Aula 7: Principais Áreas e Figuras

Tributárias

Carlos Pacatolo(2010), L37406, GPPP-MEPP_ISEG-UTL 1

A Tributação de Bens e Serviços e
Outros Impostos

A Tributação de Bens e Serviços

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

2
UTL
 Justificações para os IBS
► Fonte de arrecadação de receitas
► Instrumento de equidade (capacidade de pagar)
► Papel complementar na tributação do rendimento
► Meio de orientação da afectação de recursos, de
distribuição do rendimento e de estabilização
económica
► Facilidade administrativa (menor resistência individual e
social)
Diversos tipos de tributação indirecta
- Impostos gerais sobre bens e serviços (IGBS)
- Impostos especiais sobre certos bens e serviços (IEC)
- Impostos sobre o uso e posse de certos bens

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

3
UTL
 Principais questões técnicas do IBS (I)
- Impostos especiais sobre certos bens e serviços
Objectivos:
- obtenção de receitas
- redução de certos consumos (“sin taxation”)
- redistribuição (“bens de luxo”)
- princípio do benefício (ou do “utilizador-pagador”)
- internalização de “custos externos” (Pigou)
Tipo de bens e serviços:
- ex: tabaco; bebidas alcoólicas; combustíveis; etc.
- largo consumo; procura de elasticidade reduzida; não
essenciais ou nocivos
Taxas:
- ad valorem, específicas e mistas (justificações)
Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-
4
UTL
Principais questões técnicas do IBS (II)
- Imposto geral de consumo (IGBS):
Monofásicos
Tipologia: Monofásicos e Plurifásicos
Plurifásicos: cumulativos e
Não – cumulativos

Impostos cumulativos:
receitas elevadas,
complexidade administrativa,
não - neutrais relativamente à produção
Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-
5
UTL
 Conclusões
Imposto cumulativo
1 – Penaliza os processos produtivos
“descentralizados”
2 – Discrimina em favor de bens cuja formação de valor
se concentra nos últimos estádios
Pelo que:
- incentiva (artificialmente) a “integração vertical” de
actividades
- favorece a ”manipulação” na formação do preço
(evasão e fraude)

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

6
UTL
 Principais questões técnicas do IBS (III)
- O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Características:
► “um imposto cumulativo que deixou de o ser”
► opera como um imposto sobre as vendas, com crédito de
imposto incidente sobre as aquisições a montante
Métodos (possíveis) de cálculo do IVA:
► método directo: cálculo do valor acrescentado por cada
empresa em cada um dos produtos vendidos (outputs-inputs)
e aplicação da taxa de IVA correspondente
► método indirecto: diferença entre o imposto facturado
nas vendas e o imposto suportado nas compras (“sistema de
pagamentos fraccionados”)

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

7
UTL
 Conclusões
IVA
1 – Neutral relativamente à organização da produção
2 – Neutral relativamente à formação do valor do bem
nos diferentes estádios de produção - comercialização
3 – Pode funcionar com diferentes taxas de tributação
para a mesma incidência fiscal final

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

8
UTL
 Principais questões técnicas do IBS (IV)
- O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Tributação das transacções internacionais:
Objectivo (OMC)
evitar distorções no comércio
eliminar penalização das importações
impedir favorecimento das exportações

► “tributação no destino” vs “tributação na origem”

IVA e neutralidade face à origem internacional das
mercadorias:
► isenção nas exportações, com direito à dedução do
imposto suportado pelos exportadores
Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-
9
UTL
 Conclusões
- IVA
1 – Permite o cálculo exacto do “conteúdo fiscal” total
em IVA de um bem, para isso bastando conhecer o
seu
preço final no exportador, bem como a taxa de IVA
aplicável na respectiva fase.
2 – Assegura que o país de exportação não restitui aos
seus operadores mais imposto do que aquele que as
mercadorias suportaram no interior do país.
3 – Garante que o país de importação não discrimina a
tributação em função da origem dos bens
transaccionados no mercado nacional, pois todos os
bens (nacionais ou estrangeiros) são tributados de
igual modo.
Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-
10
UTL
 Outros Impostos

Impostos sobre bens imóveis

Direitos aduaneiros

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

11
UTL
 IMPOSTOS SOBRE BENS IMÓVEIS:
► Os impostos sobre a terra e a propriedade
imobiliária são dos mais antigos dos sistemas fiscais.

► Embora sejam pouco relevantes ao nível dos

governos centrais, a sua importância aumenta
enquanto fonte de receita dos governos locais, função
das suas características (bases estáveis e não - móveis).

► A sua aplicação pode justificar-se em termos quer do

princípio do benefício, quer da capacidade de pagar.

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

12
UTL
 FORMAS DE TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA:
1 – Imposto sobre o rendimento imobiliário anual
(contribuição predial ou IPR/IS).
2 – Imposto anual sobre o valor patrimonial do imóvel.
3 – Imposto sobre a transmissão onerosa ou gratuita de bens
imóveis (imposto sobre as transacções de imóveis e imposto
sobre sucessões e doações).

PRINCIPAIS QUESTÕES TÉCNICAS:

► Valorização/base de incidência
► Cadastro predial
► Estrutura de taxas
► Isenções
► Incidência económica

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

13
UTL
Direitos Aduaneiros

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

14
UTL
 IMPOSTOS SOBRE AS TRANSACÇÕES
INTERNACIONAIS (Direitos Aduaneiros):
► Os impostos sobre o comércio internacional são das
formas mais antigas de tributação.
► As vantagens que lhe andam associadas são de cariz
financeiro (receita) e de controlo alfandegário de
pessoas e mercadorias.
► São frequentemente uma forma de protecção das
importações e de tributação (substitutiva ou
complementar) da indústria exportadora.

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

15
UTL
 ARGUMENTOS (pró e contra):
1–Fonte apreciável de receita (mormente em PVD’s)
2–Protecção da “indústria nacional nascente”
3–Contributo para a redução dos défices da balança
comercial
4–Desvantagens ao nível do comércio internacional
(vantagens da especialização)
5–Custos de administração significativos (diversidade
de tarifas e métodos de avaliação)
6–Deterioração da competitividade das exportações

Carlos Pacatolo(2010), GPPP-MEPP_ISEG-

16
UTL