Universidade do Estado de Minas Gerais –UEMG

FaPP – Curso Superior de Tecnologia em Gestão de

Recursos Humanos – Ênfase na Adm. Pública

AUDITORIA EM RH

Bernardo Oliveira Daibert – 1º sem./2011

 UEMG/FaPP –Gestão de Recursos Humanos

Auditoria e a profissão do auditor

Definição de Auditoria
 aplicação de um conjunto de metodologias,
procedimentos, técnicas, métodos de revisão e
avaliação, aferição e análise com a finalidade de
obtenção de informação e conhecimento acerca
da regularidade ou dos resultados das finanças,
atividades, projetos, programas e políticas da
instituição;

 O termo auditoria, de origem latina (audire), foi utilizado

pelos ingleses para rotular a tecnologia contábil da
revisão (auditing), mas hoje tem sentido mais abrangente.
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Definição de Auditoria:
 “... a auditoria é o exame de demonstrações e registros
administrativos. O auditor observa a exatidão, integridade e
autenticidade de tais demonstrações, registros e
documentos.”
(HOLMES, Arthur W. Auditing, 1956.)

Aspectos conceituais de Auditoria

1. Para verificação geral das contas de uma empresa;
2. Para determinar se houve prestação justa de contas de um
patrimônio;
3. Para fixar os lucros ou prejuízos de um negócio;
4. Para determinar custos, inventários e perdas por sinistros;
5. Para descobrir fraudes;
6. Para averiguar a dimensão da fraude descoberta;
7. Para impedir a fraude.
(BELL, William H. e JOHNS, Ralph S., 1942)
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Aspectos conceituais de Auditoria

O conceito de Auditoria prende-se às seguintes razões

básicas:

 Observação sistemática para obtenção de evidências;

 Aplicação de metodologia própria e adequada para

avaliação das evidências;

 Conclusão sobre as avaliações com opiniões bem

definidas.
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Objetos da Tecnologia da Auditoria

comprovação de exatidão dos fatos patrimoniais, pelo
registro;
comprovação da propriedade na identificação dos
mesmos fatos;

comprovação do tempo e do valor como medidas dos

mesmos fatos;
interpretação e crítica dos exames a que se procedeu;

orientação para o governo do patrimônio;

proteção contra fraudes;

pesquisas patrimoniais sobre fatos ocorridos;
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Objetos da Tecnologia da Auditoria

previsão de fatos patrimoniais;
Exames:
 da eficácia;
da eficiência;
dos riscos patrimoniais;
da capacidade de equilíbrio da empresa;
da capacidade de produtividade;
da capacidade da elasticidade;
da economicidade ou da capacidade de sobrevivência;
da capacidade de pagamento;
da capacidade de obtenção de resultados;
orientação e opinião sobre os exames.
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Finalidades da Auditoria:

indagações e determinações sobre o estado patrimonial e

a gestão pública ou privada;

 indagações e determinações sobre o estado financeiro;

 indagações e determinações sobre o estado de

economicidade;

 descoberta de erros e fraudes;

 preservação contra erros e fraudes ou opinião sobre tais

aspectos;
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Finalidades da Auditoria:
ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES:

 de aspectos fiscais e legais;

 para a compra de uma empresa (cessão

patrimonial);
 para medida da eficiência do equipamento;
 para levantamento de danos decorrentes de
incêndios, inundações, roubos etc.;

 para reorganização da empresa;

 para financiamentos;
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Finalidades da Auditoria

ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES PARA:

 levantamento de situações de crise ou falências;

 verificação da capacidade administrativa;
 determinação de limites de seguros;
 observação da política de vendas;
 verificação da política de compras;
 verificação da política de produção;
 determinação de direitos em caso de
indenizações e desapropriações;
 estudos de fusão, cessão, cisão e incorporação
de empresas;
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Finalidades da Auditoria

ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES PARA:

 estudos de liquidação;
 análise de custos;
 levantamentos de rotações de valor do capital
circulante;
 registros oficiais da empresa em entidades
públicas e adminis­tração indireta do poder
público;
 subsidiarem pareceres;
 avaliação da eficácia e da eficiência.
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Classificações da Auditoria
1. Geral ou de balanços
Quanto ao Processo
Indagativo 2. Analítica ou detalhada

Quanto a Forma de 1. Interna

Intervenção 2. Externa ou independente
1. Contínua
Quanto ao Tempo
2. Periódica
1. Preventiva
Quanto a Natureza 2. Concomitante
3. Subsequente
1. Total
Quanto ao Limite
2. Parcial
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Quanto ao Processo Indagativo

Auditoria Geral: também chamada de auditoria sintética,

ou de balanço, ou financeira, é exercida sobre todos os componentes
do patrimônio:

da organização jurídica da empresa,

da organização administrativa da empresa,
da liquidez de direitos
da liquidez de obrigações
da forma contábil
dos registros fundamentais
das contas de capital
da distribuição ou destino do rédito e da rentabilidade;
de natureza geral,
da continuidade e riscos sobre a atividade.
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Quanto ao Processo Indagativo

Auditoria Analítica: não encontra limites na sua

ação e basta, para conceituá-la, afirmar que abrange o
exame de todas as transações, detendo-se, portanto, em
todos os documentos, em todas as contas e em todos os
valores fisicamente verificáveis ou em amplos universos
destes.

menos organização = mais tarefa de auditoria;

mais organização = menos tarefa de auditoria.

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Quanto a forma de intervenção

Auditoria Interna: quando a verificação dos fatos é
realizada por funcionários da própria empresa, constituindo um
serviço, uma seção ou um departamento. A auditoria interna é
realizada em muitas empresas com sucesso, requerendo, porém,
uma organização rígida e mesmo um controle da própria
auditoria por intermédio de inspetores.

Auditoria Externa: quando a verificação dos fatos é

levada a efeito por profissional liberal ou por associação de
profissionais liberais e, portanto, elementos estranhos à
empresa.
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ELEMENTOS AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

Funcionário da Prestador de serviços
Profissional
Empresa(auditor interno) independente
Exame dos processos
Demonstrações
Ação e Objetiva (Operacionais, Contábeis e
Financeiras
Sistêmicos)
Promover melhorias nos
Opinar sobre as
controles da empresa de forma
Finalidade Demonstrações
a assegurar a proteção ao
Financeiras
patrimônio
Recomendações de controle
Relatório principal interno e eficiência Parecer
administrativa
Grau de Independência Menos amplo Mais amplo
Interessadas no trabalho A empresa A empresa e o público
Profissional, civil e
Responsabilidade Trabalhista
criminal
Intensidade dos trabalhos
Maior Menor
em cada área
Continuidade do trabalho Contínuo Periódica
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Quanto ao tempo
Auditoria Contínua ou de Acompanhamento: é a que
se executa sem interrupção, em períodos certos,
especialmente mensais ou no máximo trimestrais. Realiza
uma permanente assistência ao cliente, fazendo cobertura
integral quanto ao tempo de execução.
Auditoria Periódica: é a que diz respeito apenas a
períodos certos, geralmente semestrais ou anuais ou
mesmo qüinqüenais, não possuindo características de
continuidade quanto a pontos de partida das verificações,
mas observando apenas isoladamente determinados
períodos.
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Quanto a natureza
Auditorias Preventivas: são realizadas com o objetivo de
oferecer propostas alternativas de soluções e montagem de cenários
possíveis sobre processos e resultados no horizonte temporal
presente/futuro.

Auditorias Concomitantes: são realizadas nos processos

com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos de uma matéria auditável.

Auditorias Subseqüentes: tem o objetivo de se emitir opinião

sobre a legalidade, a legitimidade, a impessoalidade, a publicidade, a
motivação, a eficácia, a eficiência, a economicidade, a razoabilidade, a
qualidade e a efetividade dos atos e fatos já ocorridos em uma
organização.
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Quanto ao limite

Auditoria Total: quando atingir todo o patrimônio, não deixando

de objetivar sequer um componente.

Auditoria Parcial: quando o exame se situar apenas em alguns

pontos, ainda que não atendendo a fins especiais, mas apenas
seguindo critérios de amostragem.
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Modalidades de Auditoria

Auditoria Governamental: tem como finalidade comprovar a

legalidade e legitimidade, e avaliar os resultados quanto à
economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira
e patrimonial nas unidades da administração pública, bem como a
avaliar a aplicação dos recursos públicos.

Auditoria Contábil: é a técnica que objetiva obter elementos

comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros
contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais
de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem,
adequadamente, a situação econômico-financeira da instituição.
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Modalidades de Auditoria

Auditoria Fiscal: abrange o exame da legalidade dos fatos

patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais.

Auditoria Operacional: consiste em avaliar os procedimentos e

mecanismos de controle adotados por uma organização, certificando a
sua regularidade, por meio de exames de documentação comprobatória
dos atos e fatos administrativos e a verificação da eficiência dos
sistemas de controles administrativo e contábil. Também chamada de
Auditoria de Conformidade, auxilia a administração na gerência e nos
resultados, por meio de recomendações.
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Modalidades de Auditoria
Auditoria de Gestão: objetiva acompanhar, examinar e avaliar a
execução de programas e projetos específicos, atuando nas áreas
interrelacionadas da organização, a fim de avaliar a eficácia de seus
resultados em relação aos recursos materiais, humanos e tecnológicos
disponíveis.

Auditoria de Sistemas Informatizados: objetiva

assegurar a adequação, a privacidade e a consistência dos dados e
informações oriundas dos sistemas informatizados, observando as
diretrizes estabelecidas e a legislação específica.

Auditorias Especiais: objetiva o exame de fatos ou situações

consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo
realizadas para atender a determinação específica do gerente de uma
organização.