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Tributrio
Prof. Matheus Andrade
CONCEITO DE DIREITO
TRIBUTRIO
DIREITO
PBLICO
DIREITO
TRIBUTRIO
CONCEITO: RAMO
AUTNOMO DA
CINCIA JURDICA
QUE REGULA A
INSTITUIO,
ARRECADAO,
FISCALIZAO E
COBRANA DE
TRIBUTOS.
CONCEITO DE DIREITO
TRIBUTRIO
CONCEITO DE
TRIBUTO
tributrio o conjunto de normas
Direito
que regula o comportamento das pessoas de
levar dinheiro aos aos cofres pblicos.
RECEITA PBLICA
ORIGIN
RIA
RECEITA
PBLICA
DERIVA
DA
RECEITA PBLICA
Conceito de
Tributo
Tributo: Art. 3 CTN
Prestao Pecuniria
Compulsria
Em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir
Que no constitua sano
por ato ilcito
Prevista em lei. cobrado mediante
atividade administrativa vinculada.
Conceito de
Tributo.
Conceito de Tributo.
2.PRESTAO COMPULSRIA.
O dever de pagar tributo denota da concepo de
imposio estatal (Potestade). Um direito do Estado; um
dever do cidado.
A obrigao de natureza tributria diferencia-se das
obrigaes civis ou
privadas em face do carter compulsrio daquela e
contratual destas.
No se consideram de natureza tributria as prestaes
pecunirias pagas ao Estado que sejam objetos de
contratualidade: Tarifas e Preos Pblicos (Receitas
originrias)
Conceito de
tributo.
3.QUE NO CONSTITUA SANO POR ATO ILCITO.
Conceito de
tributo.
4.PRESTAO INSTITUDA EM LEI.
Princpio da legalidade. Lei em sentido formal. No
cabe o uso de legislao tributria tais como:
portarias, decretos, instrues normativas, ordem de
servios, etc.
Tributo dever ser institudo em lei. A rigor, lei
ordinria.
Alguns tributos necessitam de lei
complementar:
Emprstimos
Compulsrios,
Imposto Residual e Contribuio social residual
e Imposto sobre as grande fortunas.
Admite-se o uso de medidas provisrias em matria
tributria.
5.COBRADO
MEDIANTE
ATIVIDADE
ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.
Trata-se de atividade exercida por carreira tpica de
Estado, devendo ser realizada de modo vinculado,no
CLASSIFICAO DOS
TRIBUTOS
Classificao dos tributos
Impostos
Reais Patrimnio ou coisa
Pessoais Capacidade tributria subjetiva.
Art.145 1 CF: Sempre que possvel os impostos
tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte(...)
Proporcionalidade
Proporcional
Progressivo IR (quanto mais se ganha, maior ser
alquota); IPTU (alquotas mais onerosas em razo da
no utilizao ou sub utilizao do solo urbano ou em
razo do valor do imvel), ITR (alquota mais onerosa
em razo da propriedade rural improdutiva)
Quanto ao contribuinte
Diretos: no repassado ao terceiro
Indiretos: custo do tributo repassado para prxima
etapa STJ: IPI e ICMS.
Classificao dos
tributos
Seletivos em razo da essencialidade do
produto, da
mercadoria ou do servio: suprfluo X
essencial
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso I CF/88
ICMS (facultativo): art. 155, 2, inciso III
CF/88
No cumulativos: h a compensao do
imposto devido com o que fora repassado na
etapa anterior.
IPI (obrigatrio): art. 153, 3, inciso II
CF/88
ICMS(obrigatrio): art. 155, 2, inciso I
Espcies Tributrias
Espcies
1.Tributrias
Impostos: 145, I CF: IPTU, IPVA, ITR, ISS, IPI etc.
2. Taxas: 145,II CF: Taxa de Vigilncia Sanitria, Taxa de
Coleta de Lixo domiciliar, etc.
3. Contribuio de melhoria: 145, III CF: obra pblica e
valorizao imobiliria.
4. Emprstimos Compulsrio: 148 CF
5. Contribuies especiais:
SOCIAIS: CF -149, 195, 212, 5 e 240. : PIS, COFINS,
CSLL, CPMF
(extinta), Salrio Educao etc.
CIDE: CF -149 e 177, 4 (Cide Combustvel)
Interesse de Categorias:Profissionais ou Econmicas: CF
149: CRC, CRM, CRO e Contribuies Sindicais.
CIP(Iluminao Pblica) CF 149-A: Custeio do Servio de
Iluminao Pblica.
Competncia
Tributria
Todas as espcies tributrias encontram-se prordenadas na CF.
A Constituio Federal no cria tributo em concreto,
apenas outorga aos entes polticos (U,E,DF e M)
possibilidade
deConstituio
institu-los por
lei. ATribut
essa
Coube
Federal,
aptido
de COMPETNCIA
TRIBUTRIA.
nodenomina-se
captulo
Do
Sistema
rio
Nacional (Art. 145 ao 162) :
1.Conferir
aos entes
2. Limitar competncia
o
poder tributria
de
tributar,
atravs
polticos.
da
fixao de princpios
e
imunidades.
3. Dispor sob os aspectos fundamentais de cada
espcie tributria.
4. Conferir a repartio das receitas tributrias.
Competncia
Tributria
CF
COMPETNCIA
X CAPACIDADE
TRIBUTRIA
TRIBUTRIA
atribui
6 CTN:
constituci
o
Art.
A
competncia
de
onal
compreende
a
tributria
legislativa
competncia
plena,
ressalvadas as
limitaes
contidas
na Constituio
Federal,
nas
Constituies
dos
Estados e nas Leis
Orgnicas do DF e
M.
Indelegvel. exerccio
Irrenuncivel.
competncia
no
Facultativa:n
outro
ente poltico
Imprescritvel
autoriza
o diverso
da
a
faz-lo.
Delegvel P.J.Dir.
Pblico
Arrecadar
Fiscalizar ser
revogada
qualquer tempo
e de
poder
a
modo unilateral. Art.
7, 2 - CTN.
a
dos privilgios
Pressupe
transmisso
processuais.
Art. 7, 1 dojurdica
CTN.
Pessoa
privado:somente
de
direito
cometimento
da
o
funo de
arrecadar.Art. 7, 3
COMPETNCIA LEGISLATIVA
TRIBUTRIA
Competncia legislativa
tributria
1
atribudas
Ao
as
Distrito
Federal
competncias legislativas
so
Princpios
Constitucionais
Limitaes ao poder de tributar. Clusulas
Ptreas
Garantias individuais
No podem ser abolidos por emendas CF.
(Art. 60, 4,
IV CF)
Princpio da
legalidade
Princpio da legalidade Art. 150, I,
da CF/88
Instituir No h exceo
PRINCPIO DA
LEGALIDADE
Majorar H Excees
II/IE/IPI/IOF Art. 153, 1 CF ato do
P. Executivo
Cide-Combustveis (reduo e
restabelecimento)
(Art. 177, 4, I, b CF). Ato do P. Executivo
ICMS- monofsico Combustveis
(reduo e restabelecimento) - (Art. 155,
4, IV, c)- CONFAZ.
PRINCPIO DA ISONOMIA
PRINCPIO DA ISONOMIA
RETROATIVIDADE DA LEI
INTERPRETATIVA
RETROATIVIDADE DA
LEI MAIS
A Lei novaBENFICA
retroage quando o ato no estiver
definitivamente
julgado: Retroatividade benfica. Art. 106, II do CTN.
Quando deixar de defini-lo como infrao.
Quando deixar de trat-lo como contrrio
a qualquer exigncia de ao ou omisso,
desde que no tenha sido fraudulento e no
tenha implicado em falta de pagamento.
Quando culminar penalidade menos severa.
ADVERTNCIA: lei que reduz tributo no
retroage.
Vedaes Unio
vedado Unio:
Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica
dos E, DF e M bem como a remunerao e
proventos dos respectivos agentes pblicos, em
nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Instituir iseno heternoma em relao
aos tributos de competncia dos Estados/DF e
Municpios (Art. 151, III CF)
Excees
ICMS Exportao (155, 2, XII, e)
ISS Exportao (156, 3, II)
Tratados Internacionais
Imunidades x Isenes x
Alquota Zero X
No Incidncia.
Imunidades
CF Norma relativa
tributar
Iseno:Dispensa
do
da
cobrana
tributo, por
lei.
Alquota Zero: H o campo da tributao.
No Incidncia: No h competncia ou
no houve o exerccio da competncia.
IMUNIDADE DOS
TEMPLOS
Vedado instituir impostos sobre: Patrimnio,
Renda ou Servios essenciais dos Templos de
qualquer culto (Art. 150, VI, b CF)
Imunidades
subjetivas
Patrimnio, Rendas ou Servios
essenciais dos:
Partidos polticos e suas fundaes.
Entidadesde
educao
e de
assistncia
sindicais
dos trabalhadores.
lucrativos,social,
nos termossem
da lei.fins
Art.
Entidades
No
podem distribuir, a qualquer ttulo, parcela de seu
14
do CTN.
patrimnio ou renda
Deve investir integralmente seus recursos no
Pas e nos objetivos estatutrios
Deve manter escriturao contbil ou registros idneos
Taxas U / E / DF / M
Art. 145/CF. A
Unio,
os
Estados, o
Distrito Federal e
os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II taxas, em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao,
efetiva
ou
potencial,
de
servios
pblicos
especficos
e
divisveis,
prestados
ao
contribuinte ou postos sua disposio.
Competncia tributria comum.
TAXAS
TAXAS
DE UTILIZAO:
Efetivo Tomado. Utilizado pelo contribuinte a
qualquer ttulo.
Potencial sendo de utilizao compulsria, o servio
est
disposio do contribuinte.
Compulsria (Tributo)
Pblica
Efetiva ou potencial
Receita derivada
Contrato
Privado
Efetiva
Receita
originria
Contribuio de
melhoria
Art. 145 /CF. A Unio,
os Estados, o Distrito
Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
III Contribuio de melhorias,decorrentes de
obras pblicas.
Art. 81 CTN.
CONTRIBUIES DE
MELHORIAS
Emprstimo
compulsrio
Competncia exclusiva
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Em casos de relevncia e urgncia, lcito
Unio instituir emprstimos compulsrios mediante
medida
provisria.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 84/Assertiva A).
EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS
DESPESAS A SEREM
CUSTEADAS VIA EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS
(No so considerados como fatos gerados):
I- Guerra / calamidade
Vigncia Imediata
II- Investimento pblico urgente e de relevante
interesse nacional
Vigncia princpio da anterioridade
A banca do CESPE
Emprstimos
Compulsrios
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (DL 2.288/86,
STF:
ART.
10); Incidncia na aquisio de automveis de passeio, com
resgate em quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento;
inconstitucionalidade. Emprstimo compulsrio, ainda que
compulsrio,
continua
emprstimo:
utilizando-se,
para
definir o instituto de Direito Pblico, do termo emprstimo,
posto que compulsrio ex lege e no contratual, a Constituio
vinculou o legislador essencialidade da restituio na mesma
espcie... (RE 121.336/CE Pleno)
CIP ILUMINAO
PBLICA
Contribuies
Parafiscais.
Categorias Profissionais
CRM, CRC, etc
1
Fase/2007/Cespe/ Caderno A/Questo 88/Assertiva
C).
CONTRIBUIES
PARAFISCAIS
CONTRIBUIES
PARAFISCAIS
Categorias Econmicas exclusiva da
Unio.
Contribuio sindical.
H dois tipos de Contribuies Sindicais:
I- Contribuio fixada pela assemblia geral
para o custeio do sistema confederativo do
respectivo sindicato. (Art. 8, IV CF/88) No
possui natureza tributria.
II- Contribuio fixada em lei, cobrada de
SMULA 666 STF A CONTRIBUIO CONFEDERATIVA DE
todos os trabalhadores. (CLT Arts.579 e 581).
QUE TRATA O ART. 8, IV,
Possui natureza
tributria.
DA CONSTITUIO,
S EXIGVEL
DOS FILIADOS AO SINDICATO
RESPECTIVO.
CIDE
Contribuio de interveno no domnio
econmico
Incidncia: 149, 2 CF
No incide sobre a receita de exportao
(imunidade sobre a exportao)
Incidir a importao de produtos estrangeiros
ou servios.
A pessoa natural destinatria das operaes de
importao
poder ser equiparada pessoa jurdica, nos
termos da lei.
A lei definir as hipteses em que incidiro
uma nica vez (monofsica)
Podero possuir alquotas:
Ad valorem: valor da operao ou, em caso
de importao, valor aduaneiro.
CIDE
EXEMPLOS DE CIDEs:
FUST FUNTEL (Lei 9.998/00)
CONDECINE (Lei 10.454/02)
AFRMM (Lei 10.893/04)
SEBRAE (Lei 8.029/90)
CIDE ROYALTIES (Lei 10.168/00)
ATP Adicional de Tarifa Porturia (Lei 7.700/88)
CIDE COMBUSTVEL: (Lei 10.336/01)
CIDE - COMBUSTVEL
Cide-Combustvel: 177, 4 CF.
F.G: Importao e comercializao de
combustveis (petrleo, gs, lcool)
DESTINAO DAS RECEITAS:
Subsdio: preo ou transporte.
Projetos ambientais, relativos indstria do
petrleo e do
gs
Obras de infra estrutura de transporte (29%
para os Estados)
O Poder Executivo poder reduzir e
restabelecer(90 dias) a
alquota
CONTRIBUIES
SOCIAS
CONTRIBUIES
SOCIAIS
As fontes de custeio da Seguridade Social, cujas
quais recairo
contribuies
sociais Podero
sero aster
seguintes:
alquotas ou
bases
diferenciadas,
da clculo
atividade econmica, da
EMPREGADOR em razode
utilizao
intensiva da mo de obra, do porte da
:
empresa ou da condio estrutural da condio de
trabalho (art. 195, 9 CF).
Folha de Salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que
lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio: INSS/
SAT
Receita bruta ou Faturamento: PIS/ COFINS/PASEP
No incidir sobre a receita oriunda da atividade de
exportao (Art. 149, 2 , I da CF) Imunidade.
Lucro: C.S.L.L.
CONTRIBUIES SOCIAIS.
COFINS/PIS/PASEP.
PASEP
(Programa
de
Formao
do
Patrimnio
do Servidor Pblico)
encontram-se dispostos na Lei 10.637/02.
Fato Gerador: O fato gerador de ambas o
faturamento mensal, assim entendido
o
total
das
receitas
auferidas
pela
pessoa
jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao
contbil.
Base de clculo: O faturamento, assim entendido, o
conjunto de ingressos
financeiros que adentrem, a qualquer ttulo, aos cofres da
pessoa jurdica.
CSLL
imposto de renda.
CSLL
Em relao base de clculo da CSLL, h de se
elucidar que existe outro tributo que recai
sobre o lucro: o imposto de renda. Sendo
certo que as bases de clculos no se
equivalem, nos moldes da lei. A base de clculo
da CSLL o resultado ajustado (lucro lquido
antes da proviso para o IRPJ ajustado
pelas
adies,
excluses
ou
compensaes
autorizadas pela legislao da CSLL). A base de
clculo do IRPJ o lucro real. O lucro lquido
pressupe as excluses e compensaes legais
admissveis na apurao da CSLL.
CONTRIBUIO SOCIAL
INCIDENTE
SOBRE A IMPORTAO
CONTRIBUIO SOCIAL
RESIDUAL
Art.195.
4. A lei poder instituir outras fontes destinadas
a garantir a manuteno ou expanso da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154,
I.
D-se a esta competncia a denominao de
residual. Como a possibilidade da Unio instituir
outras contribuies sociais alm das j recebidas
depende do previsto no art. 154, I da CF, os
requisitos seriam:
CONTRIBUIO SOCIAL
RESIDUAL
CONTRIBUIO
SOCIAL
considerou como CORRETA:
para
A ESAF
a
instituio de contribuies ordinrias (nominadas) e
seguridade social, quais sejam, as j previstas nos
incisos I a IV do art. 195 da Constituio Federal, basta a via
legislativa ordinria,
consoante
o
entendimento
pacificado do Supremo Tribunal Federal. (ESAF/AFRF
2009 questo 39 , letra d)
CONTRIBUIES
SOCIAIS
So isentas (mas trata-se de imunidade) de
contribuio para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistncia social
que atendam as exigncias estabelecidas em
lei Art. 195, 7 CF.
Os requisitos so os previstos no art. 55 da Lei
8.212/91(com as alteraes previstas na Lei
9.732/98)
Smula
352 STJ
A
obteno
ou
renovao do Certificado de Entidade
Beneficente de Assistncia Social (CEBAS)
no exime a entidade do cumprimento
dos requisitos legais supervenientes.
Unio
Repartio de Receitas
Tributrias
48% do IR e
IPI
3% do IR e IPI
Fundos
constitucionais do
Centro-oeste
Nordeste: 50%
para o Semirido.
Norte
Estados/DF
Municpios
29% Cide-Combustvel
10% - IPI Estados
exportadores ( 25% para os
Municpios) nenhum Estado
da federao receber acima
de 20% do montante.
20% do Imposto Residual
30% do IOF sobre Ouro ativo
Financeiro
25% Cide-combustveis
do valor recebido pelo Estado
50% do IPVA
50% do ITR ou 100% se
arrecadar e fiscalizar
25% do ICMS
para o Municpio de origem
de acordo com a lei estadual
Repartio de receitas
Tributrias
INCORRETA: A estrutura
federativa brasileira impe a necessidade do tratamento
exclusivamente
constitucional
da
repartio
da
arrecadao das receitas tributrias, como forma de
manuteno do federalismo (Unio,
estados e
municpios), erigido em clusula ptrea pelo poder
constituinte originrio (art. 60, 4., I, da Constituio
Federal). Em outras palavras, o texto constitucional avoca a
si inteiramente a definio dos
critrios de composio
tanto do Fundo de Participao dos Estados quanto do
Fundo de Participao dos Municpios, remetendo lei
complementar
sobre a entrega
da arrecadaoapenas
dos as normas
impostos
sobre dos
recursos
os critrios
rateio. Com desses
base
proporcionalmente
ao
valor dasde exportaes
produtos e sobre
industrializados,
na
repartio
receitas,
(Procuradoria
luz da Constituio
produtos
que das
tenha
realizado.
Geral do
Federal,
em casos especiais,
que umde
estado
Estado dopermitido,
Amap/Procurador
de
Estado
1
receba parcela superior
a 20%
do produto
Categoria/2006/Cespe/
Questo
127)
Cdigo Tributrio
Nacional
Lei
Teoria da recepo
5.172/66
Lei Complementar
material
Lei Ordinria formal
Crdito tributrio
Prescrio / Decadncia
Definio de tributo e suas espcies.
Fato gerador, base de clculo e sujeito passivo
dos impostos.
LEGISLAO
96.(CTN) ATRIBUTRIA
expresso
Art
tributri
compreende
os
.
"legislaoas leis,
a"
tratados
e asos decretos e as normas
internacionais,
conven
complementares que versem, no todoes
ou em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles
pertinentes.
Leis
Legislao
tributria
Legislao
Tributria
Leis ordinrias
Leis delegadas CF art. 68
Resolues do Senado
ITCD
mxima
ICMS
Fixa alquota
interestadual
FACULTATIVO,
a(OBRIGATRIO)
mnina e mxima (para
dirimir
IPVA
Alquota mnima
Alquota
e de
conflitos entre modo
Estados e DF) nas operaes internas.
Legislao
Tributria
Leis ordinrias: Art. 97 do CTN
Instituir e Extinguir tributos
Majorar ou reduzir tributo
Excees II / IE / IPI / IOF / CIDE-Combustveis
Fixar as alquotas
Penalidades e suas redues
Definir a hipteses de suspenso / Extino e
excluso do crdito tributrio
Modificar base de clculo: lei. Atualizar:
decreto. Smula.
160 STJ.
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
Normativo:
caracterizam-se
pela
generalidade. Estados que possuem vontade coincidentes.
Tratado
Contrato:
estabelecem obrigaes
recprocas
entre os
signatrios.
Para o STJ, a lei posterior somente modifica o
tratado se este for contratual, no prevalecendo em
relao aos tratados norma.
A ESAF considerou como CORRETA: O STJ, em
matria de Direito Internacional
Tributrio,
tem
entendido
que
os
tratados-leis, diferentemente dos
tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna. (Procurador da Fazenda Nacional/2007)
Tratados e Convenes
Internacionais
Legislao tributria
Decretos
CTN, art. 99
O contedo e o alcance dos decretos restringem-se
aos das leis em funo das quais sejam expedidos.
Decreto autnomo (Art. 84, IV CF/88): no utilizado
em matria tributria.
Normas complementares
CTN, art. 100
Atos do Poder Executivo
Instrues Normativas
Portarias
Resolues
Ordens de Servio
LEGISLAO
TRIBUTRIA
examinadora da ESAF considerou
A banca
como CORRETA: Pode-se
afirmar
que
ordem de servio, expedida por Delegado
da Receita Federal do Brasil, contendo
normas relativas ao atendimento do contribuinte,
integra a legislao tributria. (ESAF/AFRF/2009
questo 41)
A banca examinadora da ESAF considerou como
INCORRETA: As decises proferidas pelas
Delegacias da Receita Federal de Julgamento,
em regra, integram a legislao tributria.
(ESAF/AFRF- 2009 questo 41)
LEGISLAO
TRIBUTRIA
93 (OAB 2006.3)- A base normativa do direito tributrio
compreende no apenas as leis, mas tambm, entre
outras, as normas complementares. No se classificam
como normas complementares
A) os
atos normativos
expedidos
pelas
autoridades administrativas.
B) os decretos.
C) as decises dos rgos singulares de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa.
D) os convnios que entre si celebrem a Unio, os
estados, o DF e os municpios.
Legislao Tributria
A observao das normas complementares
por parte do Sujeito Passivo, exclui a imposio
de penalidades, a cobrana de juros de mora e a
atualizao do valor monetrio da base de clculo
do tributo (Art. 99, pargrafo nico/CTN)
STJ Se, em vrias situaes idnticas,
a autoridade fazendria afastou os acrscimos
legais do tributo, cobrando apenas o imposto
de
renda
devido,
o
procedimento
se
caracteriza
como
prtica
reiterada
na
aplicao da legislao tributria, tornando
legtima a pretenso do contribuinte. (Resp.
142.280/SC).
Legislao
Tributria.
considerou como CORRETA
O CESPE
a
seguinte assertiva Aps reiteradas vezes e
pelo perodo de quatro anos, a autoridade
administrativa deixou de exigir os juros incidentes
sobre o atraso de at dez dias no pagamento da
taxa anual de alvar de funcionamento para o
setor e distribuio de auto peas, apesar de
no existir previso legal. Nessa situao, os
contribuintes
na
mesma
condio
tm
direito referida dispensa, em virtude de as
prticas
reiteradas
observadas pela
administrao
tributria
constiturem
normas complementares
da
legislao
tributria. (Delegado de Polcia Federal/2004)
Legislao
Tributria.
Inconstitucionalidade. Dispositivos
STF Ao Direta de
da Constituio do
Estado
de
Santa
Catarina.
Inconstitucionalidade
das
normas
que subordinam
convnios,
ajustes,
acordos,
convenes
e
instrumentos congneres firmados pelo Poder Executivo
do Estado-membro, inclusive com a Unio, os outros
Estados
federados,
o
Distrito
Federal
e
os
Municpios,
apreciao
e
aprovao
da
Assemblia Legislativa estadual. (ADI 1.857/SC)
A ESAF considerou como INCORRETA a seguinte
assertiva: (AFRF/2005) - Os convnios reclamam o
prvio
abono da Assemblia Legislativa,
por
assimilao deles aos tratados internacionais que, pela
CF, necessitam de aprovao prvia do Congresso
Nacional.
Legislao
tributria
examinadora do CESPE considerou
A banca
como
INCORRETA: A base
normativa do direito tributrio compreende no apenas as
leis,
mas tambm,
entre
outras,as
normas
complementares. No se classificam como normas
complementares
os
convnios
que
entre
si
celebrem a Unio,
os
estados,
o DF
e
os
municpios. (3 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe
Alagoas,Amazonas,
Bahia,
Cear,
Esprito
Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Pernambuco,
Sergipe, Rio Grande do Norte) Caderno A/Questo
93/Assertiva B)
Legislao tributria
Vigncia e aplicao da legislao
tributria
Vigncia existncia da norma
Salvo lei em contrrio, 45 dias aps a publicao
LICC
Vigncia da legislao
tributria
Normas complementares:
salvo disposio em contrrio:
Atos expedidos na data da publicao
Decises colegiadas 30 dias aps a data da
sua
publicao (se no houver data definida pelo
prprio ato).
Convnios como dispuserem. Na data neles
prevista
Vigncia da legislao
tributria
A banca examinadora
do CESPE considerou como
INCORRETA: Em maio
de 2008, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
expediu instruo normativa dispondo sobre normas gerais
de arrecadao de contribuies sociais
de
sua
competncia. Nessa situao, inexistindo disposio em
contrrio, a referida instruo normativa deve entrar
em vigor 30 dias aps
a
sua
publicao.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo
A
banca examinadora
do CESPE considerou como
87/Assertiva
B)
CORRETA: As decises provenientes dos Conselhos de
Contribuintes do Ministrio da Fazenda a que a lei atribuir
data
de
suaentraro
publicao.
(1 diasExame
eficcia normativa
em vigor trinta
aps a
Ordem/1fase/2006/Cespe/Nordeste
da
(Alagoas,
Bahia,
Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo
89/Assertiva A).
Legislao tributria
Aplicao da legislao
A lei tributria aplica-se no 1 dia do exerccio
seguinte
Majorao
Hiptese de incidncia
Revogao
de
iseno
relativo
aos impostos sobre patrimnio ou
renda.
STF: Revogar iseno no se equipara a
majorar ou instituir tributo, logo no se
lhe aplica, como regra, o princpio da
anterioridade. (RE 204.062)
A
legislao tributria aplica-se
imediatamente aos
Integrao x Interpretao
da Legislao Tributria
Ausncia de previso
Mtodo:
1 - Analogia
Exceo no pode estabelecer tributo no
previsto
em lei
2 - Princpios de Direito Tributrio
3 - Princpios de Direito Pblico
4 - Equidade
Exceo no pode dispensar o tributo devido
LEGISLAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei. (1 Exame da Ordem 1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva B).
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: A disciplina da integrao da legislao
tributria determina que o emprego do princpio da equidade
no pode resultar na dispensa do pagamento penalidade
pecuniria. (1
Exame
da
Ordem
1
Fase/2004/Cespe/Esprito Santo/Questo 81/Assertiva D).
Legislao
tributria
(Auditor fiscal do Municpio de So Paulo questo 7 2007
Interpretao da legislao
tributria
Interpretao da
legislao
INTERPRETAO JURDICA E NO ECONMICA NO
DIREITO
TRIBUTRIO
STF:
TRIBUTO.
FIGURINO
CONSTITUCIONAL.
A
Supremacia da Carta Federal conducente a glosarse a cobrana de tributo discrepante naqueles nela
previstos. IMPOSTOS SOBRE SERVIOS CONTRATO DE
LOCAO. A terminologia constitucional do Imposto Sobre
Servios revela o objeto da tributao. Conflita com a Lei
Maior dispositivo que imponha o tributo considerado
contrato de locao de bem mvel. Em Direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido
prprio, descabendo confundir a locao de servios com a
de mveis, prticas diversas regidas pelo Cdigo Civil,
cujas definies so de observncia inafastvel Art.
110 do CTN. (RE 116.121/SP)
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA
1
81/Assertiva A).
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA
Interpretao Favorvel ao Sujeito Passivo.
Art. 112. A lei tributria que define infraes ou
lhe comina penalidades,
interpreta-se
da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso
de dvida quanto:
I Capitulao legal do fato
II- natureza ou circunstncias materiais do
fato, ou extenso dos seus efeitos
III autoria, imputabilidade ou punibilidade
IV natureza ou graduao da penalidade.
Obrigao
Tributria.
DE PAGAR O TRIBUTO
PRINCIPAL: DEVER
OU A
PENALIDADE PECUNIRIA. DECORRE DE LEI E NASCE
DA
OCORRNCIA
DO
FATO
GERADOR. CONTEDO
PECUNIRIO.
(Art. 113, 1)
ACESSRI DECORRE
LEGISLAO
TRIBUTRIA
A:
(PORTARIAS, NORMATIVAS) E
RESOLU DA
TEM POR OBJETO AS (EMITIR
ES,
INSTRU
NOTAS
FISCAIS,
ENTREGAR
DECLARAES)
OU NEGATIVAS
(NO
TRANSITAR
COM
PRESTA
ES DESACOMPANHADAS DE NOTA FISCAL,
MERCADORIAS
ES
POSITIVAS
NO
RASURAR
LIVROS
FISCAIS). CONTEDO NO
PECUNIRIO.
(Art. 113, 2) DO
AS MULTAS DECORRENTES
DA
DESCUMPRIMENTO ACESSRIA CONVERTEM- OBRIGAO
SE EM PRINCIPAL.
A OBRIGAO ACESSRIA INDEPENDE DA
PRINCIPAL.
OBRIGAO
TRIBUTRIA.
A banca examinadora
da FUNDAO CARLOS
OBRIGAO
TRIBUTRIA
bancaexaminadora
(banca prpria)
A
CORRETA:
ter atingindo renda superior
considerou Por no como
iseno
em lei, um contribuinte deixou
ao limiteprevisto
de
de apresentar a declarao de ajuste anual do
imposto de renda de pessoa fsica. A atitude do
contribuinte em apreo foi incorreta, uma vez
cumprimento
da da
obrigao
acessria.
(OABque a dispensa
obrigao
principal
no o
Exame/Cespe
2007/Questo
exime do
RJ/32
A
77/Assertiva
bancaexaminadora
D).
(banca prpria)
CORRETA:
existncia da
considerou A
como
independe
da
existncia
da
obrigao
obrigao tributria
acessria
tributria principal. (OAB-RS/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 07/Assertiva C)
TEORIA DO FATO
GERADOR
FATO GERADOR (Art. 114 CTN): situao definida
em lei como necessria
e
suficiente
TEORIA DO FATO
GERADOR
examinadora da ESAF considerou
A banca
como
INCORRETA:
A hiptese de incidncia o fato da vida que gera,
diante do que dispe a lei
tributria,
o
dever
de
pagar
o
tributo.
(Esaf/2005/Gestor Fazendrio/GefazMG/Nvel
Superior/Gestor
Fazendrio/(Prova
II),
questo 20, assertiva E)
OCORRNCIA DO FATO
GERADOR
SITUAO
FTICA:
VERIFICAO
DAS
CIRCUNSTNCIAS
MATERIAIS NECESSRIAS A QUE
PRODUZA OS EFEITOS QUE NORMALMENTE LHE SO
PRPRIOS. EX: CIRCULAO DE MERCADORIAS (ICMS).
SITUAO JURDICA: ESTEJAM
DEFINITIVAMENTE
CONSTITUDOS OS TERMOS FORMAIS, DE ACORDO COM
A LEI. EX: TRANSMISO DE BEM IMVEL (ITBI).
A banca examinadora da ESAF considerou como
INCORRETA:
Salvo disposio de lei em contrrio,
considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os
seus efeitos, tratando-se de situao jurdica,
desde
o momento em que se verifiquem as
circunstncias materiais necessrias a que produza
os efeitos que normalmente lhe so prprios. (AFRF2003)
OCORRENCIA DO FATO
GERADOR
A banca examinadora da VUNESP
considerou
como INCORRETA:
Tratando-se de situao jurdica e
salvo disposio de lei em contrrio,
considera-se ocorrido o fato gerador e
necessrias
que
produza
os
existentes osa seus
efeitos,
desde que
normalmente
lhe
se
verifiquem
as so
circunstncias
efeitos
que
(Vunesp/2005/Cmara
Municipal de
materiais
prprios.
Nvel Superior/Procurador,
Atibaia questo
- SP/ 60,
assertiva D)
Art. 116
Pargrafo
nico.
A
autoridade
administrativa
poder desconsiderar atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de
dissimular a ocorrncia do fato gerador do
tributo
ou
a
natureza
dos
elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados
os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria.
se (Art. 118
CTN):
Validade
jurdica dos
atos
pelo
efetivamente praticados
s
contribuintes, responsveis ou terceiros.
Efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Pecunia
non oletsomente
(dinheiro no
Observa-se
a possui
ocorrncia do
cheiro)
fato
gerador. Ex:
o contraventor
deve recolher o IR relativo aos seus ganhos.
CORRETA: Quando
Vespasiano, no sculo I, comeou a cobrar taxas sobre o uso
dos mictrios de Roma, seu
filho Tito o criticou em
razo da origem do dinheiro nojento. Vespasiano pediu
que ele cheirasse uma moeda e lhe disse: Pecunia non
olet. (O dinheiro no tem cheiro).Acerca do fato gerador:
O texto acima traduz a regra contida no Cdigo Tributrio
Nacional (CTN) de que a definio legal do fato gerador
interpretada
a validade
dos atos
seus
efeitos. abstraindo-se
(Cespe/Seger-ES/
Analista jurdica
Administrativo
praticados
pelos
contribuintes,
Financeiro/Cincias
e efetivamente
responsveis, ou terceiros,
como a natureza do
46) bem
Contbeis/2008/Questo
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
considerou como
seu objeto ou dos
INCORRETA: Os rendimentos advindos do jogo do bicho e
da explorao do lenocnio no so tributveis, pois se
trata de prtica de atividade ilcita. Ademais, o
que preconiza o princpio do non olet.
(Juiz Substituto/ TJ- GO/2005/2004/Questo 92/Assertiva
D)
SUJEITO ATIVO
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao
a pessoa jurdica de direito pblico
titular da competncia para exigir o
tributo.
Competncia tributria pela CF
Capacidade Tributria ativa por
delegao.
Se o sujeito ativo for ocasionado em
face a um desmembramento territorial
de outro,sub-roga-se no direito desta,
cuja legislao tributria aplicar at
SUJEITO ATIVO.
Unio.
(Cespe/OAB-
SUJEITO PASSIVO
Sujeito passivo a pessoa obrigada ao
pagamento do tributo
ou penalidade pecuniria.
O Sujeito Passivo dividi-se: (Art. 121, Pargr.
nico)
Contribuinte: quando tenha relao pessoal e
direta com a situao que constitua o respectivo
fato gerador. Considerado como Sujeito
passivo direto.
Responsvel Tributrio: no se reveste na
condio de contribuinte mas sua obrigao
decorre de previso expressa da lei. Considerado
como Sujeito passivo indireto.
CONVENES
PARTICULARES
examinadora (banca prpria) considerou
A banca
como
INCORRETA: Normas
particulares podem estabelecer quem ser responsvel
pelo
pagamento
do tributo, devendo a Fazenda Pblica
respeitar a conveno entre as partes, exigindo o tributo daquele
que o contrato estipular, exceto se ficar comprovada a inteno
dos envolvidos de fraudar obrigao tributria. (OABSC/2004/1
Exame
de Ordem/Prova 1 fase/Questo
19/Assertiva A)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Um estado, ao firmar contrato com uma
empresa privada, desobrigando-a de recolher tributo devido
pela sua atividade, passou a ser responsvel pelo seu
pagamento.A partir dessa situao: caso no haja disposio de
lei em contrrio, nenhuma conveno ou contrato tem validade
para alterar o sujeito passivo de obrigao tributria perante
a fazenda pblica. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 97,
assertiva C)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou
como
INCORRETA: Em contrato de locao, estipulou-se que o
responsvel pelo pagamento do IPTU seria o locatrio ou, no
descumprimento da avena, o fiador. O contrato vlido,
mas eficaz apenas entre o locatrio, o fiador e
Convenes
A banca examinadoraParticulares
do CESPE considerou como
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Solidariedade: pressupes pluralidade.
Solidariedade passiva tributria: diversos
devedores.
A solidariedade passiva tributria decorre:
(Art 124 I e II CTN)
I- quando pessoas tenham interesse
comum na situao que constitua o fato
gerador. Ex: Um imvel que possua trs
proprietrios (A,B e C). Todos realizam o
F.G. So devedores solidrios.
Solidariedade de fato.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA .
TRIBUTRIA
II As pessoas expressamente
designadas por lei.
de
Nesta
modalidade,
a
modo VI
solidariedadedecusteio
8.212/91(Lei
fixada,
da Seguridade
expresso, Social).
da
por
lei
(
direito).o benefcio
Lei
A solidariedade
nodecomporta
de
Ex:
Art.124,
30,pargrafo nico do CTN.).
ordem (art.
Nesse caso no h ordem de cobrana. O
Sujeito Ativo poder escolher que melhor lhe
aprouver. Ex: se um bem imvel possuir trs
proprietrios na seguinte forma:
A (50%); B(20%) e C (30%), a administrao
tributria poder cobrar a totalidade do IPTU
de
qualquer
um
deles,
no havendo
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so
os seguintes
os efeitos da solidariedade:
I o pagamento realizado por um dos obrigados
aproveita aos demais.
Neste
caso, se
tivermos
um bem
imvel cujo montante do IPTU seja no valor
de R$ 1.000,00 e haja trs proprietrios (A
50%) B ( 20%) e C (30%). Se um deles pagar o
valor como se todos estivesse pagar.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Art. 125
III a interrupo da prescrio, em favor
ou contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
SOLIDARIEDADE
TRIBUTRIA
bancaexaminadora
(banca prpria)
A
com
CORRETA:
considerouNa solidariedade tributria, a o
exonera
todos
os obrigados, salvo se
iseno de
crdito
pessoalmente
a
um
deles,
subsistindo,
outorgada
solidariedade
aos demaispelo
nesse
caso, aquanto
DF/2004/2Exame
Ordem/Prova
1
saldo.de(OABfase/Questo 72/Assertiva C)
A banca examinadora da ESAF considerou como
CORRETA: As pessoas
que
tenham
interesse ocomumna
situao daque
constitua
fato
gerador
solidariamente
obrigadas.
(Esaf/2005/Auditor
obrigao principal
so
Fiscal
do Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel
Superior/Auditor
Fiscal
- (Prova II)/Questo
59/proposio I/Assertiva A)
DA CAPACIDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
A CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA INDEPENDE:
Art. 126 CTN
DA CAPACIDADE CIVIL DA PESSOA NATURAL
DE ACHAR-SE A PESSOA NATURAL SUJEITA A
MEDIDAS QUE IMPORTEM
PRIVAO
OU
LIMITAO
DO
EXERCCIO
DE ATIVIDADES
CIVIS, COMERCIAIS OU PROFISSIONAIS, OU DA
ADMINISTRAO DIRETA DE SEUS BENS OU
NEGCIOS
DE ESTAR A PESSOA JURDICA REGULARMENTE
CONSTITUDA, BASTANDO QUE CONFIGURE UMA
UNIDADE ECONMICA OU PROFISSIONAL.
DA CAPACIDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
A banca examinadora do
CESPE
considerou
como
Administrao
recolhe
INCORRETA:Ltda. A
TW mensalmente a contribuio
social devida
referente
ao INSS,
quota parte do empregado, mediante
desconto
em
folha
de pagamento.
Com
fulcro
na
disciplina da obrigao
tributria a capacidade tributria
da TW Administrao Ltda. depende da regular inscrio de
seus atos constitutivos
na
junta
comercial
competente.
(Cespe/PMN
PGM/Assessor Jurdico/2008/
Questo
assertiva A) do
A banca 46,
examinadora
CESPE
considerou
farmacutica,
INCORRETA: irregularmente
Uma constituda
empresa e sem obter autorizao
Sade,
vendeu
ilicitamente produto para emagrecimento
do
Ministrio
da
durante perodo de
aproximadamente um ano. Tambm no procedeu a empresa ao
recolhimento do imposto de renda sobre os rendimentos
auferidos com a venda ilcita. Em face dessa situao
hipottica, o recolhimento
do imposto
devido
em
inexistncia
de personalidade
jurdica no
impede
a
virtude
de do
ada fato
empresa
farmacutica
no ter sido
nascimento
obrigao
tributria.
(Juiz
ocorrncia
gerador
e
o
regularmente
constituda, 90,
uma vez que a
SE/2004/2003/Cespe/Questo
Substituto/TJassertiva 2)
Capacidade Passiva
Tributria
Nacional/CESPE/ 2008.1)- Com base
(OAB/
no que dispe o
CTN, um indivduo de um ms de idade
A) no tem qualquer capacidade tributria,
porque menor.
B) j tem total capacidade tributria.
C) tem capacidade tributria restrita
completar dezesseis anos de idade.
D) tem capacidade tributria restrita
completar dezoito anos de idade.
at
at
DOMICLIO
TRIBUTRIO
DOMICLIO TRIBUTRIO. Art. 127 CTN
tributante.
DOMICLIO TRIBUTRIO
A autoridade administrativa poder recusar o
domiclio eleito:
impossibilidade de arrecadao ou fiscalizao do
tributo.
A recusa deve ser fundamentada.
STJ: Domiclio tributrio. Mesmo da residncia.
No procede o argumento de que sendo
inviolvel
o
domiclio
da
pessoa fsica,
dificultaria a atuao dos agentes fiscais, caso
tenha o domiclio tributrio a mesma sede,
porque
tal
proteo deixaria de existir.
injustificvel e sem base legal impedir o
contribuinte
de
indicar
sua
residncia
para domiclio tributrio. (Resp. 28.237)
DOMICLIO
TRIBUTRIO
examinadora do CESPE considerou
A banca
como
INCORRETA: Luciano motorista de caminho e no
possui residncia fixa. Sendo autnomo, ele presta servios
a diversas empresas: uma situada na regio Sul, outra na
regio Norte e outra na regio Centro-Oeste do pas. Nessa
situao, no tendo
Luciano
domiclio
eleito,
deve ser considerado seu domiclio tributrio o
lugar onde Luciano for encontrado. (Cespe/OABSP/135 Exame/Caderno 1/2008/Questo 88/Assertiva C)
Responsabilidade Tributria
CTN, art. 128
Por substituio:
Responsabilidade
tributria
SubstituioArt.
tributria
ParaCTN.
Frente ou
128
Progressiva Art. 150,
Responsabilidade
Tributria.
Diferimento: (postergao,
protelamento,
adiamento).
Substituio para trs.
Presena nos produtos agrcolas.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Responsabilidade Tributria
- Por sucesso 129 a 133 CTN
Responsabilidade tributria por sucesso
Adquirente de bem imvel
Adquirente sucede saldo prova de quitao
hasta pblica:
tributo se sub roga no preo de arrematao.
Adquirente de bem mvel
Adquirente ou remitente sucede
Responsabilidade
tributria.
examinadora (banca
A banca
prpria)
considerou
como
Acerca
da
tributri CORRETA:
nos termos
pelo
responsabilidade
a,
definidos Nacional o Cdigo
Tributr
adquirente
bem
sobre
io
de pelos
tributos
este,
originalmente
devidos
pelo imvel
alienante,
respond
incidentes
salvo
quando conste
do ttulo a prova
e sua quitao. (OAB- MG/2004 2
de
Exame
de
Ordem
Prova
1
fase/Questo 62/Assertiva B).
Responsabilidade
- Por fuso, incorporao,
Tributriatransformao
Fuso, incorporao, transformao.
Art. 132 CTN A pessoa jurdica de Direito Privado
que
resultar
de
fuso,
transformao
ou
incorporao de outra ou em outra responsvel
pelos tributos devidos at a data do ato pelas
pessoas jurdicas de Direito Privado fusionadas,
transformadas e incorporadas.
Fuso (Art. 1.119 Cdigo Civil): A fuso
determina
a
extino
das sociedades que se
unem, para formar sociedade nova, que a elas
suceder nos direito e obrigaes.
Transformao (Art. 1.113 CC): O ato de
transformao independe de dissoluo
ou
liquidao da sociedade, e obedecer aos
preceitos reguladores da constituio e inscrio
prprios do tipo em que vai converter-se.
Incorporao (Art. 1.116 CC): Na incorporao,
uma ou vrias sociedades so absorvidas por
outra, que lhes sucede em todos os direito
e obrigaes, devendo todas aprov-la, na
Responsabilidade tributria
Aquisio de
fundo
de de
comrcio
Art. 133 CTN
Aquisio
de Fundo
Comrcio
Art. 133 CTN. A pessoa natural ou jurdica de direito
privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo,
fundo de comrcio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou
sob firma ou nome individual, responde pelos
tributos,relativos
ao fundo ou estabelecimento
adquirido:
De modo INTEGRAL:
Se o alienante cessar a explorao
De modo SUBSIDIRIO com o alienante:
se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de 6(seis) meses, a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de atividade.
Responsabilidade de
CTN,
134
terceiros
Art. 134. No caso de impossibilidade de exigncia do
cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte,
respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem
ou
pelas
omisses
de
que
forem
responsveis:
Pais ---- filhos menores
Tutor e curador---- tutelados e curatelados
Administradores de bens de terceiros --- tributos devidos por
estes.
Inventariante ---- esplio
Sindico e o comissrio --- massa falida e concordatrio.
Tabelies, escrives e demais serventurios ----- atos
praticados em razo do ofcio.
Scios liquidao da sociedade de pessoas.
OBSERVAO: As multas a serem aplicadas nesta
modalidade somente as
de carter moratrio.
Responsabilidade pessoal
- CTN,
135
Responsabilidade
pessoal.
(...) 3. Os bens do scio de uma pessoa
STJ
jurdica comercial no respondem
por
dvidas
fiscais
assumidas
pela
sociedade.
A
responsabilidade tributria imposta ao scio-gerente,
administrador, diretor ou equivalente s se caracteriza
quando h dissoluo irregular da sociedade ou se
comprova a infrao lei praticada pelo dirigente. 4. Em
qualquer espcie de sociedade comercial, o
patrimnio social que reponde sempre e integralmente
pelas dvidas sociais. Os diretores no respondem
pessoalmente pelas obrigaes contradas em nome
da sociedade, mas respondem para com esta pelo
excesso de mandato e pelos atos praticados com
violao do estatuto ou da lei. (AGRGAI 487.071/RS)
Responsabilidade
pessoal
banca examinadora do
CESPE
considerou
A
administrador
noO scio
de
uma
como
CORRETA:
funcionrios,deixou
de recolher
sociedade
limitada,para
pagar o ICMS devido, fato
constatado pelo fisco local pela anlise dos livros fiscais,
em que se pde verificar que a escriturao contbil e
fiscal estava correta, mas no havia sido feito o
recolhimento. Aps o devido processo administrativo e o
no pagamento do dbito, ocorreram a inscrio em
dvida ativa e a cobrana judicial. Durante o processo
judicial, ficou constatado que a empresa no possua
nenhum bem ou valor para fazer face ao pagamento
do dbito, motivo pelo qual a execuo fiscal foi
redirecionada contra os seus scios. A respeito da
situao
hipottica
acima
apresentada
e
da
responsabilidade tributria, pode-se afirmar que a
responsabilidade tributria pelo no recolhimento do
tributo devido a ttulo de ICMS no pode ser cobrada
pessoalmente dos scios, uma vez que o administrador
no era scio e tambm no teriam, os scios, agido com
abuso de poder ou infringido a lei, o contrato ou o
estatuto.
(Cespe/MPE- RO/Promotor/2008/Questo 48,
Responsabilidade
tributria
banca examinadora do CESPE
A
considerou
como INCORRETA: A
dissoluo de sociedade limitada em
dbito
com
o
fisco
acarreta
a
responsabilizao pessoal
do
sciogerente,
mesmo
quando observados
os procedimentos legais e contratuais
aplicveis
hiptese.(1
Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste
(Alagoas,
Bahia,
Cear, Maranho,
Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do
Norte,
Sergipe
e
Esprito
Santo)
Caderno 1/Questo 91/Assertiva
Responsabilidade
tributria.
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional
Jr/2008/Questo
53) Na hiptese de crdito
tributrio resultante de ato praticado com
excesso de poderes por diretor de pessoa
jurdica de direito privado,
(A) o diretor responde subsidiariamente.
(B) o diretor responde solidariamente com a
empresa.
(C) o diretor responde pessoalmente.
(D) a responsabilidade da empresa subsidiria.
(E) a responsabilidade nica e exclusivamente
da empresa.
Responsabilidade
tributria
A banca examinadora do
CESPE considerou como
CORRETA:
Joo,
Jos
e Jonas so scios da Marmoraria do Sul Ltda. Jos, que esteve
frente da administrao da sociedade por 5 anos, entre
janeiro de 2000 e maio de 2005, praticou atos em
desconformidade com o contrato social. Em junho de 2005,
Jonas foi nomeado administrador. Como a Marmoraria
do Sul Ltda.se encontrava em dbito para com a
fazenda pblica estadual, quanto a tributos relativos ao
exerccio de 2004, foi promovida execuo fiscal contra a
pessoa jurdica e seus scios. Considerando essa
situao hipottica como referncia inicial e acerca das
normas que regem a responsabilidade tributria da
sociedade e de seus scios, Joo e Jonas no podero
permanecer no plo passivo da execuo fiscal. (2 Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas, Amazonas, Bahia,
Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul,
Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) Caderno
A/Questo 91/Assertiva C).
Responsabilidade por
CTN,
136
infraes
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a
responsabilidade por infraes da legislao tributria
independe da inteno do agente ou do responsvel e da
efetividade, natureza ou extenso dos efeitos do ato.
Art. 137.Respondem pessoalmente pelas infraes
O agente que comete crimes ou contravenes
Ressalvas
Exerccio regular de administrador
Cumprimento de ordem expressa
Dolo especfico elementar: mandatrios, prepostos,
empregados, diretores, gerentes e mandatrios
RESPONSABILIDADE POR
INFRAES.
A
banca
examinador
(banca
prpria)
considerou como CORRETA: De acordo com
o
Cdigo
Tributrio
Nacional,
a
responsabilidade pessoal ao agente quanto
s infraes conceituadas por lei como crimes
ou contravenes, salvo quando praticadas no
exerccio
regular
de
administrao,
mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por
quem de direito. Se enquadram na mesma
situao, as infraes em cuja definio o
dolo especfico do agente seja elementar.
(MP-PR/Promotor Substituto/2008, questo 76,
assertiva A)
Tributrio PenalxPenal
Tributrio
Denncia espontnea
Excluso da multa de mora.
Pagamento vista (no admite parcelamento)
Antes do incio da fiscalizao (T.I.F)
Se o tributo confessado e recolhido em
atraso no h denncia espontnea.
Smula 360 STJ No cabe denncia
espontnea
para tributos lanados por
homologao confessados por meio de DCTF
recolhidos
a destempo.
e
Sm
208 TFR
A
confis da
acompanhada
desimples
seu
deso
parcelamento,
ula
dvida,
configura denncia
pedido
no
espontnea.
DENNCIA
ESPONTNEA
examinadora
A banca
do
CESPE
considerou
apresentada
passivo
como
CORRETA:sujeit
espontnea
momento
de
pelo
o
em
a
denncia anterior
procedimento
ao
incioadministrativo
qualquer
ou
medida
de fiscalizao,
relacionados
com
a infrao. (Juiz
Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Qu
esto 23/Assertiva 2).
Crdito Tributrio
LANAMENTO:
CONSTITUI O CRDITO.
DECLARA A OBRIGAO
TRIBUTRIA.
LANAMENTO.
Art. 142 do CTN.
Ocorrncia do FG
Matria tributvel
Tributo devido.
Sujeito passivo.
Se for o caso,
aplicao da
penalidade cabvel.
Fato
Gerador
1) procedimento
administrativo
privativo da
administrao
tributria
2) Carter
obrigatrio
3) Carter vinculado
4) Sob pena de
responsabilidade
funcional
LANAMENTO
Obrigao
tributria
CRDITO TRIBUTRIO:
decorre da obrigao
tributria e possui a
mesma natureza
desta. (Art. 139 CTN).
As circunstncias
que modificam o
crdito tributrio no
afetam a obrigao
tributria que lhe deu
origem. (Art. 140 do
CRDITO
TRIBUTRIO
examinadora do CESPE considerou
A banca
como
CORRETA: Nos termos do CTN, a obrigao tributria
nasce com a ocorrncia do fato gerador. J o
crdito
tributrio
constitudo
pelo
lanamento.
(Cespe/Seger- ES/Analista
Administrativo
e
Financeiro
Cincias Contbeis/2008/Questo
50)
Crdito Tributrio
Critrio de lanamento no
aspecto
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO
UTILIZAO DE DADOS DA
temporal
CPMF PARA LANAMENTO DE OUTROS TRIBUTOS QUEBRA DE
SIGILO BANCRIO PERODO ANTERIOR LC N. 105/2001
NORMAS
DE
CARTER
PROCEDIMENTAL
APLICAO
RETROATIVA
POSSIBILIDADE ALEGADA INCIDNCIA DAS
SMULAS 126/STJ NO-OCORRNCIA FUNDAMENTO
EMINENTEMENTE
INFRACONSTITUCIONAL
DO
ACRDO.
1.
A jurisprudncia pacfica desta Corte no sentido de que
a Lei n. 10.174/01 e a Lei Complementar n. 105/01, que
autorizam a utilizao de dados da CPMF pelo Fisco para
apurao de eventuais crditos tributrios referentes a outros
tributos, no ofendem o princpio
da
irretroatividade
da
lei
tributria,
na
medida
em
que
so
normas
procedimentais e, por essa razo, no se submetem ao
princpio
da
irretroatividade
das leis, ou seja, incidem de
imediato, ainda que relativas a fato gerador ocorrido antes de sua
entrada em vigor. 2. O Tribunal a quo decidiu a questo no
mbito
eminentemente infraconstitucional, notadamente quanto
retroatividade da Lei Complementar n. 105/01 e a Lei n. 10.174/01, o
que afasta a incidncia dos enunciados 126 da Smula do STJ.
Agravo regimental improvido. (STJ AgRg no Resp 1044373/SP).
Critrio de lanamento no
aspecto
temporal
banca examinadora (banca prpria) considerou como
A
CORRETA: A constituio do crdito tributrio d-se
pelo
lanamento,
que
deve reportar-se data da
ocorrncia do fato gerador, regendo-se pela lei ento
vigente. (Procuradoria Geral do Estado de Santa Catarina/
Procurador do Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo
29/proposio I)
Modificao do
Lanamento
Lanamento
Se devidamente constitudo somente poder
ser modificado por
Recurso de ofcio Art. 145 CTN
Impugnao apresentado pelo Sujeito
Passivo
Reviso de ofcio
nos casos previstos no
art. 149 CTN.
O LANAMENTO SOMENTE PODE SER
MODIFICADO PELO
RIR
MODIFICAO DO
LANAMENTO
Modificao de
lanamento.
146.- A modificao introduzida,
Art.
de
ofcio
ou
em consequncia de deciso
administrativa
ou
judicial,
nos critrios
jurdicos
adotados
pela
autoridade
administrativa no exerccio do lanamento
somente pode ser efetivada, em relao a
um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato
gerador
ocorrido
posteriormente
sua
introduo.
Erro de direito.
Smula 227 TFR- A mudana de critrio
jurdico adotado
Modificao de
lanamento.
Tributrio. IPI. Mandado de Segurana.
STJ
Importao de mercadoria.
Desembarao
Aduaneiro. Classificao tarifria. Autuao
posterior. Reviso de lanamento por erro
de direito. Smula 227/TFR. Precedentes.
Aceitado o Fisco a classificao feita pelo
importador
no
momento
do desembarao
alfandegrio ao produto importado, a alterao
posterior constitui-se em mudana de critrio
jurdico vedado pelo CTN. (Resp 412.904/SC)
Modificao de
lanamento
do
CESPE considerou
como
A banca
modificao
nos
jurdicos adotados
CORRETA:
Qualquer
critrios autoridade
pela exerccio
do
introduzida
consequncia
de
administrativaem no
lanamento,
deciso judicial,
somente
quanto
fato
pode
ser efetiva, ocorri
em posteriorme
relao a
a
introduo.
gerador
um mesmo
(1
Exame
do sujeito
nte
da passivo,
Ordem/1
sua
fase/2007/Cespe (Tocantins,
Sergipe,
Rio
Grande do Norte, Rio de Janeiro, Piau,
Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato
Grosso do Sul, Maranho, Esprito Santo,
Distrito Federal, Cear, Bahia, Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) caderno A, questo
93, assertiva C)
Modalidades de
Lanamento:
DECLARAO
Por Declarao:
Art. 147 CTN.
LANAMENTO POR
DECLARAO
A bancaexaminadora
prpria)considerou
INCORRETA:
O
umacomo
modalidade
(banca
lanamento
arbitramento por
meio da qual se atribuem
de
em
que
demo par apresentar
valores
noso casos
informaes
fiscalizao
contribuinte
ra
a tributria.
as
(OAB-RS/2004/1
Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
08/Assertiva C)
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: Justifica-se o lanamento
com base em pauta de valores elaborada
pela autoridade administrativa quando
o contribuinte for omisso na informao do preo
de venda do bem. (Delegado da Polcia
Federal/2004/ Cespe, questo 100)
LANAMENTO POR
DECLARAO
A bancaexaminadora do
CESPE
considerou
como
lanamento
INCORRETO:
por declarao,
No
o sujeito passivo deve
verificar a ocorrncia do fato gerador, calcular o
montante
do
tributo
devido
e
efetuar
o
pagamento, cabendo ao sujeito ativo apenas
conferir a apurao e o pagamento j realizados.
(OAB/Cespe/Exame de Ordem/2007.2/Questo 79/Assertiva
B).
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: mega Indstria e Comrcio Ltda. foi
autuada por irregularidades apuradas no lanamento do
imposto sobre circulao de mercadoria e prestao de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e
de comunicao (ICMS), em virtude da adoo, na nota
pelo
passivodiferentes
no meream
f. (Cespe/OABfiscal,sujeito
de preos
aos ajustados.
Tendo como
Exame/Caderno
1/2008/Questo
referncia a situao
hipottica descrita acima,
a
SP/135
autoridade lanadora
dever arbitrar, mediante processo
89/Assertiva
B)
regular, o preo ou valor das mercadorias, desde que os
documentos fiscais expedidos
Modalidades de
Lanamento:
Art. 150. O lanamento
por homologao, que ocorre
aos tributos cuja HOMOLOGAO
quanto
Lanamento por
homologao
lanamento por homologao, que aquele em que
O
a legislao tributria atribui ao sujeito passivo o dever de
apurar e antecipar o tributo devido, causa na doutrina certa
polmica, haja vista que, por fora do art.
142 do CTN, trata-se de procedimento privativo
da
autoridade administrativa. Contudo, domina o
entendimento de que a homologao pela autoridade
administrativa seria este procedimento.
Nessa esteira, a ESAF considerou como CORRETA: ainda
quando de fato seja o lanamento feito pelo sujeito passivo,
o Cdigo Tributrio Nacional, por fico legal, considera
que sua feitura privativa da autoridade administrativa,
e por isto, no plano jurdico, sua existncia fica
sempre dependente de homologao por parte da
autoridade competente. (ESAF/ATRF- 2009 questo 7)
LANAMENTO POR
HOMOLOGAO
A bancaexaminadora
(banca
prpria) entendeu
crdito INCORRETA:
tributrio
que
como
possvel
sem
lanamento,
ocorre a
quando
o sujeito a
passivoconstituio
verifica
ocorrncia
do fato
gerador
da
de
obrigao
correspondente, determina a
matria tributvel e calcula o montante
do valorapurado
sem
interveno
tributo devido, cabendo-lhe
efetuar o
qualquer
autoridade
pagamento
administrativa. (Juiz
da
PR/2006/Questo 62,
Substituto/
assertiva C)
TJ-
Modalidades de
Lanamento:
OFCIO
DE OFCIO.
Quando disposto em lei art. 149, I CTN.
Espcies de Tributos IPTU, IPVA, Taxas.
Nos seguintes casos: art. 149, II a IX CTN.
LANAMENTO DE
OFCIO.
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se
refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou
de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de
penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em
benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou
omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada
enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
LANAMENTO DE
OFCIO
banca examinadora do CESPE
A
considerou
como INCORRETA:
O
lanamento de ofcio feito por
iniciativa da autoridade administrativa
com base em informaes
prestadas
pelo contribuinte, ou por terceiro,
quanto matria indispensvel
sua efetivao.
(Juiz
Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe/Questo
98,
assertiva 1)
Suspenso da Exigibilidade do
Crdito
Tributrio
Art.
Suspendem
a exigibilidade
do 151
Crdito
I) Tributrio
Moratria
II
Depsito do montante integral
Deve ser integral e em dinheiro Smula STJ 112
)
Parcelamento
III
No dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
)
Obs. A suspenso da exigibilidade no impede o
lanamento
MORATRIA.
Moratria
Crditos tributrios j
constitudos (art. 154
CTN)
No se aproveita nos
casos de dolo,
fraude.
Geral: no h
necessidade de
autorizao ou
requerimento.
Individual:grupo
de pessoas ou
setor econmico.
Excluso da Moratria
Individual
Com dolo (art. 155, I
CTN)
Penalidade
No h prescrio
Sem dolo (art. 155, II
CTN
Sem penalidade
Com prescrio
Moratria
(OAB Nacional
A Unio, por intermdio de lei federal, concedeu
2007.1)geral, relativamente
carter
moratria
a um
em tributo, circunscrevendo seus efeitos a
determinada regio do territrio nacional, estabelecendo ainda critrios
e condies para que o referido favor seja estendido individualmente,
por despacho da autoridade administrativa, aos que no possuam
domiclio na aludida regio. Com base na legislao tributria aplicvel e
tendo a situao hipottica acima como referncia, assinale a opo
correta.
a) No havendo disposio legal em contrrio, presume-se que a
concesso
da
moratria abrange todos
os
crditos tributrios,
constitudos ou no, data da edio da referida lei federal.
b) A concesso de moratria em carter individual no gera
direito adquirido.
c) A concesso da moratria no interrompe o prazo prescricional do
direito cobrana do crdito tributrio, mesmo que, posteriormente, o
despacho concessivo do favor seja anulado em virtude de ter sido
constatada a existncia de dolo ou simulao do benefcio.
d) A moratria no pode ser concedida em favor de determinada
classe ou categoria de sujeitos passivos.
DEPSITO DO MONTANTE
INTEGRAL
Sm 112 STJ O depsito
ula
suspende
somente
a exigibilidade
do crdito tributrio se for
integral e em dinheiro.
Smula 271 STJ- A correo
monetria dos depsitos
judiciais
independe
de
ao especfica
contra o banco depositrio.
Depsito do montante
integral
Reclamao ou recurso
administrativo
SMULA 373 STJ ilegtima a
exigncia de depsito
prvio
para
admissibilidade
de
recurso administrativo.
LIMINAR EM MANDADO DE
SEGURANA
A banca examinadora
(banca prpria) considerou
como CORRETA:
Contribuinte questiona a cobrana de um tributo e
obtm liminar para no recolh-lo. Durante a vigncia da
liminar, o contribuinte poder ser autuado para que se
evite eventual perecimento do direito, mas sem
imposio de multa. (OAB-SP/2005/127 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Tipo 1/Questo 85, assertiva D)
Parcelamento
Lei
O parcelamento ocorre conforme dispuser a lei
No exclui as multas (Art. 155 A, 1 CTN.)
Exclui a denncia espontnea
Em caso de Recuperao Judicial
Aplica-se a especfica
Na falta de lei especfica, aplica-se a lei
geral, desde que no possua condies
piores que a lei especfica da Unio.
Ao parcelamento aplicam-se
subsidiariamente as
mesmas disposies relativas moratria.
EXTINO DE CRDITO
TRIBUTRIO
PAGAMENTO
PAGAMENTO.
Se impontual sofrer os
acrscimos
Monetria,
multa
de mora,
relativos
juros de
Correo
salvo 161, CTN)
disposio
de lei em
mora,(Art
contrrio
os juros de
mora no
excedero a 1% a.m. (Art. 161, 1 CTN)
A imposio de penalidade no ilide o
pagamento integral do crdito tributrio. (Art.
157 CTN)
Dinheiro, Cheque, Vale postal, selos,
estampilhas (Art. 162, incisos I e
II CTN)
Se for decomposto em vrias parcelas, o
pagamento de uma no pressupe o
pagamento das demais. (Art. 158 CTN)
Se a legislao no fixar data de vencimento,
ser de trinta dias aps a notificao de
lanamento. (Art. 160 CTN)
PAGAMENTO
A legislao poder conceder desconto pela
antecipao do
pagamento,
conforme
as
condies
por
ela estabelecidas.
(Art. 160. pargrafo.nico CTN)
Se a legislao tributria no dispuser a
respeito, o pagamento ser efetuado na
repartio competente do domiclio do sujeito
passivo. (Art. 159 CTN)
Se a consulta for interposta antes do
vencimento, no haver
a
incidncia
dos
juros
moratrios
e penalidades.
(art. 161, 2 CTN)
PAGAMENTO
A banca examinadora do CESPE
considerou como
CORRETA:
Quando o pagamento total,
no
importa
na
presuno
de pagamentooude
outros crditos
mesmo
a outros.
referentes ao (Cespe/PGEtributo
CE/Procurad do Estado
de 3
Categoria/2008/Questo
or
33/Assertiva
E).
PAGAMENTO
PAGAMENTO
PAGAMENTO
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: Considere
a
seguinte
situao
hipottica:
Onofre
profissional
autnomo e possui dbitos de ISS relativo a
sua atividade profissional e de IPTU, na condio
de responsvel por sucesso. Ambos os dbitos
esto vencidos e so de titularidade do
mesmo sujeito ativo. Nessa situao, havendo
pagamento parcial dos tributos, a autoridade
competente para receber o pagamento deve
determinar, em primeiro lugar, a imputao do
dbito de ISS e, depois, a do IPTU.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 90/Assertiva B).
PAGAMENTO
INDEVIDO.
Devoluo por pagamento indevido
Art.
165.
O
sujeito
passivo
tem
direito,
independentemente de prvio protesto, restituio
total
ou
parcial
do
tributo,
seja
qual
for
a
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto
no 4 do artigo 162, nos seguintes casos:
I- cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido
ou maior que o devido em face da legislao tributria
aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do
fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na
determinao da alquota aplicvel, no clculo do
montante
do
dbito
ou
na
elaborao
ou
conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso
condenatria.
PAGAMENTO
INDEVIDO
Pagamento indevido de tributos indiretos.
PAGAMENTO
INDEVIDO
restitui total ou parcial
do
e
das penalidades pecunirias, salvo as referentes a
infraes
de
carter
formal
no prejudicadas pela
causa da restituio.
Par. nic. A restituio vence juros no capitalizveis, a
partir do trnsito
em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Smula 162
STJ.
Na
repetio
do
indbito
tributrio,
a
correo
monetria incide a partir do pagamento indevido.
Smula 188 STJ. Os juros moratrios do indbito, so
devidos a partir do trnsito em julgado da sentena.
PAGAMENTO
INDEVIDO
Pagamento
indevido
Prescreve em
dois anos a
Art. 169.
ao
anulatria
da deciso administrativa que
denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio
interrompido pelo incio da ao judicial,
recomeando o seu curso, por metade, a
partir da data da intimao validamente feita
ao representante judicial da Fazenda Pblica
interessada.
PAGAMENTO
INDEVIDO
STJ tributo lanado por homologao, antes da eficcia da LC
118 de 2005: prazo de cinco anos que se inicia a partir da
homologao do pagamento antecipado. Nesse caso, como a
homologao operara-se em cinco anos aps a ocorrncia do fato
gerador, o Sujeito passivo dispunha de 10 (dez) anos para a
repetio do pagamento indevido (tese dos cinco + cinco). Com o
advento da LC 118-05, esse prazo passa a ser reduzido em
cinco anos contados a partir do pagamento antecipado e no
da respectiva homologao. Assim sendo, a partir de 09 de
junho de 2005 (data da eficcia da LC 118), as aes
ingressadas somente reportar-se-o aos ltimos 5 (cinco) anos e
no mais 10 (dez) anos como antes.
STJ: a LC 118 de 2005 no interpretativa, portanto no pode
retroagir, nos termos do art. 106, I do CTN.
STJ: EDResp 435.835 SC A Primeira Seo do STJ,
reconsiderou entendimento anterior para firmar posio no sentido
de que a declarao de inconstitucionalidade em ADINs pelo STF
no influi na contagem do prazo de repetio ou compensao.
Pagamento
Indevido
TRIBUT
EMBARGOS
DE
CONSTITUCIO
CONTRIBUIO
LEI
N
NAL.
RIO.PREVIDENCIRIA.
DIVERGNCIA.
7.787/89.COMPENSAO. PRESCRIO. DECADNCIA.
TERMO INICIAL DO PRAZO. PRECEDENTES.1.
Est uniforme na 1 Seo do STJ que, no caso de
lanamento tributrio por homologao e havendo
silncio do Fisco, o prazo decadencial s se inicia aps
decorridos 5 (cinco) anos da ocorrncia do fato
gerador, acrescidos de mais um qinqnio, a partir da
homologao tcita do lanamento. Estando o tributo
em tela sujeito a lanamento por homologao,
aplicam-se a decadncia e a prescrio nos moldes
acima delineados.
Pagamento
indevido.
falar em
prazo prescricional
2. No h que se
a
contar da declarao de inconstitucionalidade pelo STF
ou da Resoluo do Senado. A pretenso foi formulada
no prazo concebido pela jurisprudncia desta Casa
Julgadora como admissvel, visto que a ao no est
alcanada
pela
prescrio,
nem
o
direito pela
decadncia. Aplica-se, assim, o prazo prescricional nos
moldes em que pacificado pelo STJ, id est, a corrente dos
cinco mais cinco. 3. A ao foi ajuizada em 16/12/1999.
Valores recolhidos, a ttulo da exao discutida, em
09/1989. Transcorreu, entre o prazo do recolhimento (contado a
partir de 12/1989) e o do ingresso da ao em juzo, o
prazo de 10 (dez) anos. Inexiste prescrio sem que tenha
havido homologao expressa da Fazenda, atinente ao prazo
de 10 (dez) anos (5 + 5), a partir de cada fato gerador da exao
tributria, contados para trs, a partir do ajuizamento da ao. 4.
Precedentes desta Corte Superior. 5. Embargos de
divergncia rejeitados, nos termos do voto nos termos do voto.
(Embargos de Divergncia no Resp 435.835 SC)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento
extingue- se em 5
anos
Regra geral - Art. 173, I
CTN.
Aplica-se a tributos
Declarao (ITBIITCD)
Ofcio direto (IPVA Fraude
IPTU)
Homologao
Dolo
Simulao
Sem pagamento
antecipado
FG
FG
Incio
Decadncia
01/01/08
01/01/09
01/01/2014
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
:(
DECADNCIA
A bancaexaminadora do
CESPE
considerou
autoridade
de certa
unidade
como
CORRETA: fazendria
Uma
estabelecimento
empresarial
pessoa jurdica Solar
da
federao
dirigiu-seda ao
Higienizao
Ltda. para efetuar fiscalizao do
recolhimento de IPTU relativo ao exerccio de 2000. Como
os dirigentes da referida pessoa jurdica no procederam ao
pagamento do tributo devido, foi lavrado auto de infrao
em fevereiro de 2006. Com base nessa situao hipottica
e acerca da disciplina normativa do lanamento e do crdito
tributrio, o auto de infrao foi lavrado aps o advento da
decadncia. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe
- (Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do
Norte e Pernambuco) caderno A, questo 92, assertiva B)
DECADNCIA
8-10)
VCIO FORMAL
(2.10.14)
DECADNCIA
(2.10.19)
Decadncia
FG (1-109)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento
extingue- se em 5
anos
Aplica-se a tributos
Com pagamento
antecipado e sem fraude,
ainda que insuficiente.
FG
FG
Decadncia
10/03/08
10/03/2013
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
DECADNCIA
DECADNCIA
Decadncia
STJ- Liminar no impede que o fisco efetue o
lanamento para prevenir a decadncia:
3.
A
suspenso
da exigibilidade do
crdito tributrio na via judicial impede o
fisco de praticar qualquer ato contra o
contribuinte visando cobrana de seu
crdito, tais como inscrio em dvida,
execuo e penhora, mas no impossibilita
a Fazenda de proceder a regular constituio
do crdito tributrio para prevenir
a
decadncia
do
direito
de
lanar.
(EDivResp 572.603-PR).
Decadncia
STJ 3. O tempo que ocorre entre a
notificao
do lanamento fiscal e a deciso
final da impugnao, no h que se falar em
prazo de decadncia, porquanto o crdito j
esteja constitudo nem tampouco em prescrio
haja vista a o efeito suspensivo da impugnao
apresentada. (Resp 53467).
PRESCRIO
Prescrio
Cobrar a partir do lanamento
definitivo.
Extingue-se em cinco anos partir do
lanamento definitivo.
Lanamento
(10.03.08)
definitivo
(10.04.08)
Laname
nto
Prescrio
(10.04.13)
PRESCRIO
Interrupo da Prescrio (Art. 174.
Par. nico
CTN).
Despacho do juiz que determinar a
citao do devedor na Execuo Fiscal
Protesto judicial
Qualquer ato judicial que implique em
mora o
devedor
Qualquer ato, ainda que extrajudicial,
que implique em reconhecimento da
PRESCRIO
PRESCRIO
PRESCRIO
PRESCRIO
A
banca
examinadora
da
FUNDAO
GETLIO
VARGAS considerou
como
INCORRETA: Apenas o despacho do juiz
que ordenar a citao em execuo fiscal faz
interromper a prescrio. (FGV/2005/Tribunal de
Justia
do
Amazonas
TJAM/Nvel
Superior/Servios Notariais e de Registro,
questo 57, assertiva B)
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
considerou
como CORRETA: A contagem do
prazo prescricional se interrompe pelo
reconhecimento do dbito pelo devedor, ainda
que o reconhecimento seja extrajudicial. (OABDF/2005/1
Exame
deOrdem/Prova1fase,
questo 71, assertiva D)
PRESCRIO
A
banca
examinadora da
ESAF
considerou como
CORRETA: A prescrio, em direito tributrio, , em regra
geral conceituada pela doutrina como produzindo entre outros
efeitos o de, quando apurada, em face do decurso do
tempo, determinar a perda do direito da Fazenda Pblica de
ajuizar ao de cobrana (ou,mais propriamente,de Execuo
Fiscal)
relativamente
a
crdito
tributrio no pago.
Considerando a conceituao acima e as inovaes introduzidas
pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo de Processo Civil a respeito da
prescrio, pode ser decretada, de ofcio, pelo juiz, no
necessitando ser alegada por uma das partes; admite tanto
causas suspensivas, como interruptivas; pode operar antes
do ajuizamento da ao, como durante o seu curso.
(Procuradoria Geral do
Distrito
Federal/Procurador
do
Distrito Federal/Gabarito 1/2007/Esaf, questo 21, assertiva
A
C) banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Caso a fazenda pblica do estado de Gois
ajuize ao de execuo fiscal contra certo contribuinte
e no sejam localizados bens penhorveis, o processo
intercorrente.
(Cespe/PGE-ES/Procurador
deve
ser suspenso
por um ano, findo o qual sedoiniciar Estado
o prazo
Categoria/2008/Quest
da
de prescrio quinquenal
1
o 46).
Converso do depsito em
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
Excluso do Crdito
Tributrio
Iseno: sempre decorrente de lei que especificar as
condies, o prazo
de durao e os tributos a qual se aplica.(Art. 176 CTN)
a dispensa do tributo devido (STF)
restrita
determinada
Poderser
Ocorre o FG
e a OT. a
No h o lanamento
do CT. regio
do territrio da
entidade
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A bancaexaminadora
(banca prpria) como
Quanto
considerou
s isenes, correto afirmar
CORRETA:
que as
isenes podem ser concedidas em carter especfico,
quando ento se efetivam mediante despacho da
autoridade administrativa em requerimento do interessado,
com o qual este comprove o preenchimento das
condies e requisitos previstos em lei. (Juiz Substituto/TJPR/2006/Questo 64, assertiva C)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: A iseno, se concedida por prazo certo e
em funo de determinadas condies, no pode ser
negada ao contribuinte que tenha iniciado sua fruio,
mesmo que tenha sido revogada a lei que a instituiu.
(OAB- SP/2005/125
Exame
de
Ordem/Prova
1
fase/Tipo
1/Questo 89/Assertiva D)
Excluso do Crdito
Tributrio
Art. 180. A anistiaabrange
exclusivamente
as infraescometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se
aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou
contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao,
sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo
sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes
de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
O benefcio da anistia aplica-se aps as infraes j
cometidas e antes do
lanamento da penalidade pecuniria.
Excluso do Crdito
Tributrio
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
EXCLUSODO CRDITO
TRIBUTRIO
(CESPE/MPE-RN/Promotor
de
Justia/2009/Questo
73)
Considerando que uma lei estadual tenha implantado programa
de recuperao fiscal e estabelecido que o contribuinte
devedor que pagar vista o seu dbito ter um desconto
de 100% sobre o valor da penalidade pecuniria, aplicada
em virtude de infraes cometidas, assinale a opo correta.
A) O programa institudo concede um benefcio denominado
iseno em carter
pessoal.
B) O instituto tributrio concedido por meio da lei estadual
denomina-se anistia.
C) A lei concedeu apenas um desconto que no implica,
nem indiretamente,
perdo de parte da dvida.
D) A lei no poderia conceder esse benefcio, pois apenas a Unio
poderia faz-lo.
E) O benefcio concedido constitui uma moratria, j que
um programa que tenta fazer com que os inadimplentes se
Garantias e Privilgios do
CT pelo conjunto de bens e
O crdito tributrio garantido
rendas do Sujeito
Passivo ainda que haja quaisquer clusulas que os
tornem inalienveis, impenhorveis
ou
onerados,
independentemente
da
data
de
sua constituio,
salvo lei em contrrio
Presume-se fraudulenta a onerao ou alienao de
bens ou direitos do Sujeito Passivo aps a inscrio
em Dvida Ativa, salvo se houver reserva de bens
suficientes
Se o Sujeito Passivo, devidamente citado na execuo
fiscal, no pagar e nem oferecer bens a penhora, o juiz
determinar a indisponibilidade de ativos financeiros e
bens
O crdito tributrio prefere a qualquer outro,
ressalvados os de natureza:
Trabalhista
Acidente do trabalho
GARANTIAS DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: Alm das garantias do
crdito
enumeradas
no
Cdigo Tributrio
em observadas,desde
lei, em funo
sejam
expressamente
Nacional,
outras podero ser
caractersticas
do
das
que
previstas
Substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/Questo
que se refiram.
tributo
a
19/Assertiva 2).
(Juiz
A
banca
examinadora(banca
prpria)
considerou
como CORRETA: O rol das
garantias do crdito tributrio, previsto no CTN,
meramente exemplificativo. (Cespe/OABSP/136
Exame
da
Ordem/2008/Questo
86/Assertiva A)
Situao de falncia
Crditos extra concursais (Fatos geradores aps falncia)
Crditos de restituio imediata - Smula 307 STJ (Ex.: ACC)
Trabalhista
Acidente do Trabalho
Garantia
s reais
Preferncia do Crdito
Tributrio
1 Unio e Autarquias
2 Estados e DF - pro-rata
Crditos
Tributrios
Multas tributrias
3 Municpios pro-rata
SITUAO DA
FALNCIA
cobrana judicial do crdito tributrio
Art. 187. A
no
sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
SITUAO DA
FALNCIA
A extino das obrigaes do falido requer prova
de quitao
de todos os tributos.
A
concesso
de
recuperao
judicial
depende
de apresentao de prova de quitao
de todos os tributos.
Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou
adjudicao ser proferida sem a prova de
quitao de todos os tributos relativos aos bens
do esplio, ou s suas rendas.
Administrao
Tributria
Fiscalizao
Os procedimentos de fiscalizao
- Sero lavrados em livros e termos formais,
devidamente presididos pela autoridade
competente, que fixar os pontos e prazo de
validade (Art. 196 CTN)
Acesso a documentos
- No se aplica administrao tributria quaisquer
disposies legais que visam limitar o acesso aos
livros, documentos relativos aos dados
necessrios.
- Smula 439-STF. Esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros
comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da
investigao.
- Os livros de escriturao comercial ou fiscal e os
Administrao
Tributria
Art. 197. Mediante intimao escrita, sero obrigados
Administrao
Tributria
examinadora (banca prpria)
A banca
considerou como INCORRETA:
Somente
mediante
ordem
judicial fundamentada,
os tabelies devem prestar todas as
informaes s autoridades tributrias de
que
disponham concernentes
a
bens,
negcios
ou
atividades
de
terceiros.
(1Exame
da
Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas,
Bahia,
Cear,
Maranho,
Paraba,
Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe
e
Esprito
Santo)
Caderno
1/Questo
94/Assertiva A).
Administrao
Tributria
No se considera quebra de sigilo
Administrao
Tributria
1.571/DF: STF entendeu que o art. 83
ADIN
da Lei
9.430/96 no inconstitucional, pois a norma tem como
destinatrio os agentes fiscais, no afetando a atuao do
Ministrio Pblico.
STF: EMENTA: Ao direta de inconstitucionalidade. 2. Art.
83 da Lei no 9.430, de 27.12.1996. 3. Argio de
violao
ao
art.
129,
I
da
Constituio.
Notitia
criminis
condicionada
"
deciso
final,
na
esfera
administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio".
4. A norma impugnada tem como destinatrios os agentes
fiscais, em nada afetando a atuao do Ministrio Pblico.
obrigatria, para a autoridade fiscal, a remessa da notitia
criminis ao Ministrio Pblico. 5. Deciso que no afeta
orientao fixada no HC 81.611. Crime de resultado. Antes de
constitudo definitivamente o crdito tributrio no h justa
causa para a ao penal. O Ministrio Pblico pode, entretanto,
oferecer denncia independentemente da comunicao, dita
"representao tributria", se, por outros meios, tem
conhecimento do lanamento definitivo. 6. No configurada
ADMINSITRAO
TRIBUTRIA
Art. 198 CTN - vedada a divulgao, por
parte da Fazenda Pblica ou seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a
situao econmica ou financeira do sujeito
passivo ou terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negcios ou atividades.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
As autoridades administrativas
Art. 200.
federais
podero requisitar o auxlio da fora pblica federal,
estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas
de embarao ou desacato, nos exerccio de suas funes,
ou quando necessrio efetivao de medida prevista
na legislao tributria, ainda que no se configure fato
definido em lei como crime ou contraveno.
O STF tem entendido que, inobstante a prerrogativa do
Fisco de solicitar e analisar documentos, os agentes fiscais
s podem ingressar em escritrios de empresa quando
autorizados (pelo proprietrio, gerente ou prepostos). Em
caso de recusa, no podem os agentes simplesmente
requerer auxlio de fora policial, eis que, forte na garantia
da inviolabilidade do domiclio, oponvel tambm ao Fisco, a
medida depender de autorizao judicial.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
Tribunal, por maioria, indeferiu
STF: o
habeas
corpus impetrados em favor dos
pacientes acusados de suprimirem tributos (Lei
8.137-90, art. 1, I e II) em que se alegava, em
face ao princpio da inviolabilidade o domiclio
(CF, art. 5, XI), a inconstitucionalidade da
busca e da apreenso de papis feitos pela
Receita
Federal
sem
autorizao
judicial,
consubstanciando prova obtida por meio ilcito
(CF, art. 5, LVI). O
Tribunal,
sem
se
comprometer com a tese da defesa, indeferiu
o pedido uma vez que houve o consentimento
dos pacientes entrada dos agentes do
fisco
em
seu estabelecimento comercial.
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA
vedada,
de
modo
absoluto,
isto
legislador
para
a
, sem qualquer
exceo,
a divulgao e comunicao, por parte da Fazenda
Pblica ou de seus servidores, a qualquer pessoa jurdica
de direito pblico ou privado, de
informaes obtidas em razo do
ofcio sobre a situao
econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros
envolvidos
na
relao
jurdica
tributria examinada, bem
como, sobre a natureza e o estado de seus negcios e atividades
envolvidos na relao jurdica tributria, mesmo que seja
para fins de apurao penal.
(Procuradoria
Geral
do
Distrito
Federal/Procurador
do
Distrito Federal/Gabarito
1/2007.2/Esaf/Questo 25, assertiva E)
ADMINISTRAO
TRIBUTRIA
A banca examinadora
(banca prpria)
considerou como
divulgao
da Fazenda
Pblica de informao obtida em
:CORRETA por
parte
vedada
a
razo doa ofcio
sobre
situao financeira ou econmica do sujeito passivo.
(Procuradoria Geral do Estado de Roraima/ Procurador do
Estado/Tipo 1/2006/FCC/Questo 32, proposio III)
A
banca
examinadora
do
CESPE
considerou como
CORRETA:
No constitui violao ao princpio do sigilo
fiscal a divulgao de informaes, pelos agentes fazendrios,
relativas a representaes criminais para fins penais. (1
Exame da Ordem/1 fase/2006/ Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia,
Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do
Norte, Sergipe e Esprito Santo) caderno 1, questo 94,
assertiva B)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA:
Tendo em vista que a administrao tributria tem o dever de
guardar sigilo sobre as informaes a que tem acesso,
relativas situao econmica ou financeira do sujeito passivo, o
servidor que atender
requisio de informaes dessa
natureza
por
Comisso Parlamentar de Inqurito, sem
autorizao escrita por parte do poder judicirio, responde
funcional e criminalmente. (Esaf/2005/Auditor Fiscal
do
Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal (Prova II)/Questo 31/Assertiva A)
DVIDA ATIVA
Dvida Ativa
Termo de Inscrio (Ttulo executivo)
Liquidez
Certeza
Exigibilidade
Pode ser desconstituda mediante prova em contrrio
Presuno relativa (jure tantum)
DVIDA ATIVA
SMULA
392
Fazenda
Pblica
certido
(CDA) a at a
STJ.
A de dvida
pode ativa
substituir
prolao da sentena de
embargos,
quando
se
tratar
de
correo de
erro material ou formal, vedada a modificao
do
sujeito
passivo
da
execuo.
DVIDA ATIVA
Certido Negativa
CERTIDO
NEGATIVA
Smula 446 STJ Declarado e no
pago o dbito tributrio pelo
contribuinte, legtima a recusa de
expedio de certido negativa ou
positiva com efeito de negativa.
Certido Negativa
A banca examinadora do CESPE
considerou como CORRETA:Tem
os mesmos efeitos da certido
negativa a certido positiva em
que conste
a
existncia
de
crditos em curso de cobrana
executiva em que tenha sido
realizada
uma
penhora.(Procuradoria
Geral do
Estado do Amap/ Procurador do
Estado 1 Categoria/ 2006/ Cesp/
questo 129)
IMPOSTOS
Combate
e Erradicao
da
Pobreza:
II - a parcela do produto da arrecadao
correspondente a um adicional de cinco pontos
percentuais na alquota do Imposto sobre
Produtos Industrializados - IPI, ou do imposto que
vier a substitu-lo, incidente sobre produtos
suprfluos e aplicvel at a extino do Fundo;
III - o produto da arrecadao do imposto de que
trata o art. 153, inciso VII, da Constituio;
IMPOSTOS
IMPOSTOS
A
IMPOSTOS
FEDERAIS.
IMPOSTOS
FEDERAIS.
Impostos de
Competncia da
Art. 153. Compete Unio
Unio instituir impostos
sobre:
Imposto de Importao
II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS
ESTRANGEIROS.
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, I.
LEGISLAO APLICVEL: Decreto Lei n 37/66 e
Decreto 6.759/09 (Regulamento Aduaneiro)
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da
anterioridade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo
pode (facultativo), nos
limites
da
lei,
alterar as alquotas (art. 153, 1
CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h
necessidade de ato
do
Presidente
da
Repblica
(decreto), podendo as alquotas serem alteradas por
portaria do Ministro da Fazenda.
Imposto de
Importao
TRIBUTRIO.IMPOSTO DE IMPORTAO.ADICIONAL.
PORTARIA 50/94. Arguio de inconstitucionalidade
da Portaria 50/94, do Ministro da Fazenda, que
institui sobretaxa, a ttulo de de imposto de 34%
sobre os valores de importao de tecidos artificiais e
sintticos originrios da Repblica da Coria. A faculdade
da alterao das alquotas do imposto de importao, nos
termos do 1 do art. 153 da Constituio Federal, foi
conferida ao Poder Executivo e no apenas ao Presidente
da Repblica. (TRF 5 Regio INAMS 94.05.46994/PE
Relator: Ridalvo Costa DJU 4.05.98)
Imposto de
Importao
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto
de Importao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 19 Entrada de produto estrangeiro em
territrio nacional (critrio territorial ou geogrfico).
DECRETO- LEI N 37/66 e Regulamento
Aduaneiro(Decreto n 6.759/09)
Art. 72 - Registro da importao (Desembarao Aduaneiro).
Imposto de
Importao
O Imposto de Importao incide sobre a
mercadoria nacional ou nacionalizada exportada
que retornar ao pas, salvo se: (Art. 1, 1 do
Decreto Lei 37/66)
Enviada em consignao e no vendida no prazo
autorizado
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para
reparo ou substituio
Por motivo de modificaes na sistemtica de
importao por parte do pas exportador
Por motivo de guerra ou calamidade pblica.
Outros fatores alheios vontade do exportador.
Imposto de
Importao
O imposto no incide sobre mercadoria
estrangeira: (Art. 1,
4 do Decreto Lei 37/66)
Avariada ou que se revele imprestvel para os
fins a que se destinava, desde que seja
destruda sob controle aduaneiro, antes de
despachada para consumo,sem nus para a
Fazenda Nacional
Em transito
aduaneiro
de
passagem,
acidentalmente destruda.
Que
tenha
sido
objeto
de
pena
de
perdimento,exceto na hiptese em que no seja
localizada, tenha sido consumida ou revendida
Imposto de
Importao.
BASE DE CLCULO: - Art. 20 do CTN
Imposto de
Importao.
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados.
Critrio do Decreto Lei n 37/66:
Art.31 - contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que
promova a
entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional;,
II - o destinatrio de remessa postal internacional indicado
pelo respectivo remetente;
III - o adquirente de mercadoria entrepostada.
Imposto de
Importao
Art . 32. responsvel pelo imposto:
Imposto de
Importao
Regimes Aduaneiros
Admisso temporria
Draw-back
Iseno entrada de parte de um produto para
montagem e posterior
exportao
Suspenso cobrana fica suspensa e poder ser
cobrada quando o produto for exportado
Restituio o imposto restitudo na exportao do
produto montado
Imposto de Exportao
IE
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, II
Imposto de
Exportao
DECRETO- LEI N 1.578/77 e Regulamento
Aduaneiro(Decreto n
6.759/09)
Art.1 - O Imposto sobre a Exportao, para o estrangeiro,
de produto nacional ou nacionalizado tem como fato
gerador a sada deste do territrio nacional.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento
da expedio da Guia de Exportao ou documento
equivalente.
BASE DE CLCULO: - Art. 24 do CTN
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida
adotada pela lei tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que
o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
exportao, em uma venda em condies de livre
Imposto de
Exportao
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a
entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do
produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes
sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado
internacional o custo do financiamento.
Decreto Lei 1.578/77
Art.. 2o A base de clculo do imposto o preo normal que
o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da
CAMEX - Cmara de Comrcio Exterior. 1 - O preo
vista do produto, FOB ou posto na fronteira, indicativo do
preo normal.
Imposto de
Exportao
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou
quem a lei a ele equiparar.
Critrio do Decreto Lei n 1.578/77
Art. 5 - O contribuinte do imposto o exportador,
assim considerado qualquer pessoa que promova a sada
do produto do territrio nacional.
FORMA DE LANAMENTO: por homologao.
da
Unio, sobre
produtos
industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de
procedncia estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o
pargrafo nico do
artigo 51;
III - a sua arrematao, quando apreendido ou
abandonado e levado a leilo.
Pargrafo
nico.
Para
os
efeitos
deste
imposto,
considera-se industrializado o produto que
tenha sido submetido a qualquer operao que
lhe
modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe
para o consumo.
IP
I
IP
I
NO CUMULATIVIDADE
NO IPI:
IP
I
IP
IDO
TRIBUT IP CRDITOEXTIN
FISCAL
4.10.1990
RIO.
I. POR
PRMIO.
DO ART. 41,
O
DO
BENEFCIO
ADCT.
EM
ENTENDIMENTO
FORA
A1, PARTIR
DO PACIFICAO
JULGAMENTO
DO
EREsp 738.689/PR PELA
DE
PRIMEIRA SEO DESTA CORTE. 1. A Primeira Seo
concluiu que o crdito- prmio do IPI foi extinto em 04.10.90 por
fora do art. 41, 1, do ADCT, segundo o qual se consideraro
"revogados aps dois anos, a partir da data da promulgao da
Constituio, os incentivos fiscais que no forem confirmados por
lei". Assim, por constituir-se o crdito-prmio de IPI em benefcio
de natureza setorial (j que destinado apenas ao setor exportador)
e no tendo sido confirmado por lei, fora extinto no prazo a que
alude o ADCT. (Ag. Regimental no Resp 765.228/PR)
O STF em julgado recente cuja ementa ainda no
publicada, perfilhou o mesmo entendimento esposado pelo STJ e
declarou que o incentivo do crdito prmio do IPI ao industrial
exportador fora extinto aps dois anos a partir da promulgao da
Constituio de 1988, ou seja, 04.10.90.
IP
I
CESPE considerou
banca examinadora do
como
INCORRETA:
De
acordo
com o STF, reputa-se inconstitucional o ato do
contribuinte do IPI que se credita do valor do tributo
incidente sobre insumos adquiridos sob o regime de
(Cespe/AGU/Advogado
da considerou
Unio/2008/Questo
iseno.
A banca examinadora
(banca prpria)
como
78)
seletivo
emOfuno
da essencialidade
dos
CORRETA:
IPI
GO/2004/1Exame
produtos.(OAB- de Ordem/Prova 1 fase/Questo
96, assertiva D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA:
O
IPI
no incidir sobre produtos industrializados destinados ao
exterior,ou seja,so imunes ao IPI as exportaes de
produtos industrializados.(OAB- DF/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva B)
IP
I considerou como
A banca examinadora (banca prpria)
constitui
fato INCORRETA:
gerador
do
No
IPI
sada
estabelecimento
industrial de
(CTN art.46, II c/c
de
produto
industrializado
GO/2003/1 Exame
fase, questo
art. de Ordem/Prova
51,
II). 1(OAB93, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: No constitui fato gerador do IPI
desembarao aduaneiro na exportao. (OAB-GO/2003/1
Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva
D)
IO
F
Aplica-se de imediato (Art. 150,
1 CF)
O Poder Executivo
pode alterar as alquotas.
Art. 153, 5/CF - O ouro, quando definido em lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial,
sujeita-se exclusivamente
incidncia
do
imposto de que trata o inciso V do "caput"
deste
artigo,
devido
na
operao
de
origem;
a
alquota mnima ser de um por
cento, assegurada a transferncia do montante
da arrecadao nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito
Federal ou o Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.
IO
F
prpri considerou
A
examinad (ban
CORRETA:
incidente
o comocom ativ
banca ora
ca
a)
financeiro
o
O
IOF 100%
sobrede sua ouro repassa
o
Municpios
e arrecadao
Estados,conforme a origem
doaos
tem
da
local
da extrao
do
(OABExame
metal,ou
seja,o
Ordem/Prova
1 fase, questo
75, assertiva D)
ouro.
DF/2005/1
A
banca
examinadora
(banca
prpria)
de
considerou
como CORRETA:
O
ouro,
quando
definido
em
lei
como
ativo
financeiro ou instrumento cambial sujeita-se
exclusivamente a incidncia do IOF. (OABDF/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
questo 69, assertiva A)
IO
Fdo
A banca examinadora
CESPE
considerou como CORRETA: O IOF tem
funo predominantemente extrafiscal.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
85/Assertiva
A).
1/2008/Questo
A banca
examinadora
do
CESPE
considerou
estrito
como
ser modificadas
por lei em
INCORRETA:
As
alquotas
sentido (Cespe/OAB. do
SP/135Exame/Caderno
IOF somente podem
1/2008/Questo 85/Assertiva C).
IO
F
Art. 63. (CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem
como fato gerador:
IO
F
operaes de
III - quanto s
seguro, a
sua efetivao pela emisso da aplice ou
do documento equivalente, ou recebimento
na forma
lei aplicvel;
do
IV prmio,
- quanto
s da
operaes
relativas a
ttulos e valores mobilirios, a emisso,
transmisso, pagamento ou resgate destes, na
forma da lei aplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no
inciso
I
exclui
a definida no inciso IV, e
reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento
ou resgate do ttulo representativo de
uma mesma operao de crdito.
IO
F
IO
F
inconstitucional
IOF
TRIBUTRIO
E
PROCESSUAL CIVIL.
OPERAES
DE
CRDITO EXTERNO.
PESSOAS JURDICAS
DIVERSAS
DE
INSTITUIES
FINANCEIRAS. LEI
N
9.779/99
E
DECRETO
N
4.492/02. IOF NA
MODALIDADE
CRDITO.
NO
INCIDNCIA. AO
DECLARATRIA.
ALCANCE.
SITUAO
IOF
2. Com a edio
da
Lei
n
9.779/99,
o
legislador
estendeu
a
incidncia do IOF
s operaes de
crdito
correspondentes a
mtuo
de
recursos
financeiros entre
pessoas jurdicas
ou entre pessoa
IT
R
Art. 153, 4 (CF). O imposto previsto no inciso
VI do caput:
I - ser progressivo
e ter suas alquotas
fixadas de forma a desestimular a manuteno
de propriedades improdutivas;
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais,
definidas em lei, quando
as
explore
o
proprietrio que no possua outro imvel;
III - ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que assim optarem, na forma da lei,
desde que no implique reduo do imposto ou
qualquer outra forma de renncia fiscal.
Lei
Art. 1 O Imposto
9.393/96
IT
R
IT
R
Imunida
Art.de
2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio,
o imposto no incide sobre pequenas glebas rurais, quando
as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no
possua outro imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas
glebas rurais so
os imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na
Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sulmato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no
Polgono das Secas
ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.
IT
R
Art. 3 So isentos do
imposto:
I - o imvel
rural compreendido em programa oficial de reforma
agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como
assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes
requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites
estabelecidos no artigo anterior;
c) o assentado no possua outro imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja
rea total observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo
anterior, desde que, cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de
terceiros;
b) no possua imvel urbano.
IT
R
do
Art. 10. A
e o
sero efetuados
contribuinte,
apurao
pagamento deITRprvio procedime pelo
independentemente
e
nto
da pela
administrao
condies a
estabeleci
Secretaria
da Receita Federal, sujeitando-se
homologao
tributria, nos
prazos
dos
posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas;
IT
R
examinadora (banca
A banca
prpria)
Relativamente
considerou
aos impostos como
de competncia
INCORRETA:
da Unio, de
que tratam os artigos 153 e 154 da Constituio Federal,
correto afirmar que o imposto sobre
a
propriedade
territorial
rural,dado
o
seu
carter
extra fiscal,
destinando-se
a
desestimular
a
manuteno
de
propriedades improdutivas, poder ser utilizado como
instrumento
para
o
confisco
de
propriedades
manifestamente improdutivas, para fins de reforma
agrria. (Juiz Substituto/TJ-PA/2005, questo 42, assertiva
D)
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: O ITR somente pode ser cobrado
pela Unio, devido no transferncia da competncia
tributria. (Juiz Substituto/TJ-MT/2004/Cespe, questo
62, assertiva A)
Imposto de Renda IR
PREVISO NA CONSTITUIO: ART. 153, III
LEGISLAO APLICVEL: ART. 43 ao 45 do CTN. Lei
7.713/88;
Lei
9.250/95;
Lei 9.430/96 e Decreto 3.000/99
(Regulamento do IR).
O Imposto de Renda ser pautado por trs critrios(153, 2 da
CF):
GENERALIDADE:
consiste na idia de que o Imposto de Renda
dever ser pago por todos os contribuintes que pratiquem os atos
qualificados como fato gerador da exao.
UNIVERSALIDADE: esse critrio diz respeito idia de que todos
os rendimentos auferidos pelos contribuintes devem ser
submetidos
incidncia
do
IR, independentemente da
denominao que se d a eles.
PROGRESSIVIDADE: Consiste na sistemtica em que quanto
mais substancioso for o
rendimento
em
seu
aspecto
econmico, mais elevada ser a alquota a ser aplicada.
Imposto de Renda
FATO GERADOR:
Art. 43 do CTN
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda
e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador
a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou
da combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no
inciso anterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da
receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo.
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do
exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se
dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto
referido neste artigo.
Imposto de Renda
IMPOSTO DE RENDA
A banca examinadora do CESPE
considerou
como
CORRETA:
Consoante o CTN, a base de clculo
do
imposto
de
renda
da
pessoa jurdica corresponde ao
montante
da renda e dos
proventos
tributveis.
Nesse
caso, no est prevista no CTN a
base de clculo na forma de lucro
lquido. (Cespe/OAB/1 Exame de
Ordem/2008/Questo 63, assertiva
A)
Imposto de Renda
Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da
disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem
prejuzo de atribuir a lei essa condio ao
possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte
pagadora da renda ou dos proventos tributveis a
condio de responsvel pelo imposto cuja
reteno e recolhimento lhe caibam.
IMPOSTO DE RENDA
Imposto de Renda
Imposto de Renda.
TRIBUTRIO.
MAS
2003.05.00.010147-6)
Imposto de Renda
Imposto de Renda
IMPOSTO RESIDUAL E
EXTRAORDINRIO
ARt. 154, I - A Unio
poder
instituir:
I - Imposto Residual
Mediante lei
complementar,
impostos no previstos
no artigo anterior,
desde que sejam nocumulativos e no
tenham fato gerador ou
base de clculo
prprios dos
discriminados nesta
Constituio;
Lei complementar
FG e BC distintos
dos demais
impostos
No cumulativo
II - Imposto extraordinrio
na
iminncia ou no caso de
guerra externa, impostos
extraordinrios,
compreendidos ou no
em sua competncia
tributria, os quais sero
suprimidos,
gradativamente,
cessadas as causas de
sua criao.
Lei ordinria ou
Medida provisria
Guerra ou
eminncia
Permite que sejam
utilizados fatos
geradores e base
de clculos dos
impostos existentes
Suprimido
IMPOSTOS
EXTRAORDINRIOS
banca examinadora (banca prpria) considerou como
A
INCORRETA: De
acordo com a Constituio de 1988 os impostos
extraordinrios de guerra podem ser institudos pela Unio,
pelos Estados e pelo Distrito Federal. (OABExame de do
Ordem/Prova
1
fase, questo 49,
MG/2003/2
A bancaexaminadora
CESP
considerou
assertiva
C)ou no caso de guerra externa, a Unio
iminncia
como
INCORRETA:
Na
competente para,
mediante
lei
complementar,
instituir(Alagoas,
Exame
da Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste
Bahia,
Cear, extraordinrios.
Maranho, Paraba, (1
Pernambuco, Piau, Rio
impostos
Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo) caderno 1,
questo 87, assertiva A)
A banca examinadora da ESAF considerou como
INCORRETA: Em caso de guerra externa, vedado
Unio
instituir
impostos
extraordinrios
no
compreendidos em sua competncia tributria.
(Esaf/2005/Auditor Fiscal do
Tesouro
Estadual/AFTERN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II), questo 51,
assertiva A)
IMPOSTO
EXTRAORDINRIOS
A banca examinadora
(banca prpria) considerou como
INCORRETA: Somente a
IMPOSTOS
ESTADUAIS
IMPOST
OS
ESTADU
AIS.
Impostos dos
Estados.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
ITCD
Causa Mortis
Doaes.
O ITCD caber ao Estado ou Distrito Federal:
I bem imvel, compete local da situao do bem. IIbem mvel:
a)causa mortis: local onde se processar o arrolamento
ou o inventrio;
b)Doaes: domiclio do doador
Cabe lei complementar, regular a instituio do ITCD:
se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior
se o de cujus possua bens, era residente ou
domiciliado ou teve inventrio processado no exterior
Ter as alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal:
Resoluo 09-92: 8%
ITCD
Smula:
STF
435
O
Imposto
de
Transmisso
Causa
Mortis,
pela transferncia de aes,
devido ao Estado em que tem sede a companhia.
ITCD
ITCD
A banca examinadora (banca prpria)
considerou
como CORRETA: O imposto
estadual sobre transmisso de bens causa
mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos ter suas alquotas mximas fixadas
pelo Senado Federal. (OAB- SP/2005/126
Exame de Ordem - Prova 1 fase/Tipo
1/Questo 82, assertiva A)
(CESPE/PC-RN/Delegado
de
Polcia
Civil
Substituto/2009/Questo
48) Acerca do imposto de
transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos, assinale a opo incorreta.
A) vedada a atualizao de seu valor por ndice de
correo
estadual.
C) No incide
sobre os honorrios
do
pel
B)
Deve ser calculado
sobre
o valor dos bens na data da o
advogado
contratado
inventariante.
avaliao.
D) No exigvel antes da homologao do clculo do
valor devido.
E) legtima sua incidncia no inventrio por morte
presumida.
IPVA
Alquota Mnima Senado Federal
Alquotas diferenciadas (Art. 155,
6 CF)
Tipo
Utilizao
STF
IPVA
IPVA
IPVA
ICMS
Circulao de Mercadorias (Art. 155, 2
CF)
Prestao onerosa de servios de
Comunicaes
Prestao de Servios de Transporte
Intermunicipal e
Interestadual
Poder ser seletivo
STJ
166
No h incidncia
de
Ser
no-cumulativo
transfernciaICMSna
de mercadorias entre
Iseno ou no-incidncia ocasionar nulidade
estabelecimentos
do crdito ou no haver crdito presumido
do mesmo contribuinte
ICMS
No incidncia
Exportao, e ainda mantm os crditos
das operaes anteriores
Operao interestadual com petrleo e
energia
Ouro, ativo financeiro
Servio de comunicaes por
radiodifuso gratuita
ICMS
Alquotas
Interestadual Senado Resolu 22/89
o
Obrigatrio
Interna Facultativo ao Senado: mnima e
mxima.
Importao
Incidir na importao de mercadorias,
qualquer que seja
a destinao, ao Estado destinatrio.
Sobre o valor total da operao, ainda que haja
prestao de servios no compreendidas
na competncia dos municpios.
ICMS
ICMS
IMPOSTOS
MUNICIPAIS
IMPOSTOS
MUNICIPAIS.
Impostos
Municipais
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
IPTU
Art. 182. PROGRESSIVIDADE EXTRA FISCAL NO
TEMPO
Pargrafo 4. facultado ao Poder Pblico municipal,
mediante lei especfica para rea includa no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio
do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
utilizado,
que
promova
o
seu
adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
II- imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana progressivo no tempo.
Lei 10.257-01 (Estatuto das Cidades): mxima de 15%.
O IPTU poder ser progressivo em razo do
valor
do
bem (PROGRESSIVIDADE FISCAL)
e
possuir alquotas
diferenciadas
em razo da:
localizao ou destinao.
IPTU
IPTU
Smula
668
STF:
inconstitucional
a
lei
municipal
que
tenha estabelecido,
antes
da
Emenda
Constitucional
29-2000,
alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destinada a
assegurar o cumprimento da funo social da propriedade
urbana.
IPTU
SMULA
397STJ.
O contribuinte
do
IPTU
notificado do
lanamento pelo envio do carn ao seu endereo.
Smula 724 STF: Ainda quando alugado
a
terceiros, permanece imune ao IPTU o
imvel pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado
nas atividades essenciais de tais entidades.
SMULA 399 STJ. Cabe legislao municipal
estabelecer o sujeito
passivodo
IPTU
ITBI
Transmisso onerosa de bens ou direitos, exceto
os de
garantia real
Direitos uso / usufruto / servido
Garantia real hipoteca
No incide
Fuso, incorporao, ciso, realizao de capital ou
extino da PJ salvo se a atividade preponderante foi a
compra, venda, locao ou arrendamento de bens
imveis ou direitos a eles relativos.
Na transmisso por desapropriao para fins de reforma
agrria (art.
184, 5 da CF)
Smula STF 656- inconstitucional a lei que
estabelece alquotas progressivas para o imposto de
ITBI
A bancaexaminadora
(banca prpria)
considerou
INCORRETA:
Nocomo
inconstitucional a lei
que estabelece alquotas progressivas para o
imposto de transmisso inter vivos de bens
imveis - ITBI com base no valor venal do
Sul/Procurador
do Estado/2004/Prpria
imvel. (Procuradoria
Geral do Estado do
questo
57, do
Mato Grosso
Procuradoria,
A
proposio
bancaexaminadora
III)
(banca prpria)
INCORRETA:
De como
acordo
com
a
considerou
Federal,
est
reservadoConstituio
lei complementar
definir a
alquota
do Imposto sobre a transmisso
intervivos de bens imveis e direitos a eles
relativos.
(Juiz
Substituto/TJ-PR/2006,
questo 67, assertiva B)
ITBI
ITBI
A banca examinadora do CESPE
considerou como CORRETA: Considerese um ato de compra e venda de bem
imvel localizado no DF, sendo o
comprador domiciliado em Goinia/GO
e
o
vendedor,
em Imperatriz/MA.
Nesse caso, ser devido ao DF o
imposto sobre transmisso inter vivos,
a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bem imvel. (OAB Nacional/Cespe
2007.3/Questo 92/Assertiva B)
ISS ou ISSQN
aos Municpios e
DF
Compete
cumulativa)
ao instituir imposto sobre
(competncia
a prestao
de servios de qualquer natureza, excludos
os j previstos na competncia do ICMS.
Cabe lei complementar da Unio: (LC 11603)
Estabelecer a lista dos servios.
Fixar as alquotas mnimas e mximas
sua incidncia
as exportaes
excluiradeforma
e as condies
comopara
as
o
exterior isenes,
incentivos
e
benefcios fiscais
Regular
sero
concedidos e revogados.
ISS
SMULA 156 STJ A
PRESTAO DE SERVIO DE
COMPOSIO
GRAFICA,
PERSONALIZADA
E
SOB
ENCOMENDA, AINDA QUE
ENVOLVA
FORNECIMENTO
DE
MERCADORIAS,
ESTA
SUJEITA,
APENAS,
AO
ISS.
SMULA
167 STJ
O FORNECIMENTO DE
CONCRETO,
POR
EMPREITADA,
PARA
CONSTRUO
CIVIL,PREPARADO
NO
TRAJETO ATE A OBRA EM
BETONEIRAS ACOPLADAS A
CAMINHES, PRESTAO
DE SERVIO, SUJEITANDO-SE
APENAS A INCIDENCIA DO
IS
CESP S
considerou
A banca examinadora do
como
INCORRETA: A
discriminao dos servios a serem tributados pelo imposto
sobre servios de qualquer natureza(ISS) ser veiculada
por
lei
ordinria.
(1
Exame
da
Ordem
IS
S
CESPE
A banca examinadora
do
considerou
Considere-se
que como
certo INCORRETA:
municpio
edite lei
exportaes excluindo
de servios
pases
da Amrica Latina.
o para ISS
sobre
municipal
Nesse caso,
contraria
a lei o texto constitucional, pois apenas
a Constituio Federal pode dispor acerca da
excluso da incidncia do ISS sobre a exportao
de
servios.(OAB
Nacional/Cespe
2007.3/Questo
92/Assertiva D)
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Suponha que a Bite Servios de Informtica
Ltda. preste servios no Brasil e no exterior e, como tal,
seja contribuinte do ISS. A propsito dessa situao
hipottica e considerando a disciplina normativa do ISS,
pode-se afirmar que o ISS no
incide
sobre
a
exportao
dos
servios
da
Bite
Servios
de
InformticaLtda.
para
pases
estrangeiros.
(OAB/Cespe/Exame de Ordem/2007.2
IS
Sdo
A banca examinadora
CESPE
considerou como CORRETA: Tanto o
ICMS quanto o imposto sobre servios
de qualquer natureza (ISS) podem
incidir sobre
servios,
a depender
operaes
das circunstncias.
nas
quais
hajacaso
No
prestao
do ISS, deos
servios
no
podem estar previstos na competncia
dos estados
para
cobrana de ICMS
em e,
ademais,
devem
estar
lei
relacionados complementar.
(Jui
substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/
z
Questo 20/Assertiva 2).
ISSQN
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES
NACIONAL.
desta
Complemen consideram
Art 3
Para os
.
microempresas
efeitosou empresas
Lei de pequeno
tar,
porte a
-se
sociedade
o
empresria, a sociedade simples e o empresrio a
que se refere o devidamente registrados no Registro
de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas
Jurdicas, conforme o caso, desde que:
I no caso das microempresas, o empresrio, a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00
(duzentos e quarenta mil reais);
II no caso das empresas de pequeno porte, o
empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira,
em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$
240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil
reais).
SIMPLES NACIONAL
Art.
O Simples Nacional implica o recolhimento
13.documento
mensal,
nicomediante
de arrecadao, dos seguintes impostos e
contribuies:
I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado
o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social - COFINS, observado o disposto no inciso XII do 1 o
deste artigo;
V Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL.
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
VI que preste serviode transporte
intermunicipal e
interestadual de passageiros;
VII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou
comercializadora de energia eltrica;
VIII
que exera atividade
de
importao
ou fabricao
de
automveis e motocicletas;
IX que exera atividade de importao de combustveis;
X que exera atividade de produo ou venda no atacado de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de
fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes;
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL