Comrcio Exterior, PIS/PASEP, COFINS no cumulativos, COFINSImportao, IRPJ, INSS e IPI - Plano Brasil Maior (PBM) - Benefcios fiscais

A Medida Provisria n 540/2011 foi 12.546/2011, com alteraes. Dentre destacamos: convertida na Lei n os assuntos tratados

Comrcio Exterior - REINTEGRA, defesa comercial, critrios e comprovaes de origem, licenas de importao, dentre outros assuntos Os arts. 1 a 3 da Lei n 12.546/2011 trataram da instituio do Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras - REINTEGRA, com o objetivo de reintegrar valores referentes a custos tributrios residuais existentes nas suas cadeias de produo. Assim, a pessoa jurdica produtora que efetuar exportao de bens manufaturados no Pas poder apurar valor para fins de ressarcir parcial ou integralmente o resduo tributrio existente na sua cadeia de produo. Tal valor ser calculado mediante a aplicao de percentual estabelecido pelo Poder Executivo, que poder variar entre zero e 3% sobre a receita decorrente da exportao de bens produzidos pela pessoa jurdica. O REINTEGRA no se aplica a empresa comercial exportadora nem a bens que tenham sido importa dos. Esse Regime ser aplicado s exportaes realizadas at 31.12.2012. Foi instituda a obrigao de prestar informaes para fins econmico-comerciais ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior relativas s transaes entre residentes ou domiciliados no Pas e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no patrimnio das pessoas fsicas, das pessoas jurdicas ou dos entes despersonalizados. A obrigao citada estendida s operaes de exportao e importao de servios, intangveis e demais operaes (arts. 25 e 27). A Lei n 12.546/2011 trata ainda dos seguintes assuntos: a) aplicao das regras de origem de que trata o Acordo sobre Regras de Origem do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio 1994 (Gatt) (art. 28); b) investigaes de defesa comercial baseadas na origem declarada do produto (arts. 29 a 31); c) critrios de origem no preferenciais especficos (arts. 32 e 33); d) comprovao de origem mediante apresentao pelo exportador/produtor ou pelo importador das informaes mencionadas (art. 34 a 36); e) indeferimento da licena de importao no caso de no comprovao da origem (arts. 37 e 38); f) competncia da RFB quanto verificao de origem preferencial e aplicao das penalidades cabveis (arts. 39 a 43); g) notificao entre a Secex e RFB sobre abertura e concl uso dos processos de investigao de origem no preferencial (arts. 44 e 45). Essas disposies entram em vigor 70 dias aps a data de publicao desta Lei. PIS/PASEP e COFINS Crditos sobre ativo imobilizado Alterao O art. 4 da Lei n 12.546/2011 alterou a regra para apropriao dos crditos de PIS/PASEP e COFINS no cumulativos sobre o ativo imobilizado. Pela nova disposio, as pessoas jurdicas, nas hipteses de aquisio no mercado interno ou de importao de mquinas e equipamentos novos, adquiridos a partir do dia 3 de agosto de 2011, destinados produo de bens e prestao de servios, podero optar pelo desconto dos crditos da seguinte forma: a) no prazo de 11 (onze) meses, no caso de aquisies ocorridas em agosto de 2011; b) no prazo de 10 (dez) meses, no caso de aquisies ocorridas em setembro de 2011; c) no prazo de 9 (nove) meses, no caso de aquisies ocorridas em outubro de 2011; d) no prazo de 8 (oito) meses, no caso de aquisies ocorridas em novembro de 2011; e) no prazo de 7 (sete) meses, no caso de aquisies ocorridas em dezembro de 2011; f) no prazo de 6 (seis) meses, no caso de aquisies ocorridas em janeiro de 2012; g) no prazo de 5 (cinco) meses, no caso de aquisies ocorridas em fevereiro de 2012; h) no prazo de 4 (quatro) meses, no caso de aquisies ocorridas em maro de 2012; i) no prazo de 3 (trs) meses, no caso de aquisies ocorridas em abril de 2012; j) no prazo de 2 (dois) meses, no caso de aquisies ocorridas em maio de 2012; k) no prazo de 1 (um) ms, no caso de aquisies ocorridas em junho de 2012; l) imediatamente, no caso de aquisies ocorridas a partir de julho de 2012. Destaca-se que, o regime de desconto de crditos no prazo de 12 (doze) meses continua aplicvel aos bens novos adquiridos ou recebidos a partir do ms de maio de 2008 e anteriormente ao dia 3 de agosto de 2011, data da publicao desta Medida Provisria.

IPI Setor automotivo Reduo de alquota O art. 5 estabeleceu que as empresas fabricantes, no pas, de produtos classificados nas posies 8701 a 8706 da TIPI (tratores, veculos e chassis) podero usufruir de reduo de alquota de IPI com o objetivo de estimular a competitividade, investimento, inovao tecnolgica e a produo local. A reduo poder ser aplicada at 31 de julho de 2016 e fica condicionada aos critrios estabelecidos pelo Poder Executivo. Esse benefcio tambm se aplica aos produtos de procedncia estrangeira classificados nas mesmas posies da TIPI, desde que observadas as condies estabelecidas. INSS patronal sobre folha de pagamento - TI, TIC, vesturios e seus acessrios, artefatos txteis, calados, chapus, dentre outros Foi estabelecido pelos artigos 7, 8, 9 e 52 da Lei n 12.546/2011, que a alquota patronal de INSS de 20% sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais ser substituda conforme segue: a) empresas que prestam exclusivamente servios de tecnologia da informao (TI) e tecnologia da informao e comunicao (TIC) no perodo de 1.12.2011 a 31.12.2014 - alquota de 2,5% sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) empresas que fabricam vesturios e seus acessrios, artefatos txteis, calados, chapus, dentre outros, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), no perodo de 1.12.2011 a 31.12.2014 - alquota de 1,5% sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) empresas que fabricam grampos, colchetes e ilhoses, botes, dentre outros, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), no perodo de 1.4.2012 a 31.12.2014 - alquota de 1,5% sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. IRPJ Programa de incluso digital Iseno O art. 11 da Lei n 12.546/2011, tratou da iseno de imposto de renda e adicional, calculados com base no lucro da Explorao, para as pessoas jurdicas fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital com projeto aprovado at 31 de dezembro de 2013 para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao das extintas Superintendncia de Desenvolvimento do Nordeste - Sudene e Superintendncia de Desenvolvimento da Amaznia Sudam. Caso este projeto j esteja sendo utilizado para o beneficio fiscal de reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais, calculados com base no lucro da explorao o prazo de fruio passa a ser de dez anos contado a partir do dia 3 de agosto de 2011, data da publicao da Medida Provisria n 540/2011. IRPJ e CSLL - Projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica - Excluso do lucro lquido O art. 13 tratou da possibilidade de excluso do lucro lquido, para fins de apurao do IRPJ e da CSLL, dos dispndios com projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por entidades cientficas e tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento. Anteriormente, somente os projetos executados por Instituio Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004 eram beneficiados. IPI - Cigarros - Tributao Os arts. 14 a 21 trataram sobre a tributao dos cigarros classificados no cdigo 2402.20.00 da TIPI, de fabricao nacional ou importados, excetuados os classificados no Ex 01. De acordo com as novas regras a pessoa jurdica industrial ou importadora poder optar por regime especial de apurao e recolhimento do IPI, conforme os critrios estabelecidos, no qual o valor do imposto ser obtido pelo somatrio de duas parcelas, calculadas mediante a utilizao de alquotas "ad valorem" e especfica, fixada em reais por vintena, tendo por base as caractersticas fsicas do produto. Foi estabelecido ainda que a Secretaria da Receita Federal do Brasil aplicar pena de perdimento aos cigarros comercializados em desacordo com as disposies legais, sem prejuzo das sanes penais cabveis na hiptese de produtos introduzidos clandestinamente em territrio nacional. COFINS Importao Acrscimo de alquota Por meio de alterao no art. 8 da Lei n 10.865/2004, foi acrescido o 21 tratando sobre um

acrscimo de 1,5 (um inteiro e cinco dcimos) alquota da COFINS-importao na hiptese de importao de diversos bens, relativos a vesturio e seus acessrios (de plstico, de couro, txteis, de papel), artefatos txteis, suporte elsticos para cama, calados, chapus, bas, malas, bolsas, cobertores, mantas, roupas de cama, cortinas, sacos para embalagens, dentre outros, que entrou em vigor em 1 de dezembro de 2011, e couros e peles, grampos, colchetes e ilhoses, rebites, botes de presso, de plsticos e de metais comuns, bolas inflveis, cujo acrscimo entrar em vigor a partir 1 de abril de 2012. Zona de Processamento de Exportao ZPE Prazo O art. 22 alterou o art. 25 da Lei n 11.508/2007 a fim de determinar que o ato de criao de ZPE j autorizada at 13 de outubro de 1994 caducar se at 31 de dezembro de 2012 a administradora da ZPE no tiver iniciado, efetivamente, as obras de implantao. Informaes econmico-comercias Instituio O art. 24 instituiu a obrigao de prestar informaes para fins econmico-comerciais ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior relativas s transaes entre residentes ou domiciliados no Pas e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no patrimnio das pessoas fsicas, das pessoas jurdicas ou dos entes despersonalizados. Caber ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior estabelecer a forma, o prazo e as condies para a prestao das informaes. A prestao de informaes no compreende as operaes de compra e venda efetuadas exclusivamente com mercadorias, e ser efetuada por meio de sistema eletrnico a ser disponibilizado na rede mundial de computadores. So obrigados a prestar as informaes a) o prestador ou tomador do servio residente ou domiciliado no Brasil; b) a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no Brasil, que transfere ou adquire o intangvel, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cesso, concesso, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito, c) a pessoa fsica ou jurdica ou o responsvel legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operaes que produzam variaes no patrimnio. PIS/PASEP e COFINS no cumulativos Crdito presumido de biodiesel O art. 47 prev crdito presumido calculado sobre o valor das matrias-primas adquiridas de pessoa fsica ou recebida de cooperado pessoa fsica e utilizados como insumo na produo de biodiesel, alcanando tambm s aquisies de pessoa jurdica que exercer atividade agropecuria ou cooperativa de produo agropecuria. O crdito presumido somente se aplicar aps estabelecidos os termos e condies regulamentadas pela Secretaria da Receita Federal. Revogao O art. 51 revogou: a) a partir de 1 de julho de 2012, o art. 1 da Lei n 11.529/2011, que trata do desconto de crditos, em seu montante integral, de PIS/PASEP e da COFINS de que tratam o inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, o inciso VI do caput do art. 3 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o inciso V do caput do art. 15 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, na hiptese que especifica; b) a partir da data de entrada em vigor dos arts. 14 a 20 desta Lei, o art. 6 do Decreto-Lei n 1.593/1977, que trata da tributao de cigarros.