FAR - Curso de Graduao em Administrao

CONTABILIDADE APLICADA A ADMINISTRAO

Profa. Ana Virginia

O QUE CONTABILIDADE a cincia aplicada que visa captar, registrar, acumular, resumir e interpretar os fenmenos que afetam as situaes patrimoniais, financeiras ou econmicas de qualquer pessoa ou entidade. atravs dela que os usurios das demonstraes contbeis so abastecidos com informaes que os ajudem a tomar decises.
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O QUE CONTABILIDADE
Decises estas que ajudam: ajudam:
 A avaliar uma empresa como as que so privatizadas;  Realizar fuses como a da AmBev;  Determinar valor das aes como os ndices da Bolsa de Valores;  Determinar o quanto uma empresa est investindo no social e ambiental como a Petrobrs;  Saber onde, quando e como investir;  e outros milhes de finalidades.
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OBJETIVOS DA CONTABILIDADE
REGISTRO - Processo bsico da contabilidade, que visa a simples registro dos fatos acontecidos na empresa. Essencial para o controle e planejamento. CONTROLE - Processo pelo qual a alta administrao se certifica, na medida do possvel, de que a organizao est atingindo em conformidade com os planos e polticas traados pelos donos do capital. PLANEJAMENTO - Atravs dos dois itens citados anteriormente, a empresa tomar as decises necessrias para o futuro.
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O CONTROLE Ajuda a:
F Comunicao - meio pelo qual a empresa e sua administrao transmitem os resultados obtidos para os usurios ou interessados. F Motivao - Os meios de comunicao levam a entidade a motivar os funcionrios por servios bem prestados F Anlise - Utilizado para saber o que est errado, o que pode ser corrigido, o que est funcionando e o que pode funcionar melhor.
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FINALIDADE
Sua finalidade prover os usurios dos demonstrativos financeiros com informaes que o ajudaro a tomar decises. AICPA Usurios Externo Acionistas Investidores Fornecedores Governo Emprestadores de capital Mercado de capitais
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Usurios Internos Alta administrao Gerncia Empregados

USURIOS DA CONTABILIDADE
q Scios, Acionistas e os donos do capital - Visam conhecer como anda o negcio em que esto investindo. Assim, desejam saber a rentabilidade do negcio, bem como a segurana que ele est envolvido. q Administradores, diretores e executivos - Os ajudam na tomada de deciso dentro da entidade. Visam maximizar a eficincia e lucro da entidade. Necessitam destas para saber como anda seu departamento e quais as mudanas que podem ser feitas. q Ambientalistas - Preocupam-se em saber quais empresas investem no ambiental e quais depredam sem devida preocupao.
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USURIOS DA CONTABILIDADE

(CONT.)

q Bancos, Capitalistas, Emprestadores de Dinheiro e Fornecedores - Desejam saber se a empresa est tendo um bom desempenho e o grau de estabilidade desta, para saber se cobra a dvida ou se mantm negcios com a entidade. Caso esteja em situao ruim, no mais emprestaro e iro cobrar seus direitos, que a entidade est obrigada a pagar. q Governo - Necessita de tais informaes para poder tributar e cobrar impostos, alm de coletar dados para anlises econmicas. q Pessoas Fsicas - As ajudam a tomar decises quanto a investimentos e de empresas que melhor investem em qualidade e meio ambiente, por exemplo.
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PATRIMNIO
o conjunto de bens, direitos e obrigaes pertencentes a uma ou mais pessoas, utilizados na atividade econmica ou social, com finalidades lucrativas ou no.

BENS + DIREITOS = PATRIMNIO BRUTO (P.B.)

P.B. Obrigaes de Terceiros = PATRIMNIO LQUIDO

Todos estes componentes so agrupados no Balano Patrimonial da empresa, onde todas as aplicaes ficam a esquerda e todas as origens a direita.
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BENS E DIREITOS
Toda coisa suscetvel de avaliao em dinheiro e que tem quantidade de satisfazer a uma necessidade humana. Pode ser dividido em: ( BENS TANGVEIS - ou bens corpreos. Tem caracterstica bsica a sua prpria existncia como coisa, independentemente do meio em que se situam. ( BENS INTANGVEIS - Caracterstica de sua inexistncia como coisa.

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DIREITOS

Prerrogativa de uma pessoa exigir de outra. No um bem disponvel e sim um direito da pessoa receber por aquele bem.

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ATIVO
Compreende os bens e direitos da entidade que tem a perspectiva de gerar benefcios futuros empresa. So expressos em moeda. Portanto, onde os recursos so investidos, ou seja, so as APLICAES dos recursos captados. Tem saldo devedor, localizando-se no lado esquerdo do Balano Patrimonial, sendo disposto em ordem decrescente de liquidez, ou seja, Primeiro os Bens+Direitos com maior capacidade de converso em dinheiro. O ativo pertence empresa e ela faz o que melhor lhe satisfaa. Alguns exemplos - Caixa, Bancos, Imveis, Veculos, Ttulos ou contas a receber, mercadorias, estoque.
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PASSIVO
Compreende as ORIGENS de recursos, ou seja, a fonte recursos para que a empresa possa aplicar em ativos. Por captar recursos, estes so obrigaes da empresa, obrigaes estas que podem ser de terceiros (fornecedores, contas a pagar, salrios a pagar, emprstimos, financiamentos) ou prprias (capital, reservas, lucros). Localiza-se do lado direito do Balano Patrimonial e seu saldo credor, sendo disposto em ordem decrescente de exigibilidade, ou seja, Primeiro as obrigaes a serem liquidadas mais rapidamente

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PATRIMNIO LQUIDO
a parte dos recursos da empresa proveniente dos scios ou proprietrios. Existem praticamente 3 contas: A - Capital - Parcela que representa o investimento feito pelo scio em troca de aes ou quotas. B - Reservas - Utilizao de lucros para formas reservas para possveis situaes negativas para a empresa. C - Lucro ou Prejuzo - Resultado das operaes da empresa que so reinvestidos. Patrimnio Lquido (PL) = Ativo - Passivo ou PL = Recursos dos scios + Resultado das operaes da Empresa
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FONTES E APLICAES DE RECURSOS

Para o desenvolvimento de uma atividade lucrativa, as empresas necessitam de recursos. Esses recursos podem ser:  RECURSOS PRPRIOS - Capital inicial dos proprietrios e seus acrscimos durante o perodo de funcionamento do empreendimento (aumento do capital ou reinvestimento do lucro). Portanto constitudo por investimentos dos scios ou acumulao do lucro.  RECURSOS DE TERCEIROS - Recursos que complementam os que pertencem aos proprietrios. So obrigaes. Com estes recursos, a empresa os aplica em ativos, atravs da compra de bens e direitos.  APLICAO Com os recursos em disponibilidade, a empresa deve aplic-los da melhor maneira em dois tipos de aplicaes: Bens Direitos
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BALANO PATRIMONIAL

Representa o patrimnio da entidade

BENS + DIREITOS = OBRIGAES

APLICAES

= =
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ORIGENS

CONTAS DEVEDORAS

CONTAS CREDORAS

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BALANO PATRIMONIAL
1 A 4 P 5 R P 6 R 7 P A 2 R P I L I L. P R R R R R . L . . I A L L . L. P

TO TAL

O ATI O

$X

TO TAL

O P A SSI O

$X

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SITUAES DA EMPRESA
1 a 2 3
a a

A > P Situao positiva A > P = 0 Situao positiva - no possui obrigaes P > A Situao negativa P > A = 0 Falncia - sem bens e direitos para cobrir suas obrigaes Diferente de Concordata - sem dinheiro, mas com bens A = P Situao Nula

PL + A=PL PL -

Exempl
l ti Passi PL
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1.500 1.000 500

1.000 0 1.000
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1. 00 1.500 (300)

1.000 1.000 0

CONTAS
Representao grfica da relao dbito / crdito de um fato administrativo. As contas servem para reunir os valores de mesma natureza e so tambm utilizadas para possibilitar os lanamentos contbeis de forma ordenada. Nas Contas do Ativo temos o dinheiro da empresa em Caixa e Bancos, as duplicatas emitidas por vendas e prazo em Contas a Receber e assim por diante. Mtodo das Partidas Dobradas - Nos lanamentos contbeis, a soma dos valores creditados deve ser sempre igual a soma de valores debitados s contas envolvidas.

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CLASSIFICAO DAS CONTAS

 Patrimoniais ou Integrais - Ativos, Passivo e PL  Resultado ou diferenciais - Receita, Despesa e Perdas e Ganhos  Retificadoras - Retificam os saldos de algumas contas. Esta correo de saldos - que respeita o princpio do conservadorismo.

PS - As contas de resultado so encerradas a cada perodo para se apurar o resultado do mesmo.

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BALANO PATRIMONIAL
1 A 4 P 5 R P 6 R 7 P A 2 R P I L I L. P R R R R R . L . . I A L L . L. P

TO TAL

O ATI O

$X

TO TAL

O P A SSI O

$X

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PLANO DE CONTAS
1A1 Caixa Bancos conta Movimento Numerrios em Trnsito 1A3 Almoxarifado Mercadorias Materiais de Expediente 1B Emprstimos Compulsrios Depsitos Retenes Contratuais 1C Equipamentos Obras Marcas e Patentes Imveis (depreciao)
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1A

Ttulos Duplicatas a Receber (P.D.D) (Duplicatas Descontadas) Aluguis a Receber 1A Alugues Antecipados Juros Antecipados Seguros a Vencer 1C1 Participaes em Coligadas Participaes em Controladas 1C3 Despesas Pr Operacionais (Amortizaes Acumuladas) Gastos Diferidos Pesquisa

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PLANO DE CONTAS (CONT.)

2A Adiantamento Empr stimos de IIRRF a recol er Financiamentos Empr stimos P.I.R. Obrigaes a Pagar uplicatas a Pagar Fornecedores B Reser as de Contingncia Reser a egal Reser a de Capital Restri es C tr t is Fi i ent s Imobili rios Financiamentos Hi otecrios Credores em Moeda strangeira Receitas Anteci adas Juros Anteci ados Capital ocial ucros ou Preju os Acumulados

2B

2C A 3C

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ATIVO
A - ATIVO CIRCULANTE - Bens e Direitos que iro se realizar, ou seja, se transformar em dinheiro, em, no mximo, 3 dias. Subdivide-se em: A1 - Disponibilidades - Ativo de liquidez imediata A - Direitos a Receber - Direitos recebveis em 3 A3 - Estoques A - Despesas Antecipadas dias

B - REALIZVEL A LONGO PRAZO - Bens e Direitos que iro se realizar aps o trmino do exerccio seguinte, ou que o prazo no determinado.
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ATIVO (CONT.)
C - ATIVO PERMANENTE - Ativo basicamente sem liquidez nenhuma por no ser seu objetivo. Subdivide-se em:
C1 - Investimentos - Investimentos permanentes em outras sociedades. C - Imobilizado - Objetos que so destinados manuteno das atividades da empresa. C3 - Diferido - Aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de exerccios futuros.

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A3 - ESTOQUES
Representa um dos ativos mais importantes do ativo circulante e da posio financeira da maioria das companhias comerciais e industriais. Sua correta determinao no incio e no fim do perodo contbil essencial para uma apurao adequada do lucro lquido do exerccio. Existem vrios tipos de estoques: - Peas e Materiais - Mercadorias - Produtos Acabados - Almoxarifado - Matria-Prima - Produtos em processo - Importaes em Andamento - Embalagens - Proviso para perdas em Estoque
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A - Despesas Antecipadas
Quando a empresa gasta parte de seus recursos em despesa e esta s utilizada por um perodo ou no ser mais utilizada, ir para resultado ao se apurar o resultado. Entretanto se tal despesa representar um benefcio futuro ou prestao de servios a ser realizado neste ou no prximo exerccio, ento esta ser uma Despesa Antecipada, j que seu pagamento j se deu, faltando a conseqente prestao do servio contratado. Suas principais contas so: - Prmios pagos antecipadamente - Seguros Pagos Antecipadamente ou Seguros a 27 Vencer. Virginia Prof Ana

Seguros pagos Antecipadamente

Quando contratamos um seguro, geralmente pagamos vista, ou em algumas poucas prestaes e passamos a ter o direito de ter o carro ou o objeto segurando por um ano. Devemos ento responsabilizar cada perodo que consumiu tal direito. Ora, se contrato o seguro no incio de janeiro e tenho direito a 1 meses, quando chega no final do mesmo ms, tenho direito a quantos meses? 11 meses. Se tenho um ms a menos de direito, ento nada mais justo que janeiro leve 1/1 do total de minha despesa antecipada.
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Exemplo
Resolvo pagar a academia por 1 ano adiantados, desembolsando um total de $ .000,00 D - Despesa Antecipada C - a Caixa ______________ $ .000,00 Automaticamente passo a ter direito a 1 academia. Quando termina Janeiro, tenho direito a meses, ou seja, houve consumo de 1 ms, consumo, ento sua vida til acabou, ou Despesa D - Despesa de Academia C - a Despesa Antecipada _____ $ 00,00
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meses de apenas 11 e se houve seja, virou

B REALIZVEL A LONGO PRAZO

Grupo do ativo que possui grau de liquidez mdio. So os bens e servios que se realizaro em prazo superior a 3 0 dias, ou seja, que se realizaro aps o exerccio social seguinte ou ciclo operacional. Suas principais contas so aquelas do Direito a Realizar a Curto Prazo, sendo que a diferena que esses realizar-se-o a Longo Prazo.

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C PERMANENTE

Ativo Fixo Bens e Direitos no destinados venda Investimentos, Imobilizado e Diferido

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C1 INVESTIMENTO

As contas representativas dos bens e direitos por participaes permanentes em outros sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa. Exemplo - Prdios alugados, Terrenos no utilizados, Obras de arte

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C IMOBILIZADO
Os bens e direitos que tenham por objeto manuteno das atividades da companhia e da empresa. Desta definio, subentende-se que neste grupo de contas do balano so includos todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade. Os itens classificados na categoria incluem: a) Bens tangveis, que tm um corpo fsico, tais como terrenos, obras civis, mquinas, mveis, veculos, benfeitorias em propriedades arrendadas, direitos sobre recursos naturais etc. b) Bens intangveis , cujo valor reside no em qualquer propriedade fsica, mas nos direitos de propriedade que so legalmente conferidos aos seus possuidores, tais como patentes, direitos autorais, marcas etc.
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C3 DIFERIDO
As contas representativas das aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais. Os ativos diferidos caracterizam-se por serem ativos intangveis, que sero amortizados por apropriao s despesas operacionais, no perodo de tempo em que estiverem contribuindo para a formao do resultado da empresa.
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PASSIVO
A - PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes que sero cobradas em at 3 dias. B - E IGVEL A LONGO PRAZO - Obrigaes que sero exigidas aps o exerccio social seguinte. C - RECEITA DE E ERCCIO FUTURO - No confundir com antecipao do cliente. So os valores que no so obrigaes de entregar bens ou servios. No fundo so lucros que, por algum problema de competncia, s iro para resultado mais frente. D - PATRIMNIO LQUIDO

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D PATRIMNIO LQUIDO
a parte dos recursos da empresa proveniente dos scios ou proprietrios. Existem praticamente 3 contas: A - Capital - Parcela que representa o investimento feito pelo scio em troca de aes ou quotas. B - Reservas - Utilizao de lucros para formas reservas para possveis situaes negativas para a empresa. C - Lucro ou Prejuzo - Resultado das operaes da empresa que so reinvestidos. Patrimnio Lquido (PL) = Ativo - Passivo ou PL = Recursos dos scios + Resultado das operaes da Empresa
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POR QUE A RECEITA EST DO LADO DO PASSIVO ?

Se olharmos o passivo como obrigao, no iremos entender. Lembrem-se que o passivo fonte de recursos. O salrio que recebemos no final do ms nossa receita, por ser nossa fonte de recursos. Portanto a receita localiza-se no passivo por ser uma fonte de recursos, sendo esta prpria

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POR QUE A DESPESA EST DO LADO DO ATIVO ?

Se olharmos o ativo como bens e direitos, no iremos entender. Lembrem-se que o ativo aplicao de recursos. O aluguel que pagamos no final do ms um gasto, mas que no ir gerar benefcios futuros, mas foi efetivado uma aplicao de dinheiro Portanto a despesa localiza-se no ativo por ser uma aplicao de recursos.

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COMO DEBITAR E CREDITAR? CREDITAR?

BA AN O
A) CONTA ATIVO
Ap a es de Re u sos

ATRIMONIAI PASSIVO
Fon e de Re u sos

D
BENS

C
OBRIGAES 3os OBRIGAES PRPRIAS

DIREITOS

A) CONTA RE DESPESAS
Ap a es de ativos e re ursos

TADO RECEITAS
Fonte de re ursos

D
DESPESA PERDA CUSTO

C
RECEITA GANHO

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DBITO

CRDITO

Estas expresses nasceram do mecanismo do Mtodo das Partidas Dobradas. Isso porque necessitou-se criar um mecanismo que pudesse registrar fatos antagnicos dos dois lados do Balano. Estabeleceu-se que DBITO ESQUERDA e CRDITO DIREITA. Por isso que o Ativo tem saldo devedor e o Passivo tem saldo credor, porque o primeiro localiza-se a esquerda e o segundo a direita. Quando aumentamos o ativo, estamos colocando mais saldo a esquerda, por isso temos que debitar. Se queremos diminuir seu saldo, devemos creditar. Quando aumentamos o passivo, estamos colocando mais saldo a direita, por isso temos que creditar. Se queremos diminuir seu saldo, devemos debitar.
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DISTINO DA CONTABILIDADE COM O NOSSO E TRATO BANCRIO Infelizmente nos acostumamos com um vocabulrio do banco que nos leva a confundir um problema simples. Pensamos logo : Ao debitar saiu dinheiro de minha conta corrente e creditar entra dinheiro na mesma. Mas acabamos de ver que contabilidade diz ao contrrio, j que ao debitarmos ativo aumenta e creditarmos diminui !!!! Quem est certo?

Ambos.
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DISTINO DA CONTABILIDADE COM O NOSSO E TRATO BANCRIO O problema que o que sai no extrato a viso do banco e no a nossa viso. Quando entra dinheiro em nossa conta, aparece crdito. Isso porque aumenta o passivo do banco, ou seja, aumenta a obrigao dele com a gente. E, para

aumentar passivo, voc credita.

Quando sai dinheiro de nossa conta, aparece dbito. Isso porque diminui o passivo do banco, ou seja, diminui a obrigao dele com a gente. E, para

diminuir passivo, voc debita.

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E EMPLO
Depsito feito por voc em sua conta: conta:
NO BANCO D - Caixa C - a Conta Corrente PARA VOC D - Banco C - a Caixa

Ou seja, no seu extrato aparece CRDITO

Retirada feita por voc de sua conta:

NO BANCO D - Conta Corrente C - a Caixa
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PARA VOC D - Caixa C - a Banco

Ou seja, no seu extrato aparece DBITO

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PRINCPIOS CONTBEIS DEFINIO: So as premissas bsicas acerca de fenmenos econmico-financeiros estudados pela contabilidade, aps a comprovao dos fatos observados e analisados na realidade econmica. um conjunto de normas que orientam o contador sobre a forma de registro dos fatos contbeis e elaborao de Demonstraes Contbeis.
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POSTULADOS FUDAMENTAIS Entidade: O patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou instituies. Continuidade: As empresas foram feitas para durar. Sua continuidade influencia o valor econmico dos ativos e, em muitos casos, o valor e o vencimento dos passivos, especialmente quando a extino da entidade tem prazo determinado, previsto ou previsvel
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PRINCPIOS CONTBEIS DENOMINADOR COMUM MONETRIO As demonstraes contbeis, sem prejuzo dos registros detalhados de natureza qualitativa e fsica, sero expressas em termos de moeda nacional. Deve ser possvel de avaliar monetariamente usando uma moeda comum.

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PRINCPIOS CONTBEIS CUSTO HISTRICO COMO BASE DE VALOR Interpretao A avaliao dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos ou da imposio destes;

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PRINCPIOS CONTBEIS REALIZAO

Interpretao As receitas consideram-se realizadas: nas transaes com terceiros, quando estes assumirem compromisso firme de resgat-lo; nas transaes com terceiros, quando os bens ou servios estiverem de posse do proprietrio; pela gerao natural de novos ativos independentemente da interveno de terceiros (caso de receita financeira).
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PRINCPIOS CONTBEIS COMPETNCIA ou CONFRONTAO

As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. Deve haver a confrontao receitas vs. Despesas reconhecidas em determinado perodo - regime de competncia.
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CONVENES CONTBEIS PRUDNCIA / CONSERVADORISMO Interpretao Impe a escolha da hiptese de que resulte menor patrimnio lquido.

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CONVENES CONTBEIS OBJETIVIDADE Para procedimentos igualmente relevantes, resultantes da aplicao dos princpios, preferirse-o, em ordem decrescente:  os que puderem ser comprovados documentos e critrios objetivos; por

 os que puderem ser corroborados por consenso de pessoas qualificadas da profisso, reunidas em comits de pesquisa ou entidades que tm autoridades sobre os princpios.
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CONVENES CONTBEIS MATERIALIDADE Conceito O contador dever avaliar a influncia e materialidade da informao evidenciada ou negada ao usurio luz da relao custo benefcio, levando-se em conta os aspectos internos do sistema contbil

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CONVENES CONTBEIS CONSISTNCIA (UNIFORMIDADE) Interpretao  Os critrios de contabilizao devem ser mantidos.  Quando mudados, devem constar das notas explicativas.

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