Analise comparativa de balano patrimonial x DFC(direto e indireto) O Balano Patrimonial: numa conceituao bem pouco formal, mostra tudo

o que voc possui e tudo o que voc deve, em uma determinada data. Numa linguagem mais tcnica, mostra seus ativos (bens e direitos) e seus passivos (dvidas e obrigaes a cumprir). Para um melhor entendimento, um exemplo simples de balano patrimonial. No dia 02/07 um casal levantou que seus principais bens so sua casa, seu carro e os mveis da casa. Somando-se o valor de cada um desses ativos, chegou-se a aproximadamente de R$150.000,00. Pelo lado do passivo, as dvidas que ainda faltam ser pagas do um valor total de R$10.000,00. A diferena entre esses dois valores resulta no que se chama de Patrimnio Lquido, num total de R$140.000,00 (diferena entre valor dos bens e valor das dvidas). Logo, o balano mostra, numa certa data, tudo o que se possui e o que se deve, sendo que pelo valor do patrimnio lquido tem-se a noo de qual a verdadeira riqueza do indivduo, caso vendesse todos seus bens e pagasse todas as suas dvidas. O segundo conceito importante o Fluxo de Caixa. Este mostra as entradas e sadas de dinheiro ao longo do tempo. Isso implica que, diferentemente do Balano Patrimonial, que uma varivel esttica, o fluxo de caixa dinmico e mostra como est sua vida financeira ao longo do tempo. Seria como dizer que nos ltimos 30 dias: recebi R$2.000,00 de salrio; gastei R$360,00 com alimentao; paguei R$345,00 de aluguel; as contas de gua e luz somaram R$55,00; foram gastos R$130,00 com gasolina do carro; e por a vai. Para entender melhor tais conceitos, pense no exemplo de uma caixa dgua da casa de uma famlia. Se ela est totalmente cheia, tal famlia passar sede? A resposta : DEPENDE de como se dar o fluxo de gua ao longo do tempo. Se constantemente sair mais gua do que entra, vai faltar gua no futuro. Fazendo a analogia com os conceitos financeiros, acima mostra o Balano Patrimonial, ou seja, a quantidade de gua num dado momento. O fluxo de caixa, que uma varivel dinmica, seria uma anlise do quanto est entrando de gua e o quanto est saindo ao longo do tempo. Dessa forma, o Balano uma medida importante para se verificar a riqueza de um indivduo (atravs do patrimnio lquido) numa certa data. Porm, o sucesso ou fracasso das suas finanas est diretamente relacionado ao conceito de Fluxo de Caixa, que verifica as sadas e entradas de dinheiro ao longo do tempo. Essas diferenas no so difceis de compreender, porm, muito importante. Se todo ms sair mais dinheiro do que entra, sua riqueza certamente ir diminuir ou, como no exemplo, sua caixa dgua vai secar. impressionante como o conceito de

riqueza da maioria das pessoas est relacionado ao Balano, sem se preocupar com Fluxo. O que isso quer dizer? Significa que se uma pessoa olha outra entrando numa imensa casa, com um carro importado e motorista particular, j vista como rica. Entretanto, seria interessantssimo saber se mesmo com todo esse luxo, essa pessoa consegue pagar todas as contas e ainda sobra dinheiro todo ms. Se a resposta for positiva, a pessoa est tendo luxo, mas vivendo dentro de seus limites. Mas se a resposta for negativa, essa riqueza apenas momentnea, pois constantes fluxos de caixa negativos diminuem a riqueza com o tempo. MTODO DIRETO x MTODO INDIRETO Na comparao entre os dois mtodos, importante irmos alm dos aspectos tcnicos e consideramos a realidade em que vivemos principalmente a realidade brasileira. Mtodo Indireto Vantagens 1. Representa baixo custo. Basta utilizar dois balanos patrimoniais (o do incio e o do final do perodo), a demonstrao de resultados e algumas informaes adicionais obtidas na contabilidade. 2. Concilia lucro contbil com fluxo de caixa operacional lquido, mostrando como se compe a diferena. Mtodo Indireto Desvantagens 1. O tempo necessrio para gerar as informaes pelo regime de competncia e s depois convert-las para regime de caixa. Se isso for feito uma vez por ano, por exemplo, podemos ter surpresas desagradveis e tardiamente. 2. Se h interferncia da legislao fiscal na contabilidade oficial, e geralmente h, o mtodo indireto ir eliminar somente parte dessas distores. Mtodo Direto Vantagens 1. Cria condies favorveis para que a classificao dos recebimentos e pagamentos siga critrios tcnicos e no fiscais. 2. Permite que a cultura de administrar pelo caixa seja introduzida mais rapidamente nas empresas. 3. As informaes de caixa podem estar disponveis diariamente. Mtodo Direto Desvantagens 1. O custo adicional para classificar os recebimentos e pagamentos.

2. A falta de experincia dos profissionais da rea financeira em usar as partidas dobradas para classificar os recebimentos e pagamentos. Quando falamos em informaes para administrar os negcios, pelo menos duas condies devem estar presentes: - Essas informaes devem representar 100% das atividades da empresa; - As informaes devem ser geradas por critrios tcnicos e no por critrios fiscais, que visam pagar menos tributos. Para a realidade da maioria das empresas brasileiras, o mtodo direto traz mais benefcios, principalmente para a reduo dos custos financeiros. A escolha por um dos dois mtodos deve ser analisada considerando a realidade de cada empresa. H segmentos, o da construo civil, por exemplo, em que as vantagens do mtodo direto so ainda maiores, porque os nmeros de competncia tm pouco significado para essa atividade. Anlise entre Balano Patrimonial x DVA

A demonstrao do valor adicionado uma informao contbil que expe os valores correspondentes formao da riqueza formada pela empresa em um determinado perodo e sua distribuio. So obtidas demonstraes contbeis publicadas pela empresa, sendo primeiramente aplicados ndices de liquidez sobre o balano patrimonial e posteriormente a realizao de uma anlise nas demonstraes de fluxo de caixa e a demonstrao de valor adicionado, verificando se as informaes obtidas no balano patrimonial podem ser ainda mais detalhadas por meio da anlise dos demonstrativos referidos. A demonstrao do valor adicionado (DVA), que tambm pode integrar o balano social da empresa, constitui assim uma importante fonte de informao medida que apresentado esse conjunto de elementos que permitem anlise do desempenho econmico da empresa, evidenciando a gerao de uma riqueza, assim como dos efeitos sociais produzidos atravs da distribuio desta riqueza. Os indicadores sugeridos foram criados a partir dos dados retirados do modelo de DVA elaborado e do balano patrimonial, estruturado de acordo com as normas vigentes. Esses indicadores so aplicados aos dados extrados do balano patrimonial e da demonstrao do valor adicionado da empresa.

Anlise entre DRE x DFC A DFC elaborada a partir da anlise do balano patrimonial e da demonstrao de resultado do exerccio. Suas definies sobre o que constitui o fluxo de caixa variam amplamente, dependendo da tcnica que foi utilizada e em qual empresa foi adotado, havendo grandes variaes.Antes que o analista de finanas comece a executar sua funo, o procedimento de fluxo de caixa dever ser definido em relao tcnica a ser utilizada. E para que se possa tomar as mais cabveis medidas na inteno de saneamento das dificuldades por parte da empresa em questo, devemos ter a noo das dimenses do fluxo de caixa, como por exemplo , a curto prazo, deveria corresponder ao controle detalhado de entradas e sadas de caixa geradas durante o perodo projetado.Enquanto que, a longo prazo, deveriam analisar e compreender a projeo sinttica de todas as entradas geradas pela venda de bens e servios e das sadas provocadas por custos operacionais e de capitais, incluindo tambm projetos de expanso e modernizao. uma demonstrao , sem dvida , com muita objetividade, e, por isso, no conceito de alguns especialistas, leva vantagem sobre as demonstraes legisladas como a Doar e at a DRE. A DFC pelo mtodo indireto apresenta e demonstra primeiro o lucro liquido proveniente das demonstraes do resultado do exerccio, e depois adicionar os valores que representam o no desembolso de caixa que tenham sido deduzidos do lucro, como por exemplo a depreciao e a amortizao. O mtodo indireto consiste na demonstrao dos resultados provenientes das atividades operacionais a partir dos lucros lquidos, pelos itens ajustados que afetam o resultado, mas que no modificam o caixa da empresa, enquanto o mtodo direto demonstra recebimentos e pagamentos dos derivados das atividades operacionais em presa de lucro ajustado lquido. A demonstrao do resultado de exerccio consiste um relatrio que se comunique basicamente nas dedues de custos e despesas das receitas adquiridas em um determinado perodo de tempo, sem dependncia do desembolso o final de se apurar o lucro ou prejuzo que em exerccio props a anlise. A demonstrao de fluxo de caixa uma apresentao dos fluxos de dinheiro em forma de relatrios, onde determinam como entradas e sadas de capital um liquido durante um determinado perodo de tempo sem desembolso, para anlise de liquidez de capital. Como se v os dois demonstrativos apresenta uma sade financeira da empresa, mas como abordagens e focos de informao de um diferente do outro. O que mais comum encontrado que retrata a juno da DRE e a demonstrao de fluxo de caixa pelo mtodo indireto, mas no fornece uma precisa informao e detalhada dos demonstrativos quando descritos em forma conjunta. Tambm, como informaes contidas neste demonstrativo no a realidade correspondem, pois no

necessariamente lucro lquido correspondente caixa ou dinheiro lquido, e como subtraes e adies realizadas confusamente e so de difcil interpretao. No afetam o caixa e hora no afetam o lucro liquido. A vantagem do modo indireto a visualizao da variao dos prazos de recebimento e pagamento do aumento da reduo destes saldos. A Demonstrao do Resultado de Exerccio como j foi dito em cima a apurao onde se coloca todas as Receitas do perodo e se diminui os custos e as despesas, o resultado desta operao sendo positiva a entidade obteve lucro e se negativo a mesma teve prejuzo, o saldo desta operao vai pra conta dentro do Patrimnio Liquido de Lucros acumulados compondo assim o Balano Patrimonial, tanto o balano Patrimonial quanto a Demonstrao do Resultado do Exerccio so demonstraes Contbeis de obrigao legal.

Anlise entre Balano Patrimonial x Demonstrao do Resultado do Exerccio A Demonstrao do Resultado de Exerccio como j foi dito em cima a apurao onde se coloca todas as Receitas do perodo e se diminui os custos e as despesas, o resultado desta operao sendo positiva a entidade obteve lucro e se negativo a mesma teve prejuzo, o saldo desta operao vai pra conta dentro do Patrimnio Liquido de Lucros acumulados compondo assim o Balano Patrimonial, tanto o balano Patrimonial quanto a Demonstrao do Resultado do Exerccio so demonstraes Contbeis de obrigao legal. Balano Patrimonial a demonstrao contbil que evidencia, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, que geralmente se coloca no ltimo dia do ano, a posio patrimonial e financeira da Entidade, uma espcie de foto da empresa naquela exata data. No balano patrimonial, as contas so classificadas segundo o grau de liquidez de suas contas, os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa. Na demonstrao do Balano est contido: - Ativo que so os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros. - Passivas so as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos j ocorridos que exigiro ativos para efetuar sua liquidao. - Patrimnio Liquido so os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem a funo principal apresentar de forma vertical resumidamente o resultado apurado em relao ao conjunto de

operaes realizadas num determinado perodo que normalmente so de doze meses. De acordo com a legislao D.R.E. ter que conter os seguintes itens: A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos; A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto; As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; O resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto; as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa. O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

A Demonstrao do Resultado de Exerccio como j foi dito em cima a apurao onde se coloca todas as Receitas do perodo e se diminui os custos e as despesas, o resultado desta operao sendo positiva a entidade obteve lucro e se negativo a mesma teve prejuzo, o saldo desta operao vai pra conta dentro do Patrimnio Liquido de Lucros acumulados compondo assim o Balano Patrimonial, tanto o balano Patrimonial quanto a Demonstrao do Resultado do Exerccio so demonstraes Contbeis de obrigao legal. Anlise entre Demonstrao de Fluxo de Caixa X Demonstrao do valor Adicionado o instrumento que permite demonstrar a origem e a aplicao de todo dinheiro que transitou pelo caixa em um determinado perodo e o resultado desse fluxo. O principal objetivo da Demonstrao dos Fluxos de Caixa a de oferecer aos usurios informaes relevantes sobre as movimentaes de entradas e sadas de caixa de uma entidade num determinado perodo ou exerccio, no sentido de evidenciar/tornar transparente a situao financeira da entidade. A DFC visa focar o regime de caixa, no lhe sendo aplicvel o princpio da competncia. O Princpio da Competncia no est relacionado com recebimentos ou pagamentos (regime de caixa), mas com o reconhecimento das receitas geradas e das despesas incorridas no perodo.

O que ela visa: Demonstra as causas da variao do disponvel em curto prazo (disponvel so os recursos financeiros que se encontram disposio imediata da empresa=caixa+bancos+aplicaes financeiras de liquidez imediatas. A principal funo da DFC controlar os fluxos de entrada e sadas de dinheiro e seu equivalente de uma entidade, proporcionando uma melhor gesto dos recursos obtidos, adequadas transparncia das operaes, e ainda evitando os desvios financeiros. A DFC demonstra claramente onde e como se gastam o dinheiro e seu equivalente da entidade. As entidades precisam dos recursos de caixa para efetuar suas operaes, pagar suas obrigaes e prover um retorno para seus investidores, e, isso que os usurios esto interessados em conhecer. J a DVA tem como finalidade identificar e divulgar os recursos adicionais (riqueza) gerados pela empresa e o quanto ela agrega de valor na economia local, assim como quem so os beneficiados com o desempenho: empregados, governo, terceiros e acionistas; representados pela remunerao do pessoal e encargos sociais; impostos sobre vendas, produo e servios; taxas e contribuies; juros sobre capital de terceiros e prprio; dividendos; aluguis de mveis e imveis etc. O resultado dessa demonstrao representa o que a empresa adicionou aos insumos e servios finais, o que corresponde, portanto a riqueza gerada.

Anlise entre Demonstrao do Resultado do Exerccio X Demonstrao do valor Adicionado A elaborao da DVA tornou-se necessria devido ao fato de que a DRE demonstra apenas parte da riqueza gerada, a qual permanece na entidade na forma de lucro, sendo assim, no salientando as demais geraes de riqueza da empresa. Com efeito, verifica-se que os demais demonstrativos tambm no so capazes de mostrar interna e externamente o quanto de valor a entidade est gerando em relao s mercadorias/insumos que adquire.

Faculdades Cearenses - Campus II Curso: Cincias Contbeis Disciplina: Contabilidade Estratgica Professor: Aline Casseb Turma: CCO52- Noite Equipe: Elvis Ray, Wladson Silva, Ana Kariny,
Antonio Flaubert

Avaliao Parcial

Anlise

das Demonstraes Financeiras

Fortaleza 2011