Caso Ubá

Slides para resolução

Murilo Ramos Alambert Rodrigues

M.sC.
1. O primeiro passo é a elaboração do
cronograma:

• Desenvolva o cronograma, de acordo com o que foi proposto para o

projeto:
Atividades 1ª Semana 2ª Semana 3ª Semana 4ª Semana
1                                        
2                                      

3                                        
4                                        
5                                        

• Atenção: você tem 20 dias para entregar as 165 cozinhas grandes

• Pense em como utilizar o tempo para entregar cada etapa do projeto,

considerando-se o número de empregados que você pode alocar no
projeto a cada dia.
1. O primeiro passo é a elaboração do
cronograma:

• Elabore o cronograma considerando-se as orientações do gestor...

Proposta de trabalho original

Duração
(dias) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
1. Preparar Matéria-Prima 7
2. Cortar Matéria-Prima 10
3. Montar as Cozinhas 10
4. Colocar os metais 3
5. Fazer o acabamento 4

E a sua proposta paa o trabalho?

Duração
(dias) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
1. Preparar Matéria-Prima 7
2. Cortar Matéria-Prima 10
3. Montar as Cozinhas 10
4. Colocar os metais 3
5. Fazer o acabamento 4

• Mas não deixe de elaborar a sua própria versão de como você gostaria
que o projeto fosse executado
2. Após definir o cronograma para a execução do projeto,
identifique a necessidade de recursos para cada
etapa da execução:

• Atenção:
– Os custos diretos são alocados diretamente a cada modelo de cozinha
– Os custos indiretos precisam ser alocados de acordo com critérios de
rateio previamente definidos
– Os critérios de rateio podem ter um nível de precisão maior ou menor!
• Principais passos para a resolução:
– Aloque os custos diretos com mão de obra e utilização da máquina em
função dos padrões de consumo das atividades;
– Aloque a matéria-prima na atividade que a consumirá;
– Calcule o critério de rateio dos custos indiretos utilizando,
primeiramente, o critério consumo de matéria prima:
2. Após definir o cronograma para a execução do projeto,
identifique a necessidade de recursos para cada
etapa da execução:

1. Calcule o critério de rateio dos custos indiretos utilizando,

primeiramente, o critério consumo de matéria prima:

• A discussão do critério de rateio a ser utilizado é uma das discussões mais

importantes do caso Ubá!

  Cozinha grande Cozinha média Cozinha Total

pequena

Matéria-prima
R$ 48.000 R$ 23.920 R$ 18.050 R$ 89.970
Percentual (%)  100%
53,351% 26,587% 20,062%
2. Aloque os custos diretos com mão de obra e utilização
da máquina em função dos padrões de consumo das
atividades

• Alocação dos custos diretos aos modelos de cozinha e às

atividades (centros de custos)
– Utilize a tabela de demanda por recursos unitários para cada Atividade
para encontrar os quantitativos e valores monetários.
– Pense numa explicação conceitual relacionada à absorção do custo da
matéria-prima na atividade Preparar Matéria-Prima

Recursos / Atividades 1 2 3 4 5 Total

Cozinha Grande Preparar Cortar Montar Colocar Acabamento

Matéria Prima R$ 48.000 R$ 48.000
Mão-de-obra R$ 6.600 R$ 9.900 R$ 13.200 R$ 6.600 R$ 6.600 R$ 42.900
Utilização de Máquinas R$ 0 R$ 59.400 R$ 39.600 R$ 0 R$ 0 R$ 99.000
2. Aloque os custos indiretos utilizando
os dois critérios definidos pela gestão do projeto

• Como vimos anteriormente, para a alocação dos custos

indiretos por modelo de cozinha temos a seguinte relação:

Matérias-Primas Grandes Médias Pequenas Total

R$ 48.000 R$ 23.920 R$ 18.050 R$ 89.970
Participação matéria-prima no total de
matéria-prima 53,351% 26,587% 20,062% 100%

• Agora, vamos distribuir os custos indiretos para cada modelo de cozinha.

• Faça a alocação dos custos indiretos para cada uma das atividades para a
execução do projeto
• Utilize o critério de rateio Número de Atividades para alocar os gastos
indiretos
3. Finalmente, temos o quadro orçamentário
devidamente preparado

• Os custos diretos e indiretos foram alocados de acordo com a maneira como

a empresa acredita que cada modelo de cozinha e cada atividade deverão
consumir os insumos e recursos:
Recursos / Atividades 1 2 3 4 5 Total

Cozinha Grande Preparar Cortar Montar Colocar Acabamento

Matéria Prima R$ 48.000 R$ 48.000
Mão-de-obra R$ 6.600 R$ 9.900 R$ 13.200 R$ 6.600 R$ 6.600 R$ 42.900
Utilização de Máquinas R$ 0 R$ 59.400 R$ 39.600 R$ 0 R$ 0 R$ 99.000
Supervisão da Fáb. R$ 4.802 R$ 4.802 R$ 4.802 R$ 4.802 R$ 4.802 R$ 24.008
Depreciação R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 16.005
Controle da Qualidade R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 3.201 R$ 16.005
Manut. Fábrica R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 10.670
Manutenção Maquinário R$ 4.268 R$ 4.268 R$ 4.268 R$ 4.268 R$ 4.268 R$ 21.340
Outros - Fixo R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 10.670

Sub-Total R$ 74.340 R$ 89.040 R$ 72.540 R$ 26.340 R$ 26.340 R$ 288.600

Custo Unitário Coz.Grande R$ 451 R$ 540 R$ 440 R$ 160 R$ 160 R$ 1.749

• Mas, será que esta alocação é realmente justa? Ele reflete a economicidade
da operação?
– Esta alocação de recursos reflete a maneira como as atividades
consomem os recursos e insumos necessários à execução do projeto?
4a. Quadro orçamentário – versão quantidades

• Ao utilizar Quantidade de cozinhas produzidas como critério de rateio dos custos

indiretos para as cozinhas modelo G, M e P temos o seguinte resultado:
Recursos /
Atividades 1 2 3 4 5 Total

Cozinha Grande Preparar Cortar Montar Colocar Acabamento

Matéria Prima R$ 48.000 R$ 48.000
Mão-de-obra R$ 6.600 R$ 9.900 R$ 13.200 R$ 6.600 R$ 6.600 R$ 42.900
Utilização de
Máquinas R$ 0 R$ 59.400 R$ 39.600 R$ 0 R$ 0 R$ 99.000
Supervisão da Fáb. R$ 4.148 R$ 4.148 R$ 4.148 R$ 4.148 R$ 4.148 R$ 20.740
Depreciação R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 13.827
Controle da
Qualidade R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 2.765 R$ 13.827
Manut. Fábrica R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 9.218
Manutenção
Maquinário R$ 3.687 R$ 3.687 R$ 3.687 R$ 3.687 R$ 3.687 R$ 18.436
Outros - Fixo R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 9.218
Sub-Total R$ 71.653 R$ 86.353 R$ 69.853 R$ 23.653 R$ 23.653 R$ 275.165
Custo Unitário R$ 434 R$ 523 R$ 423 R$ 143 R$ 143 R$ 1.668
• Novamente, você deve se perguntar: será que esta alocação é realmente justa? O
critério de rateio reflete a economicidade da operação?
– Esta alocação de recursos reflete a maneira como as atividades consomem os
recursos e insumos necessários à execução do projeto?
4b. Quadro orçamentário – versão direcionadores

• Supervisão: número de horas de trabalho em cada atividade, por modelo de cozinha.

• Depreciação e manutenção de máquinas: horas trabalhadas em cada atividade, por
modelo de cozinha.
• Manutenção da planta industrial: volume de produção de cada modelo de cozinha.
• Outros custos: volume de produção de cada modelo de cozinha.

Recursos / Atividades 1 2 3 4 5 Total

Cozinha Grande Preparar Cortar Montar Colocar Acabamento

Matéria Prima R$ 48.000 R$ 48.000
Mão-de-obra R$ 6.600 R$ 9.900 R$ 13.200 R$ 6.600 R$ 6.600 R$ 42.900
Utilização de Máquinas R$ 0 R$ 59.400 R$ 39.600 R$ 0 R$ 0 R$ 99.000
Supervisão da Fáb. R$ 4.438 R$ 6.657 R$ 8.876 R$ 4.438 R$ 4.438 R$ 28.848
Depreciação R$ 0 R$ 11.371 R$ 7.580 R$ 0 R$ 0 R$ 18.951
Controle da Qualidade R$ 2.959 R$ 4.438 R$ 5.918 R$ 2.959 R$ 2.959 R$ 19.232
Manut. Fábrica R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 2.134 R$ 10.670
Manutenção Maquinário R$ 0 R$ 15.161 R$ 10.107 R$ 0 R$ 0 R$ 25.268
Outros - Fixo R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 1.844 R$ 9.218

Sub-Total R$ 65.975 R$ 110.904 R$ 89.259 R$ 17.975 R$ 17.975 R$ 302.087

Custo Unitário Coz.Grande R$ 400 R$ 672 R$ 541 R$ 109 R$ 109 R$ 1.831

5. Elaboração da Linha de Base do Orçamento

1. Escolha a versão do orçamento 4b - direcionadores.

2. Calcular o custo unitário de cada uma das cinco atividades do projeto.

3. Multiplicar o custo unitário pela entrega física de cada atividade

prevista ao longo do tempo (diária, no caso).
– Lembre-se que o número de cozinhas preparadas a cada dia depende da sua
escolha! Você decide!

4. Totalizar os gastos (no caso, diariamente), no regime de competência.

– Dependendo da programação de produção que você fez, podemos ter duas ou
mais atividades sendo realizadas no mesmo dia

5. Montar o gráfico!
5. Elaboração da Linha de Base do Orçamento

• Escolhi fazer o projeto em 19 dias, com 15 pessoas alocadas na produção da

cozinha grande.
– Utilizei a versão com o direcionador de custos matéria-prima.
5. Elaboração da Linha de Base do Orçamento

• Escolhi fazer o projeto em 19 dias, com 15 pessoas alocadas na produção da

cozinha grande.
• Terminei um dia antes do planejado
• O gráfico do slide anterior reflete a alocação diária do custo de produzir o
quantitativo exposto abaixo.
• Veja que eu busquei otimizar a alocação dos 15 funcionários. Dei folga no restante
do último dia de produção, um prêmio para o meu time de trabalho!
Programação da Produção 165 cozinhas
Programação da Produção Cozinhas
165 1
cozinhas 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Preparar Matéria-Prima 165
Cozinhas 60 1 60 2 45 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2. Cortar Matéria-Prima
1. Preparar Matéria-Prima 165165 60 60 10 45 40 40 40 35
3. Montar asMatéria-Prima
2. Cortar Cozinhas 165165 10 40 40 40 3 35 30 30 30 30 30
4. Colocar
3. Montarosas
metais
Cozinhas 165165 3 30 30 30 30 30
5. Fazer o acabamento
4. Colocar os metais 165165
5. Fazer o acabamento 165

Programação da Mão de Obra 165 cozinhas

Programação da Mão deDuração
Obra (dias)
165 1
cozinhas 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Preparar Matéria-Prima 3 (dias) 15,0 1
Duração 15,0 2 11,3 3 0,0 4 0,0 5 0,0 6 0,0 7 0,0 8 0,0 9 0,0 10 0,0 11 0,0 12
2. Cortar Matéria-Prima
1. Preparar Matéria-Prima 5 3 0,015,0 0,015,0 3,811,3 15,00,0 15,00,0 15,00,0 13,10,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
3. Montar asMatéria-Prima
2. Cortar Cozinhas 7 5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3,8 0,015,0 0,015,0 0,015,0 1,513,1 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0
4. Colocar
3. Montarosas
metais
Cozinhas 4 7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,5 0,015,0 0,015,0 0,015,0 0,015,0 0,015,0
5. Fazer o acabamento
4. Colocar os metais 4 4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Empregados
5. Fazer o alocados em cada dia
acabamento 4 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0 15,00,0
Empregados alocados em cada dia 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0
Empregados efetivamente utilizados 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 14,6 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0
Empregados efetivamente utilizados 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 14,6 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0

• Continua...
5. Elaboração da Linha de Base do Orçamento

• Veja que eu busquei otimizar a alocação dos 15 funcionários. Dei folga no restante
do último dia de produção, um prêmio para o meu time de trabalho!

Programação da Produção 165

Cozinhas 13 14 15 16 17 18 19 20
1. Preparar Matéria-Prima 165
2. Cortar Matéria-Prima 165
3. Montar as Cozinhas 165 12
4. Colocar os metais 165 35 60 60 10
5. Fazer o acabamento 165 50 50 50 15

Programação da Mão de Obra 165

Duração (dias) 13 14 15 16 17 18 19 20
1. Preparar Matéria-Prima 3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
2. Cortar Matéria-Prima 5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
3. Montar as Cozinhas 7 6,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
4. Colocar os metais 4 8,8 15,0 15,0 2,5 0,0 0,0 0,0 0,0
5. Fazer o acabamento 4 0,0 0,0 0,0 12,5 12,5 12,5 3,8 0,0
Empregados alocados em cada dia 15,0 15,0 15,0 15,0 13,0 13,0 4,0 0,0

Empregados efetivamente utilizados 14,8 15,0 15,0 15,0 12,5 12,5 3,8 0,0
 5. Elaboração da Linha de Base do Orçamento

• Veja abaixo a totalização dos valores gastos a cada dia, considerando-se a proposta de
trabalho que vimos nos slides de 12 a 14.
• O gráfico é elaborado a partir da linha de Total Acumulado (Orçamento).
• Você pode elaborar várias versões do projeto utilizando a planilha de simulação que
acompanha o exercício.

Cozinha Grande 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Preparar Matéria-Prima 27.033 27.033 20.275 - - - - - - - - -
2. Cortar Matéria-Prima - - 5.396 21.585 21.585 21.585 18.887 - - - - -
3. Montar as Cozinhas - - - - - - 1.319 13.189 13.189 13.189 13.189 13.189
4. Colocar os metais - - - - - - - - - - - -
5. Fazer o acabamento - - - - - - - - - - - -
Total 27.033 27.033 25.671 21.585 21.585 21.585 20.206 13.189 13.189 13.189 13.189 13.189
Total Acumualdo (Orçamento) 27.033 54.065 79.736 101.322 122.907 144.493 164.699 177.888 191.077 204.266 217.455 230.644

• O valor orçado no primeiro dia de trabalho, por exemplo, corresponde ao custo unitário da
atividade Preparar Matéria-Prima multiplicado pelo número de unidades de matéria-prima
orçadas para serem preparadas no primeiro dia de trabalhos.
• Logo, no primeiro dia de trabalho: R$ 27.033 = R$ 450,50 (custo unitário) x 60 unidades de
MP de cozinhas grandes.
• Monte a sua proposta de trabalho para o projeto!