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Substituio tributria aumenta em at 700% ICMS de empresas do Simples
o que mostra levantamento do Sebrae; mais de 400 mil produtos esto sujeitos a esse tipo de tributao e empresrios reclamam de dificuldades nos negcios Dilma Tavares Levantamento comparativo feito pelo Sebrae e Fundao Getlio Vargas (FGV/RJ) mostra os estragos que a cobrana do ICMS via substituio tributria vem fazendo nos micro e pequenos negcios, principalmente os inscritos no Simples Nacional. Dependendo do local e do produto, o aumento entre o imposto pago no Simples Nacional e o que pago via substituio tributria se aproxima de 700%. O problema afeta mais de 2 milhes de empresas dos setores de comrcio e indstria que esto entre as cerca de 4,3 milhes de empresas do Simples Nacional. A substituio tributria (ST) ocorre quando uma empresa, normalmente indstria ou atacadista, recolhe o imposto, no caso o ICMS, devido pelos demais integrantes da cadeia produtiva at o consumidor final. No caso do ICMS, o governo de cada estado determina qual ser a empresa substituta tributria e os produtos sujeitos a essa tributao. J so mais de 400 mil produtos sujeitos ST, milhares deles produzidos ou vendidos por micro e pequenos negcios de reas como alimentao, vesturio, materiais de construo e de escritrio. O problema se agravou aps o Simples Nacional entrar em vigor, em julho de 2007. O Simples Nacional foi criado pela Lei Geral da Micro e Pequena Empresa (Lei Complementar 123/06) para reduzir burocracia e tributao para os pequenos negcios. Para isso, unifica a cobrana de seis tributos federais (IRPJ, IPI, PIS, Cofins, CSLL e INSS patronal), o ICMS estadual e o ISS municipal. Todos pagos num nico boleto e numa unida data. A tributao reduzida e escalonada, aumentando de acordo com a receita bruta da empresa. Para as empresas do comrcio a alquota do ICMS comea com 1,25% para aquelas com receita bruta anual de at R$ 120 mil, e vai at 3,95% para as que tm receita bruta anual de at R$ 2,4 milhes. Com a substituio tributria elas deixam de pagar o ICMS reduzido no Simples Nacional e passam a pagar o imposto pela alquota cheia, normalmente de 18% nos estados mais industrializados, sobre a Margem de Valor Agregado (MVA) percentual aplicado sobre valor do produto no inicio da cadeia produtiva para estimar o seu preo para o consumidor final. A MVA muda de percentual dependendo do produto e do estado. Em So Paulo, maior centro industrial do Pas, por exemplo, o MVA do creme de barbear de 76% e a alquota do ICMS, que serve de base de clculo da substituio tributria, de 18%. No comparativo entre o ICMS inicial de 1,25% pago pelo produto no Simples Nacional e o valor pago via substituio tributria, o aumento de 668,80%. No papel higinico, que tem MVA de 45%, a alta de 346,40%. Com MVA de 20% o sabonete tem aumento de 196,80%. Mesmo estando entre os produtos da cesta bsica, com MVA de 27% e ICMS de 7%, nas massas alimentcias a alta de 18,4%. Em Minas Gerais, onde a alquota do ICMS tambm de 18%, o aumento de 653,6% nas lentes para culos de grau, que tem MVA de 110%. Para cadernos escolares, com MVA de 65%, a subida de 467,20%. No Rio Grande do Sul, com ICMS de 17%, o imposto para o caramelo, com MVA de 51%, sobe em 359,20%. Para o molho de tomate, que tem MVA de 50%, a subida de 352,80%. Na cuca, o tradicional po doce, com MVA de 24%, o aumento de 85,60%. Na prtica, a substituio tributria anula a reduo do ICMS a que essas empresas tm dentro do Simples Nacional e faz com que elas paguem mais imposto, diz o presidente do Sebrae, Paulo Okamotto. Segundo avaliao da instituio, o aumento sistemtico da pauta de produtos sujeitos substituio tributria acaba com o carter nacional do sistema de simplificao e de tratamento diferenciado para os pequenos negcios por parte dos estados. Em relao ao ICMS, o Simples Nacional praticamente no existe mais, alerta o gerente de Polticas Pblicas da instituio, Bruno Quick. Pagamento antecipado Outro problema: no Simples Nacional o imposto pago a partir no dia 20 do ms seguinte ao da venda. Com a substituio tributria o imposto recolhido normalmente na indstria ou no atacado, antes de o produto chegar ao varejo. A empresa escolhida como substituta tributria recolhe a sua parte do tributo e tambm o imposto dos demais integrantes da cadeia, incluindo-o no preo do produto na emisso a nota fiscal. O problema, conforme o Sebrae, que o prazo para pagamento dado pelo fornecedor da pequena empresa, muitas vezes de 30 a 60 dias, menor do que o tempo necessrio para a revenda e o recebimento do valor do produto no varejo. Geralmente, este valor financiado ao consumidor em at seis vezes ou mais, no carto de crdito ou no cheque pr-datado. Se o empresrio recorrer ao sistema financeiro para cobrir essa defasagem o problema se agrava, em decorrncia dos altos juros cobrados no desconto de ttulos e emprstimos para capital de giro. O entendimento que, assim, os pequenos negcios financiam o Estado, arrebentam seu capital de giro e perdem a competitividade. Isso acaba com o caixa e a competitividade da empresa, confirma Davidson Luiz Cardoso, dono de uma pequena tica em Belo Horizonte. Em virtude do problema, ele adiou o sonho de abrir uma filial. Tem produto com prazo de validade, como cola escolar, que se voc no vende perde tudo, inclusive o imposto, refora o dono de uma pequena papelaria e diretor da

Cmara de Dirigentes Lojistas da capital mineira, Marco Antnio Gaspar, que alerta para fechamento de negcios. No caso em que a pequena substituta tributria, ela tem que recolher o imposto dela e o da empresa para a qual est vendendo o produto, repetindo problemas em relao ao capital de giro e competitividade. Outro problema a antecipao do ICMS nas divisas estaduais, praticada principalmente pelos estados compradores. o mesmo processo da substituio tributria, com o ICMS incidindo sobre um valor estimado para venda ao consumidor final e demais tributaes. O imposto pago na hora, no posto da Secretaria de Fazenda, antes mesmo de o produto chegar ao ponto de venda. O mundo derruba fronteiras para se integrar e o Brasil cria barreiras internas, dificultando a competitividade das empresas, na contramo do que ocorre na economia internacional, afirma o gerente adjunto de Polticas Pblicas do Sebrae, Andr Spnola. Burocracia A substituio tributria tambm tira o carter desburocratizante do Simples Nacional. As empresas precisam de controles paralelos para produtos que saem do sistema e entram na ST. Muitas vezes, por falta de estrutura administrativa, elas no fazem isso e acabam pagando o imposto duas vezes: via ST e via Simples Nacional. H tambm as empresas que, mesmo no revendendo produtos com ST, utilizam insumos tributados dessa forma, como farinha de trigo para fazer produtos alimentcios. Elas pagam o imposto no insumo e no podem abater no preo do produto final. Soluo O levantamento sobre impactos da substituio tributria junto s micro e pequenas empresas do Simples Nacional foi realizado para subsidiar a Frente Parlamentar Mista da Micro e Pequena Empresa no Congresso Nacional, que props o Projeto de Lei Complementar 591/10, em tramitao na Cmara dos Deputados. Ele altera a Lei Geral e resgata a eficcia do Simples Nacional, retirando as micro e pequenas empresas integrantes do sistema da aplicao da ST - exceto para produtos como cigarros, bebidas alcolicas, combustveis e energia eltrica. O projeto tambm define que nas aquisies interestaduais no haver recolhimento de diferencial de alquota. Seminrio A substituio tributria e seus impactos nas empresas e na economia brasileira estaro em debate nesta tera-feira (09/11), em So Paulo, durante o Seminrio Reforma Tributria Vivel: Desafios do ICMS Rumo ao Desenvolvimento Nacional. A iniciativa, que vai reunir especialistas brasileiros e estrangeiros, uma promoo do Sebrae e do Ncleo de Estudos Fiscais da Escola de Direito de So Paulo da Fundao Getlio Vargas (NEF). Fonte: Agncia Sebrae de Notcias

Empresas buscam crditos de ICMS

O advogado Eurico de Santi, professor da Direito GV, afirma que a prorrogao uma forma sorrateira de aumentar a arrecadao dos Estados sem mexer com alquota ou base de clculoDerrotadas no Judicirio, indstrias, atacadistas e varejistas organizam-se contra a possibilidade de um novo adiamento pelos Estados da liberao dos crditos do ICMS obtidos com o uso indireto de insumos, como energia eltrica e telecomunicaes. Em 2006, ao alterar a Lei Complementar (LC) n 114, de 2002, a LC n 122 fixou o prazo para 1 de janeiro de 2011. A partir dessa data, as empresas poderiam usar os crditos de valor correspondentes ao ICMS embutido nos custos com energia e telefonia. No entanto, ao que tudo indica, os Estados se preparam para buscar novo adiamento. Essa seria a quinta vez que a data seria alterada. A primeira ocorreu em 1997. Vrias empresas tm ido Justia para pleitear o direito a esses crditos. Na primeira instncia, h decises favorveis s empresas, mas precedentes do Superior Tribunal de Justia (STJ) e do Supremo Tribunal Federal (STF) so contrrios tese defendida pelos contribuintes. Em setembro, o Supremo negou recurso de uma companhia de bebidas que pretendia aproveitar os crditos do imposto relativos ao uso de energia e telefonia. O ministro relator Joaquim Barbosa negou o pedido. Ele argumentou que a indstria "insiste em igualar o ICMS a alguma verso ideal do Imposto sobre Valor Agregado (IVA), que a despeito de mritos econmicos e economia fiscal, no encontra ressonncia no texto constitucional". No STJ, havia uma discordncia entre as turmas sobre direito ao crdito relativo aos custos com energia por estabelecimentos comerciais. Em 2008, por unanimidade, a 1 Seo decidiu que somente se o comerciante comprovar que utiliza a energia em algum tipo de processo industrial, como uma padaria, por exemplo, ter direito ao crdito. Assim, o STJ vedou o crdito sobre o consumo. Para o tributarista e professor da Direito GV, Eurico Marcos Diniz de Santi, no conceder tais crditos uma forma de os governos estaduais manterem a arrecadao na surdina porque no precisam aumentar alquota ou base de clculo. "As Fazendas alegam que precisam ter controle sobre a concesso de crditos, mas com ferramentas como o Sped, por exemplo, j o tem", afirma. Por meio do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), os contribuintes vo informar aos Fiscos estaduais e federal, em tempo real, sobre os tributos pagos nas operaes realizadas. As Fazendas dos Estados esto se organizando para pressionar o presidente a editar norma para nova prorrogao. o que

afirma o secretrio da Fazenda da Bahia e coordenador do Conselho Nacional de poltica Fazendria (Confaz), Carlos Martins. "O rombo seria de quase R$ 20 bilhes, sendo em torno de R$ 1,2 bilho por ano no Estado da Bahia", afirma. O secretrio da Fazenda do Esprito Santo, Bruno De Negris, diz que enquanto no for feita a reforma tributria, os Estados vo continuar a propor o adiamento. "E como a maior parte da receita do Estado corresponde ao atacado e varejo, a perda vai ser maior em relao a Estados mais industrializados", diz. A estimativa de uma perda de aproximadamente 20% da receita capixaba. O auditor fiscal da Fazenda e representante de Santa Catarina no Confaz, Joo Carlos Kunzler, afirma que a responsabilidade no apenas dos Estados. Argumenta que o adiamento defendido pelas Fazendas tambm porque a Unio no repassa as perdas dos Estados em relao s exportaes, com base na Lei Kandir, por exemplo. "A liberao desses crditos cessaria inclusive um sem nmero de discusses judiciais contra o Fisco em torno do que gera crdito", afirma Kunzler. Segundo o tributarista Jlio de Oliveira, do escritrio Machado Associados, s a possibilidade de obter crdito sobre o consumo evitaria o efeito cascata na tributao. "Indiretamente aumenta-se a carga tributria", diz. Para o advogado, em razo do precedente do STF, qualquer discusso judicial sobre o assunto, com base na Constituio Federal, ser, ao fim, infrutfera. Fonte: Valor Econmico - 11/11/2010

Impostos: o peso da m qualidade

Mais do que o tamanho da carga tributria, o que compromete mesmo a competitividade das empresas brasileiras so os impostos de m qualidade adotados no Pas, alm da complexidade do sistema. Essa a opinio do ex-coordenador da administrao tributria da Secretaria da Fazenda de So Paulo (Sefaz-SP), Clvis Panzarini. Ele participou ontem da reunio mensal do Conselho de Cmaras Internacionais de Comrcio, durante a palestra "Conceitos para uma Reforma Tributria", sob a coordenao do embaixador Jadiel Ferreira de Oliveira. Para Panzarini, o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) o "calcanhar de aquiles" do sistema tributrio nacional. "Nasceu com defeito no DNA. Ou seja, um tributo de natureza federal, mas sob a gesto dos estados." Quando esse tributo mal administrado deciso adotada por um nico estado em geral para aumentar a arrecadao , compromete os demais gerando a histrica guerra fiscal. Principal imposto dos estados por representar cerca de 85% da arrecadao, o ICMS tem sido modificado ao longo dos anos para pior, na tica dos contribuintes. Entre as principais distores, Panzarini cita a questo da demora na devoluo de crditos acumulados, a adoo da substituio tributria e, mais recentemente, o que ele classifica de "pirataria fiscal", que o incentivo s importaes dado por alguns estados. "Isso prejudica a indstria nacional", criticou. Excesso A complexidade da legislao do imposto tambm foi abordada por Panzarini. Em uma rpida pesquisa realizada no site da Sefaz-SP, ele constatou que, at outubro, foram editados 1.543 atos normativos envolvendo o tributo, o que representa mais de 33 normas por dia. So atos que modificam a legislao tributria. E o contribuinte que no acompanha as alteraes, corre o risco de ser autuado. As propostas de reforma tributria em tramitao no Congresso contemplam mudanas no imposto mas, segundo Panzarini, dificilmente vo sair do papel por falta de consenso entre os governadores, que no querem abrir mo das receitas geradas. "H 17 anos, o Pas discute o assunto. E agora, com a questo da guerra cambial, h ainda mais razes para ser colocada em prtica." A mesma opinio compartilhada pelo embaixador Jadiel Ferreira de Oliveira. "No d mais para adiar essa reforma." De acordo com ele, um dos desafios do prximo governo ser obter consenso sobre a questo tributria. "Precisamos pensar e discutir que tipo de sistema o melhor para o Pas", finaliza o embaixador. Fonte: Dirio do Comercio - 10/11/2010