PRINCPIO DA

LEGALIDADE
TRIBUTRIA


Professor : Leandro Hofstatter


Alunas
Maria Gisele Blanski Doin
Maria Anglica de Souza Maes
Daniele Haack



PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA

-Consideraes iniciais
-O tributo e as leis ordinria e complementar
-A legalidade estrita
-A estipulao de obrigaes acessrias (art. 113, 2, CTN)
-A atualizao monetria do tributo (art. 97, 1 e 2, CTN)

- A mitigao do Princpio da Legalidade Tributria
-O Princpio da Legalidade Tributria e a Emenda Constitucional n. 33/2001
-Os reflexos da EC n. 32/2001 no Princpio da Legalidade Tributria

-A relevncia e a urgncia da medida provisria
-A medida provisria e os tributos
-A medida provisria e a incompatibilidade com a lei complementar
-Quanto s matrias discriminadas no art. 146 da CF
-ICMS , ITCMD, ISS, Contribuio Social

Principio da legalidade no Direito
Constitucional
vetor axiolgico

5 CF x 150, I CF


Qual lei?


Lei Ordinria x Lei Complementar


Lei Complementar ( Competncia Unio)
1. Imposto sobre grandes fortunas (art.153, VII CF)
2. Emprstimo Compulsrio (art. 148 CF)
3. Imposto residual (154, I CF)
4. Contribuio Social Previdenciria Residual (195
4 CF)

atenuao/exceo
Importante : 4 impostos Federais dependentes Lei
1 . Imposto de Importao
2. Imposto de Exportao
3. Imposto de Produtos Industrializados (IPI)
4. Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF)
EC 33/2001
CID Combustvel ( art. 177, 4, I- b da CF)
ICMS Combustvel ( art. 155, 4, IV, - c da CF)

Atenuao ou exceo?

Art. 113 2 CTN Obrigaes Acessrias



Processo: 2011.062465-3 (Acrdo)
Relator: Newton Trisotto
Origem: So Bento do Sul
Orgo Julgador: Primeira Cmara de Direito Pblico
Julgado em: 28/02/2012
Classe: Apelao

TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL. DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAO
ACESSRIA PREVISTA NA LEGISLAO DE REGNCIA DO ICMS (LEI N.
10.297/1996, ART. 54). [...]"Se inexiste tributo a ser recolhido, no h
motivo/interesse para se impor uma obrigao acessria, exatamente
porque no haver prestao posterior correspondente. Exatamente
por isso, o legislador incluiu no aludido 2 do art. 113 do CTN a
expresso 'no interesse da arrecadao'" (REsp n. 539.084, Min.
Francisco Falco; REsp n. 1.096.712, Min. Denise Arruda; REsp n.
899.895, Min. Luiz Fux).
[...]

art. 97 CTN, 1 , 2
Infra-legal
Alterao base de clculo - atualizao
monetria


Incisos art. 97 : reserva legal composio
matria lei tributria
- Alquota
- Base clculo
- Sujeito passivo
- Multa
- Fato gerador

A MITIGAO DO PRINCPIO
DA LEGALIDADE TRIBUTRIA

ARTIGO 150, I DA CF
VEDAO PRINCPIO DA LEGALIDADE;

ARTIGO 153, 1 DA CF
IMPORTAO, EXPORTAO, IPI E IOF .

Ponderaes
Lei Material;
Lei Formal;
Competncia;

EXEMPLO
Lei do Imposto de Exportao
estipula alquota de 20% para
um certo bem exportvel.
Pode o Poder Executivo reduzi-
la para dez (10%) e, se quiser,
retorn-la a seu patamar
mximo (20%).

Extrafiscalidade
Exemplo: quando h necessidade de
um equilbrio no mercado, o Poder
Executivo Federal pode valer-se de um
aumento de tais impostos regulatrios, a
fim de que se fomentem
comportamentos, como aquisio de
bens produzidos no Brasil (aumentando-
se o II), controle de inflao
(aumentando- se o IOF) ou desestmulo a
processos industriais (aumentando-se o
IPI).
Concluso
Eduardo Sabbag
DIANTE DO EXPOSTO, O PRINCPIO DA
LEGALIDADE TRIBUTRIA PODER SER MITIGADO, EM
SITUAO EXCEPCIONAL DE EXTRAFISCALIDADE,
PERMITINDO-SE AO PODER EXECUTIVO A
FLEXIBILIZAO NO MANEJO DE ALQUOTAS DE
CERTOS GRAVAMES REGULATRIOS. DA, LUZ DAS
DISPOSIES EM VIGOR DA CONSTITUIO FEDERAL,
NO SER POSSVEL AFIRMAR QUE QUALQUER TRIBUTO
S PODE TER SUAS ALQUOTAS AUMENTADAS POR
LEI.
O PRINCPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTRIA E A EMENDA
CONSTITUCIONAL N. 33/2001
APONTAMENTOS GERAIS;
RESSALVAS.
Os reflexos da EC n. 32/2001 no
Princpio da Legalidade Tributria
Medida Provisria

A medida provisria se traduz em
atonormativo de vida efmera e de
utilizao excepcional, no trato de certos
assuntos, cujos pressupostos materiais
atrelam-se a elementos de relevncia e
urgncia. Resumidamente, ato poltico,
normativo, discricionrio, excepcional,
cautelar, precrio e com fora de lei.

NIEBUHR, Joel de Menezes

Diferenas entre MP e Lei
1
MP - Forma excepcional de regulao de certos assuntos
Lei - Forma normal de regulao de certos assuntos
2
MP - Instrumento precrio, com vida curtssima
Lei - Instrumento no precrio, com prazo indeterminado, ressalvado o caso de lei
de vigncia temporria
3
MP - Pode ser infirmada pelo Congresso a qualquer tempo (dentro do prazopara a
apreciao)
Lei - No pode ser infirmada pelo Congresso a qualquer tempo, ligando a sua
persistncia vontade do rgo de que emanou
4
MP - A MP no convertida em lei perde sua eficcia desde o incio (ex tunc)
Lei - A lei, ao ser revogada, apenas cessa seus efeitos dali pra frente (ex nunc)
5
MP - A MP, para ser expedida, depende da ocorrncia de certos pressupostos
(relevncia e urgncia)
Lei - Para a lei, a relevncia da matria no condio para que seja produzida

Medida Provisria e Lei

CRTICAS.
Todavia, obtemperamos que tal Emenda Constitucional,
na parte pertinente
s medidas provisrias, afronta o princpio da legalidade
tributria e, por via de consequncia, a autonomia e
independncia do Poder Legislativo. Viola, pois, a
clusula ptrea do art. 60, 4,III, que estabelece que
nenhuma emenda constitucional poder sequer
tender a abolir a separao de Poderes. Como se isso
no bastasse, a mesma EC n. 32/2001 sempre no que
concerne s medidas provisrias atropela o direito
fundamental dos contribuintes de s serem
compelidos a pagar tributos que tenham sido
adequadamente consentidos por seus
representantes imediatos: os legisladores. Invocvel,
portanto, na espcie, tambm a clusula ptrea do
art. 60, 4, IV, da CF, que veda o amesquinhamento,
por meio de emenda constitucional, dos direitos e
garantias individuais lato sensu.Roque Antonio Carrazza
H os que sustentam que o tributo no pode
ser institudo mediante medida
provisria. A questo, no particular, merece
algumas consideraes. Convm registrar,
primeiro que tudo, que a Constituio, ao
estabelecer a medida provisria
como espcie de ato normativo primrio, no
imps qualquer restrio no tocante
matria. E se a medida provisria vem a se
transformar em lei, a objeo perde
objeto. o que ocorreu, no caso. A MP n. 22, de
06-12-1988, foi convertida na Lei n.
7.689, de 25-12-1988. No seria, portanto, pelo
fato de que a contribuio fora criada,
originariamente, mediante medida provisria,
que seria ela inconstitucional .
Ministro Carlos Velloso
-A relevncia e a urgncia da medida provisria
-A medida provisria e os tributos
-A medida provisria e a incompatibilidade com a lei
complementar
-Quanto s matrias discriminadas no art. 146 da CF
-ICMS , ITCMD, ISS, Contribuio Social




Questes de concurso
2 - Q171070 ( Prova: CESPE - 2010 - OAB - Exame de
Ordem .Assinale a opo correta no que se refere
legalidade tributria.
a) O governador pode conceder, por meio de decreto,
iseno vlida de IPVA.
b) possvel alterar, nos limites estabelecidos em lei, as
alquotas do IOF por decreto.
c) vedada a majorao de alquotas de imposto de
renda por medida provisria.
d) O IPI deve ser institudo, obrigatoriamente, por lei
complementar.

Resposta : letra B
2. A respeito de direito tributrio, julgue os seguintes
itens.

Se a Unio, por ato do Poder Executivo, alterar as
alquotas do imposto sobre a produo industrial,
majorando-as em 2%, com o objetivo de intervir
sobre determinada atividade econmica, tal ato
violar o princpio da legalidade tributria.

Certo ? Errado?


Resposta: Errado
(FGV-JUIZ DE DIREITO/MG)Em relao s medidas provisrias em
matria tributria, assinale a afirmativa correta.
a) Segundo a Constituio Federal de 1988 vedado o uso de
medidas provisrias para instituir ou majorar impostos por violar o
princpio da legalidade tributria.
b) Medida provisria que implique instituio ou majorao de
impostos, como regra, s produzir efeitos no exerccio financeiro
seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia
daquele em que foi editada.
c) vedado o uso de medida provisria para instituir emprstimos
compulsrios, imposto sobre grande fortuna e imposto de
importao, por serem tributos reservados lei complementar.
d) O STF pacificou o entendimento de que medida provisria tem
fora de lei; por isso, admite-se em qualquer hiptese o seu uso
em matria tributria para instituir ou majorar os tributos previstos
na Constituio Federal.
e) Medida provisria no poder instituir ou majorar o imposto de
importao, exportao, IPI e IOF por serem tributos extrafiscais.

Resposta : B

Sobre o princpio da legalidade tributria assinale a
alternativa correta:

a) serve como regra para a maioria dos tributos impostos pelo estado,
de forma a impedir que o contribuinte seja surpreendido por uma
tributao sem ao menos conseguir se preparar para arcar com essa
carga.

b) estabelece que no haver instituio ou majorao de tributo sem
lei que o estabelea. Desta forma, para que uma determinada exao
seja criada ou tenha seu valor majorado, necessria a promulgao
de uma lei em sentido estrito, votada pelo Poder Legislativo e
obedecido todo o procedimento legislativo. Seu fundamento legal a
Constituio Federal, em seu art. 150, I:

c) um dos princpios basilares do entretenimento televisivo sul
americano visto que est inserido dentre s princpios usados pelo
chapolin colorado quando ele diz suspeitei desde o princpio
Resposta:
Fim !