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PRODUTOS ESTRANGEIROS
DISPOSIÇÃO CONSTITUCIONAL
Art. 153. Compete à UNIÃO instituir impostos sobre:
(...)
III – RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA
PREVISÃO LEGAL DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (CTN)
Art. 43. O imposto, de competência da UNIÃO, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador A AQUISIÇÃO DA
DISPONIBILIDADE ECONÔMICA OU JURÍDICA:
I – de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II – de proventos de qualquer natureza, assim, entendido os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
IMPOSTO FEDERAL – RENDA E PROVENTO DE QUALQUER
NATUREZA - IR
BASE DE CÁLCULO
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.
CONTRIBUINTE
Art. 45. Contribuinte do imposto É O TITULAR DA DISPONIBILIDADE A QUE SE
REFERE O Art. 43 (dos bens ou dos proventos).
- O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) é
considerado o imposto que mais se identifica com os princípios da
IGUALDADE e da CAPACIDADE CONTRIBUTIVA.
IMPOSTO FEDERAL – RENDA E PROVENTO DE QUALQUER
NATUREZA - IR
DISPOSIÇÃO CONSTITUCIONAL
Art. 153. Compete à UNIÃO instituir imposto sobre:
(...)
IV – PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
BASE LEGAL
Art. 46. O imposto, de competência da UNIÃO, sobre produtos
industrializados tem como FATO GERADOR:
I – O seu DESEMBARAÇO ADUANEIRO, quando de procedência estrangeira
(entrada de mercadoria);
II – A sua saída dos estabelecimentos (industrial, comercial ou arrematante);
III – A sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado à leilão.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS - IPI
CARACTERÍSTICAS DO IPI
Art. 153, §3° O imposto previsto no inciso IV (IPI) e art. 46 do CTN:
I – será SELETIVO, em função da essencialidade do produto, devendo suas
alíquotas variarem de acordo com a necessidade básica do ser humano.
- Produto de primeira necessidade deve ter baixa tributação, e produtos
menos essenciais ou supérfluo devem tributação mais elevada.
- O IPI prevê ALÍQUOTAS desde zero até 365,63% (cigarro) – ALÍQUOTAS
DIFERENCIADAS
- Ex: Armas 45%; bijuterias 20%; óculos 10%, de sol 18%; água mineral 30%;
refrigerantes 40%; cerveja 80%; vinhos de 10% a 40%; destilados 130%;
jurubeba 50%; aparelhos médicos de 8% a 15%; ambulância 5%; jipe 12%;
pick ups 28%; aviões 10%; bicicleta 15%; automóveis de 16% a 38%;
perfumarias em geral, de 12% a 77%; iates 24%; barco de pesca isentos.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS - IPI
CONTRIBUINTE
Art. 51 do CTN. Contribuinte do imposto é:
I – O importador ou a quem a lei a ele equiparar;
II – O industrial ou a quem a lei a ele equiparar;
III – O comerciante de produtos sujeitos ao imposto;
IV – O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilão
- ARREMATANTE – Aquele que é beneficiado num leilão pela compra do
produto leiloado.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE PRODUTO
INDUSTRIALIZADOS - IPI
BASE DE CÁLCULO
Art. 47 do CTN. A base de cálculo do imposto é:
I – no caso do inciso I do artigo anterior (DESEMBARAÇO ADUANEIRO), o
PREÇO NORMAL da mercadoria;
II – no caso do inciso II do artigo anterior (saída dos estabelecimentos
industrial, comercial ou arrematante):
a) o VALOR DA SAÍDA do estabelecimento;
b) Na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o preço corrente da
mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da PRAÇA REMETENTE
(VALOR DE MERCADO).
III – no caso do inciso III do artigo anterior (a sua arrematação), O PREÇO
SERÁ O DA ARREMATAÇÃO.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE PRODUTO
INDUSTRIALIZADOS - IPI
RESUMO DO IPI
1. COMPETÊNCIA: UNIÃO
2. FUNÇÃO: EXTRAFISCAL - TENDO EM VISTA QUE O IPI MEXE COM A
ECONOMIA DO PAÍS
3. FATO GERADOR: 1. DESEMBARAÇO ADUANEIRO DO PRODUTO DE
PRECEDÊNCIA ESTRANGEIRA; 2. SAÍDA DO PRODUTO INDUSTRIALIZADO
DO ESTABELECIMENTO DO IMPORTADOR, DO INDUSTRIAL, DO
COMERCIANTE OU ARREMATANTE; 3. A ARREMATAÇÃO DO PRODUTO
APREENDIDO OU ABANDONADO LEVADO A LEILÃO.
4. BASE DE CÁLCULO: SERÁ O VALOR DA OPERAÇÃO DE SAÍDA DO PRODUTO
DO ESTABELECIMENTO DO CONTRIBUINTE.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE PRODUTO
INDUSTRIALIZADOS - IPI
DISPOSIÇÃO CONSTITUCIONAL
Art. 153. Compete à UNIÃO instituir imposto sobre:
VI – propriedade territorial rural.
§4° O ITR terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção
de propriedades improdutivas e não incidirá sobre pequenas glebas
rurais, definidas em lei, quando as explore, só ou com sua família, o
proprietário que não possua outro imóvel.
FATO GERADOR
Art. 29 do CTN. O ITR tem como FATO GERADOR:
- O DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSE DE IMÓVEL por natureza, como definido na lei
civil, localizado fora da ZONA URBANA do Município.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE
TERRITORIAL RURAL - ITR
BASE DE CÁLCULO
Art. 30. A base de cálculo do imposto é o VALOR FUNDIÁRIO.
- BASE DE CÁLCULO É O VALOR DA TERRA NUA.
ALÍQUOTAS DO ITR
- As alíquotas fixadas pela Lei 9.393/96 têm o escopo de atender a
progressividade constitucional para desestimular as propriedades
improdutivas.
- As alíquotas do ITR têm percentuais que variam entre 0,03% a 20%,
conforme a área total do imóvel e o grau de sua utilização.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE
TERRITORIAL RURAL - ITR
RESUMO DO ITR
1. COMPETÊNCIA: UNIÃO
2. FUNÇÃO: FISCAL
3. FATO GERADOR: É A PROPRIEDADE, O DOMÍNIO ÚTIL OU A POSSE DE
IMÓVEL POR NATUREZA, COMO DEFINIDO EM LEI, LOCALIZADO NA ZONA
RUAL
4. BASE DE CÁLCULO: É O VALOR FUNDIÁRIO DO IMÓVEL, O VALOR DA
TERRA NUA
5. AS ALÍQUOTAS SÃO PROGRESSIVAS: Variam entre 0,03% a 20%, conforme
a área total do imóvel e o grau de sua utilização.
IMPOSTO FEDERAL – IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS -
IGF