Gerenciamento

Orçamentário
Prof.: André Thomaz
Aula 005
 Etapas do Processo
Orçamentário

• Revisão Orçamentária
• Exemplo de comparação projetado x
realizado
 Etapas do Processo
Orçamentário

• Revisão Orçamentária
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Introdução

– De modo geral, todo planejamento financeiro inicia com a estimativa

das suas receitas

– As receitas operacionais refletem, de certa forma, o nível de

atividade da empresa

– Sendo assim, muitas decisões financeiras decorrem do seu volume

de receitas operacionais
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Objetivos

• O objetivo é elaborar uma projeção dos fluxos de caixa de

receitas derivados da atividade principal da empresa, ao longo
do período orçamentário

• Quaisquer outros fluxos de caixa positivos que não sejam

gerados pela sua atividade principal não devem ser
considerados operacionais
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Objetivos

• Outro objetivo do orçamento de receitas operacionais é

sua utilização como metas mínimas a serem atingidas
pela empresa

• Outro objetivo é a utilização do orçamento de receitas

operacionais para análises mercadológicas
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Centros de Responsabilidade Envolvidos

• A área indicada para elaborar esse orçamento deve ser

aquela que gera ou gerencia as receitas operacionais da
empresa

• Ele/ela deve ter conhecimento sobre os padrões históricos de

receitas, bem como as variáveis que as influenciam e que,
portanto, podem determinar seu nível esperado
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Fontes de Dados

– O centro de responsabilidade encarregado deve

considerar tanto informações internas como externas

– Em nem todos os casos, os dados históricos estarão

disponíveis (primeiro orçamento ou empresa em
implantação)
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Fontes de Dados

– As informações internas são formadas predominantemente por

dados históricos de faturamento e recebimento da empresa

– Dados históricos são úteis se o comportamento passado for um

bom indicador do futuro

– Não há uma regra geral única sobre o horizonte temporal histórico

que será utilizado
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Fontes de Dados

– As informações externas são originadas de fontes

além dos limites da empresa

– As receitas derivam de relações externas que a

empresa mantem com clientes ou patrocinadores
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção
– Vários métodos podem ser empregados para estimar as receitas
operacionais

– Cada situação poderá determinar o uso de determinado método ou uma

combinação deles

– Os métodos apresentados são

• Pesquisa de mercado
• Consulta a especialistas
• Análise de dados históricos
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção – Pesquisa de Mercado

– O objetivo é compreender os fatores que influenciam a demanda dos

produtos, coletando dados dos clientes atuais e potenciais

– Exemplos de dados buscados

• Características de produtos
• Benefícios esperados pelo seu uso ou consumo
• Condições comerciais desejadas
• Quantidades consumidas periodicamente
• Preços médios praticados no mercado
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção – Pesquisa de Mercado

– Uma pesquisa de mercado segue algumas etapas

– Etapas de uma pesquisa de mercado

• Planejamento
• Coleta dos dados
• Análise dos dados
• Apresentação dos resultados
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção – Pesquisa de Mercado

– A pesquisa de mercado pode ser realizada com

clientes, fornecedores, concorrentes, parceiros
comerciais e outras partes que influenciam a geração
da receita operacional
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção – Consulta a Especialistas

– A consulta a especialistas consiste em receber informações

de conhecedores do mercado e de suas características

– A partir de sua experiência, eles podem fazer inferências

sobre o comportamento esperado do nível de atividade da
empresa
 Orçamento de Receitas
Operacionais
• Métodos de Projeção – Análise de Dados
Históricos
– A análise de regressão é uma técnica estatística que utiliza dados
históricos para tentar prever o comportamento de determinada
variável

– A análise de séries temporais também é uma maneira quantitativa

de estimar o orçamento de receitas operacionais
 Orçamento de Receitas
Operacionais

• Produtos Finais

– O principal produto final é o fluxo de caixa projetado de

receitas operacionais ao longo do período orçamentário

– Essa planilha pode ser elaborada por linhas de produtos,

unidades de negócios, filiais ou algum outro critério de
divisão
Orçamento de Custos
Produtivos
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Introdução

– Algumas empresas executam atividades manufatureiras ou empregam

algum tipo de processo produtivo

– Nelas, são observados desembolsos financeiros associados às

atividades de transformação

– Os gastos incorridos no esforço produtivo são denominados custos

produtivos
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Introdução

– A fim de atender a demanda prevista no orçamento de

receitas, a empresa deve planejar a produção, de maneira
compatível

– Ao elaborar o plano de produção, a empresa depara-se com

a necessidade de incorrer em custos produtivos, os quais
deverão ser orçados ao longo do período orçamentário
 Orçamento de Custos
Produtivos

• Objetivos

– Projetar os desembolsos operacionais necessários para a

plena execução do processo produtivo ao longo do
período orçamentário

– Custos produtivos são gastos incorridos para gerar algum

produto ou prestar algum serviço ao cliente
 Orçamento de Custos
Produtivos

• Objetivos

– Esse orçamento é pertinente, sobretudo, a empresas que

tenham algum processo produtivo

– No entanto, esse conceito pode ultrapassar as empresas

que têm processos manufatureiros classicamente
entendidos como tal
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Centros de Responsabilidade Envolvidos
– Aqueles que têm suas atividades principais ligadas à
obtenção dos produtos a serem manufaturados ou à
geração dos serviços a serem prestados

– Talvez seja necessário o envolvimento de outras áreas com

participação no processo produtivo, tais como engenharia,
manutenção, recursos humanos, almoxarifado , ...
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Fontes de Dados

– Projeção das receitas operacionais

– Relações de proporção das contas

– Planos de produção
• Constante
• Cíclico
• Proporcional à demanda
Orçamento de Custos
Produtivos
Orçamento de Custos
Produtivos
Orçamento de Custos
Produtivos
 Orçamento de Custos
Produtivos

• Fontes de Dados – Planos de Produção

 Orçamento de Custos
Produtivos

• Métodos de Projeção

– Os métodos de projeção empregados dependem

dos tipos de custos considerados

– A formação dos fluxos de caixa varia, indicando que

o modelo deve refletir tais diferenças
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Métodos de Projeção

• Custos diretos
– Diretamente atribuíveis aos bens produzidos ou serviços
prestados

• Custos indiretos
– Associados à produção do bem ou à prestação do serviço
sem uso ou consumo direto na geração de cada unidade
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Métodos de Projeção

– Custos Diretos
• Como decorrem de cada unidade produzida, podem ser estimados
tomando por base as quantidades projetadas de produção ou
venda

– Custos Indiretos
• São estimados tomando por base a estrutura montada para permitir
o processo produtivo
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Produtos Finais
– Projeção dos fluxos de caixa derivados das atividades
operacionais ligadas à produção de bens para comercialização
ou de serviços a serem prestados

• Orçamento de matérias-primas
• Orçamento de mão-de-obra direta
• Orçamento de custos produtivos indiretos
 Orçamento de Custos
Produtivos

• Orçamento de Matérias-primas

– Parte dos desembolsos com custos produtivos é

direcionada para a aquisição de matérias-primas,
materiais secundários e insumos

– Tais elementos são utilizados para compor o produto final

ou são consumidos durante o processo produtivo
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento de Matérias-primas
– Etapas para elaboração

• Determinar a quantidade de matéria-prima para a produção

• Estabelecer a política de estocagem de matérias-primas
• Programar as aquisições de matérias-primas
• Determinar os custos das matérias-primas
• Projetar os fluxos de caixa relacionados às matérias-primas
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento de Mão-de-obra Direta
– Disponibilizados as matérias-primas e os insumos, outro
elemento essencial ao processo produtivo é a mão-de-
obra direta (MOD) necessária para sua consecução

– A MOD é composta pela força de trabalho necessária à

produção e que tem uma atuação fortemente ligada a ela
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento de Mão-de-obra Direta
– Etapas

• Estimar a quantidade de MOD necessária à produção

• Projetar a taxa horária utilizada por tipo de MOD
• Calcular do custo total de MOD, incluindo os encargos sociais e
benefícios
• Projetar os fluxos de caixa relacionados à MOD
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento de Custos Produtivos Indiretos
– Os custos indiretos de produção ou CIP são aqueles
necessários à produção, com exceção de matérias-primas e
MOD

– Normalmente, não são atribuíveis diretamente aos produtos,

sendo comparáveis a desembolsos de natureza fixa, uma vez
que independem do nível de atividade da empresa
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento de Custos Produtivos Indiretos

– Etapas

• Identificar o nível desejado de produção

• Obter e analisar os dados históricos
• Estimar as premissas de subsídio à projeção
• Fazer a projeção dos fluxos de caixa
 Orçamento de Custos
Produtivos
• Orçamento Consolidado dos Custos Produtivos
– Ao finalizar a projeção dos orçamentos de custos diretos e
indiretos, é fundamental consolidá-los em um só orçamento
de custos produtivos

– Com isso, ter-se-á um único fluxo de caixa que consolidará

todas essas informações e que poderá ser agregado ao
orçamento completo
• FIM