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DECADNCIAE PRESCRIO TRIBUTRIAS

Premissas necessrias

Hierarquia de leis tributrias Crdito tributrio Execuo fiscal

Hierarquia de leis tributrias


Importncia constitucionalidade Papel da lei complementar tributria na CF/88 Cdigo Tributrio Nacional Exemplos:
conceito de tributo (CF/88 X CTN) regras constitucionais: princpios, competncia, etc. necessidade de leis ordinrias e decretos

O que compe o crdito tributrio?


Obrigao tributria Hiptese de incidncia e fato gerador Sujeito ativo Sujeito passivo Alquota Base de calculo Lanamento

REPRESENTAO TERICA:
T = CT = OT + L OT = HI/FG + SA + SP + BC + A CT = HI/FG + SA + SP + BC + A + L

REPRESENTAO PRTICA:

IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO - CTN: Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional. Art. 20. A base de clculo do imposto : I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas; III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. Art. 22. Contribuinte do imposto : I - o importador ou quem a lei a ele equiparar; II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.

CT = OT + L / L:

Conceito: art. 142 Tipos ( a diferena est no grau de participao do SP no L):

de Ofcio, Unilateral ou Direto: no tem qualquer participao do contribuinte, eis que o Fisco j detm todas as informaes. Ex.: IPTU, IPVA, etc. por Declarao: o SP declara uma informao ftica e com base nesta informao, o Fisco faz o L por Declarao. Ex.: taxa do lixo. porHomologaoou Autolanamento: o SP deve fazer o pagamento antecipado do tributo, ou seja: o SP apura quanto ele deve, ele mesmo faz a conta e ele mesmo recolhe o tributo. Ex.: IR

Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de

Cobrana forada: execuo fiscal


Crdito tributrio certido de dvida ativa Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. CDA titulo executivo extrajudicial

CONCEITOS:

NOO BSICA: SANO PELO NO EXERCCIO DE UM DIREITO (MATERIAL OU DE AO)

DECADNCIA: PERDA DO DIREITO DA FAZENDA PBLICA DE CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO. PRESCRIO: PERDA DO DIREITO DE AJUIZAR AO EXECUTRIA DO CRDITO TRIBUTRIO.

DECADNCIA
MARCO INICIAL PARA CONTAGEM DO PRAZO (REGRA GERAL DO ART. 173, CTN)

1 DIA DO EXERCCIO SEGUINTE QUELE EM QUE O LANAMENTO PODERIA SER FEITO

DATA DA DECISO FINAL QUE ANULOU O LANAMENTO POR VCIO FORMAL

DECADNCIA E PRESCRIO
5 ANOS 5 ANOS

FG

CONSTITUI O DO CT AO EXECUTIV A

CTN decadncia:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.

Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. (...) 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.

DECADNCIA
MODALIDADES DE LANAMENTO
A T U A O S U J E I T O

DE

OFCIO (ART. 149, CTN) POR DECLARAO (ART. 147, CTN) POR HOMOLOGAO (ART. 150, CTN)

DECADNCIA

declarao total e correta (S436 STJ + irrelevncia quanto ao $) da declarao (mas prescrio!) declarao parcial e correta:

pagou o que declarou (L suplementar quanto ao restante!: houve provocao do Fisco) art. 173, I (quanto ao restante!) no paga nada constituiu o que declarou (prescrio!) e o restante L suplementar

declarao errada ou com fraude art. 173, I inexiste declarao art. 150, 4 houve lanamento, mas este fora anulado art. 173, II houve fiscalizao antes do inicio da

DECADNCIA
ART. 150, CTN
DECLARAO

PRAZO DE 5 ANOS PARA HOM OLOGAR AS INFORMAES E O EVENTUAL PAGAMENTO

PRESCRIO
MARCO INICIAL PARA CONTAGEM DO PRAZO (REGRA GERAL DO ART. 174, CTN)

DATA DA CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO

Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva.

Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

PRESCRIO
CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO

30 dias aps o lanamento caso no haja impugnao. Data da ltima deciso administrativa, em caso de recurso do contribuinte. Data da entrega da declarao (lan. por homologao) ou aps o transcurso do prazo de 5 anos p/

PRESCRIO
PRINCIPAIS CAUSAS INTERRUPTIVAS (Art. 174, Pargrafo nico, CTN)

I despacho do juiz que ordena a citao em execuo fiscal (aps a edio da LC 118/2005) conflito entre art. 8, 2 da LEF (despacho) entre o art. 174, nico, I, do CTN (citao) STJ: prevalecia o CTN, eis que este estabelecia as normas gerais de direito tributrio. A LC 118/05 veio para harmonizar o CTN e a LEF e no mais beneficiar o mau devedor. Estabeleceu-se trs situaes:

Antes da LC 118, ocorreu despacho/citao regra antiga (citao) Depois da LC 118, ocorreu despacho/citao regra nova (despacho) LC vem entre despacho e citao regra antiga (citao), eis que no possvel aplicar a LC 118 de forma retroativa.

norma processual, logo, aplica-se imediatamente! IV ato inequvoco do devedor, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito mais comum: parcelamento

PRESCRIO
ANLISES INDISPENSVEIS DIANTE DA ALEGAO DE PRESCRIO

TIPO DE LANAMENTO E DATA EXATA DA CONSTITUIO DO CRDITO. SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO (Art. 151, CTN) e SUSPENSO DA PRESCRIO TRIBUTRIA a questo da ACTIO NATA / REDIRECIONAMENTO.

PRESCRIO E DECADNCIA
CONSIDERAES SOBRE A SMULA VINCULANTE N 8 DO STF

"So inconstitucionais os pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio".

PRESCRIO E DECADNCIA
CONSIDERAES SOBRE A SMULA VINCULANTE N 8 DO STF

Prazos decadencial e prescricional de 5 anos para constituio e cobrana das contribuies previdencirias.

Cobranas em curso: devem ser extintas; Valores j pagos: o contribuinte poder ter direito a restituio, mas o pedido de restituio deveria ter sido ajuizada at o dia 11/06/2008 (data do julgamento).
Transcurso do prazo prescricional quando do arquivamento do feito com base no Art. 20 da Lei

RESPONSABILIDADE

TIPOS DE SUJEITO PASSIVO art. 121 do CTN:

Devedor: qualquer pessoa colocada por lei na qualidade de devedora da prestao tributria. Agentes de reteno: so os substitutos tributrios. Contribuinte: aquele que realiza o FG Responsvel: terceiro eleito pela lei com o dever de pagar art. 128:

exclui o contribuinte; atribudo de modo expresso pela lei est vinculado ao FG