Visão tributária do setor elétrico

Luiz Antonio Sanches

Diretor Jurídico ABCE
17 de outubro de 2007
A ABCE representa 64 associadas
que são responsáveis por:
88% da energia Distribuída no país
(233 mil GWh de um total de 264 mil GWh)

87% do número de consumidores

(47,5 milhões de um total de 54,4 milhões)

79% da Capacidade instalada do SIN - MW

(65 mil MW de um total de 82 mil MW)

69% da Capacidade Instalada Brasil - MW

(65 mil MW de um total de 93,5 mil MW)

79% dos Km da Rede Básica de Transmissão

(63 mil Km de um total de 80 mil Km)

76% da Capacidade de Transformação - MVA

(135 mil MVA de um total de 178 mil MVA)
Fonte: ANEEL; ONS; empresas; Abrate / 2004
 Comitê Jurídico ABCE
Trata das questões jurídicas do setor
elétrico e tem a participação das
empresas associadas e de advogados de
escritórios. Os temas tratados têm
enfoque regulatório e tributário.
Metodologia:

1. Diferenciar tributos e tarifas;

2. Atual situação dos tributos e encargos; e
3. Projetos de Lei de interesse

Dificuldades tributárias:

1. Envolvem questões federativas;

2. Segurança de arrecadação;
3. Falta de clareza conceitual (p. ex., tributação para baixa renda)
4. População se tornou excelente consumidora e péssima contribuinte.

CONCLUSÃO:
NÃO SE MELHORA SEM REDISCUTIR PACTO FEDERATIVO
O Modelo de 2004 tem três objetivos:

1. garantir a segurança de suprimento de energia

elétrica;
2. promover a modicidade tarifária, por meio da
contratação eficiente de energia para os
consumidores regulados;
3. promover a inserção social no Setor Elétrico, em
particular pelos programas de universalização
de atendimento.

GRAVES AUSÊNCIAS: AMBIENTAL E TRIBUTÁRIO

 Tarifa e tributos

Setor não regulado

aumento de custos aumento de preço
a concorrência pressiona o preço para baixo

Setor regulado
umento de custos análise regulatória (Parc. A ou B
a concorrência artificial (ANEEL) aufere a tarifa
tarifa justa: serviço público X modicidade (pretensão resistida)
contrato de concessão: direito adquirido X legislação posterior
como obtê-la: segurança jurídica X princípio da eficiência

Empresa de Referência
custos operacionais eficientes
 A CONTA DO CONSUMIDOR : EXEMPLO DA LIGHT (2004)
Tributo - Conta virtual de energia
Consumo de 320 KWh/mês
Valor da conta R$ 100,00 100%
Parcela Light R$ 26,98 27,0%
Geração R$ 28,44 28,4%
Transmissão R$ 5,32 5,3%
Transporte Itaipu R$ 0,59 0,6%
Rede Básica + Conexão R$ 4,73 4,7%
Encargos R$ 8,01 8,0%
CCC/CDE R$ 3,91 3,9%
RGR R$ 1,20 1,2%
Royalties R$ 0,17 0,2%
Taxa ANEEL/ONS R$ 0,15 0,2%
Seguro Apagão R$ 2,58 2,6%
Tributos R$ 31,25 31,3%
PIS/COFINS R$ 4,40 4,4%
CPMF R$ 0,35 0,4%
ICMS R$ 26,50 26,5%

Fonte: ABRADEE – 2004

 Dez pontos tributários
1. Fixação em lei de critérios
especiais para tributação do
setor elétrico;

2. Aplicação do princípio da
Seletividade em face da
essencialidade do produto
Energia Elétrica;

3. Imunidade de tributos e
encargos sobre os bens imóveis
e instalações, inclusive áreas
alagadas;
 Dez pontos tributários
4. ICMS:
a) Manutenção e aproveitamento de créditos de ICMS das operações
anteriores às que destinem a outros Estados, concomitante a criação de
câmara de compensação entre Estados;
b) Não incidência de ICMS, ISSQN e quaisquer outros impostos sobre a
conexão, o uso dos sistemas de distribuição e transmissão, e de ICMS
sobre a importação, conversão e transformação;
c) Não incidência de ICMS sobre as operações de transferências entre
estabelecimentos do mesmo titular e de pessoas vinculadas;
d) Crédito de ICMS sobre o montante de energia proveniente de
empreendimento próprio;
e) Fixação da base de calculo do ICMS nas operações com energia elétrica e
explicitação da não incidência de ICMS as parcelas pertinentes aos valores
faturados e não consumidos, à demanda reservada de potência e aos
tributos, encargos e quaisquer outras importâncias incluídas nas faturas;
f) Estorno do débito de ICMS incidente sobre as saídas de energia elétrica
ocorridas com fraude comprovada; e
g) Crédito integral e imediato de ICMS sobre as aquisições destinadas ao ativo
imobilizado aos novos investimentos no setor de energia elétrica e
flexibilização do limite de 48 meses para sua utilização.
 Dez pontos tributários

5. Definição de competências entre órgãos reguladores e órgãos

de arrecadação tributária;
6. PIS e COFINS - exclusão do sistema não-cumulativo e
postergação do prazo para recolhimento das contribuições;
7. Isenção da contribuição para o PIS/PASEP e COFINS;
8. Fim da Reserva Global de Reversão - RGR;
9. Imposto sobre Serviços. Consulta vinculante na esfera federal,
bem como fixação de prazo para sua análise; e
10. IPI: Reconhecimento da possibilidade de crédito presumido de
IPI sobre a aquisição de energia elétrica utilizada como insumo na
industrialização de bens e do aproveitamento do eventual saldo
credor para o abatimento de outros tributos federais (inclusão dos
§§ 4º e 5º ao art. 25 da Lei nº 4.502/64).
 Dez pontos tributários

Resultados
Encargos S
Fonte: PriceWaterhouseCoopers
  ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO

 ANÁLISE DA PROPOSTA TRIBUTÁRIA PARA O SETOR ELÉTRICO -

ABCE

 SELEÇÃO DE PLEITOS

 POSIÇÕES E ANDAMENTOS DAS PEC´s

 POSIÇÕES E ANDAMENTOS DOS PL´s

 ENCAMINHAR PLEITOS
 PROPOSTA TRIBUTÁRIA PARA O SETOR ELÉTRICO/ABCE - 2006

• CONTEMPLA:

 Sete Emendas Constitucionais

 Constitucional

Infraconstitucional
  ENTIDADES E EMPRESAS ENVOLVIDAS

•ABCE •ABRADEE •ABIAPE •ABRACE •ABRAGET

•ABRATE •APINE •ADVOCACIA WALTENBERG

•GAIA SILVA ROLIM E ADVOCACIA •ULHOA

CANTO, REZENDE E GUERRA ADVOCACIA •FIESP

  SELEÇÃO DE PLEITOS/ENCAMINHAMENTO

1 - Meio Ambiente

OBJETIVO: proposta de reforma legislativa tem por escopo

promover o incentivo aos investimentos na preservação e na
melhoria ambiental
AÇÕES NECESSÁRIAS

a) Alterar Lei nº. 6938/81, artigos: 2º. e 9º.

b) Redução da base de cálculo de 50% (cinqüenta por cento) no IPI e no

imposto de importação.

c) Desoneração do PIS/PASEP E COFINS, com redução da alíquota a zero.

2 - PIS e COFINS

OBJETIVO: Equiparação ao setor das teles para efeito de

tributação

AÇÕES NECESSÁRIAS

a) Retorno a não cumulatividade, mantido o direito a

crédito
b) Alterar a Lei nº. 10.833/03, artigo 10º

c) Alterar a Lei 10.637/02, artigo 8º.

3 - BASE DE CÁLCULO D0 ICMS NAS OPERAÇÕES COM ENERGIA
ELÉTRICA

:
OBJETIVO Evitar distorções na base de cálculo de que trata ta a lei complementar n
87/96,

AÇÕES

a) Alterar a Lei complementar nº 87/96

b) Alterar o artigo 9º

c) inclusão do parágrafo 6º. do artigo

treze
 OUTROS PROJETOS -
 POSIÇÕES DAS PEC
(alíquotas)
´s
PRS N. 58/2006

AUTORIA: SEN. Antero Paes de Barros

FOCO: Fixa alíquotas máximas e mínimas do ICMS nas operações
internas para os setores de telecomunicação e de energia.

O QUE É: Propõe a fixação das alíquotas máximas (20%) e mínimas

(7%) do ICMS nas operações internas para os serviços de
telecomunicação e energia. Nas operações referentes a energia os
governos estaduais podem manter isenções para os consumidores
de baixa renda.
Posição atual: 22/05/2007 CAE - Comissão de Assuntos Econômicos
Pronto para a pauta na COMISSÃO Devolvido pela Relatora,
Senadora SERVS SIHESSARENKO, com minuta de Parecer pela
aprovação do Projeto com a Emenda nº 01 que apresenta.
  POSIÇÕES DAS PEC
´s OUTROS PROJETOS -
(imunidade)
PEC-338/2001 (Apensada à PEC 234/1995)

AUTORIA: Gustavo Fruet - PSDB/PR

FOCO: Revoga a alínea "b" do inciso X do § 2º do art. 155 da
Constituição Federal

O QUE É: Extinguindo a imunidade tributária sobre a energia

elétrica e o petróleo e seus derivados nas operações interestaduais;
alterando a nova Constituição Federal

Posição atual: Mesa - aguardando constituição de Comissão

Temporária
 POSIÇÕES DAS PEC´s
OUTROS PROJETOS (imunidade)

PEC-Nº 612/1998 (Apensada à PEC 234/1995)

AUTORIA: Fernando Ribas Carli - PPB/PR

FOCO: Altera a alínea "b" do inciso X do § 2º do art. 155 da
Constituição Federal

O QUE É: Possibilitando aos estados cobrarem ICMS nas

operações interestaduais relativos à energia elétrica, alterando a
nova constituição federal

Posição atual: Mesa – aguardando constituição de Comissão

Temporária
  POSIÇÕES DAS PEC´s
OUTROS PROJETOS
(imunidade)
PEC-Nº 14/1991

AUTORIA: Luiz Carlos Hauly - PSDB/PR

FOCO: Suprime a alínea b do inciso X do parágrafo 2º do artigo 155
da Constituição Federal

O QUE É: Suprimindo a não incidência do ICMS sobre operações que

destinem a outros estados petróleo, inclusive lubrificantes,
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica;
alterando a nova constituição federal

Posição atual: Mesa - aguardando criação de Comissão Temporária

  POSIÇÕES DAS PEC´s OUTROS PROJETOS (Reforma)

PEC-Nº 285/2004

Poder
AUTORIA:
Executivo
FOCO: Altera o Sistema Tributário Nacional e dá outras
providências
O QUE É: Propõe modificações em normas constitucionais quanto à
estrutura tributária nacional vigente, especialmente no que se
refere ao ICMS

Posição atual:Encontra-se pronto para a Ordem do Dia de Plenário,

para discussão em primeiro turno, tendo parecer da CCJC,
 POSIÇÕES DAS PEC´s
OUTROS PROJETOS
PEC-Nº 31/2007 (Reforma)

AUTORIA: Dep. Virgílio Guimarães e

outros
FOCO: Altera o Sistema Tributário Nacional e dá outras
providências
O QUE É: Alíquotas uniformes, no máximo de seis, referente a
energia admite a diferenciação por quantidade consumida e tipo
de consumo. Sobre energia somente incidiria ICMS, II, IE e IVA
Federal. Incidência de ICMS em relação à energia elétrica nas
etapas de produção, de transmissão, de distribuição, de conexão e
de conversão, até a sua destinação final. Permanece a imunidade
interestadual e cria regra de transição

Posição atual: 1/6/2007 (CCJC) Parecer do Relator, Dep. Geraldo

Pudim (PMDB-RJ), pela admissibilidade desta e da PEC 45/2007,
apensada.
 POSIÇÕES DOS PL´s

PL-Nº 409/2007

AUTORIA: Rodolpho Tourinho -

PFL/BA
FOCO: Altera a Lei nº 10.637, de 2002

O QUE É: Altera a Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e a Lei nº

10.833, de 29 de dezembro de 2003, para submeter os serviços de geração,
transmissão e distribuição de energia ao regime cumulativo da contribuição
para os Programas de Integração Social e da Formação do Patrimônio do
Servidor Público (PIS/Pasep) e da Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins).

Posição atual: Comissão de Minas e Energia - aguardando

Parecer
 POSIÇÕES DOS PL´s MEIO AMBIENTE
PL-Nº 630/2003
AUTORIA: Roberto Gouveia - PT /SP
FOCO: Altera a Lei nº 10.438/02

O QUE É: Altera o art. 1º da Lei nº 8.001, de 13 de março de

1990, constitui fundo especial para financiar pesquisas e
fomentar a produção de energia elétrica e térmica a partir da
energia solar e da energia eólica, e dá outras providências.

Posição atual: Comissão de Ciência e Tecnologia – aguardando

votação do Parecer do Relator, Dep. Nazareno Fonteles (PT-PI),
pela aprovação deste, do PL 3259/2004, do PL 5248/2005, do PL
7692/2006, do PL 523/2007, do PL 3831/2004, e do PL 4242/2004,
apensados, com substitutivo.
 POSIÇÕES DOS PL´s
MEIO AMBIENTE
PL-Nº 5.974/2005

AUTORIA: Dep. Waldeck

Ornelas
FOCO: Dispõe sobre incentivos fiscais para projetos
ambientais
O QUE É: As pessoas físicas e jurídicas poderão deduzir do
imposto de renda devido, respectivamente, até 80% (oitenta por
cento) e até 40% (quarenta por cento) dos valores efetivamente
doados a entidades sem fins lucrativos, para aplicação em
projetos destinados a promover o uso sustentável dos recursos
naturais e a preservação do meio ambiente.

Posição atual: CCJC - 27/6/2007 Designado Relator, Dep.

Sarney Filho (PV-MA). Já há pareceres da CFT e CMADS
 POSIÇÕES DOS PL MEIO AMBIENTE
´s
PL-Nº 266/2007
AUTORIA: ???
FOCO: Altera a Lei nº 9.985, de 2000, que "regulamenta o art. 225, §
1º, incisos I, II, III e VII da Constituição Federal, institui o Sistema
Nacional de Unidades de Conservação da Natureza e dá outras
providências", no que se refere à compensação por significativo
impacto ambiental.
O QUE É: Disciplina a IMPLANTAÇÃO DE UNIDADES DE
CONSERVAÇÃO. Compensação Ambiental: de empreendimentos
causadores de significativos impactos ambientais através de
pagamento pelo empreendedor proporcional e não poderá ser
superior a 0,5% do valor do investimento despendido na sua
implantação. O Projeto de Lei prevê compensação financeira de
0,5% proporcional aos impactos ambientais negativos não mitigáveis
causados pelo empreendimento.
Posição atual: CMADS 29/3/2007 - Designado Relator, Dep. Luiz
Carreira (PFL-BA) 10/4/2007 Comissão de Meio Ambiente e
Desenvolvimento Sustentável (CMADS). Não foram apresentadas
emendas.
 POSIÇÕES DOS PL´s CUMULATIVIDADE
PL-Nº 409/2007 (Proposição Originária PLS-237/2005)  

AUTORIA: Senado Federal - Rodolpho Tourinho - PFL/BA

FOCO: Altera a Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e a Lei nº

10.833, de 29 de dezembro de 2003, para submeter os serviços de
geração, transmissão e distribuição de energia ao regime cumulativo
da contribuição para os Programas de Integração Social e da
Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep) e da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins)

O QUE É: Alteração, legislação tributária federal, exclusão,

tributação não-cumulativa, manutenção, tributação cumulativa,
alíquota, contribuição social, (PIS-PASEP), (COFINS), serviço,
sistema de geração, distribuição, transmissão, energia elétrica.

Posição atual: Comissão de Minas e Energia - aguardando

Parecer
 POSIÇÕES DOS PL´s

PL-Nº 6063/2005 CUMULATIVIDADE

Eduardo Gomes -
AUTORIA:
PSDB/TO
FOCO: Alterando a Lei nº 10.833, de
2003
O QUE É: Exclui do regime não-cumulativo da Contribuição para o
PIS/PASEP e da COFINS o setor de energia elétrica

Posição atual: Comissão de Finanças e Tributação - aguardando

Parecer
 POSIÇÕES DOS PL´s
OUTROS PROJETOS
(Investimentos)
PL - Nº PL 6062/2005

AUTORIA: Eduardo Gomes - PSDB/TO

FOCO: Reduz o imposto de renda de novos empreendimentos no setor

elétrico
O QUE É: Reduz o imposto de renda incidente sobre lucros de
novos empreendimentos realizados por empresas do setor
elétrico
Posição atual: Comissão de Finanças e Tributação - Aguardando
Parecer
 MUITO OBRIGADO !!!
EQUIPE:
Luiz Bezerra da Silva – FIESP (coordenação)
Delvani Alves Leme – COPEL
Selma Perco – Petrobrás
Andre F. Edelstein – Edv. Waltenberg
Flávio A. Domont Prado – Gaia S.Rolim
Luiz Antonio Sanches – ABCE

Contatos:
Fone: (0**11) 3549-4471
Fax.: (0**11) 3549-4237
Email: luizbsilva@fiesp.org.br
 Dez pontos tributários

Consolidaçã
Fonte: PriceWaterhouseCoopers