Mestrado em Contabilidade, Fiscalidade e Finanas Empresariais Finan

Planeamento e Controlo de Gesto Parte I

Antnio Samagaio Ant

Lisboa, 21 de Fevereiro de 2008

APRESENTAO
I. Apresentao
Docente Alunos

II. Objectivos III. Programa IV. Avaliao V. Bibliografia

Antnio Samagaio
-2-

Page 1

I Introduo 1.1 Dilema dos gestores gesto das tenses

Tenses entre lucro, crescimento e controlo
Crescimento

Estratgia da negcio

Lucro

Controlo
Fonte: Robert Simons (2000)

Antnio Samagaio

-3-

I Introduo 1.1 Dilema dos gestores gesto das tenses

Tenso entre resultados no curto-prazo, desenvolvimento de competncias no longo-prazo e aproveitamento de oportunidades Tenso nas espectativas de diferentes entidades face ao desempenho da organizao Tenso nas oportunidades e na focalizao da ateno na resoluo de problemas

Motivar o comportamento dos recursos humanos

Antnio Samagaio

-4-

Page 2

I Introduo 1.2 Necessidade de instrumentos que d respostas

Como potenciar a inovao e ao mesmo tempo assegurar um adequado controlo e proteco para surpresas indesejadas? Como garantir que o crescimento da empresa aumenta e no dilui a rendibilidade? Como que os gestores comunicam a estratgia e os objectivos de desempenho aos empregados? Como que os recursos so organizados e afectados de forma a que seja possvel implementar a estratgia de negcio? Como que os gestores avaliam o desempenho e est em consonncia com os objectivos estratgicos? Como que os gestores garantem que o negcio no exposto a nveis de riscos inaceitveis? Como que os gestores garantem que a informao que recolhida pelos empregados introduzida no processo de formulao de novas estratgias? Antnio Samagaio
-5-

I Introduo 1.3 Noo de Sistemas de Controlo de Gesto

Anthony (1965)
Processo pela qual os gestores asseguram que os recursos so obtidos e utilizados eficaz e eficientemente na realizao dos objectivos da empresa.

Anthony e Govindarajan (2003)

Processo conduzido de forma repetitivo e coordenado atravs do qual os gestores asseguram que as pessoas com quem trabalham implementam as estratgias concebidas.

Simons (2000)
Procedimentos e rotinas formais que proporcionam informao que os gestores utilizam para manter ou alterar padres nas actividades da organizao. Antnio Samagaio
-6-

Page 3

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Relao entre planeamento e controlo
Hierarquia Actividade Natureza do produto final

Direco geral

Formulao estratgica

Misso, objectivos, estratgias e polticas

Implementao (planos aco e controlo objectivos) das estratgias

Gestores do 1. nvel

Controlo de Gesto

Gestores Operacionais . Antnio Samagaio

Controlo de tarefas

Eficincia e eficcia no desempenho das tarefas individuais

-7-

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Implicaes do conceito de controlo de gesto
Uma ferramenta ao servio da implementao das estratgias desejadas (outras ferramentas: estrutura, cultura e recursos humanos)

Congruncia de objectivos -> reduo dos custos de agncia Quais so os objectivos estratgicos? -> rendibilidade

proveitos custos proveitos * = ROI proveitos investimento

Existe um alinhamento nos objectivos entre as partes envolvidas?

Releva a importncia dos Recursos Humanos, a gesto um processo dinmico e exige a interaco entre as partes. -8Antnio Samagaio

Page 4

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Implicaes do conceito de controlo de gesto
Orientao comportamental SCG encorajam, permitem ou por vezes foram os gestores e empregados a agirem no melhor interesse da organizao

Eles compreendem o que ns esperamos deles? Eles iro trabalhar arduamente e procuraro fazer o que esperado fazer? Sero capazes de fazer o que esperado fazer?

Se os sistemas garantissem que em qualquer situao era tomada a deciso mais correcta ento no era necessrio SCG. As empresas so constituidas por pessoas que trabalham com um fim. Qual? -9Antnio Samagaio

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Controlo de gesto e a gesto estratgica

JCNeves

Mintzberg
-10-

Antnio Samagaio

Page 5

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Controlo de gesto e a gesto estratgica
Dinmica do mercado

SWOT

Recursos e Competncias internas

Perspectiva

Misso

Estratgia negcio

Posio

Estratgia negcio Aprendizagem Plano e medidas de desempenho Aco Aco

Plano

Padro ou modelo

Mintzberg

Antnio Samagaio

-11-

I Introduo 1.4 Processo de Controlo de Gesto

Actividades do controlo de gesto
Planear o que fazer Coordenar as actividades Comunicar a informao Avaliar informao Decidir que aces a tomar Influenciar as pessoas a agirem Gestores 1. nvel so responsveis pela realizao dos objectivos logo so eles que exercem o controlo de gesto e no o chefe do Dept. Controlo Gesto Antnio Samagaio
-12-

Page 6

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Mudana de mentalidade: estar ao servio dos gestores

JCNeves

-13-

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Clientes do controlo de gesto

DIRECO GERAL DIREC O GERAL

HIERARQUIA INTERMDIA HIERARQUIA INTERM DIA

JCNeves

RESPONSVEIS OPERACIONAIS

-14-

Page 7

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Instrumentos ou Produtos do controlo de gesto
INSTRUMENTOS DE ORIENTAO INSTRUMENTOS DE PILOTAGEM

INSTRUMENTOS DE DILOGO JCNeves

-15-

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Instrumentos de Pilotagem
PLANOS OPERACIONAIS
PLANO ESTRATGICO

ORAMENTOS

TABLEAU DE BORD BALANCED SCORECARD

ANLISE DE DESVIOS E DECISES DE AJUSTAMENTO

JCNeves

-16-

Page 8

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Instrumentos de Orientao do Comportamento

DIRECO GERAL CENTRO A CENTRO B CENTRO C CENTRO D CENTRO D2

CENTRO B1

CENTRO B2

CENTRO D1

Centros de Responsabilidade Critrios de Avaliao do Desempenho Preos de Transferncia Interna

JCNeves
-17-

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Instrumentos de Dilogo
Negociao dos objectivos Negociao dos planos e oramentos Anlise e interpretao dos desvios Negociao das medidas correctivas Crtica aos objectivos Crtica aos meios utilizados Crtica aos resultados Crtica interpretao dos desvios Crtica aos planos e medidas correctivas CONTROLADORES
-18-

GESTORES JCNeves

Page 9

I Introduo 1.5 Prespectiva de Marketing do Controlo de Gesto

Matriz Produtos/Clientes
Instrumentos de pilotagem Direco Geral
Coerencia entre curto e longo prazo

Instrumentos de orientaod do comportamento

Delegao

Instrumentos de dilogo
Difundir a estratgia

Gestores intermdios Gestores operacionais

Controlar e acompanhar

Delegao Limites de autoridade e avaliao de desempenho

Incentivar gestores subordinados

Apoio deciso

Participao

Antnio Samagaio

-19-

I Introduo 1.6 Papel do Controller

Montar um sistema que efectivamente conduza a comportamentos e decises coerentes com a estratgia Fornecer os instrumentos adequados para que cada responsvel operacional controle a sua rea de actividade: o controlador no tem o papel de gestor Criar instrumentos adequados para que os responsveis hierrquicos exeram o controlo de gesto, pois descentralizao no independncia Consultor na implementao e usso desses instrumentos

JCNeves

-20-

Page 10

I Introduo 1.6 Princpios do Controlo de Gesto

Natureza dos objectivos da empresa Descentralizao das decises e delegao da autoridade Convergncia de objectivos e ambies das partes Virados para a aco e no para contribuir para a burocracia das organizaes Incidncia sobre factos passados e principalmente no futuro Orientao comportamental e menos nos nmeros Sistema de prmios e sanes Controlo de gesto feito principalmente pelos gestores divisionais e no tanto pelo controller.

JCNeves

-21-

I Introduo 1.7 Evoluo dos Sistemas de Controlo de Gesto

S is te m as d e c on tro lo in te ra ctiv o s
C ris e

S is te m a s d e fro n teira e s tra t g ic os In tro d u o dos SCG S is te m a s d e c o n v ic e s

C rise

S is te m a s fro nte ira d e c o n d u ta d e ne g c io P la n ea m e n to e s is te m a s d e co n tro lo d ia g n stico C o n tro lo in te rno

S ta rt-u p
C ris e

C ic lo vid a
E s trutu ra d a o rg a niza o

C re sc im en to E s p e c ia liz a o fun c io n a l C e n tros d e re s u lta dos b as ea d o s n o m erca d o

M a tu rid a de A g rup a m e nto e m p rod utos/re g ie s/c lie n te s

Info rm a l

Focalizao

Obrigao legal

Retrospectivo

Prospectivo

Integrado

Antnio Samagaio

-22-

Page 11