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Premissas necessrias
Importncia constitucionalidade Papel da lei complementar tributria na CF/88 Cdigo Tributrio Nacional Exemplos:
conceito de tributo (CF/88 X CTN) regras constitucionais: princpios, competncia, etc. necessidade de leis ordinrias e decretos
Obrigao tributria Hiptese de incidncia e fato gerador Sujeito ativo Sujeito passivo Alquota Base de calculo Lanamento
REPRESENTAO TERICA:
T = CT = OT + L OT = HI/FG + SA + SP + BC + A CT = HI/FG + SA + SP + BC + A + L
REPRESENTAO PRTICA:
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO - CTN: Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. Art. 20. A base de clculo do imposto : I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas; III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. Art. 22. Contribuinte do imposto : I - o importador ou quem a lei a ele equiparar; II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
CT = OT + L / L:
de Ofcio, Unilateral ou Direto: no tem qualquer participao do contribuinte, eis que o Fisco j detm todas as informaes. Ex.: IPTU, IPVA, etc. por Declarao: o SP declara uma informao ftica e com base nesta informao, o Fisco faz o L por Declarao. Ex.: taxa do lixo. porHomologaoou Autolanamento: o SP deve fazer o pagamento antecipado do tributo, ou seja: o SP apura quanto ele deve, ele mesmo faz a conta e ele mesmo recolhe o tributo. Ex.: IR
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
CONCEITOS:
DECADNCIA: PERDA DO DIREITO DA FAZENDA PBLICA DE CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO. PRESCRIO: PERDA DO DIREITO DE AJUIZAR AO EXECUTRIA DO CRDITO TRIBUTRIO.
DECADNCIA
MARCO INICIAL PARA CONTAGEM DO PRAZO (REGRA GERAL DO ART. 173, CTN)
DECADNCIA E PRESCRIO
5 ANOS 5 ANOS
FG
CONSTITUI O DO CT AO EXECUTIV A
CTN decadncia:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. (...) 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
DECADNCIA
MODALIDADES DE LANAMENTO
A T U A O S U J E I T O
DE
OFCIO (ART. 149, CTN) POR DECLARAO (ART. 147, CTN) POR HOMOLOGAO (ART. 150, CTN)
DECADNCIA
declarao total e correta (S436 STJ + irrelevncia quanto ao $) da declarao (mas prescrio!) declarao parcial e correta:
pagou o que declarou (L suplementar quanto ao restante!: houve provocao do Fisco) art. 173, I (quanto ao restante!) no paga nada constituiu o que declarou (prescrio!) e o restante L suplementar
declarao errada ou com fraude art. 173, I inexiste declarao art. 150, 4 houve lanamento, mas este fora anulado art. 173, II houve fiscalizao antes do inicio da
DECADNCIA
ART. 150, CTN
DECLARAO
PRESCRIO
MARCO INICIAL PARA CONTAGEM DO PRAZO (REGRA GERAL DO ART. 174, CTN)
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva.
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
PRESCRIO
CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO
30 dias aps o lanamento caso no haja impugnao. Data da ltima deciso administrativa, em caso de recurso do contribuinte. Data da entrega da declarao (lan. por homologao) ou aps o transcurso do prazo de 5 anos p/
PRESCRIO
PRINCIPAIS CAUSAS INTERRUPTIVAS (Art. 174, Pargrafo nico, CTN)
I despacho do juiz que ordena a citao em execuo fiscal (aps a edio da LC 118/2005) conflito entre art. 8, 2 da LEF (despacho) entre o art. 174, nico, I, do CTN (citao) STJ: prevalecia o CTN, eis que este estabelecia as normas gerais de direito tributrio. A LC 118/05 veio para harmonizar o CTN e a LEF e no mais beneficiar o mau devedor. Estabeleceu-se trs situaes:
Antes da LC 118, ocorreu despacho/citao regra antiga (citao) Depois da LC 118, ocorreu despacho/citao regra nova (despacho) LC vem entre despacho e citao regra antiga (citao), eis que no possvel aplicar a LC 118 de forma retroativa.
norma processual, logo, aplica-se imediatamente! IV ato inequvoco do devedor, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito mais comum: parcelamento
PRESCRIO
ANLISES INDISPENSVEIS DIANTE DA ALEGAO DE PRESCRIO
TIPO DE LANAMENTO E DATA EXATA DA CONSTITUIO DO CRDITO. SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO (Art. 151, CTN) e SUSPENSO DA PRESCRIO TRIBUTRIA a questo da ACTIO NATA / REDIRECIONAMENTO.
PRESCRIO E DECADNCIA
CONSIDERAES SOBRE A SMULA VINCULANTE N 8 DO STF
"So inconstitucionais os pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio".
PRESCRIO E DECADNCIA
CONSIDERAES SOBRE A SMULA VINCULANTE N 8 DO STF
Prazos decadencial e prescricional de 5 anos para constituio e cobrana das contribuies previdencirias.
Cobranas em curso: devem ser extintas; Valores j pagos: o contribuinte poder ter direito a restituio, mas o pedido de restituio deveria ter sido ajuizada at o dia 11/06/2008 (data do julgamento).
Transcurso do prazo prescricional quando do arquivamento do feito com base no Art. 20 da Lei
RESPONSABILIDADE
Devedor: qualquer pessoa colocada por lei na qualidade de devedora da prestao tributria. Agentes de reteno: so os substitutos tributrios. Contribuinte: aquele que realiza o FG Responsvel: terceiro eleito pela lei com o dever de pagar art. 128: