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GOVERNO DE ALAGOAS SECRETARIA DA FAZENDA (Este texto no substitui o publicado no D.O.E.) DECRETO N. 381, DE 26 DE OUTUBRO DE 2001. * PUBLICADO NO DOE DE 29/10/2001

DISPE SOBRE O DIREITO AO CRDITO FISCAL DO ICMS NAS AQUISIES OU RECEBIMENTOS, POR ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL, DE MATRIA-PRIMA, PRODUTO INTERMEDIRIO E DEMAIS INSUMOS DO PROCESSO INDUSTRIAL, ENERGIA ELTRICA, SERVIO DE COMUNICAO, BENS DE USO OU CONSUMO E DO ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO. O GOVERNADOR DO ESTADO DE ALAGOAS, no uso das atribuies que lhe outorga o inciso IV do art. 107 da Constituio Estadual, e considerando o disposto no Convnio ICMS n. 66/88 e na Lei Complementar n. 87, de 1996, introduzidos na legislao estadual pelas Leis n. 5.077, de 1989 e 5.900, de 1996, respectivamente; Considerando que, nos termos da referida legislao tributria, para efeito de apurao do ICMS a recolher, ser abatido o valor do imposto anteriormente cobrado relativo s aquisies ou recebimentos de bens e mercadorias no estabelecimento; Considerando que, em relao aos estabelecimentos industriais, ensejam crditos fiscais do ICMS, obedecidas as restries da legislao acima reportada, particularmente as aquisies ou recebimentos de matrias-primas, inclusive produtos secundrios, produtos intermedirios e materiais de embalagem, energia eltrica e comunicao, para emprego em processo de industrializao; Considerando as controvrsias que tm envolvido a conceituao de produtos intermedirios, no que se refere sua participao no processo industrial para fins de direito ao crdito, frente conceituao de bens do ativo imobilizado e de uso ou consumo; Considerando o entendimento administrativo e judicial j firmado em relao espcie, especialmente no ltimo caso pelos Tribunais Superiores (STJ, Resp. n. 084.808-SP, Resp. n. 088.161-SP, Resp. n. 197.121-MG, Resp. n. 080.144-SP; STF, Rextr. n. 200.168-RJ, Rextr. n. 195.894-RS, Rextr. n. 144.875-SP); Considerando, finalmente, a necessidade de afastar dvidas e prevenir dissenses, DECRETA: CAPTULO I Das Disposies Preliminares Art. 1 O direito ao crdito fiscal do ICMS nas aquisies ou recebimentos, por estabelecimento industrial, de matria-prima, produto intermedirio e demais insumos do processo industrial, energia eltrica, servio de comunicao, bens de uso ou consumo e do

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ativo permanente imobilizado, desde o advento do sistema tributrio nacional em vigor, nos termos da Lei n. 5.077, de 1989 (Conv. ICMS 66/88) e da Lei n. 5.900, de 1996 (LC n. 87/96), tem a sua explicitao nos termos deste Decreto. Pargrafo nico. Em relao s demais hipteses de utilizao de crdito fiscal e suas vedaes, no tratadas neste Decreto, assim como aos casos de estorno e manuteno do crdito, devero ser observados os instrumentos legais aplicveis. CAPTULO II Do Direito ao Crdito do ICMS Art. 2 Em relao s situaes adiante tratadas, constitui crdito fiscal de cada estabelecimento industrial, para compensao com o ICMS devido em operaes ou prestaes subseqentes, objetivando a apurao do imposto a recolher, exclusivamente: I - o valor do imposto anteriormente cobrado, relativo s aquisies ou recebimentos de matrias-primas, inclusive materiais secundrios, de produtos intermedirios, de material de embalagem e demais insumos, para utilizao em processo de industrializao; II - o valor do imposto anteriormente cobrado relativo energia eltrica consumida diretamente no processo de industrializao; III - o valor do imposto anteriormente cobrado relativo aos servios de comunicao tomados pelo estabelecimento: a) at 31/12/2000, e a partir de janeiro de 2003, quando utilizados diretamente no processo de industrializao ou comercializao; a) at 31 de dezembro de 2000, e a partir de 1 de janeiro de 2007, quando utilizados diretamente no processo de industrializao ou comercializao; (NR) * Nova redao dada alnea "a" do inciso III do artigo 2 pelo Decreto n1.785/04. b) a partir de 1/11/96, quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais. IV - o valor do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada no estabelecimento, de mercadorias, bens ou materiais, inclusive o imposto pago a ttulo de diferena de alquotas, sendo as mercadorias, bens ou materiais destinados: a) a partir de 1/11/96, ao seu ativo permanente imobilizado, observadas as hipteses de estorno e vedao previstas na legislao; b) a partir de 1/01/2003, ao uso ou consumo do prprio estabelecimento. b) a partir de 1 de janeiro de 2007, ao uso ou consumo do prprio estabelecimento. (NR) * Nova redao dada alnea "b" do inciso IV do artigo 2 pelo Decreto 1.785/04.

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Pargrafo nico. A utilizao do crdito fiscal relativo s aquisies de matrias-primas, inclusive materiais secundrios, de produtos intermedirios, de material de embalagem e demais insumos, condiciona-se a que: I - as mercadorias adquiridas: a) sejam consumidas direta e integralmente no processo de industrializao; ou b) integrem o produto final na condio de elemento indispensvel sua industrializao (composio); II - as operaes subseqentes sejam tributadas pelo imposto, sendo que, se algumas dessas operaes forem tributadas e outras forem isentas ou no tributadas, o crdito fiscal ser utilizado proporcionalmente s operaes de sadas tributadas pelo imposto, ressalvados os casos em que seja assegurada pela legislao a manuteno do crdito. CAPTULO III Da Vedao Utilizao do Crdito Fiscal do ICMS Art. 3Em relao s situaes adiante tratadas, vedado ao contribuinte creditar-se do imposto relativo entrada de matria-prima, inclusive materiais secundrios, de produtos intermedirios e material de embalagem, no estabelecimento industrial, bem como aos servios tomados: I - quando a ulterior operao de que decorrer a sada do produto resultante no for tributada ou for isenta do imposto, sendo essa circunstncia previamente conhecida; II quando, no caso de utilizao de servio de comunicao, o servio no estiver vinculado: a) a operaes de comercializao tributadas; b) a processos de industrializao, dos quais resultem operaes de sadas tributadas; III quando a operao de entrada ou a prestao se referir a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento; IV - quando se tratar de entradas de bens destinados ao ativo imobilizado, e respectivo servio de transporte, ocorridas a partir de 1/01/2001, em relao (Lei n. 6.209/00): a) proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas, sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; b) frao que corresponderia ao restante do quadrinio, na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio; V proveniente de suas prprias aquisies ou recebimentos, inclusive de servios, para

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fins de compensao com o imposto devido na condio de responsvel ou substituto tributrio. 1 Relativamente ao no creditamento a que se referem os incisos I e II do caput, se o contribuinte vier a realizar operao ou prestao tributada tendo por objeto ou utilizando como insumo quaisquer dos bens, mercadorias ou servios ali referidos, poder creditar-se do imposto correspondente aquisio, por ocasio e na proporo das operaes e prestaes tributadas que efetuar. 2 A vedao do crdito em funo da destinao da mercadoria, nos termos deste artigo, estende-se ao imposto incidente sobre o servio de transporte ou de comunicao relacionado com a mercadoria. 3 vedado tambm o crdito do imposto relativo s aquisies pelo estabelecimento de bens, mercadorias ou materiais destinados edificao ou reforma de bem imvel, independentemente de sua vida til. 4 Tratando-se de empresa do setor industrial fabricante de acar e lcool, no confere direito a crdito do imposto, nos termos da legislao tributria, entre outros produtos, os relacionados exemplificativamente no Anexo deste Decreto. CAPTULO III Das Definies Relativas ao Crdito Fiscal Art. 4Para fins de apropriao de crdito fiscal do ICMS, por estabelecimento industrial, considera-se: I - matria-prima, a mercadoria que se integra ao produto final na condio de elemento indispensvel sua industrializao (composio); II - material secundrio, a matria-prima que se integra fisicamente ao produto acabado por simples adjuno; III - produtos intermedirios, aqueles que sejam consumidos direta e integralmente, inutilizando-se no referido processo de industrializao e exigindo sua renovao ao cabo de cada participao no processo produtivo, embora no se integrem, fisicamente, ao produto acabado, exceto os seus resduos, de modo indesejado, no se confundindo com os bens de uso ou consumo ou do ativo imobilizado, observado o disposto no pargrafo nico; IV - material de embalagem, o produto destinado ao acondicionamento de mercadoria, consistindo em todos os elementos que o compem, protejam ou lhe assegurem a resistncia; V - consumo direto, tambm entendido como consumo imediato, aquele que se der num ponto qualquer da linha de produo, nunca marginalmente ou em linhas independentes, tendo o produto na linha de produo o carter de indiscutvel essencialidade na obteno do novo produto; VI - consumo integral, aquele que se d por inteiro, implicando o esgotamento do produto,

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seu exaurimento, inutilizao, por fora do cumprimento de sua finalidade especfica no processo industrial, no implicando apenas o desgaste com sua substituio peridica inerente atividade industrial; VII - bens do ativo imobilizado, os bens destinados manuteno das atividades normais do estabelecimento, de permanncia duradoura, de correta contabilizao no ativo permanente imobilizado, em conformidade com a Lei n. 6.404/76, ainda que a legislao do Imposto de Renda, em face do pequeno valor de determinada aquisio, permita o registro em outras contas para fins de simplificar a contabilidade do contribuinte; VIII bens de uso ou consumo, aqueles que, no se confundindo com os bens do ativo imobilizado, no forem destinados comercializao, industrializao, produo, gerao, extrao ou prestao, por no serem consumidos diretamente e nem integrarem o produto final ou o servio na condio de elemento indispensvel nos referidos processos; IX - alheios atividade do estabelecimento, dentre outras situaes: a) os bens, materiais, mercadorias ou servios no destinados utilizao direta na industrializao, a exemplo: 1. dos bens do ativo permanente adquiridos para locao a terceiros ou para fins de investimento ou especulao, assim como os bens utilizados na rea administrativa do estabelecimento; 2. da energia eltrica usada na rea administrativa do estabelecimento, inclusive em alojamento ou residncia de empregados, diretores, scios ou acionistas de empreendimento industrial, ainda que circunscritos rea ou s dependncias do estabelecimento industrial; b) os veculos de transporte pessoal, assim entendidos os automveis ou utilitrios de uso individual dos administradores da empresa ou de terceiros. 1 No podem ser considerados produtos intermedirios as mquinas, ferramentas, equipamentos e suas partes ou peas de reposio, de correta contabilizao no ativo imobilizado da empresa, ou ainda, no ativo circulante ou diretamente como despesas operacionais, gastos gerais de fabricao, custos de produo ou termo equivalente, nem tampouco os materiais que no so afetados ao processo de produo e os consumidos pelo estabelecimento na conservao, limpeza e em servios diversos dos executados na linha de produo. 2 As definies previstas neste artigo aplicam-se, no que couber, aos demais contribuintes no exercentes de atividades industriais. Art. 5 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. PALCIO MARECHAL FLORIANO PEIXOTO, em Macei, 26 de outubro de 2001, 113 da Repblica, RONALDO LESSA Governador

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ANEXO AO DECRETO N. 381 , DE 26 DE OUTUBRO DE 2001

RELAO DOS PRODUTOS SETOR INDUSTRIAL Anis de vedao Arroelas Barras Bobinas Bronze em bruto Buchas Cantoneiras Chapas Chapas perfuradas Coroa Correias Correias de transmisso Correias transportadoras Correntes de transmisso Correntes transportadoras Eletrodos diversos Esteiras Ferro fundido em bruto Gaxetas diversas Laterais para corrente transportadora Mancais Motores Parafusos Pinho Pinos Porcas Raspas Retentores diversos Rolamentos Rolamentos Roletes Rolos Rolos de Moenda Rotores de Bomba Rotores em geral Selos Mecnicos Taliscas para esteira Transformadores Tubos Vlvulas Vares Virolas

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