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Prezado Associado, com grande satisfao que o SindusCon-SP presta mais um servio s suas empresas associadas, com a edio deste Manual de Orientao do SuperSimples. A incluso das micro e pequenas empresas da construo civil no regime tributrio do Simples Nacional, tambm conhecido como SuperSimples, uma conquista do setor, pela qual o SindusCon-SP batalhou durante anos. Excluda dos setores que podiam se beneficiar do Simples, a construo civil obteve este direito mediante um trabalho sistemtico de convencimento do Executivo e do Legislativo, no qual o SindusCon-SP teve um papel preponderante. Este manual no teria sido possvel sem a contribuio decisiva das empresas associadas integrantes do Grupo Tributrio do SindusCon-SP, a quem agradecemos. A publicao orienta as empresas sobre a vigncia, a partir de julho de 2007, dos efeitos da Lei Complementar 123, que instituiu o regime tributrio do Simples Nacional. A publicao traz a definio da receita bruta contida na legislao, para efeito de enquadramento da pessoa jurdica como microempresa ou empresa de pequeno porte; esclarece os diversos requisitos para esse enquadramento; e explica as exigncias para a inscrio e a baixa. O manual tambm lista os benefcios tributrios e procedimentos previstos, a simplificao e dispensa do cumprimento de algumas obrigaes trabalhistas, as obrigaes acessrias e a forma de recolhimento da tributao. Bom proveito! Joo Claudio Robusti Presidente do SindusCon-SP
O SINDUSCON-SP
Em setembro de 1934, Roberto Simonsen, Mario Freire e Arthur Rangel Chistoffel uniram-se para a realizao de um importante projeto: Criar uma instituio forte, unindo empresrios na luta pelo desenvolvimento econmico e pelo crescimento do setor da construo civil. Surgia o SindusCon-SP, Sindicato da Indstria da Construo Civil do Estado de So Paulo, que se tornou o maior sindicato patronal da construo civil da Amrica Latina. Hoje, o SindusCon-SP conta com uma sede no municpio de So Paulo, nove regionais e uma delegacia, distribudas em pontos estratgicos no Estado. Para atender as necessidades das empresas associadas, o SindusConSP criou reas de atuao divididas em setores de servios: rea Produo e Mercado - setores: Obras Pblicas, Habitao Popular e Imobilirio rea Jurdica - setores: Jurdico e Conselho Jurdico rea Estratgia e Produtividade - setores: Relaes Internacionais e Projetos Especiais, Desenvolvimento Comit de Tecnologia e Qualidade do SindusCon-SP - CTQ, Comit de Meio Ambiente do SindusCon-SP COMASP, Relaes Capital-Trabalho (Segurana do Trabalho e Relaes Trabalhistas) e Economia. rea Apoio Institucional - setores: Centro de Ateno ao Associado (CAA), Treinamento, Eventos, Publicaes e Central de Seguros Com todas estas reas e setores atuando em favor do setor, fcil entender porque o SindusCon-SP, h mais de 70 anos, o representante legtimo das empresas da indstria da construo civil, valorizando o desenvolvimento de solues de qualidade.
Sindicato da Indstria da Construo Civil de Grandes Estruturas no Estado de So Paulo Presidente Joo Claudio Robusti Vice-presidentes Cristiano Goldstein Delfino Paiva Teixeira de Freitas Edson Antonio Coghi Francisco Antunes de Vasconcellos Neto Iskandar Aude Joo Batista de Azevedo Jos Antonio Marsiglio Schuvarz Jos Carlos Molina Jos Romeu Ferraz Neto Luiz Antnio Messias Maristela Alves Lima Honda Odair Garcia Senra Sergio Tiaki Watanabe Representantes junto Fiesp Eduardo Ribeiro Capobianco Sergio Porto Cristiano Goldstein Iskandar Aude Diretores Regionais Adilson Cesar Justo Jos Batista Ferreira Jos Luiz Goulart Botelho Luiz Bonifcio Urel Luiz Claudio Minniti Amoroso Ralph Ribeiro Jnior Ricardo Beschizza Rosana Zilda Carnevalli Herrera Silvio Benito Martini Filho
BAURU R. Antnio Garcia, 4-67 V. Universitria CEP 17012-050 Tel/fax (14) 3234 1242 sindusba@sindusconsp.com.br CAMPINAS R. Baro de Jaguara, 1481 14 andar / Cj. 142 CEP 13015-910 Tel/fax (19) 3236 7088 sinduscps@sindusconsp.com.br MOGI DAS CRUZES (Delegacia) R. Baro de Jaceguai, 509, sl 135 CEP 08710-160 Tel (11) 4726 1602 sindusmogi@sindusconsp.com.br PRESIDENTE PRUDENTE R. Assis Chateaubriand, 112 CEP 19013-720 Tel/fax (18) 3222 9801 sindusppte@sindusconsp.com.br RIBEIRO PRETO R. Marechal Rondon, 199 CEP 14025-430 Tel (16) 3623 1340 sindusrp@sindusconsp.com.br
SANTO ANDR R. Antonio Cardoso Franco, 483 CEP 09015-530 Tel (11) 4990 6433 Fax (11) 4992 4676 sindussan@sindusconsp.com.br SANTOS Av. Ana Costa, 255 1 andar CEP 11060-001 Tel (13) 3222 5396 Fax (13) 3223 2035 sindusstos@sindusconsp.com.br SO JOS DO RIO PRETO R. Joaquim Manoel Pires, 531 CEP 15091-210 Tel/fax (17) 3226 5626 sindussjp@sindusconsp.com.br SO JOS DOS CAMPOS R. Jos Mattar, 175 - Jardim So Dimas CEP 12245-450 Tel.: (12) 3942 5007 Fax: (12) 3942 8318 sindusjc@sindusconsp.com.br SOROCABA R. Jos Del Ben, 100 CEP 18090-020 Tel/fax (15) 3224 2369 (15) 3234 3211 sinduscaba@sindusconsp.com.br
Componentes do grupo tributrio e realizadores do manual Vice-presidente de Habitao Popular Jos Carlos Molina Coordenadora Rosilene Carvalho Santos Membros Alberto Cliquet Aniello Parziale Jair da Silva Maria Joo Gohara Luiz Antonio Galucci Luiz Carlos Silva Jr Marcelo Verdinelli Regina Ferreira Barbosa Renato Vicente Romano Filho Silvia Roberta Chiarelli
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NDICE
1 - OBJETIVOS ............................................................................................................ 11 2 - DEFINIO DE ME E EPP ........................................................................................ 12 3 - VEDAES AO ENQUADRAMENTO COMO ME E EPP ............................................. 13 4 - INSCRIO E BAIXA .............................................................................................. 15 5 - SIMPLES NACIONAL ............................................................................................... 16 5.1 - ATIVIDADES PERMITIDAS ............................................................................. 16 5.2 - PROIBIES AO INGRESSO ............................................................................ 17 5.3 - TRIBUTOS ABRANGIDOS ............................................................................... 18 5.4 - TRIBUTOS NO ABRANGIDOS ...................................................................... 19 5.5 - ALQUOTAS ................................................................................................... 20 5.6 - SIMULAES ................................................................................................ 21 5.7 - OPO ......................................................................................................... 26 5.8 - RECOLHIMENTO ............................................................................................ 27 5.9 - OBRIGAES ACESSRIAS ............................................................................ 28 5.10 - EXCLUSO ................................................................................................. 29 6 - SIMPLIFICAO DAS RELAES TRABALHISTAS ..................................................... 32 7 - INCENTIVO ............................................................................................................ 33 7.1 - AO CRDITO ................................................................................................ 33 7.2 - INOVAO TECNOLGICA ........................................................................ 33 8 - FISCALIZAO ...................................................................................................... 34 9 - ACESSO A JUSTIA DO TRABALHO E JUIZADOS ESPECIAIS ..................................... 35 10 - PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVO-FISCAL ......................................................... 36 11 - LICITAES PBLICAS .......................................................................................... 37 12 - COMIT GESTOR DE TRIBUTAO ....................................................................... 40 12.1 - COMPOSIO ............................................................................................ 40 12.2 - ATRIBUIES ............................................................................................. 40 13 - ATOS REGULAMENTARES .................................................................................... 41
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1. OBJETIVOS
A Lei Complementar n 123/2006 estabelece:
SIMPLES NACIONAL Forma diferenciada e regime nico de recolhimento de impostos e contribuies da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios: Alquotas Base de clculo, entre outros.
SIMPLIFICAES E DISPENSA DO CUMPRIMENTO DE ALGUMAS OBRIGAES TRABALHISTAS MEIOS DE ACESSO AO CRDITO E AO MERCADO: Aquisies pblicas Financiamentos pblico e privados Estmulo Inovao Tecnolgica
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2. DEFINIO DE ME E EPP
Microempresa a sociedade empresria, simples ou o empresrio, devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, que tenham auferido no ano-calendrio anterior receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). Empresa de Pequeno Porte a sociedade empresria, simples ou o empresrio, devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, que tenham auferido no ano-calendrio anterior receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). Receita bruta, conforme a LC n 123/2006, o produto da venda de bens e servios e o preo dos servios, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. No primeiro ano de atividade, o limite das receitas acima referido ser apurado proporcionalmente aos meses ou frao de meses de atividade da pessoa jurdica ou empresrio.
OBSERVAES: Sociedade empresria so aquelas que visam finalidade lucrativa, mediante o exerccio de atividade mercantil; Sociedade simples so aquelas que desenvolvem atividade lucrativa no mercantil; Empresrio aquele que exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou servios.
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f) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as cooperativas de consumo; g) participar do capital de outra pessoa jurdica; h) exercer atividade de banco, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora, dentre outras ; i) resultar ou remanescer de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; j) for constituda sob a forma de sociedade por aes.
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4. INSCRIO E BAIXA
Os rgos e entidades responsveis pela inscrio e baixa de ME e EPP devero simplificar seus procedimentos nas 3 (trs) esferas de governo - a Unio, os Estados e os Municpios. Para tanto, devero baixar normas contemplando os seguintes itens: a) unificao de procedimentos de abertura e fechamentos de ME e EPP; b) disponibilizar de forma presencial ou na internet informaes, orientaes e instrumentos que se fizerem necessrio abertura e ao fechamento da empresa; c) para abertura, as exigncias relativas segurana sanitria, metrologia, controle ambiental e preveno de incndios, alm de simplificados, sero uniformizados; d) as vistorias para concesso de autorizaes e licenas de funcionamento somente sero feitas aps o incio de funcionamento, exceto quando a atividade no comportar grau de risco compatvel com o procedimento; e) emisso de alvar de funcionamento provisrio, exceto para as atividades de alto grau de risco; f) entrada nica de dados cadastrais e documentos; g) a ME e a EPP podero registrar seus atos constitutivos, alteraes e baixas nos trs nveis de governo, independentemente da regularidade tributria, previdenciria ou trabalhista da pessoa jurdica e dos scios. Dispensada a apresentao de Certido Negativa de Dbitos - CND.
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5. SIMPLES NACIONAL
5.1. ATIVIDADES PERMITIDAS Abaixo, relacionamos algumas atividades desenvolvidas por pessoas jurdicas que podero optar pelo Simples Nacional, quando exercerem exclusivamente essa atividade ou em conjunto com outras atividades que no estejam proibidas de ingressarem nesse Regime Diferenciado de Recolhimento de Tributos: a) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais; b) servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; c) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; d) empresas montadoras de estandes para feiras; e) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; f) escritrio de servios contbeis; g) servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
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5.5. ALQUOTAS
Aplicam-se para a construo civil as alquotas previstas no Anexo IV da LC n 123/06, abaixo transcrevemos:
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 de 120.000,01 a 240.000,00 de 240.000,01 a 360.000,00 de 360.000,01 a 480.000,00 de 480.000,01 a 600.000,00 de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01 a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 de 1.440.000,01 a 1.560.000,00 de 1.560.000,01 a 1.680.000,00 de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 de 2.280.000,01 a 2.400.000,00
CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53%
COFINS 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63%
PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57%
ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
10,26% 1,62% 10,76% 2,00% 11,51% 2,37% 12,00% 2,74% 12,80% 3,12% 13,25% 3,49% 13,70% 3,86% 14,15% 4,23% 14,60% 4,60% 15,05% 4,90% 15,50% 5,21% 15,95% 5,51% 16,40% 5,81% 16,85% 6,12%
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5.6. SIMULAES
COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES EXEMPLO 1 A) NO LUCRO PRESUMIDO CLCULO DOS TRIBUTOS RECEITA BRUTA MENSAL CLCULO DO IRPJ LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 15 % CLCULO DA CSLL LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 9% TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA CLCULO DO PIS ALQUOTA 0,65 % CLCULO DA COFINS ALQUOTA 3% CLCULO DO ISS ALQUOTA 5% TOTAIS DOS TRIBUTOS PERCENTUAL Empreitada Parcial (S mo de Obra) 10.000,00 Empreitada Global (M.Obra+Material) 10.000,00
32%
3.200,00 480,00
8%
800,00 120,00
32%
3.200,00 288,00
12%
1.200,00 108,00
65,00
65,00
300,00
300,00
B) NO SIMPLES NACIONAL RECEITA BRUTA MENSAL IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS 4,50% DE R$ 10.000,00 10.000,00 450,00 10.000,00 450,00
Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos ltimos 12 meses, com base mensal de R$ 10.000,00, para identificar a alquota com o ISS incluso.
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COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES EXEMPLO 2 A) NO LUCRO PRESUMIDO CLCULO DOS TRIBUTOS RECEITA BRUTA MENSAL CLCULO DO IRPJ LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 15% CLCULO DA CSLL LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 9% TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA CLCULO DO PIS ALQUOTA 0,65% CLCULO DA COFINS ALQUOTA 3% CLCULO DO ISS ALQUOTA 5% TOTAIS DOS TRIBUTOS PERCENTUAL Empreitada Parcial (S mo de Obra) 50.000,00 Empreitada Global (M.Obra+Material) 50.000,00
32%
16.000,00 2.400,00
8%
4.000,00 600,00
32%
16.000,00 1.440,00
12%
6.000,00 540,00
325,00
325,00
1.500,00
1.500,00
B) NO SIMPLES NACIONAL RECEITA BRUTA MENSAL IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS 8,97% DE R$ 50.000,00 50.000,00 4.485,00 50.000,00 4.485,00
Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos ltimos 12 meses, com base mensal de R$ 50.000,00, para identificar a alquota com o ISS incluso.
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COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES EXEMPLO 3 A) NO LUCRO PRESUMIDO CLCULO DOS TRIBUTOS RECEITA BRUTA MENSAL CLCULO DO IRPJ LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 15% ADICIONAL: 10% DE 12.000,00 CLCULO DA CSLL LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 9% TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA CLCULO DO PIS ALQUOTA 0,65% CLCULO DA COFINS ALQUOTA 3% CLCULO DO ISS ALQUOTA 5% TOTAIS DOS TRIBUTOS PERCENTUAL 17,53 Empreitada Parcial (S mo de Obra) 100.000,00 Empreitada Global (M.Obra+Material) 100.000,00
32%
8%
8.000,00 1.200,00
32%
32.000,00 2.880,00
12%
12.000,00 1.080,00
650,00
650,00
3.000,00
3.000,00
5.000,00 10.930,00
B) NO SIMPLES NACIONAL RECEITA BRUTA MENSAL IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS 12,00% DE R$ 100.000,00 100.000,00 12.000,00 100.000,00 12.000,00
Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos ltimos 12 meses, com base mensal de R$ 100.000,00, para identificar a alquota com o ISS incluso.
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COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES EXEMPLO 4 A) NO LUCRO PRESUMIDO CLCULO DOS TRIBUTOS RECEITA BRUTA MENSAL CLCULO DO IRPJ LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 15% ADICIONAL: 10% DE R$ 44.000,00 CLCULO DA CSLL LUCRO PRESUMIDO ALQUOTA 9% TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA CLCULO DO PIS ALQUOTA 0,65 % CLCULO DA COFINS ALQUOTA 3% CLCULO DO ISS ALQUOTA 5% TOTAIS DOS TRIBUTOS PERCENTUAL 18,53 Empreitada Parcial (S mo de Obra) 200.000,00 Empreitada Global (M.Obra+Material) 200.000,00
32%
8%
16.000,00 2.400,00
32%
64.000,00 5.760,00
12%
24.000,00 2.160,00
1.300,00
1.300,00
6.000,00
6.000,00
10.000,00 21.860,00
B) NO SIMPLES NACIONAL RECEITA BRUTA MENSAL IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS 16,85% DE R$ 200.000,00 200.000,00 33.700,00 200.000,00 33.700,00
Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos ltimos 12 meses, com base mensal de R$ 200.000,00, para identificar a alquota com o ISS incluso. Obs.: A base de clculo da CSLL foi considerada conforme resposta de consulta feita junto Secretaria da Receita Federal de So Paulo.
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Obs.: Os quadros anteriores desde a pgina 21 so meras simulaes e no devem ser utilizados como nico elemento para definio do melhor regime tributrio. Para a opo pelo melhor regime tributrio as empresas devem analisar a realidade de seus nmeros e de suas operaes, com base na Contabilidade, bem como efetuar a comparao tambm com o regime do Lucro Real. Obs.: As alquotas do ISS dos quadros anteriores em relao ao Lucro Presumido foram utilizadas no seu limite mximo, mas sofrem variao de acordo com a legislao municipal.
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5.7. OPO
A opo pelo SIMPLES NACIONAL ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do anocalendrio da opo; Ser irretratvel para todo o ano-calendrio; A opo produzir efeito a partir da data de incio de atividade, desde que exercida nos termos, prazo e condies estabelecidas pelo Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte; Aps regulamentao, a opo ser automtica; Excepcionalmente no ano-calendrio de julho/2007, a opo pelo SIMPLES NACIONAL se dar no ms de julho de 2007, produzindo efeitos a partir do 1 dia do mesmo ms de julho. (Resoluo n 4 do Comits Gestor, de 30/5/2007); A opo ser feita pela internet.
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5.8. RECOLHIMENTO
Guia nica a ser instituda pelo Comit Gestor; Cdigo especficos de recolhimento; Pagamento pela rede bancria credenciada, salvo se os Entes Federativos ou o Comit Gestor dispuser de forma diferente; Recolhimento at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente, exceto se o Comit Gestor dispuser de forma diferente; Caso haja filial, o recolhimento ser pela matriz; Ser disponibilizado sistema eletrnico de clculo; Os pagamentos fora do prazo ficaro sujeitos aos mesmos acrscimos previstos na legislao do Imposto de Renda; Caso haja reteno de ISS na fonte, o valor retido ser definitivo e ser deduzido da parcela do SIMPLES NACIONAL; As microempresas e empresas de pequeno porte no podero transferir crditos relativos a impostos e contribuies abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL; O Comit Gestor regulamentar o modo pelo qual ser pedido restituio ou compensao tributria.
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5.10. EXCLUSO
A excluso poder ocorrer de ofcio ou mediante comunicao das empresas optantes. Ser de ofcio quando: a) for verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; b) houver embarao ou resistncia fiscalizao; c) sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; d) for constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar; e) a empresa for declarada inidnea; f) comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; g) houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; h) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; i) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade. Obs.: Nas hipteses previstas nas alneas b a i, a excluso produzir efeito a partir do prprio ms de ocorrncia destas, impedindo a opo pelo regime diferenciado e favorecido na Lei Complementar pelos prximos 3 (trs) anos-calendrio seguintes, podendo ser elevado para 10 anos em casos de fraude.
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Ser mediante comunicao das Microempresas ou de Pequeno porte, quando: a) por opo; b) obrigatoriamente, quando elas incorrerem em quaisquer das situaes de vedao previstas na Lei Complementar 123; c) obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, o limite de receita bruta mensal correspondente a R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento neste perodo, em relao aos tributos e contribuies federais. A excluso do Simples Nacional produzir efeito: a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente, quando ocorrer por opo do contribuinte; b) a partir do ms seguinte da ocorrncia da situao impeditiva; c) quando a receita bruta mensal ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses de atividade, no ano calendrio do incio de atividades: I) desde o incio das atividades; II) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite proporcional de que trata o 10 do art. 3o da Lei Complementar, em relao aos tributos federais, ou os respectivos limites de que trata o 11 do mesmo artigo, em relao aos tributos estaduais, distritais ou municipais, conforme o caso;
Obs.: Na hiptese, a microempresa ou empresa de pequeno porte no poder optar, no ano-calendrio subseqente ao do incio de atividades, pelo Simples Nacional.
Na hiptese de dbitos com as Fazendas e a Previdncia Social, ser permitida a permanncia da pessoa jurdica como optante pelo Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da comunicao da excluso. A excluso do Simples Nacional na hiptese em que os Estados, Distrito Federal e Municpios adotem limites de receita bruta inferiores a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais) para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS observar: a) o limite de receita de R$ 100.000 (cem mil reais) ou de R$ 150.000,00 (cento cinqenta mil reais) multiplicados pelo o nmero de meses de funcionamento; b) a receita no ultrapassar 20% dos limites acima referidos, a excluso produzir efeito a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente. As regras acima sero regulamentadas pelo Comit Gestor. Obs.: A Resoluo CGSN n 5 de 30 de maio de 2007 traz dispositivos regulamentando estes regime especial.
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7. INCENTIVO
7.1. AO CRDITO Caber ao Poder Executivo: a) medidas para melhorar o acesso ao mercado de capitais; b) linhas especiais de crdito em bancos comerciais pblicos e os bancos mltiplos pblicos com carteira comercial e Caixa Econmica Federal. O Banco Central poder disponiblizar dados e informaes ao Sistema Financeiro Nacional visando ampliar o acesso ao crdito. O CODEFAT poder disponiblilizar recursos do Fundo de Amparo ao Trabalhador - FAT para cooperativas de crdito cujos cooperados sejam microempresa e empresa de pequeno porte.
7.2. INOVAO TECNOLGICA Unio, Estados e Municpios mantero programas com condies de acesso diferenciadas, favorecidos e simplificados; Ministrio da Fazenda pode reduzir a zero a alquota do IPI e Pis/Cofins.
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8. FISCALIZAO
A fiscalizao, no que se refere aos aspectos trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana, ter natureza prioritariamente orientadora, quando a atividade ou situao, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. Ser observado o critrio de dupla visita para lavratura de autos de infrao, salvo quando for constatada infrao por falta de registro de empregado ou anotao da Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS, ou, ainda, na ocorrncia de reincidncia, fraude, resistncia ou embarao fiscalizao.
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Obs.: Esta referida Lei Complementar dispe tambm que as microempresas e empresas de pequeno porte devero ser estimuladas a utilizar os institutos de conciliao prvia, mediao e arbitragem para soluo dos seus conflitos. E mais, que sero reconhecidos de pleno direito os acordos celebrados no mbito das comisses de conciliao prvia.
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Convite; Concorrncia Pblica e 5% para Prego), na ordem classificatria, para o exerccio do mesmo direito; c) No caso de equivalncia dos valores apresentados pelas MEs e EPPs que se encontrem nos intervalos de 10% para Tomada de Preos, CartaConvite, Concorrncia Pblica e 5% para Prego, ser realizado sorteio entre elas para que se identifique aquela que primeiro poder apresentar melhor oferta. No se contratando na ocorrncia de empate, como acima demonstrado, o objeto licitado ser adjudicado em favor da proposta originalmente vencedora do certame. No caso de prego, a ME ou EPP mais bem classificada ser convocada para apresentar nova proposta no prazo mximo de 5 (cinco) minutos aps o encerramento dos lances, sob pena de precluso. Empenhos e a cdula de crdito microempresarial A ME e a EPP titular de direitos creditrios decorrentes de empenhos liquidados por rgos e entidades da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpio e no pagos em at 30 (trinta) dias contados da data de liquidao, podero emitir cdula de crdito microempresarial. A cdula de crdito microempresarial ttulo de crdito, tendo como lastro o empenho do Poder Pblico, cabendo ao Poder Executivo sua regulamentao no prazo de 180 (cento e oitenta) dias a contar da publicao da Lei Complementar. Desta forma essa regra no tem aplicao imediata e sua finalidade no deixar que o atraso no pagamento das faturas pela Administrao Pblica prejudique o fluxo de caixa das MEs e EPPS.
Licitao Pblica. Instrumento de desenvolvimento econmico, social e regional Nas contrataes pblicas da Unio, dos Estados e dos Municpios, poder (ou seja, uma faculdade) ser concedido tratamento diferenciado e simplificado s MEs e EPPS objetivando a promoo do desenvolvimento econmico e social no mbito municipal e regional, a ampliao da
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eficincia das polticas pblicas e o incentivo inovao tecnolgica, desde que previsto e regulamentado na legislao do respectivo ente. Assim, a administrao pblica poder realizar processo licitatrio: a) Destinado exclusivamente participao de microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes cujo valor seja de at R$ 80.000,00; b) Em que seja exigida dos licitantes a subcontratao de microempresa ou de empresa de pequeno porte, desde que o percentual mximo do objeto a ser subcontratado no exceda a 30% do total licitado; c) Em que se estabelea cota de at 25% do objeto para a contratao de microempresas e empresas de pequeno porte, em certames para a aquisio de bens e servios de natureza divisvel. O valor licitado de acordo com os procedimentos acima referidos no poder exceder 25% do total licitado em cada ano civil. Na hiptese de ser exigida dos licitantes a subcontratao de MEs ou EPPS, desde que o percentual mximo do objeto a ser subcontratado no exceda 30% do total licitado, os empenhos e pagamentos do rgo ou entidade da administrao pblica podero ser destinados diretamente s MEs e EPPS subcontratadas. No se aplica o disposto nos arts. 47 e 48 da Lei Complementar, ou seja, o tratamento diferenciado para empresas enquadradas em ME e EPP, quando: a) os critrios de tratamento diferenciado e simplificado para as MEs e EPPS no forem expressamente previstos no instrumento convocatrio; b) no houver um mnimo de 3 fornecedores competitivos enquadrados como microempresas ou empresas de pequeno porte sediados local ou regionalmente e capazes de cumprir as exigncias estabelecidas no edital; c) o tratamento diferenciado e simplificado para as microempresas e empresas de pequeno porte no for vantajoso para a administrao pblica ou representar prejuzo ao conjunto ou complexo do objeto a ser contratado; d) a licitao for dispensvel ou inexigvel, nos termos dos arts. 24 e 25 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993.
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IV - RESOLUO N 4 DE 30 DE MAIO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 1 DE JUNHO DE 2007 Dispe sobre a opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. V - RESOLUO N 5 DE 30 DE MAIO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 1 DE JUNHO DE 2007 Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (SIMPLES NACIONAL). VI - RESOLUO N 6 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007 Dispe sobre os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES NACIONAL). VII - RESOLUO N 7 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007 Altera a Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio de 2007, que dispe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES NACIONAL). VIII - RESOLUO N 8 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007 Dispe sobre o Portal do Simples Nacional na internet.
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IX - RESOLUO N 9 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007 Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites para efeito de recolhimento do Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS).
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