TEMA:

OPERAÇÃO ESPECIAL 6
Benefícios a Empregados

Turma D: Terça e Quinta

Grupo: 12

Integrantes do grupo:
- Diná Jaime
- Estefânio Dombele Baku
- Samuel António

Lubango/2019
RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

ÍNDICE

LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS .................................................................................... II

INTRODUÇÃO .............................................................................................................................. 1
1 Enquadramento Normativo .................................................................................................. 2
1.1 Subsídio de Alimentação e Transporte ......................................................................... 2
1.2 Seguros de Saúde e de Acidentes de Trabalho ............................................................. 3
1.3 Ajuda de Custos ............................................................................................................ 3
1.4 Viatura da empresa atribuída para uso pessoal ............................................................. 3
1.5 Equipamento de Protecção e Fardas ............................................................................. 4
1.6 Subsídio de Educação para os Filhos do Colaborador .................................................. 4
1.7 Pagamento das Propinas ao Colaborador que se está a Licenciar ................................ 4
2 Processamento de Salário de Maio (com Especialização de Custos)................................... 5
2.1 Contribuição para SS .................................................................................................... 5
2.2 IRT ................................................................................................................................ 5
2.3 Processamento de Salário e Respectivos Cálculos ....................................................... 6
3 Lançamentos Contabilísticos................................................................................................ 8
REFERENCIAL NORMATIVO .................................................................................................. 12

I
RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS

DP – Decreto Presidencial;

IAS – International Accouting Standards;

INSS – Instituto Nacional de Segurança Social;

IRT – Imposto sobre o Rendimento do Trabalho;

PGC – Plano Geral de Contabilidade;

SS – Segurança Social.

II
RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

INTRODUÇÃO

Em conformidade com o preceituado no Plano Geral de Contabilidade angolano, nas

normalizações especificas e de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade foi
elaborado o presente relatório das operações especiais respeitantes aos réditos e contractos de
construção.

O mesmo tem como objectivo dar um parecer sobre questões contabilísticas e fiscais referente as
questões ligadas aos “Benefícios de Empregados”.

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

1 Enquadramento Normativo

Sabendo que Benefícios dos Empregados são todas as formas de remuneração dadas por uma
entidade em troca de serviços prestados pelos empregados ou da cessação do emprego (IAS, §8).
A Operação Especial em causa, a nível de normativos enquadra-se:

• No PGC;
• Na IAS 19 – Benefícios a Empregados;
• Na Lei 18/14 – Aprova o Código de Imposto Sobre os Rendimentos do Trabalho;
• Na Lei 19/14 – Aprova o Código de Imposto Industrial;
• Na Lei 7/15 – Lei Geral do Trabalho;
• No Decreto Presidencial nº 53/05 – Estabelece o Regime Jurídico dos Acidentes de
Trabalho e Doenças Profissionais;
• No Decreto Presidencial nº 227/18 – Estabelece o Regime Jurídico de Vinculação e de
Contribuição da Protecção Social Obrigatória;
• No Decreto Executivo nº 481/18 – Estabelece o Subsídio Diário a Abonar aos Funcionários
Públicos nas Deslocações em Missão de Serviço.

Tendo em conta os benefícios dados pela empresa Palanka, Lda, e face as implicações fiscais e
contabilísticas que os mesmos acarretam, importa ter em atenção a nível de processamento e
lançamentos os seguintes benefícios: subsídio de alimentação e transporte, seguros de saúde e de
acidentes de trabalho, ajudas de custo, viatura atribuída a uso pessoal, equipamentos de protecção
e fardas, subsídio de educação para os filhos de um funcionário, pagamento de propinas para o
funcionário que esta a se licenciar,

1.1 Subsídio de Alimentação e Transporte

Os subsídios de alimentação e transporte são benefícios a empregados que fazem parte da

remuneração do colaborador de acordo com o número 1 do artigo 155º da Lei 7/15. Em relação
aos descontos obrigatórios verifica-se:

• Estão sujeitos aos descontos obrigatórios do INSS, de acordo com o número 1 do artigo
13º do DP nº227/18;

• Constituem matéria colectável para efeitos de IRT, de acordo com o artigo 1º da Lei 18/14;

• Não estão sujeitos a IRT até ao limite máximo de 30.000kz em conjunto, de acordo com a
alínea k, do artigo 2º da Lei 18/14.
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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

1.2 Seguros de Saúde e de Acidentes de Trabalho

Dá-se o nome de seguro (do latim “securus”) a todo contracto pelo qual uma das partes, segurador,
se obriga a indemnizar a outra, segurado, em caso da ocorrência de determinado sinistro, em troca
do recebimento de um prémio de seguro.

Os seguros por não se enquadrarem nos artigos 1º, 2º e 3º da Lei 18/14, não são considerados como
matéria colectável para efeitos do IRT.

Seguro de Saúde

Segundo a alínea h) do artigo 18º da Lei 19/14, os seguros de saúde por não ser atribuído à
generalidade dos trabalhadores da empresa, não são aceites fiscalmente como custo. Assim sendo,
esta despesa não deduz à matéria colectável para efeitos de Imposto Industrial.

Seguro de Acidentes de Trabalho

O seguro de acidentes de trabalho é obrigatório segundo o Decreto nº53/05 de 15 de Agosto. Nesse

sentido não é considerado rendimento do colaborador para efeitos de IRT e é considerado custo
dedutível para efeitos de Imposto Industrial.

1.3 Ajuda de Custos

As ajudas de custo, segundo alínea a) do número 2 do artigo 155º, não são consideradas como
parte da remuneração, logo não constituem matéria colectável para efeitos da contribuição da SS,
no entanto, constituem matéria colectável para efeitos do IRT de acordo com artigo 1º da Lei
18/14. A AGT apenas tributa a ajuda de custo na parte que exceder 33.125kz, limite estabelecido
para a Função Pública, de acordo com o Decreto Executivo nº481/18, em conformidade com alínea
j) do número 2 da Lei 18/14.

E ainda segundo a alínea d) do artigo 14º as ajudas de custo são encargos aceites fiscalmente como
custo e dedutíveis para efeitos de Imposto Industrial.

1.4 Viatura da empresa atribuída para uso pessoal

Ainda que seja utilizada para uso pessoal do gerente, esta viatura tem características de Activo da
empresa obedecendo os critérios estabelecidos no ponto 6 das Políticas Contabilísticas do PGC.
Assim sendo, todos os custos que lhe são inerentes são dedutíveis para efeitos de Imposto
Industrial, desde que não ultrapassem os limites da própria Lei 19/14.

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

No entanto, por ser atribuída para uso pessoal do colaborador, de acordo com o artigo 1º da Lei
18/14, os gastos com esta viatura constituem um rendimento em espécie. Nesse sentido, as
amortizações mensais da viatura deverão acrescer à matéria colectável para efeitos de IRT.

1.5 Equipamento de Protecção e Fardas

Segundo o artigo 1º da Lei 18/14 e a obrigatoriedade no uso destes equipamentos, as suas despesas
não constituem rendimento do colaborador para efeitos de IRT e são considerados custos
dedutíveis para efeitos de Imposto Industrial.

1.6 Subsídio de Educação para os Filhos do Colaborador

O subsídio de educação não consta na lista de não sujeições ao IRT, constante no artigo 2º da Lei
18/14, nesse sentido a totalidade do subsídio constituirá a matéria colectável. E em relação ao
Imposto Industrial por só ser atribuído a um colaborador, não é aceite como custo dedutível, em
conformidade com o número 1 do artigo 15º da Lei 19/14.

1.7 Pagamento das Propinas ao Colaborador que se está a Licenciar

Para esta situação, há que se considerar 2 casos:

1. Quando é considerada regalia do colaborador:

Ela é tributada em sede do IRT de acordo o artigo 1º da Lei 18/14 e não é aceite em sede de
Imposto Industrial, segundo o número 1 do artigo 15º da Lei 19/14 por ser um benefício para
um único colaborador.

2. Quando é considerada um investimento da empresa no seu colaborador (enquadrada no

âmbito da formação):

Não é tributada em sede de IRT, por se considerar um investimento da empresa no seu

colaborador e não uma remuneração, e é custo aceite em sede de Imposto Industrial em
conformidade com a alínea e) do artigo 14º da Lei 19/14.

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2 Processamento de Salário de Maio (com Especialização de Custos)

No processo do processamento do salário há que se ter em conta os descontos obrigatórios:

Contribuição para Segurança Social e Imposto sobre Rendimento do Trabalho.

2.1 Contribuição para SS

Este tributo incide sobre a remuneração ilíquida do colaborador, desde que sejam prestações
pecuniárias ou em espécie, mas referenciadas em dinheiro, de acordo com os números 1 e 2 do
artigo 13º do DP nº 227/18. E segundo o número 3 do mesmo artigo, não constituem base de
incidências desta contribuição, as seguintes prestações pecuniárias:

• As prestações socias pagas no âmbito da Protecção Social Obrigatória;

• Subsídio de Férias;
• Os valores correspondentes à subscrição ou participação efectuada pelos trabalhadores e
pelas entidades empregadoras de modalidades de protecção social complementar previsto
em legislação própria.

A taxa fixada para esta contribuição corresponde em 8% para entidade empregadora e 3% para o
colaborador, isto sobre o total das remunerações do trabalhador sobre quais incidem as
contribuições, de acordo com o número 1 do artigo 12º do DP nº 227/18.

2.2 IRT

Este tributo incide sobre os rendimentos por conta própria ou por conta de outrem, expressos em
dinheiro, ainda que auferido em espécie, conforme consta no número 1 do artigo 1º da Lei 18/14.
E ele recai para três tipos de contribuintes classificados na referida lei em grupo A, B e C.

Sendo que para o presente relatório só o grupo A e B nos interessam, portanto, constitui o grupo
A todos os colaboradores por conta de outrem que recebem remunerações pagas por uma entidade
patronal por força de um vinculo laboral definidos nos termos da Lei 7/15 e ao grupo B, é
constituído pelos colaboradores por conta própria que desempenham actividades profissionais de
forma e pelos titulares de cargos de gerência ou administração ou por titulares de órgãos sociais
de sociedades (números 1 à 3 do artigo 3º da Lei 18/14).

A matéria colectável do grupo A é determinada com base no artigo 7º da Lei 18/14 e aplicam-se
as taxas constantes na tabela anexa a mesma lei, conforme orienta o número 1 do artigo 16º desta
lei. Já a respeito do grupo B, a matéria colectável é determinada de acordo ao artigo 8º da Lei
18/14 e aplica-se uma taxa única de 15%, segundo o número 2 do artigo 16º da referida lei.
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2.3 Processamento de Salário e Respectivos Cálculos

2.3.1 Director Dário

Trata-se de um Contribuinte do grupo B do IRT, isto dentro do enquadramento acima referido.

Vencimento Base: 490.000kz
Subsídio de alimentação: 21 dias x 5.000kz = 105.000kz
Valor da viatura para o uso pessoal: 24.000.000kz Amort. Mensal= 24.000.000*(25%/12) =
500.000kz
INSS Colaborador: (490.000kz + 105.000kz) x 3% = 17.850kz
INSS Entidade Empregadora: (490.000kz + 105.000kz) x 8% = 47. 600,00kz
Valor Sujeito a IRT: 490.000kz + [105.000kz - 30.000kz] + 500.000kz – 17.850kz =
1.046.000kz
IRT: =1.047.150kz x 15% = 157.072,5kz
Salário Líquido: 490.000kz + 105.000kz – 17.850kz – 157.072,5kz = 420.077,5kz

2.3.2 Colaborador Arnaldo

Trata-se de um contribuinte do grupo A do IRT, de acordo com o enquadramento acima

evidenciado.
CASO 1 – Propinas consideradas regalia do trabalhador
Vencimento Base: 180.000kz
Subsídio de alimentação: 19 dias x 2.000kz = 38.000kz
Ajudas de Custo: 4 dias x 40.000kz = 160.000kz
Ausências mês de Janeiro: Foram Justificadas logo não haverá descontos no salário
INSS Colaborador: (180.000kz + 38.000kz + 45.000kz) x 3% = 7.890kz
INSS Entidade Empregadora: (180.000kz + 38.000kz + 45.000kz) x 8% = 21 040,00
Valor Sujeito a IRT: 180.000kz + [38.000kz - 30.000kz] + [(40.000kz – 33.125kz) x 4] +
45.000kz – 7.890kz = 252.610kz
Parcela fixa: 25.750kz
Parcela variável: (252.610kz – 230.000kz) x 17% = 3.843,7kz
IRT Total: 29.593,7kz + 3.843,7kz = 29.977.4kz
Salário Líquido: 180.000kz + 38.000kz + 45000 + 160.000kz – 7.890kz – 29.977.4kz =
385.132,6kz

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

CASO 2 – Propinas como encargos de formação do colaborador

Vencimento Base: 180.000kz
Subsídio de alimentação: 19 dias x 2.000kz = 38.000kz
Ajudas de Custo: 4 dias x 40.000kz = 160.000kz
Ausências mês de Janeiro: Foram Justificadas logo não haverá descontos no salário
INSS Colaborador: (180.000kz + 38.000kz) x 3% = 8.955kz
INSS Entidade Empregadora: (180.000kz + 38.000kz) x 8% = 17.440kz
Valor Sujeito a IRT: 180.000kz + [38.000kz - 30.000kz] + [(40.000kz – 33.125kz) x 4] –
8.955kz = 206.545kz
Parcela fixa: 25.750kz
Parcela variável: (206.545kz – 200.000kz) x 16% = 1.047,2kz
IRT Total: 20.950kz + 1.047,2kz = 21.997,2kz
Salário Líquido: 180.000kz + 38.000kz + 160.000kz – 8.955kz – 21.997,2kz = 203.047,8

2.3.3 Colaborador Bernardo

Trata-se de um contribuinte do grupo A do IRT, de acordo com o enquadramento acima

evidenciado.
Vencimento Base: 180.000kz
Subsídio de alimentação: 19 dias x 2.000kz = 38.000kz
Subsídio de Transporte: 19 dias x 1.500kz = 28.500kz
Ausências no mês de Janeiro: não foram Justificadas logo haverá descontos no salário:
2 dias x 8 horas = 16 horas
Salário-Hora = _180.000kz x 12_ ≈ 944,1
52 x 44
Desconto por faltas = 944,1x 16 = 15.105,6kz
INSS Colaborador: (180.000kz + 38.000kz + 28.500 - 15.105,6kz) x 3% = 6.941,8kz
INSS Entidade Empregadora: (180.000kz + 38.000kz + 28.500 - 15.105,6kz) x 8% = 18 511,55
Valor Sujeito a IRT: 180.000kz + [38.000kz + 28.500kz - 30.000kz] – 6.941,8kz
= 209.558,2kz
Parcela fixa: 20.950kz
Parcela variável: (209.558,2kz – 200.000kz) x 16% = 1.529,3kz
IRT Total: 20.950kz + 1.529,3kz = 22.479,3kz

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

Salário Líquido: 180.000kz - 15.105,6kz + 38.000kz + 28.500kz – 6.941,8kz – 22.479,3kz =

201.973,3kz

2.3.4 Colaborador Carlos

Trata-se de um contribuinte do grupo A do IRT, de acordo com o enquadramento acima

evidenciado.
Vencimento Base: 220.000kz
Subsídio de alimentação: 21 dias x 2.000kz = 42.000kz
Subsídio de educação: 20.000kz
INSS Colaborador: (220.000kz +42.000kz + 20.000kz) x 3% = 8.460kz
Entidade Empregadora INSS: (220.000kz +42.000kz + 20.000kz) x 8% = 22 560,00
Valor Sujeito a IRT: 220.000kz + [42.000kz- 30.000kz] + 20.000kz – 8.460kz = 243.540kz
Parcela fixa: 25.750kz
Parcela variável: (243.540kz – 230.000kz) x 17% = 2.301,8kz
IRT: 25.750kz + 2.301,8kz = 28.051,8kz
Salário Líquido: 220.000kz + 42.000kz – 8.460kz – 28.051,8kz = 225.488,2kz

3 Lançamentos Contabilísticos

Pagamento anual do Seguro de Saúde (05/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
37.4 Encargos a Rep. p/ per. Futuros 1 200 000,00
43.1.1 Deposito à Ordem 1 200 000,00

Pagamento mensal do Seguro de Acidentes de Trabalho (05/2019)

Nº de
Conta Designação das contas Débito Crédito
72.6 Seguros de acid. d trab e doen. profissionais 7 350,00
72.6 Seguros de acid. d trab e doen. profissionais 3 300,00
72.6 Seguros de acid. d trab e doen. profissionais 2 700,00
72.6 Seguros de acid. d trab e doen. profissionais 2 700,00
43.1.1 Deposito à Ordem 7 350,00
43.1.1 Deposito à Ordem 3 300,00
43.1.1 Deposito à Ordem 2 700,00
43.1.1 Deposito à Ordem 2 700,00

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

Compra da Viatura (05/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
11.4 Activo Fixo Tangível - ECT 24 000 000,00
37.1/43/45 Saída de Valores 24 000 000,00

Registo da Amortização Mensal (05/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
18.1.4 Amortizações do Exercido 500 000,00
73.1.4 Amortizações Acumuladas 500 000,00

Aquisição equipamento de protecção (fardas e capacetes) (05/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito

75.2.15 Material de Protecção 180 000,00
43.1 Deposito à Ordem 180 000,00

28/01/2018 - Processamento dos Salários Gerente Dário

Nº de Conta Descrição Débito Crédito
72.2 Custo com Pessoal (Salários + Subsídios) 595 000,00
72.5 Encargo Sobre Remunerações 47 600,00
36.1.2 Pessoal - Empregados 420 077,50
34.3 IRT 157.072,50
34.5 INSS 65 450,00

Especialização Seguro de Saúde

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
75.2.22 Seguros 50 000,00
37.4 Encargos a repartir 50 000,00

28/01/2018 - Processamento dos Salários (Colaborador Arnaldo)

CASO 1 – Propinas consideradas regalia do trabalhador
Nº de Conta Descrição Débito Crédito
72.2 Custo com Pessoal (Salários + Subsídios) 423 000,00
72.5 Encargo Sobre Remunerações 21 040,00
36.1.2 Pessoal - Empregados 385 132,60
34.3 IRT 29 977,40
34.5 INSS 28 930,00

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

28/01/2018 - Processamento dos Salários (Colaborador Bernardo)

Nº de Conta Descrição Débito Crédito
72.2 Custo com Pessoal (Salários + Subsídios) 231 394,40
72.5 Encargo Sobre Remunerações 18 511,55
36.1.2 Pessoal - Empregados 201 973,30
34.3 IRT 22 479,30
34.5 INSS 25 453,35

28/01/2018 - Processamento dos Salários (Carlos)

Nº de Conta Descrição Débito Crédito
72.2 Custo com Pessoal (Salários + Subsídios) 282 000,00
72.5 Encargo Sobre Remunerações 22 560,00
36.1.2 Pessoal - Empregados 245 488,20
34.3 IRT 28 051,80
34.5 INSS 31 020,00

Especialização Seguro de Saúde

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
75.2.22 Seguros 50 000,00
37.4 Encargos a repartir 50 000,00

Pagamento dos salários (01/06/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
36.1.2 Pessoal - Empregados 420 077,50
36.1.2 Pessoal - Empregados 385 132,60
36.1.2 Pessoal - Empregados 201 973,30
36.1.2 Pessoal - Empregados 245 488,20
43.1.1 Deposito à Ordem 420 077,50
43.1.1 Deposito à Ordem 385 132,60
43.1.1 Deposito à Ordem 201 973,30
43.1.1 Deposito à Ordem 245 488,20

Pagamento da Segurança Social (10/06/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
34.5 INSS 28 930,00
34.5 INSS 65 450,00
34.5 INSS 25 453,35
34.5 INSS 31 020,00
43.1.1 Deposito à Ordem 28 930,00
43.1.1 Deposito à Ordem 65 450,00
43.1.1 Deposito à Ordem 25 453,35

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

43.1.1 Deposito à Ordem 31 020,00

Pagamento do IRT (30/06/2019)

Nº de Conta Designação das contas Débito Crédito
34.3 IRT 157.072,50
34.3 IRT 29 977,40
34.3 IRT 22 479,30
34.3 IRT 28 051,80
43.1.1 Deposito à Ordem 157.072,50
43.1.1 Deposito à Ordem 29 977,40
43.1.1 Deposito à Ordem 22 479,30
43.1.1 Deposito à Ordem 28 051,80

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RELATÓRIO DA OPERAÇÃO ESPECIAL – BENEFÍCIOS A EMPREGADOS

REFERENCIAL NORMATIVO

Diário da República. (2005). Decreto Presidencial nº 53/05. Estabelece o Regime Jurídico dos
Acidentes de Trabalho e Doenças Profissionais.

Diário da República. (22 de Outubro de 2014). Lei 18/14. Aprova o Código de Imposto Sobre os
Rendimentos do Trabalho.

Diário da República. (22 de Outubro de 2014). Lei 19/14. Aprova o Código de Imposto Industrial.

Diário da República. (15 de Junho de 2015). Lei 7/15 - Lei Geral do Trabalho. Lei 7/15 - Lei Geral
do Trabalho.

Diário da República. (2018). Decreto Executivo nº 481/18. Estabelece o Subsídio Diário a Abonar
aos Funcionários Públicos nas Deslocações em Missão de Serviço.

Diário da República. (27 de Setembro de 2018). Decreto Presidencial nº227/18 - Estabelece o

Regime Jurídico de Vinculação e de Contribuição da Protecção Social Obrigatória.
Decreto Presidencial nº227/18 - Estabelece o Regime Jurídico de Vinculação e de
Contribuição da Protecção Social Obrigatória, I Série - Nº146, pp. 4646-4650.

IAS. (30 de Novembro de 2015). IAS 19 - Benefícios de Empregados. IAS 19 - Benefícios de

Empregados, pp. 128-159.

PGC. (2001). Plano Geral de Contabilidade: Aprovado pelo Decreto nº 82/2001, de 16 de

Novembro. Luanda: Plural Editores.

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