Aula Tributos X

2014
Curso de ps-graduao

TRIBUTOS

TRIBUTOS EM ESPCIE

Prof. Nelson Weinstein
Curso de ps-graduao

TRIBUTOS
CONCEITO DE TRIBUTO
CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS
ESPCIES DE TRIBUTOS
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIES DE MELHORIA
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
CONTRIBUIES ESPECIAIS
COSIP

Art. 3 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE

CONCEITO DE TRIBUTO

Art. 3 do CTN

Art. 9 da Lei n 4.320/64
TRIBUTOS EM ESPCIE
CONCEITO DE TRIBUTO

Art. 9 Tributo a receita derivada
instituda pelas entidades de direito
publico, compreendendo os impostos, as
taxas e contribuies nos termos da
constituio e das leis vigentes em
matria financeira, destinando-se o seu
produto ao custeio de atividades gerais ou
especificas exercidas por essas entidades.
(Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)
TRIBUTOS EM ESPCIE
CONCEITO DE TRIBUTO

Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
TRIBUTOS EM ESPCIE
CONCEITO DE TRIBUTO

1. Prestao pecuniria;
2. Compulsria;
3. Em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir;
4. Que no constitua sano de ato ilcito;
5. Instituda em lei;
6. Cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada;
TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :

1. Prestao pecuniria;

Prestao = Objeto de uma relao
obrigacional = Vnculo jurdico entre um
credor e um devedor;

Pecuniria = Obrigao de dar coisa certa
= Dinheiro;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :

2. Compulsria

Irrelevncia da manifestao de
vontade/elemento volitivo, para o
nascimento da obrigao tributria;

Obrigao ex lege;

Decorre do Poder de Imprio do Estado;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :
3. Em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir;

Delimitao material da prestao;

Primazia da extino por meio de pagamento em
dinheiro;

Controvrsia quanto a dao em pagamento =
Natureza taxativa do rol extintivo da obrigao
tributria = LC 104/2001 Art. 156, XI do CTN =
Trs correntes;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :
4. Que no constitua sano de ato ilcito;

Multa no tributo;

Funo extrafiscal no punio;

Concurso de credores na LRE;

Princpio do non olet Art. 118, I do CTN;

Caso IPVA Rio Grande do Sul ADI-MC n 2.405-
1/RS;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :

5. Instituda em lei;

Legalidade estrita;

Regra = Lei Ordinria;

Excees = Emprstimo compulsrio Art. 148
CRFB / IGF Art. 153, VII da CRFB / Impostos
residuais Art. 154 da CRFB / Outras
contribuies para a seguridade social Art. 195,
4 da CRFB;
TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :

6. Cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada

Pessoa de Direito Pblico = Indelegabilidade da
Competncia;

Cobrana = Arrecadar = Fiscalizar = Exigir o
cumprimento da legislao;

Arrecadao = Bancos;
TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTO :
Vinculado / No vinculado;
TRIBUTOS EM ESPCIE

Atividade Estatal;

TRIBUTOS EM ESPCIE

Atividade Estatal;

Diferente de afetado;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Contributivo / Retributivo;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Contributivo - Baseado na
capacidade contributiva;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Contributivo - Baseado na
capacidade contributiva;
Retributivo Fundamento na
relao custo/benefcio;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Privativos / Comuns / Residuais;
TRIBUTOS EM ESPCIE

Privativos Competncia exclusiva
Impostos, emprstimos compulsrios e
contribuies;

Comuns Outorgada a todos os entes Taxas
e contribuio de melhoria;

Residuais Unio;

TRIBUTOS EM ESPCIE
Fiscal / Extrafiscal / Parafiscal;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Fiscal Arrecadatrio;

Extrafiscal Interveno no domnio
econmico e/ou social;

Parafiscal Arrecadao efetuada por
terceiros para custeio das suas
atividades;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Federais / Estaduais / Municipais;
TRIBUTOS EM ESPCIE
Federais / Estaduais / Municipais;

Pacto federativo;

Modelo assimtrico;

Repartio de Receitas;
TRIBUTOS EM ESPCIE
At 1930 Elemento preponderante - destinao da
arrecadao;

A.D. Giannini 1940 Classificao dos tributos
pelo fato gerador/hiptese de incidncia;

Rubens Gomes de Souza = CTN = Art. 4 e 5 do
CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica;
Teoria tricotmica;
Teoria quadripartite;
Teoria quinquipartite;
Teoria Hexapartite;

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica

Impostos e Taxas
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica

Impostos e Taxas
CF 1891
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica

Impostos e Taxas
CF 1891
Fato gerador
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica
Impostos e Taxas
CF 1891
Fato gerador
Vinculado
No vinculado
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria dicotmica
Impostos e Taxas
CF 1891
Fato gerador
Vinculado
No vinculado
Alberto Xavier / Alfredo
Becker
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria tricotmica

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria tricotmica
Impostos, Taxas e
Contribuies de Melhoria

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria tricotmica
Impostos, Taxas e Contribuies de
Melhoria
Art. 4 c/c 5 do CTN
Art. 145 da CRFB/88
Geraldo Ataliba / Aliomar Baleeeiro /
Luiz Emygdio da Rosa Jr. / Paulo Barros
de Carvalho

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao,
sendo irrelevantes para qualific-la:

I - a denominao e demais caractersticas formais
adotadas pela lei;

II - a destinao legal do produto da sua
arrecadao.

Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies
de melhoria.

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e
sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos.
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria quadripartite / Duas
configuraes
1 - Impostos, Taxas, Contribuies de melhoria e
Contribuies parafiscais
Emprstimos compulsrios so impostos
restituveis
Bernardo Ribeiro de Moraes

2 - Impostos, Taxas, Contribuies especiais, incluindo as
parafiscais e de melhoria, e Emprstimos compulsrios
Ricardo Lobo Torres
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Teoria quinquipartite

Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria,
Contribuies Sociais e Emprstimos
Compulsrios
Art. 145 c/c 148 e 149 da CRFB/88
STF

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
...
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
...
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que
alude o dispositivo....
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria Hexapartite;

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria Hexapartite;

Impostos, Taxas, Contribuies de
Melhoria, Contribuies Sociais e
Emprstimos Compulsrios;

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria Hexapartite;

+

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Teoria Hexapartite;

+
Contribuio de Iluminao Pblica
Art. 149-A da CRFB/88;

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero
instituir contribuio, na forma das respectivas leis,
para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no art. 150, I e III. (Includo pela
Emenda Constitucional n 39, de 2002)

Pargrafo nico. facultada a cobrana da
contribuio a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia eltrica.(Includo pela Emenda
Constitucional n 39, de 2002)

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Critrios validadores dos tributos na
CRFB/88
1 - Enumerao das materialidades tributveis dos
impostos ordinrios (art. 153, 155 e 156 da CRFB) e das
contribuies da seguridade social (art. 195 da CRFB);
2 Delimitao da referibilidade nas taxas e contribuies
de melhoria (art. 145 II, III da CRFB) Demais
contribuies parafiscais (art. 149 da CRFB) solidariedade
de grupo - Custo-benefcio;
3 - Existncia de circunstncias emergenciais
legitimadoras, Emprstimo compulsrio (art. 148 da CRFB)
e imposto extraordinrio de guerra (art. 154, I da CRFB);
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TAXAS
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TAXAS
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TAXAS
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TAXAS
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTOS
TAXAS
COSIP
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Art. 16 do CTN;

TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS

Art. 16. Imposto o tributo cuja
obrigao tem por fato gerador uma
situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa
ao contribuinte.
TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS

Art. 167, IV da CRFB/88;

TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Art. 167. So vedados:
...
IV - a vinculao de receita de impostos a
rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a
repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159,
a destinao de recursos para manuteno e
desenvolvimento do ensino, como
determinado pelo art. 212, e a prestao de
garantias s operaes de crdito por
antecipao de receita, previstas no art. 165,
8;

TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Caractersticas:

Previso constitucional do Fato
gerador;
TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Caractersticas:

gerador;
Comp. Residual da Unio;
TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Caractersticas:

gerador;
Elemento Causal / Signo presuntivo
de riqueza;
TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Caractersticas:

gerador;
Elemento Causal / Signo presuntivo
de riqueza;
Elemento finalstico Arrecadao;
TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS
Diretos / Indiretos
Repercusso Tributria;
Pessoal / Real
Progressivos / Regressivos / Fixos / Proporcionais
Ordinrio / Extraordinrio
Principal / Adicional
Monofsico / Plurifsico
No cumulativo / Cumulativo
Instantneos / Peridicos ou Complexivos
Sobre o comrcio exterior / Sobre a Renda / Sobre o
Patrimnio / Sobre a Produo, Circulao e
Servios - CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE
IMPOSTOS / CLASSIFICAO
Diretos / Indiretos

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real
TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real
TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real
TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real

TRIBUTOS EM ESPCIE
Diretos / Indiretos
Pessoal / Real
Sobre o comrcio exterior / Sobre a Renda / Sobre o
Patrimnio / Sobre a Produo, Circulao e
Servios - CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
...Taxa o tributo que tem como fato
gerador uma conduta do contribuinte que
se relaciona com uma atividade estatal
especfica em relao a sua pessoa, que
traduza na prestao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, ou no exerccio regular do
poder de polcia...
Ricardo Lodi

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Art. 77, 78, 79 e 80 do CTN;
Art. 145, II e 2 da CRFB/88;
Fatos Geradores
I Servio pblico essencial,
especfico e divisvel;
II Exerccio regular do poder de
polcia;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:

...

II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;

...

2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos.
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder
de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio.

Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato
gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser
calculada em funo do capital das empresas. (Vide Ato
Complementar n 34, de 30.1.1967)

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da
administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito,
intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de
fato, em razo de intresse pblico concernente segurana,
higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do
mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de
concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade
pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou
coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de
28.12.1966)

Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder
de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos
limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem
abuso ou desvio de poder.
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria,
sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa
em efetivo funcionamento;
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades
pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao,
separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas,
consideram-se compreendidas no mbito das atribuies da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios,
aquelas que, segundo a Constituio Federal, as Constituies
dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos
Municpios e a legislao com elas compatvel, competem a cada
uma dessas pessoas de direito pblico.
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Principais Caractersticas

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Vinculado

- Individualmente/Coletivamente

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Vinculado
Afetao facultativa Taxa
Judiciria

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Vinculado
Afetao facultativa
Competncia Comum / Material

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Vinculado
Afetao facultativa
Competncia Comum
Referibilidade

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

Vinculado
Afetao facultativa
Competncia Comum
Referibilidade
Custo/Benefcio

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao
pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou
liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo
de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem,
aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao
exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso
ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao
respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
(Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)

Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder
de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos
limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem
abuso ou desvio de poder.
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE POLCIA
Origem Direito Administrativo norte-americano

...Poder de polcia qualquer atividade de Administrao Pblica
que limita ou disciplina direito, interesse ou liberdade, ou ainda
que regula a prtica ou absteno de ato, em razo de interesse
pblico ou de direito coletivo ou individual de outrem. Portanto, o
contribuinte da taxa de polcia aquele que exerce uma atividade
ou conduta que, pelas suas singularidades, exige do Estado uma
atuao fiscalizadora mais intensa...

Ricardo Lodi
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE POLCIA
Requisitos:

Ser realizada pelo Poder Pblico Indelegabilidade;

Natureza compulsria independe de anuncia Elemento
volitivo irrelevante;

Finalidade assecuratria do interesse pblico;

Ser efetivamente exercido;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE POLCIA
Elementos legitimadores da exao/ regularidade:

rgo competente;

Atuao estatal consoante ao devido processo legal;

Ausncia de abuso de poder e/ou desvio de finalidade;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE POLCIA
Fato gerador vinculado a prestao, efetiva ou potencial de
servio pblico especfico e divisvel.

O fato gerador sob a tica do fato imponvel na forma de
prestao potencial se reputa ocorrido no momento em que o
servio posto a disposio do contribuinte por meio de unidade
de servio em efetivo funcionamento, a despeito da efetiva
utilizao.

Pressupostos legitimadores da exao:

Real existncia da unidade prestadora de servios;

Aptido ao atendimento da necessidade/utilidade;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE SERVIO
O fato gerador sob a tica do fato imponvel na forma de servios
efetivamente prestados diretamente vinculado a utilizao do
servio, somente sendo devido daqueles que utilizaram-no.

Pressupostos legitimadores da exao:

Efetiva prestao;

Possibilidade de prestao e mensurao individualizada;

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE SERVIO
Classificao dos Servios RE 209.365-3/SP e no RE 89.876 STF

Propriamente estatais Ex.: Prestao jurisdicional - Taxa
judiciria

Essenciais ao interesse pblico Ex.: Coleta de lixo Taxa de
recolhimento de resduos slidos

No essenciais Ex.: Energia eltrica Preo pblico ou Tarifa
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS DE SERVIO
Servio Especfico e Divisvel

Especfico aquele que pode ser destacado em
unidades autnomas;
RE 231.764

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

unidades autnomas;
RE 231.764

Divisvel Pode ser utilizado de forma individualizada.

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

unidades autnomas;
RE 231.764


uti singuli x uti universi

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS

unidades autnomas;
RE 231.764


uti singuli x uti universi

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS
Natureza Jurdica Receita Pblica Originria /
Receita Pblica Derivada

Delegabilidade?

Essencialidade do servio?

Compulsoriedade Regime jurdico Smula 545
STF

TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS x PREO PBLICO/TARIFA
TRIBUTOS EM ESPCIE
TAXAS x PREO PBLICO/TARIFA
TAXA TARIFA
RECEITA DERIVADA RECEITA ORIGINRIA
INSTITUIDA POR LEI NATUREZA CONTRATUAL
REGIDA PELO D. TRIBUTRIO REGIDA PELO D. ADMINISTRATIVO
COMPULSRIA FACULTATIVA
COBRADA PELO PODER PBLICO COBRADA PELO PARTICULAR
NO ADMITE RESCISO ADMITE RESCISO
TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica

Quatro Correntes
TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica

1 - Preo Pblico O agente tem escolha de no usar

TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica


2 - Taxa de Servio Tributo

TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica



* STF Selo pedgio Taxa

TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica




3 Natureza autnoma

TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica




3 Natureza autnoma

Assento constitucional Irrelevncia da via alternativa

TRIBUTOS EM ESPCIE
PEDGIO
Natureza Jurdica




3 Natureza autnoma

Assento constitucional Irrelevncia da via alternativa

4 Natureza Hbrida Taxa se no houver via alternativa e
Preo Pblico/Tarifa se houver

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
Competncia comum

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
Competncia comum
Dois requisitos especficos

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
Competncia comum
Realizao de obra pblica

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
Competncia comum
Valorizao imobiliria

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Vinculado
Competncia comum
Valorizao imobiliria

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Art. 145, III da CRFB/88

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS


Art. 81 e 82 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS


Art. 81 e 82 do CTN

Decreto-Lei n 195/67

TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Limites

Total

Individual
TRIBUTOS EM ESPCIE
EMPRSTIMO COMPULSRIO

Privativo da Unio
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Privativo da Unio
Lei Complementar
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Privativo da Unio
Lei Complementar
Afetado
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Privativo da Unio
Lei Complementar
Afetado
Vinculado
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS

Art. 148 da CRFB/88

Art. 15 do CTN
TRIBUTOS EM ESPCIE
ESPCIES TRIBUTRIAS
Hipteses
Guerra ou iminncia Exceo ao princpio
da anterioridade
TRIBUTOS EM ESPCIE
Hipteses
da anterioridade
Calamidade Pblica Exceo ao princpio
da anterioridade
Investimento Pblico Urgente
Absoro Temporria de Poder Aquisitivo

TRIBUTOS EM ESPCIE
Hipteses
da anterioridade
da anterioridade

TRIBUTOS EM ESPCIE
Hipteses
da anterioridade
da anterioridade

TRIBUTOS EM ESPCIE
Hipteses
da anterioridade
da anterioridade

TRIBUTOS EM ESPCIE
Hipteses
da anterioridade
da anterioridade
*No recepcionado / Confisco

TRIBUTOS EM ESPCIE
Natureza Jurdica

TRIBUTOS EM ESPCIE
Natureza Jurdica

Smula 418 STF

TRIBUTOS EM ESPCIE
Natureza Jurdica

Smula 418 STF

Devoluo irrelevante para a
relao tributria
TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTOS EM ESPCIE
TRIBUTOS EM ESPCIE
Competncia Privativa
TRIBUTOS EM ESPCIE
De afetao obrigatria
TRIBUTOS EM ESPCIE
No vinculado
TRIBUTOS EM ESPCIE
No vinculado

TRIBUTOS EM ESPCIE
No vinculado

* CIP Art. 149 A da CRFB/88
* Referncial de Grupo
TRIBUTOS EM ESPCIE
Art. 149, 177, 195, 239 e 240 da
CRFB/88

Art. 217 do CTN

TRIBUTOS EM ESPCIE
Finalidades

TRIBUTOS EM ESPCIE
Finalidades

Destinao especfica da
arrecadao

TRIBUTOS EM ESPCIE
Finalidades

Destinao especfica da
arrecadao

Alimentao de oramentos
autnomos / Parafiscalidade
TRIBUTOS EM ESPCIE
Fato Gerador

Ultrapassagem do conceito
contido no art. 4 do CTN

ADG
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

De interesse das categorias
profissionais
Interveno no domnio econmico
Sociais
Para a seguridade social
Sociais Gerais
Outras contribuies sociais
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

profissionais
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

profissionais
Sindicais
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

profissionais
Sindicais / *Confederativas
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

profissionais
Anuidades Conselhos
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

profissionais
Anuidades Conselhos /
*OAB Autarquia de regime
especial
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CIDE

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CIDE
Exclusiva da Unio

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Espcies

CIDE
Exclusiva da Unio
Ausncia de gasto da arrecadao
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CIDE
Exclusiva da Unio
Ausncia de gasto da arrecadao
Possibilidade de suspenso da
eficcia da norma impositiva?

TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies

Sociais Finalidade Custeio da
ordem/direitos sociais do art. 6 da
CRFB/88
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Sociais
Previdncia Social / Assistncia
Social / Sade
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Sociais
Previdncia Social / Assistncia
Social / Sade
Solidariedade Art. 3 da CRFB/88
Universalidade de cobertura e
atendimento
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Espcies
Sociais
Caractersticas
Anterioridade nonagesimal Art. 195, 6 da
CRFB/88
Alquotas diferenciadas em razo da atividade
Vedao de concesso de remisso e anistia em
valor superior ao fixado em lei complementar
Lanamento por homologao
TRIBUTOS EM ESPCIE
Espcies
Sociais
PIS / COFINS
Regime Cumulativo / no cumulativo
CSLL

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Espcies

Sociais
Outros setores
Salrio-educao
Sistema S

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CIP

Art. 149 A da CRFB/88

Smula 670 - STF

Constitucionalidade
TRIBUTOS EM ESPCIE
CONTRIBUIES

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