Dvidas

Tributrias
Responsabilidade dos scios/
administradores ou terceiros
envolvidos na empresa

Dezembro/2016
 So Jos do Rio Preto

Ps-Graduao em Direito do Trabalho

para Gesto de Pessoas
Disciplina: Direito Empresarial e Responsabilidade
Social: Aspectos Trabalhistas
Docente: Prof. Ms. Ricardo Alves de Lima

Discentes: Marcelina Figueiredo Furlanetto

Tamara Mais da Silva
O que Direito Tributrio?
Segundo Marcus Vinicius Saavedra
o conjunto das leis reguladoras da
arrecadao dos tributos (taxas, impostos e
contribuio de melhoria), bem como de sua
fiscalizao.

Regula as relaes jurdicas

estabelecidas entre o Estado e contribuinte
no que se refere arrecadao dos tributos.
Sistema Tributrio Nacional

O CTN - Cdigo Tributrio Nacional

foi criado com a Lei n. 5.172, de 25 de
outubro de 1966.
Ele regula a aplicabilidade dos tributos,
norteia os limites, os direitos e os deveres,
tanto dos contribuintes quanto do Estado.
Conceitos Cdigo Tributrio
Nacional
Conforme Art. 3 tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
 Cdigo Tributrio Nacional
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em
que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:

I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;

II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou
curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por
estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos
sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades,

s de carter moratrio.
 Cdigo Tributrio Nacional
Art. 135. So pessoalmente responsveis
pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com
excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurdicas de direito privado.
 Smulas STJ Superior
Tribunal de Justia
430 O inadimplemento da obrigao tributria
pela sociedade no gera, por si s, a
responsabilidade solidria do scio-gerente.

435 Presume-se dissolvida irregularmente a

empresa que deixar de funcionar no seu
domiclio fiscal, sem comunicao aos
rgos competentes, legitimando o
redirecionamento da execuo fiscal para o
scio-gerente.
 Cdigo Civil
Art. 50. Em caso de abuso da personalidade
jurdica, caracterizado pelo desvio de
finalidade, ou pela confuso patrimonial,
pode o juiz decidir, a requerimento da parte,
ou do Ministrio Pblico quando lhe couber
intervir no processo, que os efeitos de certas
e determinadas relaes de obrigaes
sejam estendidos aos bens particulares dos
administradores ou scios da pessoa
jurdica.
 Proposies da Doutrina
Tributria
A responsabilidade dos scios, atinentes dvida
tributria subjetiva e subsidiria, decorrendo,
necessariamente, de atos praticados com excesso
de poderes ou infrao de lei, contrato social ou
estatutos;
O inadimplemento da obrigao tributria pela
sociedade no gera, por si s, a responsabilidade
solidria do scio-gerente;
No constando o nome do scio na certido de
dvida ativa, deve o Fisco comprovar as hipteses
previstas no artigo 135, III, do CTN; caso conste,
inverte-se o nus da prova, incumbindo ao scio a
prova em contrrio;
 Proposies da Doutrina
Tributria
Presume-se dissolvida irregularmente a
empresa que deixar de funcionar no seu
domiclio fiscal, sem comunicar aos rgos
competentes, legitimando o redirecionamento
da execuo fiscal para o scio-gerente;

A falncia somente autoriza a

responsabilidade dos scios, quando
associada a qualquer procedimento ilegal ou
fraudatrio;
 Proposies da Doutrina
Tributria
A responsabilizao dos scios pelas dvidas
tributrias da empresa est jungida
contemporaneidade do exerccio da gerncia,
direo ou representao da pessoa jurdica
executada e a poca da ocorrncia dos fatos
geradores dos dbitos objeto da execuo fiscal
e;

Apenas Lei Complementar pode fixar

responsabilidade por crdito tributrio, sendo
inaplicveis normas de hierarquia
Jurisprudncia
FALTA DE PAGAMENTO NO RESPONSABILIZA
ADMINISTRADOR

A falta de pagamento de tributos , em princpio,

infrao da sociedade obrigao legal de pagar
tributos. O scio-gerente pode ser pessoalmente
responsvel pelos tributos se a falta de
pagamento resultar de ato seu praticado com
infrao lei.
Jurisprudncia
FALTA DE PAGAMENTO NO RESPONSABILIZA
ADMINISTRADOR

Quer dizer, no basta, para tipificar a

responsabilidade do scio-gerente, o
inadimplemento da sociedade, porque este pode
decorrer do risco natural aos negcios, risco, alis,
pressuposto na prpria natureza da sociedade por
quotas de responsabilidade limitada. (STJ, Resp.
n 1.674-GO, 16.10.1995, Min. Ari Pargendler)
Jurisprudncia
FALTA DE PAGAMENTO NO RESPONSABILIZA O
ADMINISTRADOR

igualmente pacfica a jurisprudncia do STJ no

sentido de que a simples falta de pagamento do
tributo no configura, por si s, nem em tese,
circunstncia que acarreta a responsabilidade
subsidiria do scio, prevista no art. 135 do CTN.
Jurisprudncia
FALTA DE PAGAMENTO NO RESPONSABILIZA O
ADMINISTRADOR
indispensvel, para tanto, que tenha agido com
excesso de poderes ou infrao lei, ao contrato
social ou ao estatuto da empresa. ( , STJ Resp.
1.101.728-SP, j. 11.03.2009, grifo nosso)
Julgamento anterior: TJSP (12 Cm. Dir. Pbl.,
Apel. 348.518-5/8, 30.01.2008) havia declarado
que o scio responsvel por tributo no pago
art. 135, CTN.
Jurisprudncia
RESPONSABILIDADE DO ADMINISTRADOR
DECORRE DA INFRAO LEI

Quem est obrigada a recolher os tributos devidos

pela empresa a pessoa jurdica, e, no obstante
ela atue por intermdio de seu rgo, o diretor ou
o scio-gerente, a obrigao tributria daquela,
e no destes. Sempre, portanto, que a empresa
deixa de recolher o tributo na data do respectivo
vencimento, a impontualidade ou a inadimplncia
da pessoa jurdica, no do diretor ou do scio-
gerente gerente.
Jurisprudncia
RESPONSABILIDADE DO ADMINISTRADOR
DECORRE DA INFRAO LEI

O diretor ou do scio-gerente gerente s

respondem, e excepcionalmente, pelo dbito, se
resultar de atos praticados com excesso de
mandato ou infrao lei, contrato social ou
estatutos, exatamente nos termos do que dispe o
artigo 135, inciso III, do Cdigo Tributrio
Nacional. ... (STJ Resp. 1996/0043179-5 DJ
01.02.99 p. 138)
Jurisprudncia
NUS DA PROVA ADMINISTRADOR J INCLUDO
NA CDA

...Se os scios tm seus nomes inscritos,

juntamente com a empresa executada, na
Certido de Dvida Ativa CDA, que possui
presuno de certeza e liquidez, cabe a eles
provarem, por meio de embargos execuo, que
no agiram com excesso de mandato, infringncia
lei ou ao contrato social. (STJ, Resp. 624.898,
24.08.2005)
Jurisprudncia
NUS DA PROVA REDIRECIONAMENTO DA
EXECUO FISCAL

...Caso no constasse o nome na CDA, teria a

Fazenda exequente ao promover a ao ou pedir
seu redirecionamento, indicar a causa do pedido,
que ter de ser de acordo com as situaes
previstas no direito material para configurao da
responsabilidade subsidiria... (Informativo STJ
219, 23 a 27.08.2004)
Jurisprudncia
PENHORA ON-LINE

A penhora de numerrio de conta corrente

apenas possvel em corrente apenas possvel
em situaes excepcionais, aps esgotados todos
os meios de localizao de bens do devedor por
parte da exequente. [...] (Embargos de
Divergncia em Resp. n 779.952-RJ, 22.10.2008,
Rel. Min. Castro Meira)
Vdeo

Responsabilidade dos scios pelas

dividas tributrias da sua empresa -
J+ ABC 01 Out 2015.mp4
Case
Eu tinha R$ 40 milhes de dvida e uma empresa
quebrada

Fabio Carvalho, ex-presidente da Casa & Vdeo e scio

das Lojas Leader, conta sua experincia reestruturando
empresas com dvidas milionrias.
Case
Advogado especialista em reestruturao de
empresas, ele participou de grandes processos de
recuperao, como o da Varig, no comeo dos
anos 2000. Teve ainda uma experincia como
CEO antes de decidir empreender, em 2010. S
que em vez de comear uma empresa do zero, ele
preferiu recomear uma empresa do zero. Ou
melhor, do negativo ele estava determinado a
reerguer a Casa & Vdeo. Pediu ajuda a um
banqueiro que o havia oferecido um cargo.
Case
E a situao estava feia: administrao declarando
falncia, brigas societrias, perdas no balano patrimonial
e queda de vendas no varejo. O foco de Fabio foi
redesenhar a operao e minimizar ao mximo os danos.
Uma de suas primeiras medidas como presidente foi reunir
maioria do time em um auditrio e abrir o jogo: A prxima
folha de pagamentos est garantida. A seguinte, ns temos
que criar. (...) No adianta reclamar que o negcio est
ruim e difcil, porque a gente s existe nos negcios que
esto ruins e difceis. um time sendo criado para resolver
problemas complexos e entrar onde muita gente no quer
entrar, diz.
Referncias
Cdigo Civil. Disponvel em:
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/L10406.htm. Acesso em 09 de
dezembro de 2016.

Direito Tributrio e seus conceitos gerais. Disponvel em: https://marcus-

saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-
conceitos-gerais. Acesso em 12 de dezembro de 2016.

Execuo fiscal - o patrimnio dos scios, sob anlise jurisprudencial.

Disponvel em: http://www.migalhas.com.br/dePeso/16,MI132634,31047-
Execucao+fiscal+o+patrimonio+dos+socios+sob+analise+jurisprudencial.
Acesso em 12 de dezembro de 2016.

Responsabilidade dos scios pelas dividas tributrias da sua empresa.

Disponvel em: https://www.youtube.com/watch?v=23OYdrrIvV4. Acesso em 11
de dezembro de 2016.
Referncias
Responsabilidade Tributria de Scios e Administradores.
Disponvel em:
http://www.ciespsorocaba.com.br/documentos/palestras/palestra-
responsabilidade-tributaria-dos-socios-e-administradores.pdf. Acesso
em 10 de dezembro de 2016.

Reportagem 16/10/16 (Revista Exame). Disponvel em:

http://exame.abril.com.br/pme/eu-tinha-r-40-milhoes-de-divida-e-uma-
empresa-quebrada/. Acesso em 10 de dezembro de 2016.

SILVA, D. P. G. Os diferentes aspectos da responsabilidade

tributria. Trabalho de Concluso de Curso TCC (Ps-Graduao)
Universidade Cndido Mendes, 2009. Disponvel em:
http://www.avm.edu.br/docpdf/monografias_publicadas/k209796.pdf.
Acesso em: 11 de dezembro de 2016.

Sistema Tributrio Nacional. Disponvel em:

https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm. Acesso em
09 de dezembro de 2016.
Obrigada!