SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

RELATRIO DE CONTROLE INTERNO E ANLISE CONTBIL

CONTADORES RESPONSVEIS:
- ADRIANO DE SOUZA PEREIRA - ALEXANDRA FURTADO DA SILVA DIAS - ANDR CONCEIO COSTA - JAIME LUIZ KLEIN

COLABORADOR: LEANDRO LUS DARS

ANTECEDENTES

1 - Relatrio existente foi criado para efetuar a conferncia dos saldos; 2 - Apresenta poucas informaes relacionadas ao controle interno; 3 - O relatrio era encaminhado ao TCE pela Auditoria da SEF.

Pgina 2

CONCEITO

CONTROLE INTERNO o conjunto coordenado de medidas adotadas pela Administrao Pblica com o objetivo de manter as atividades exercidas dentro da lei e segundo as necessidades do servio e as exigncias tcnicas de sua realizao.

Pgina 3

FUNDAMENTAO LEGAL
CONSTITUIO FEDERAL DE 1988

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.

Pgina 4

FUNDAMENTAO LEGAL
LEI COMPLEMENTAR N 202 (Lei Orgnica do TCE/SC)

Art. 11. Integraro a prestao de contas e a tomada de contas, inclusive a especial, dentre outros elementos estabelecidos no Regimento Interno do Tribunal, os seguintes: (...) III - relatrio e certificado de auditoria, com o parecer do dirigente do rgo de controle interno que consignar qualquer irregularidade ou ilegitimidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigi-las;
Pgina 5

FUNDAMENTAO LEGAL
LEI COMPLEMENTAR N 202 Art. 62. Os responsveis pelo controle interno, ou na falta destes, os dirigentes dos rgos e entidades da administrao pblica estadual e municipal, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro imediato conhecimento ao Tribunal, sob pena de responsabilidade solidria.
1 Na comunicao ao Tribunal, o dirigente do rgo de controle interno competente indicar as providncias adotadas para: I - corrigir a ilegalidade ou a irregularidade apurada; II - ressarcir o eventual dano causado ao errio; e, III - evitar ocorrncias semelhantes.
Pgina 6

FUNDAMENTAO LEGAL
LEI COMPLEMENTAR N 202 2 Verificada em inspeo ou auditoria, ou no julgamento das contas, irregularidade ou ilegalidade que no tenham sido comunicadas tempestivamente ao Tribunal, e provada a omisso, o dirigente do rgo de controle interno, na qualidade de responsvel solidrio, ficar sujeito s sanes previstas para a espcie nesta Lei. Art. 63. O Secretrio de Estado, supervisor da rea, ou a autoridade de nvel hierrquico equivalente, emitir sobre as contas e o parecer do controle interno, expresso e indelegvel pronunciamento, no qual atestar haver tomado conhecimento das concluses nele contidas.
Pgina 7

FUNDAMENTAO LEGAL
RESOLUO TC 15/96 5 - A remessa de informaes e demonstrativos contbeis ao Tribunal de Contas far-se- acompanhar de relatrio de controle interno, por meio documental, com anlise circunstanciada dos dados apresentados, videnciando as possveis falhas, irregularidades ou ilegalidades constatadas, bem como as medidas implementadas para a sua regularizao. 6 - O relatrio referido no pargrafo anterior ser assinado pelo titular do servio de auditoria, se existente, ou pelo titular do setor de contabilidade.
Pgina 8

OBJETIVOS
Obter informaes precisas e adequadas para a
formulao de diretrizes de ao administrativa; Assegurar a validade e integridade dos informes e relatrios contbeis, financeiros e operacionais que sero utilizados pela gerncia nas tomadas de decises; Salvaguardar os ativos de prejuzos decorrentes de riscos, fraudes, desperdcios, uso indevido ou fora dos objetivos da Administrao Estadual, e contra erros decorrentes: * Clculos incorretos de contabilizaes inadequadas; * Realizao de procedimentos no autorizados ou de omisso; * Erros intencionais ou manipulaes.
Pgina 9

OBJETIVOS

Promover e incrementar a Eficincia Operacional. Esse objetivo est diretamente relacionado com : * estmulo eficincia do pessoal; * salvaguarda dos bens; * correta utilizao dos ativos; * produo de informaes tempestivas e adequadas. Estimular a obedincia e o respeito s Polticas da Administrao. Contribuir para a eficcia do controle externo
Pgina 10

MOMENTOS DE CONTROLE
Conforme prescreve o Artigo 77 da Lei n 4.320/64, o controle pode ser efetivado em vrios momentos em relao aos fatos administrativos. Seno vejamos: A) CONTROLE PRVIO (antecede concluso ou operacionalidade do ato)

B) CONTROLE CONCOMITANTE (acompanha a realizao do ato para verificar a regularidade de sua formao.)
C) CONTROLE SUBSEQUENTE (aps a concluso do ato controlado.)

Pgina 11

OBJETOS DE CONTROLE

1 - EXECUO ORAMENTRIA 2 - EXECUO FINANCEIRA 3 - CONTROLE DA RECEITA 4 - CRDITOS ORAMENTRIOS E ADICIONAIS 5 - CONTROLE DA DESPESA 6 - CONTROLE DE PESSOAL 7 - BENS PERMANENTE 8 - CONTROLE DE VEICULOS E MQUINAS 9 - CONTROLE DOS BENS EM ALMOXARIFADO 10 - LICITAES, CONTRATOS E CONVNIOS 11 - OBRAS E REFORMA 12 - OPERAES DE CRDITOS 13 - SUPRIMENTOS DE FUNDOS 14 - DOAES, SUBVENES, AUXLIOS
Pgina 12

AVALIAO DO CONTROLE INTERNO

O Controle interno deve abranger todos os servios e setores da Administrao Estadual. A verificao feita pelos responsveis do controle interno tem carter preventivo e opinativa, sendo portanto, recomendvel que o controlador faa sugestes objetivas e construtivas no sentido de eliminar as deficincias detectadas no decorrer dos exames realizados, cabendo ao Administrador acat-las ou no.
CONTROLE INTERNO (SUGESTES) ADMINISTRAO (DECIDIR E IMPLANTAR OS CONTROLES INTERNOS)
Pgina 13

CONCLUSO

CONTROLE INTERNO :
FONTE SANEADORA DE POSSVEIS

IRREGULARIDADES E VCIOS COMETIDOS

INSTRUMENTO DE TOMADA DE DECISES

PARA OS ORDENADORES DE DESPESAS E GESTORES ESTADUAIS

Pgina 14

PONTOS PARA DISCUSSO

OPORTUNIDADE(S) PARA OS CONTADORES RESPONSABILIDADE TCNICA E SOLIDRIA PROCEDIMENTO A SER ADOTADO EM CASO DE RESTRIES MODELO PADRO DE RELATRIO mnimas necessrias)
(ou informaes

Pgina 15

GESTO ORAMENTRIA
Relatrios de controle interno: Despesas por Programas de Governo; Comparativo da Receita Prevista com a Realizada; Comparativo da Despesa Fixado com a Realizada. Relatrios gerenciais: ndice de Execuo da Receita Acumulada at o ms; ndice de Execuo da Despesa Acumulada at o ms.

Pgina 16

GESTO FINANCEIRA
Relatrios de controle interno: Relatrios de controle interno: ndice de Liquidez Corrente; Distribuio do Ativo e Passivo Financeiro; Acompanhamento dos Crditos Oramentrios. Relatrios gerenciais: ndice de Liquidez Imediata; ndice de Programao das Cotas Recebidas; ndice de Execuo dos Ingressos x Desembolso de Recursos.
Pgina 17

GESTO PATRIMONIAL
Relatrios de controle interno: ndice do Resultado Patrimonial; ndice do Resultado das Variaes Patrimoniais. Relatrios gerenciais: ndice da Situao da Permanente; ndice do Resultado das Mutaes Patrimoniais; ndice do Resultado das Variaes Patrimoniais Independentes da Execuo Oramentria.

Pgina 18

ANLISE SETORIAL - PESSOAL

Objetiva examinar a situao dos controles existentes acerca de todos os servidores pblicos, incluindo os ocupantes de cargos em comisso e os admitidos por tempo determinado.
QUADRO 1. QUANTITATIVO DE VAGAS E REMUNERAO MENSAL
VAGAS (UND.) DESCRIO CRIADAS OCUPADAS VACNCIA REMUNERAO (R$) TOTAL MDIA

1- COMISSIONADOS

2- EFETIVOS

3- TEMPORRIOS

4- TERCEIRIZADOS

5- BOLSISTAS

6- INATIVOS

Pgina 19

ANLISE SETORIAL - PESSOAL

QUADRO 2. EFETIVOS EM CARGO COMISSIONADO DESCRIO 1- EFETIVOS OCUPANDO CARGOS COMISSIONADOS 2- S COMISSIONADOS QUANTITATIVO %

QUADRO 2. EFETIVOS EM CARGO COMISSIONADO DESCRIO 1- A DISPOSIO NO RGO 2- EM DISPOSIO EM OUTROS RGOS QUANTITATIVO

* Alguns aspectos que podem ser analisados: Registro de freqncia; Benefcio do vale-transporte; Anlise dos eventos da folha de pagamento (concesso de gratificaes, abonos, descontos, etc...).

Pgina 20

ANLISE SETORIAL - LICITAES

Legislao Bsica: Lei n 4.320, de 17/03/1994; Lei n 8.666, de 21/06/1993; Resoluo TC-16/94 e TC 15/96.
QUADRO 4. DADOS QUANTITATIVOS E INDICADORES

Pgina 21

ANLISE SETORIAL - LICITAES

* Alguns aspectos que podem ser analisados: Verificar por amostragem o limite de gasto quando este for empenhado com dispensa de licitao; Verificar se na documentao de despesa consta a justificativa de dispensa ou inexigibilidade para as compras diretas.

Sugesto de Relatrio para o CIASC:

QUADRO 5. RELATRIO DE DESPESAS EMPENHADAS POR MODALIDADE DE LICITAO
VALO R
100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 500,00 NE 00 1 01 5 02 6 03 2 05 5 06 8 DATA 05/01/05 05/01/05 06/01/05 08/01/05 15/01/05 25/01/05 TIPO DE NE Ordinrio Estimativo Global Estimativo Ordinrio Global AO 4305 4306 4307 4308 4305 4300 ITEM 33903017 33903099 33903914 33903999 33903018 44905101 FR 00 13 13 00 06 13 MODALIDADE Dispensa Inexigibilidade Tomada De Preo Dispensa Convite Concorrncia CNPJ 123.456.789/0001-00 123.456.789/0001-00 123.456.789/0001-00 123.456.789/0001-00 123.456.789/0001-00 123.456.789/0001-00 CREDOR ABC LTDA. ABC LTDA. ABC LTDA. ABC LTDA. ABC LTDA. ABC LTDA.

Pgina 22

ANLISE SETORIAL - LICITAES

Data Inicial Data Final Tipo de NE Estgio Ao Item FR Modalidade Credor Totalizar __/__/__ __/__/__ ________ 1 - Ordinrio; 2 - Estimativo; 4 - Global; 9 Todos. ________ 1 - Empenhada; 2 - Liquidada; 3 Paga. ________ 9999 Todas. ________ 999999 - Todos; Informar os 4 primeiros nmeros do Item e disponibilizar os subelementos se os dois ltimos dgitos for especificados com 99. ________ 99 - Todas as Fontes de Recursos. ________ 1 - Convite; 2 - Tomada de Preo; 3 - Concorrncia; 4 - Prego; 5 Concursos; 6 - Dispensa; 7 - Inexigibilidade; 9 Todas. ________ 1 - CNPJ; 9 Todos. ________ 1 - Data; 2 - Tipo de NE; 3 - Ao; 4 - Item; 5 - Fonte de Recurso; 6 Modalidade; 7 - Tipo de Licitao; 8 - Credor.

Pgina 23

ANLISE SETORIAL ALMOXARIFADO/PATRIMNIO

Procedimentos:

Observar legislao Utilizar quadros quantitativos e indicadores Anlise dos quadros e indicadores Recomendaes

Pgina 24

ANLISE SETORIAL ALMOXARIFADO/PATRIMNIO Legislao Bsica

Lei Federal 4.320/64

Resoluo TC- 16/94 Instruo Normativa n. 005/04/DIAM/SEA Decreto Estadual n. 231/03 Portaria n. 1530/03 Instruo Normativa n. 001/2002/SEA/DIPA Decreto Estadual n. 547/99
QUADRO 6. EMPENHOS PARA A AQUISIO DE MATERIAL DE CONSUMO E MATERIAL PERMANENTE LIQUIDADOS NO MS

Item de Despesa 3.3.90.30 Material de Consumo 4.4.90.52 Material Permanente Total

Quantidade de Empenhos
100 30

Valor Total (R$)

200.000.000,00 50.000.000,00

(%)
80% 20%

130

250.000.000,00

100%

Pgina 25

ANLISE SETORIAL ALMOXARIFADO/PATRIMNIO

QUADRO 7 - ENTRADAS E SADAS DO ALMOXARIFADO REGISTRADAS NO MS

Conta Contbil Material de Consumo Material Permanente Total

Entradas Valor Total (R$)

100.000.000,00 500.000.000,00

(%)
17% 83%

Sadas Valor Total (R$)

2.000.000.000,00 50.000.000,00

(%)
98% 2%

600.000.000,00

100%

2.050.000.000,00

100%

QUADRO 8 - INCORPORAO E BAIXA DE BENS MVEIS REGISTRADA NO MS

Conta Contbil
Veculos Mquinas Mat. bibliogrfico Equipamentos Mobilirio Animais Utenslios Softwares diversos Material blico Outros bens mveis Total

Qtd.
10 20 0 0 0 0 0 0 0 0 110.000

Incorporaes Valor Total (R$)

80.000,00 20.000,00 100.000.000,00

(%)
80% 20% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

Qtd.
20 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Total

Baixas Valor Total (R$)

100.000,00 100.000.000,00

(%)
100% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100%

Pgina 26

ANLISE SETORIAL RECURSOS ANTECIPADOS Legislao Bsica

Lei 4.320/64 de 17/03/1964; Resoluo TC 16/94 de 21/12/1994; Decreto 037/99 de 05/02/1999; Portaria 097/99 de 22/03/1999; Decreto 133/99 de 12/04/1999; Instruo Normativa 001/GABS/SEA de 27/04/1999; Instruo Normativa n 002/GABS/SEA de 02/07/2001;

Pgina 27

ANLISE SETORIAL RECURSOS ANTECIPADOS

QUADRO 9. DADOS QUANTITATIVOS E INDICADORES

Item de Despesa Dirias Material de Consumo Passagens e Despesa de Locomoo Outros Servios - PF Outros Servios - PJ Total por FR

FR

Qtde Empenhos

Valor Total (R$)

Percentual (%)

100,00%

Dirias Finalidades Reunio de Servio Cursos e Seminrios Fiscalizao Apoio Operacional Outros Total por FR

FR

Qtde Empenhos

Valor Total (R$)

Percentual (%)

100,00%

Pgina 28

ANLISE SETORIAL RECURSOS ANTECIPADOS

Despesa de pronto pagamento
Conforme consta no inciso III, do Art. 10 do Decreto 037/99, transcrito abaixo, considerada despesa mida e de pronto pagamento, a despesa de pequeno vulto e de necessidade imediata que respeite a alnea a, do inciso II, do Art. 23 da Lei 8.666/93 que se refere ao limite da modalidade de convite para compras e servios, cujo valor de R$80.000,00. (0,15% de R$80.000,00 = R$ 120,00)
III - em situaes excepcionais, para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar de 0,15% (quinze centsimos por cento) do valor constante do artigo 23, inciso II, alnea a, da Lei Federal n 8.666, de 21 junho de 1993, com as alteraes posteriores, vedado o fracionamento de despesa ou do documento comprobatrio para adequao a esse valor.

Pgina 29