2.

11

Do balancete de verificao da Companhia Elsworth constante do nmero 2.10 e das informaes seguintes descobertas durante auditoria, prepare um balancete do Razo Social, de 4 colunas rascunhe os lanamentos de ajustes necessrios no dirio, transcreva-os para a sua folha de trabalho do balancete e complete a folha de trabalho. 1. Os ttulos a pagar em 31.12.1963 eram os seguintes: Banco First National, datado de 02.10.1963, a 120 dias, 5% ao ano .................... $ 25.000. Banco e Cia Financeira Merchants, datado de 11.12.1963, 60 dias a 5% .................... $ 15.000. Stering Elsworth, datado de 01.01.1962, contra apresentao, a 6% .................... $ 18.000. 2. Seus clculos indicam que a depreciao do exerccio foi registrada corretamente, com exceo da depreciao sobre Instalaes e Equipamentos, que foi, para o corrente exerccio, demonstrada com $ 420 a menos. 3. O inventrio final, ainda no registrado, foi calculado pela empresa em $ 232.000, com base no inventrio fsico de 31 de dezembro. Seu exame descobria fatura de compra perfazendo $ 11.500, registrada em janeiro de 1964, relativas a mercadorias embarcadas FOB. Os canhotos de recebimento dessas mercadorias, anexados a essas faturas, indicam que as mercadorias foram recebidas antes de 30 de dezembro de 1963. 4. Impostos prediais acumulados, ainda no registrado somam $ 1.800. 5. Recebimentos em dinheiro em 3 e 4 de janeiro de 1964, de Contas a Receber no valor de $ 8.900 foram registrados com data de 31 de dezembro de 1963. 6. O titular da empresa divide seu tempos entre trabalho de vendas e a administrao geral, na proporo de 2/3 e 1/3, respectivamente. O total de seu salrio de $ 45.000, foi debitado a salrios da administrao.

2.13 Voc foi solicitado a preparar demonstraes contbeis corretas para a Companhia Morgan, para os exerccios de 1961, 1962 e 1963; est demonstrado abaixo. Durante sua reviso demonstraes e registros contbeis da empresa, voc descobre os erros descritos nos pargrafos seguintes. Prepare uma folha de trabalho para corrigir os trs balancetes, rascunhe lanamentos de ajustes no Dirios, para cada um dos trs anos, transcreva-os na folha de trabalho e apresente balancete corrigidos para cada ano. BALANCETE 1. Para os exerccios de 1962 e 2963, as taxas de depreciao sobre o equipamento de entrega foram reduzidas de 25% para 20% ao ano, aplicadas sobre o Balano de encerramento, e registrada nessa base. A experincia tem demonstrado que esta taxa Inadequada, aconselhandose que seja aumentada para 25%, para ao anos examinados. 2. Em 1962, a proviso para crditos incobrveis foi aumentada de $ 4.300 dos quais $ 1.500 referiam-se a uma compensao por proviso insuficiente em 1961. 3. Equipamentos de entrega, com custo original de $ 8.500, totalmente depreciado em 1.1.1962, foram novamente depreciados s taxas de 20% nos exerccios de 1962 e 1963. 4. Erros de avaliao e clculos demonstraram erroneamente os inventrios finais, como segue: 31.12.1960 31.12.1961 31.12.1962 03.12.1963 a mais a mais a menos a menos $ 16.000 28.000 12.500 14.800

5. Um contrato de publicidade para anncios comerciais num perodo de 2 anos, em estao de televiso local, iniciando-se em julhos de 1961, foi lanado em despesa, na poca do pagamento, em 10.08.1962. O custo total do contrato foi de $ 36.000.

6. Uma pendncia com o Internal Revante Service (1) foi resolvida amigavelmente em dezembro de 1963, mas o efeito do acordo no foi ainda, registrado nas contas. Esse acordo estabelecia o seguinte: 1960 lanamentos adicional 1961 pagamento em excesso 1962 lanamento adicional $ 28.000 6.000 18.000

7. Em virtude de falta de coordenao entre os departamentos de expedio e de contabilidade, embarque de mercadorias feitos durante o ano, e cujos comprovante j tinham sido enviados aos cliente, no haviam sido registrados como vendas at o ano seguinte,a saber. 1960 1961 1962 1963 2.14 vendas registradas em 1961 vendas registradas em 1962 vendas registradas em 1963 vendas registradas em 1964 $ 36.000 40.000 32.000 52.000

Utilizando o balancete da Companhia Morgan, constante do problema n.

2.13, assim como as informaes adicionais apresentadas nos pargrafos seguintes, prepare uma folha de trabalho para corrigir os balancetes apresentados para:, 1961, 1961, 1963. Prepare lanamentos de ajuste necessrios no Dirio, para cada um dos trs exerccios, transcreva-os para os referidos balancetes e complete a folha de trabalho, a fim de obter um balancete corrigido para cada ano. Seu exame descobriu os seguintes erros com referncia ao balancete da Companhia Morgan: 1. A experincia tem demonstrado que, devido a taxas inadequadas, a depreciao do equipamento de entrega foi calculada a menos em $ 6.000 para 1962, e vem $ 6.500, para 1963. 2. Em 1961 as comisses de vendedores foram pagas com excesso de $ 35.00 devido a erro de clculo. Isso foi descoberto em 1962. e, por acordo com os vendedores o pagamento em excesso de 1961 foi deduzido das comisses a pagar em 1962.

3. A Companhia Morgan tem tambm um acordo com seus distribuidores, para dividir com eles algumas despesas de publicidade local. Os distribuidores apresentam assim, era dezembro de cada ano , as importncias das reembolso a que tm direito pela publicidade do ano . Seu exame descobriu que alguns distribuidores costumam atrasar suas comunicaes, o que resulta em apresentao de despesas de publicidade a menos, no ano em questo. A Companhia Morgan debita esses reembolsos a despesa, na data do pagamento. No fim de cada ano foram apurados os seguintes reembolsos em atraso: 1960 1961 1962 1963 .............................. $ 26.000 ............................... 46.000 ............................... ...34.000 ............................... ...18.000

4. Erros de avaliao e de clculo resultaram em importncias incorretas no inventrio final como segue: 5. Uma pendncia com o Internal Revenue Service foi resolvida

amigavelmente em dezembro de 1963, porm seus efeitos no foram registrados nas contas. O acordo estabelecia o seguinte: 1960 1961 1962 pago a mais lanamento adicional pago a mais ............... ............... ............... $ 24.600 ...78.000 ...19.500

6. Em virtude de falta de coordenao entre os departamentos de expedio e de contabilidade remessas de mercadorias feitas durante o exerccios, e cujos comprovantes tambm haviam sido enviadas aos clientes seguintes, a saber: 1960 1961 1962 1963 vendas registradas em 1961 vendas registradas em 1962 vendas registradas em 1963 vendas registradas em 1964 ...$ 65.000 ......82.400 ......75.600 ......21.200

4.15

Esclarea a finalidade dos seguintes procedimentos no exame de recebimento e pagamentos. 1. Somar o livro caixa; 2. Conciliar os depsitos bancrios com o livro caixa de recebimento; 3. Examinar os cheques pagos, comparando data, nmero do cheque, beneficirio importncia, com os respectivos dados do livro caixa; 4. Provar a concordncia entre os cheques pagos e as retiradas no banco. 5. Conferir pelos nmeros, todos os cheques emitidos durante um perodo selecionando para teste.

4.19 Voc foi orientado para fazer exame das demonstraes contbeis da Cia. Manufatureira Price-Marcus as informaes que ele deve exigir que terceiros confirmem diretamente a ele. CONTAS 5.3 Como parte de um teste de controle de estoque voc examinou o inventrio permanente do armazm M. Um conjunto completo de registros (auxiliares e de controle) mantido na fbrica, enquanto uma conta de controle tambm mantida no departamento de contabilidade. Voc deve organizar um quadro resumido, com importncias em dinheiro que simultaneamente reflitam o fluxo de materiais (comeando com o estoque inicial e terminando com o estoque final) e concilie os registros do departamento de contabilidade com os da fbrica, no que diz respeito a estoque inicial recebimentos e retiradas de materiais, bem como estoque final. Os itens a serem levados em considerao na preparao desse quadro so os seguintes: (1) Recebimentos de materiais no armazm M., lanados corretamente nos registros da fbrica, mas considerados pelos departamento de contabilidade como sem armazm N. $ 240. (2) Correo feita pelo departamento de contabilidade, de um erro do perodo anterior. O erro consistia de uma retirada de $ 800 de material, registrada como $ 500. O registro original havia sido feito corretamente pelo encarregado do registro na fbrica.

(3) Uma falta no item M-143, no montante de $ 45, que foi anotada e lanada durante o exerccio nos registros da fbrica, mas cuja informao no foi transmitidas ao departamento de contabilidade. (4) Um estoque inicial de acordo com os registros da fbrica, de $ 11.000, no armazm M. Recebimentos de $ 14.000 e retiradas de $ 13.000, de acordo com os registros do departamento contabilidade.