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13 de Janeiro de 2011
Impe ao Estado a obrigao de organizar e manter um sistema de segurana social de natureza pblica e obrigatria
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Sistema Previdencial
(funo seguro)
Sistema Complementar
(modelo liberal)
Princpio da contributividade
(artigo 54. da lei de bases da segurana social)
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Regimes abrangidos pelo sistema previdencial: a) trabalhadores por conta de outrem ou em situao legalmente equiparada para efeitos de segurana social; b) trabalhadores independentes; c) regime de inscrio facultativa
Aplicao subsidiria
Relao jurdica contributiva - Lei Geral Tributria Responsabilidade civil - Cdigo Civil Matria procedimental - Cdigo do Procedimento Administrativo Matria substantiva contra-ordenacional - Regime Geral das Infraces Tributrias Matria processual contra-ordenacional - Lei n. 107/2009, de 14 de Setembro
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Relao jurdica de vinculao Relao jurdica contributiva Base de incidncia contributiva Taxa contributiva
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Inscrio oficiosa
+
Comunicao obrigatria de alteraes
(elementos de identificao, estabelecimentos, incio, suspenso ou cessao de actividade)
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Prestaes pecunirias ou em espcie que nos termos do contrato de trabalho, das normas que o regem ou dos usos so devidas pelas entidades empregadoras aos trabalhadores como contrapartida do seu trabalho
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Subsidio de Refeio
Apenas ser considerado para efeitos da base contributiva na parte em que exceder em 50% o limite legal estabelecido para os servidores do Estado, ou em 70% sempre que o respectivo subsdio seja atribudo atravs de vales de refeio; Portaria n. 1553/D/2008, de 31/12: Subsidio de refeio para 2011 - 4,27 Ser tributada a parte do subsidio de refeio superior a: a) b) 6,41 [4,27+ 2,14 (50% de 4,27)]; 7,26 [4,27 + 2,99 (70% de 4,27] Vales de Refeio.
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MAS Limite pode ser acrescido em 50% desde que o acrscimo resulte de aplicao de
forma geral por parte da entidade empregadora de instrumento de regulamentao colectiva de trabalho
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So devidos a quem, no seu trabalho, tenha de movimentar numerrio, sendo apenas considerados para efeitos da base contributiva na parte em que excedam 5% da remunerao mensal fixa.
MAS
Limite pode ser acrescido em 50% desde que o acrscimo resulte de aplicao de forma geral por parte da entidade empregadora de instrumento de regulamentao colectiva de trabalho
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Cdigo Contributivo)
CIRS tributa remuneraes pagas ou colocadas disposio. No se entende remisso do Cdigo Contributivo para o CIRS. Aguardamos: Esclarecimento do alcance da remisso.
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CIRS: Mais abrangente. Sero includas na base contributiva: As compensaes recebidas por gestor, administrador ou gerente (Lei n. 100/2009); A parte que exceda o valor correspondente a uma vez e meia o valor mdio das remuneraes regulares com carcter de retribuio sujeitas a imposto auferidas nos ltimos 12 meses, multiplicando pelo nmero de anos ou fraco de antiguidade (excepto quando nos 24 meses seguintes seja criado novo vinculo com a mesma entidade). Limite = 1,5 n [antiguidade] (Rendimento mensal x 14) : 12 26
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Apenas sero consideradas para efeitos da base contributiva na parte em que excedam os limites legais definidos anualmente para os servidores do Estado. Portaria n. 1553/D/2008, de 31/12 (Decreto-Lei n. 137/2010, de 28/12), Deslocao em automvel prprio: 0,36/Km Mas limite pode ser acrescido em 50% desde que o acrscimo resulte de aplicao de forma geral por
parte da entidade empregadora de instrumento de regulao colectiva de trabalho
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No constitui BIC:
Os valores compensatrios pela no concesso de frias ou de dias de folga; As importncias atribudas a ttulo de complemento de prestaes do regime geral de segurana social; Os subsdios concedidos a trabalhadores para compensao de encargos familiares, nomeadamente os relativos frequncia de creches, jardins-de infncia, estabelecimentos de educao, lares de idosos e outros servios ou estabelecimentos de apoio social; Os subsdios eventuais destinados ao pagamento de despesas com assistncia mdica e medicamentosa do trabalhador e seus familiares;
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23,75% EE
11% T
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Contratos a termo para substituio de trabalhador em gozo de licena de parentalidade ou com ITP por + de 90 dias
23,75%
Possibilidade de reduo ou iseno da taxa contributiva, na parte imputvel entidade empregadora, ao trabalhador ou a ambos, nomeadamente, por:
Se tratar de sector de actividade economicamente dbil; Adopo de medidas de estmulo ao aumento de postos de trabalho; Adopo de medidas de estmulo ao emprego relativas a trabalhadores que, por razes de idade, incapacidade para o trabalho ou de incluso social sejam objecto de menor procura no mercado de trabalho.
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MOE (cont.)
Os gestores de empresas pblicas ou de outras pessoas colectivas, qualquer que seja o fim prosseguido, que no se encontrem obrigatoriamente abrangidos pelo regime de proteco social convergente dos trabalhadores em funes pblicas e que no tenham optado, nos termos legais, por diferente regime de proteco social de inscrio obrigatria; Os membros dos rgos internos de fiscalizao das pessoas colectivas; Os membros dos demais rgos estatutrios das pessoas colectivas.
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MOE
So excludos, nomeadamente:
Os scios que, nos termos do pacto social, detenham a qualidade de gerentes mas no exeram de facto essa actividade, nem aufiram a correspondente remunerao; Os trabalhadores por conta de outrem eleitos, nomeados ou designados para cargos de gesto nas entidades a cujo quadro pertencem, cujo contrato de trabalho na data em que iniciaram as funes de gesto tenha sido celebrado h pelo menos um ano e tenha determinado inscrio obrigatria em regime de proteco social;
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MOE
So ainda excludos:
MOE de pessoas colectivas com fins lucrativos que no recebam, pelo exerccio da respectiva actividade, qualquer tipo de remunerao e se encontrem numa das seguintes situaes: a) sejam abrangidos por regime obrigatrio de proteco social em funo do exerccio de outra actividade em acumulao com aquela, pela qual aufiram rendimento superior a uma vez o valor do IAS; ou b) sejam pensionistas de invalidez ou de velhice de regimes obrigatrios de proteco social, nacionais ou estrangeiros.
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Limite mximo fixado em funo de cada uma das remuneraes auferidas pelos MOE em cada uma das pessoas colectivas em que exeram actividade +
TSU de 29,6%
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Coffee break
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Pessoas singulares que exeram actividade profissional sem sujeio a contrato de trabalho ou a contrato legalmente equiparado, ou se obriguem a prestar a outrem o resultado da sua actividade, e no se encontrem por essa actividade abrangidos pelo regime geral de segurana social dos trabalhadores por conta de outrem
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Pessoas colectivas e as pessoas singulares com actividade empresarial, independentemente da sua natureza e das finalidades que prossigam, que no mesmo ano civil beneficiem de pelo menos 80 % do valor total da actividade de trabalhador independente.
NB considera-se prestado mesma entidade contratante os servios prestados a empresas do mesmo agrupamento empresarial
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Trabalhadores Independentes
Inscrio oficiosa mbito de proteco reduzido Obrigao contributiva
TI incio do enquadramento EC quando a SS apura oficiosamente o valor dos servios que lhe foram prestados (SS comunica a servios inspectivos do ISS e/ou da ACT)
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Trabalhadores Independentes
Obrigaes do TI
Obrigaes das EC
pagamento de contribuies
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Prazo
at ao dia 15 de Fevereiro do ano seguinte quele a que respeita valor dos servios prestados, em relao a cada uma das entidades contratantes contra-ordenao
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Contedo
Sano
EC
Sano
BIC - TI
Rendimento relevante 70% valor total de prestao de servios ou 20% dos rendimentos associados produo de venda de bens, no ano civil imediatamente anterior ao momento de fixao da BIC
(Caso o TI esteja abrangido por regime de contabilidade organizada (CIRS), o rendimento relevante corresponde ao valor do lucro tributvel sempre que este seja inferior ao valor que resultaria da aplicao dos critrios referidos)
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BIC - EC
Valor total dos servios que lhe foram prestados por TI no ano civil a que respeita
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Taxas contributivas
TI
29,6%
EC
5%
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Incumprimento
Dvida segurana social todas as dvidas contradas perante as instituies da segurana social Extino da dvida formas admissveis legalmente previstas apenas em excepcionais situaes
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Incumprimento crimes
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Regime Contra-ordenacional
Contra-ordenao - todo o facto ilcito e censurvel, previsto no Cdigo Contributivo e na legislao que o regulamenta, que preencha um tipo legal para o qual se comine uma coima Princpio da legalidade s punido como contra-ordenao o facto descrito e declarado passvel de coima por lei anterior ao momento da sua prtica Aplicao no tempo princpio do tratamento mais favorvel
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Contra-ordenaes sujeitos
responsvel pelas contra-ordenaes e pelo pagamento das coimas o agente que o tipo contra-ordenacional estipular como tal, quer seja pessoa singular ou colectiva ou associao sem personalidade jurdica. As pessoas colectivas ou entidades equiparadas, so responsveis pelas contra-ordenaes praticadas, em seu nome ou por sua conta, pelos titulares dos seus rgos sociais, mandatrios, representantes ou trabalhadores. Se os infractores forem pessoas colectivas ou equiparadas, respondem pelo pagamento da coima, solidariamente com aqueles, os respectivos administradores, gerentes ou directores.
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Coimas
Pessoa Colectiva Tipo de infraco Pessoa Singular At 50 trabalhadores 75 a 375 150 a 750 450 a 1.800 900 a 3.600 1.875 a 9.375 3.750 a 18.750 50 ou + trabalhadores 100 a 500 200 a 1.000 600 a 2.400 1.200 a 4.800 2.500 a 12.500 5.000 a 25.000
Negligncia Leve Dolo Negligncia Grave Dolo Negligncia Muito Grave Dolo
50 a 250 100 a 500 300 a 1.200 600 a 2.400 1.250 a 6.250 2.500 a 12.500
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Coimas
Reincidncia elevao das medidas da coima em 1/3 Determinao da medida da coima - em funo da gravidade da contra-ordenao, para o que deve atender-se ao tempo de incumprimento da obrigao e ao nmero de trabalhadores prejudicados com a actuao do agente, culpa do agente e aos seus antecedentes na prtica de infraces bem como situao econmica do agente, quando conhecida, e aos benefcios obtidos com a prtica do facto
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Processo de contra-ordenaes
Competncia Prazos Instituto da Segurana Social, I.P. Cdigo do Processo Penal, no se suspendendo durante as frias judiciais carta registada com AR, carta simples, fax, email
Notificaes
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Processo de contra-ordenaes
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Deciso Pagamento
13.01.2011
www.abreuadvogados.com
Esta apresentao contm informao e opinies expressas de carcter geral, no substituindo o recurso a aconselhamento jurdico para a resoluo de casos concretos. Para mais informaes, por favor contacte-nos atravs do email info@abreuadvogados.com