FUNDAMENTOS DA AUDITORIA DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS

OBJETIVOS

Expressar uma opinio sobre a propriedade das Demonstraes Financeiras Assegurar que elas representam adequadamente a posio patrimonial e financeira Assegurar o resultado das operaes Assegurar que a uniformidade e o cumprimento das normas e princpios contbeis foram observador e cumpridos Efetuar a auditoria de acordo com as normas de auditoria Certificar veracidade das Demonstraes Financeiras

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PROCEDIMENTOS
Permitem uma concluso quanto razoabilidade das operaes e aos seus reflexos nas Demonstraes Financeiras O auditor determina os procedimentos e a extenso de sua aplicao considerando a natureza e os problemas da empresa observando a qualidade e a eficincia dos procedimentos e os seus controles internos

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TICA PROFISSIONAL
O auditor deve ser algum de profundo equilbrio e probidade, uma vez que sua opinio influenciar outras pessoas A profisso do auditor exige: Independncia Integridade Eficincia e Confidencialidade

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TICA PROFISSIONAL
1. INDEPENDNCIA Condio primordial Obteno dos elementos Exerccio de seu julgamento Orienta o trabalho do auditor no sentido da verdade evitando: Interesses Conflitos Vantagens

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TICA PROFISSIONAL
1. INDEPENDNCIA motivo de impedimento (NBC P 1) o Vnculos com administradores, acionistas, scios ou empregados que tenham ingerncia na administrao ou responsvel pela contabilidade 1. Conjugais 2. de parentesco consanguneo em linha reta, sem limites de grau em linha colateral at terceiro grau 3. Afinidade at o segundo grau

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TICA PROFISSIONAL
1. INDEPENDNCIA motivo de impedimento (NBC P 1) o Relao de trabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda com relao indireta, nos ltimos dois anos o Participao direta ou indireta como acionistas ou scios o Interesse financeiro direto, imediato ou mediato, ou substancial interesse financeiro indireto, compreendida a intermediao de negcios de qualquer tipo e a realizao de empreendimentos conjuntos

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TICA PROFISSIONAL
1. INDEPENDNCIA motivo de impedimento (NBC P 1) o Funo ou cargo incompatvel com a atividade de auditoria independente o Fixado honorrios condicionados ou incompatveis com a natureza do trabalho contratado o Qualquer outra situao de conflito de interesses no exerccio da auditoria independente

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TICA PROFISSIONAL
2. INTEGRIDADE o Deve ser integro em todos seus compromissos que envolvam: A empresa auditada quanto as suas exposies e opinies, exerccio do seu trabalho e os servios e honorrios profissionais O pblico em geral e pessoas interessadas na opinio emitida pelo auditor independente, transmitindo validade e certificando a veracidade das informaes contidas nas DFs ou de exposio quando no reflete a realidade.

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TICA PROFISSIONAL
2. INTEGRIDADE o Deve ser integro em todos seus compromissos que envolvam: A entidade de classe a qual pertena, sendo leal quanto correspondncia dos servios junto a terceiros, no concesso de benefcios financeiros ou aviltando honorrios, colocando em risco os objetivos do trabalho.

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TICA PROFISSIONAL
2. INTEGRIDADE o O Auditor ser culpado em ato de descrdito quando, no desempenho de suas funes: Deixar de expressar um fato importante que conhea, no exposto nas DFs, mas cuja exposio seja indispensvel; Deixar de informar acerca de uma exposio errnea importante que conhea; For culpado de negligncia importante em seu exame e relatrio;

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TICA PROFISSIONAL
2. INTEGRIDADE o O Auditor ser culpado em ato de descrdito quando, no desempenho de suas funes: No reunir evidncias suficientes para justificar a expresso de sua opinio; No relatar qualquer desvio importante, ou no expor qualquer omisso importante dos princpios contbeis.

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TICA PROFISSIONAL
3. EFICINCIA o O exerccio da auditoria independente individual e intransfervel, agindo o auditor em seu nome pessoal, assumindo inteira responsabilidade tcnica pelos servios executados. o O servio da auditoria independente precisa ser estabelecido mediante uma abrangncia tcnica adequada, estimando-se prazos, extenso e momento de obteno das provas o Seu parecer precisa ser redigido com objetividade e clareza.

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TICA PROFISSIONAL
4. CONFIDENCIALIDADE o O auditor e seus assistentes tenham livre e irrestrito acesso as informaes estratgicas importantes. Em virtude disso, a confidencialidade torna-se elementar e as informaes obtidas somente podem ser usadas na execuo do servio. o Informaes sobre o trabalho realizado pelo auditor somente podero ser dadas a terceiros se houver determinao legal, como por autorizao judicial ou formalmente expressa pela empresa auditada

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RESPONSABILIDADE LEGAL EM AUDITORIA
1. Pode ser responsabilizado pela no-descoberta de fraude significativa em consequncia da negligencia na execuo das normas de auditoria, ou em consequncia de no t-las aplicado convenientemente 2. Poder responder civil e criminalmente por prejuzos causados a terceiros em virtude de culpa ou dolo no exerccio de suas funes

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ROTEIRO SINTTICO DA REALIAO DA AUDITORIA
1. Etapa inicial a) Solicitao dos servios de auditoria por empresa interessada b) Dimensionamento dos trabalhos de auditoria c) Carta-proposta dos servios de auditoria

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ROTEIRO SINTTICO DA REALIAO DA AUDITORIA
2. Etapa de execuo da auditoria a) Planejamento do trabalho b) Estudo e avaliao dos sistemas de controles internos c) Teste de procedimentos de controles internos d) Seleo e programa de trabalho de auditoria e) Aplicao dos procedimentos de auditoria f) Evidenciao dos exames efetuados

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ROTEIRO SINTTICO DA REALIAO DA AUDITORIA
3. Etapa de concluso da auditoria a) Avaliao das evidencias omitidas b) Emisso do parecer de auditoria c) Elaborao dos relatrios de auditoria