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1
SÃO
DA SES
D ICE
ÍN
Aprovado por:
- Lei 7/19 de 24 de Abril
Alterada por:
- Lei 17/19 de 13 de Agosto
E ainda:
- Decreto Presidencial 180/19 de 24 de Maio [Contas do
PGC referentes ao IVA]
Entrada em Vigor:
- 1 de Outubro de 2019
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Regime de Caixa
Liquidação do IVA em Direito à dedução do IVA incorrido
Se VN ≤3.000.000 USD função dos recebimentos nas operações passivas em
(ou distribuidores de energia função dos pagamentos
eléctrica e água potável)
Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66
Regime Transitório
Só durante 2019 e
2020
Se VN > 250.000 USD mas não
registados na RF dos Grandes Taxa de 3% aplicada sobre Deduz o IVA até 4% do imposto
Pagamento
Contribuintes
trimestral facturação recebida (excepto suportado (sujeito a declaração
(Podem OPTAR pelo Regime Geral isentas) de fornecedores
Requisitos art.62.º)
Regime de Não
Sujeição Não há dedução do IVA incorrido
nas operações passivas (mas pode
Se VN ≤250.000 USD Não há liquidação de IVA nas operações activas abater à colecta 10% do IVA
(Podem OPTAR pelo Regime (facturação) suportado (sujeito a declaração de
Geral – Requisitos art.62.º) fornecedores) 5
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
1.3 INCIDÊNCIA
Subjetiva/Pessoal
Objetiva/Real
Pessoas designadas na lei que têm a
Factos económicos designados na lei que
obrigação de repercutir o IVA, ou seja,
geram a obrigação de liquidar o IVA.
adicionar o imposto liquidado ao valor da
factura ou documento equivalente para
efeito da sua exigência aos adquirentes
dos bens ou destinatário dos serviço.
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
1.3 INCIDÊNCIA
Se não houver
expedição ou transporte É o local onde se encontram os bens no momento da entrega.
(n.º 3)
Gás natural e
electricidade É o local de recepção do gás natural ou da electricidade.
(nº 4)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Não são
As prestações de serviços referidas acima quando realizadas fora do
tributáveis
território nacional.
(n.º 5)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Os bens são Se implicar transporte, no momento em que se inicia o transporte (al. a).
colocados à
disposição do
adquirente Se implicar obrigação de instalação ou montagem, no momento em que
(nº 2) essa instalação ou montagem estiver concluída (al. b).
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Emissão da Se o prazo para a emissão não for cumprido, no momento em que termina (al. b)
factura
(n.º 9)
Se houver lugar ao pagamento, ainda que parcial, anteriormente à emissão da
factura no momento do recebimento desse pagamento, pelo montante
recebido, sem prejuízo do disposto na alínea anterior. (al. c)
O disposto
Se a emissão de factura ou documento equivalente, ou pagamento, preceder o
no n.º 9 é
momento da realização das operações tributáveis (n.º 10)
aplicável
(n.º 10)
A exigibilidade do imposto tem por base o valor facturado ou pago (n.º 11)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
1.6 ISENÇÕES
1.7 TAXAS
Capítulo V
Capítulo III Liquidação e Capítulo X
Capítulo IX
Valor Pagamento do Disposições
Penalidades
Tributável
Capítulo
Capítulo IV:
IV:Taxas
Imposto
Finais
Taxas
Artigo
Artigo 19.º
19.º -- (Taxas
(Taxasdo
do imposto)
imposto)
Taxa
Taxa Geral
Geral -- 14%
14%
Bens
Bens Cesta
Cesta Básica
Básica ––
5%
5%
Cabinda
Cabinda –– 2%
2%
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
3X/43/45 1X/2X/75.2
Valor da Valor da
Factura + IVA Factura + IVA
ATENÇÃO: o valor do IVA é calculado multiplicando a taxa de imposto pelo valor total
da factura (excepto se houver algum componente ISENTO ou NÃO SUJEITO).
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
ATENÇÃO: o valor do IVA é calculado multiplicando a taxa de imposto pelo valor total
da factura (excepto se houver algum componente ISENTO ou NÃO SUJEITO.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
3X/43/45 6X
Valor em Valor Venda ou
factura + IVA Prestação do
34.5.3 – IVA Liquidado serviço
IVA
O IVA a liquidar não é incluído nos proveitos, contudo será cobrado ao cliente.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
O valor adiantado inclui o IVA. Fazendo a divisão do adiantamento por 1,14 obtem-se o
valor líquido (sem IVA) e a diferença é o valor do IVA.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
Movimentação
Contabilística:
61.8/76.3 3X
Desconto + IVA
Valor do
desconto
(s/IVA)
Movimentação
Contabilística:
71 - CMVMC 26 - Mercadorias
Valor da Valor da
mercadoria em mercadoria
armazém em armazém
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
O valor adiantado inclui o IVA. Fazendo a divisão do adiantamento por 1,14 obtem-se o
valor líquido de IVA.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
Movimentação
Contabilística:
21.8/66.3 3X
Valor do Desconto + IVA
desconto
(s/IVA)
Movimentação
Contabilística:
Movimentação
Contabilística:
3X/43/45 1X/2X/3X/7X
Valor a pagar ao Valor Serviço
fornecedor 34.5.3.4 – IVA – + IVA
(sem IVA)
Operações Especiais
IVA
O IVA será incluído no custo do bem ou serviço, e, em vez de ser pago ao fornecedor,
será pago directamente ao estado, dado que o fornecedor não é sujeito passivo de IVA
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
3X/43/45 1X/2X/3X/7X
Valor a pagar ao Valor Serviço
fornecedor sem IVA
(sem IVA)
34.5.3.4 – IVA –
Operações Especiais 34.5.2 – IVA Dedutível
IVA IVA
O IVA será pago directamente ao estado, dado que o fornecedor não é sujeito passivo
de IVA, mas automaticamente será deduzido.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Movimentação
Contabilística:
IVA IVA
Regularizações Regularizações
a favor sp a favor Estado
Movimentação
Contabilística:
Movimentação
Contabilística:
Movimentação
Contabilística: