SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

TRIBUTOS

TRIBUTO

Art. 3 do CTN: O art. 3 da lei 5.172/66 (CTN) define tributo nos seguintes termos: Tributo toda prestao pecuniria

compulsria, em moeda ou cujo valor nela se

possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Princpio da Legalidade Art. 5, II, CF ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei. O direito brasileiro utiliza o vocbulo tributo em sentido genrico. Imposto, taxa, contribuies, emprstimo compulsrio e pedgio so expresses

empregadas para designar as espcies tributrias.

CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

Tributos vinculados e No-vinculados:

Sero vinculados os tributos que pressupem uma atividade do Estado dirigida especificamente ao contribuinte (taxa e contribuio de melhoria); Os no vinculados no supe atividade estatal (impostos).

Tributos direitos e indiretos:

Direto: o prprio contribuinte arca com o tributo Ex. IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA; Indireto: transfere-se o nus do tributo a terceiro. O consumidor final o contribuinte de fato, pois ao pagar o preo est pagando todos os tributos nele contidos. A pessoa jurdica que produz, vende bens ou presta servios contribuinte de direito e responsvel pela recolhimento perante o fisco - Ex. ICMS, IPI, ISS, etc.

COMPETNCIA TRIBUTRIA

Conceito: a aptido para criar tributos da Unio, Estados, Municpios e DF.

Todos tm, dentro de certos limites, o poder de criar determinados tributos e definir seu alcance, obedecidos os critrios de partilha de competncia estabelecidos pela Constituio Federal.

Observao: A competncia tributria indelegvel. Ao destinatrio da competncia dado no exerc-la ou faz-lo parcialmente (atingindo apenas parte do campo passvel de sofrer a incidncia).

CLASSIFICAO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA:

Privativa competncia para criar impostos atribudos com exclusividade a este ou quele ente pblico. Residual competncia atribuda a Unio atinente aos outros impostos que podem ser institudos sobre situaes no previstas. Comum competncia referente s taxas e contribuies de melhoria, atribudas a todos os entes polticos: Unio, Estado, Municpio e DF. Especial - a que outorga Unio (e s Unio) o poder de instituir emprstimo compulsrio. Tambm aquela que permite aos Estados e Municpios exigirem, de seus funcionrios, contribuies sociais nos termos do previsto no 1O do art. 149. Extraordinria - a que outorga Unio (e s Unio) o poder de instituir impostos extraordinrios, nas situaes previstas no art. 154, II da Constituio.

No se deve confundir competncia tributria com capacidade tributria:

Capacidade Tributria - a Constituio Federal estabelece a competncia tributria indelegvel do ente poltico. O ente poltico institui o tributo e pode ele mesmo cobr-lo, fiscaliz-lo e arrecad-lo, ou de outro modo, pode delegar a cobrana, a fiscalizao e a arrecadao desse tributo, a um outro ente da Administrao Pblica direta ou indireta.

Assim, no se deve confundir competncia tributria com capacidade tributria, visto que esta atribuda pela Constituio Federal, ou por uma lei, a ente estatal (no necessariamente dotado de poder legislativo), sendo exercida atravs de atos administrativos.

Detm capacidade tributria o ente estatal credor de uma obrigao tributria. Exemplo: INSS essa autarquia no possui competncia tributria porque no legtimo para legislar, mas possui capacidade tributria para receber as contribuies (espcie de tributo) a que tem, por lei, crdito.