Dicas de Custeio AFRFB 2009 do Prof.

Italo Romano
1. As alquotas de contribuio dos segurados: empregado, domstico e trabalhador avulso so 8%, 9% e 11% observando a faixa remuneratria na tabela abaixo:
SALRIO-DE-CONTRIBUIO At 1.106,90 De 1.106,91 at 1.844,83 De 1.844,84 at 3.689,66 Valores conforme a Portaria do MPS/MF n. 568/2010 ALQUOTAS 8,00% 9,00% 11,00%

2. A contribuio da empresa sobre o salrio-de-contribuio do trabalhador que lhe preste servio de 20% (sem observar limite), alm disso, a empresa fica responsvel pelo desconto da contribuio do trabalhador: Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 11%

3. A entidade isenta de contribuies patronais responsvel pelo desconto da contribuio do trabalhador que lhe preste servio: Empregado e Avulso: 8%, 9% e 11% Contribuinte Individual: 20%

4. CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO sobre o salrio-de-contribuio do empregado domstico de 12% est sujeita ao limite mximo do salrio-de-contribuio. fica responsvel pelo desconto da contribuio do empregado domstico: 8%, 9% ou 11%.

5. ALQUOTAS RAT

RISCO

1% Alquota RAT 2%

LEVE MDIO

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3%

GRAVE

a alquota RAT nica para toda a empresa; a alquota RAT incide sobre a folha total de empregados e avulsos.

6. Alquota RAT no incide sobre remunerao de CI somente incide sobre folha de E/A. 7. ADICIONAL RAT (financia a aposentadoria especial) APOSENTADORIA ESPECIAL

12%

15 anos

ADICIONAL RAT

9%

20 anos

6%

25 anos

Somente incidem sobre o SC do segurado exposto em condies laborais que possibilitem a aquisio de aposentadoria especial no futuro.

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8. Os segurados que tm direito aposentadoria especial so o E/A e os cooperados. 9. O salrio-de-contribuio do fretista no o valor do frete. Para obtermos o salrio-de-contribuio do fretista necessrio obtermos a Base de Clculo Reduzida. Aps o clculo da BCR que possvel calcular a contribuio da empresa e a do segurado. BCR = 20%. (VALOR DO FRETE) Contribuio da Empresa = 20%. BCR Contribuio da Empresa no obedece ao lim. Mximo do SC Contribuio do Fretista (empresa normal) = 11%. BCR Contribuio do Fretista (entidade isenta) = 20%. BCR Contribuio do Fretista obedece ao lim. Mximo do SC

10. Contribuio sobre a Produo Rural: Contribuio Seguridade Social RAT SENAR Segurado Especial e do Produtor Rural PF 2% 0,10% 0,20% Contribuio do Produtor Rural PJ e Agroindstria 2,5% 0,10% 0,25%

11. O SE contribui sobre a produo como segurado. 12. O PRPF contribui sobre a produo como equiparado empresa. 13. H subrogao quando ocorre aquisio de produo rural proveniente do produtor rural PF ou do segurado especial. A empresa adquirente fica obrigada a reter e recolher a contribuio incidente sobre a comercializao da produo rural. Contribuinte: Produtor Rural PF/Segurado Especial Responsvel: Empresa Adquirente

14. No h subrogao quando a produo rural adquirida do produtor rural PJ ou da agroindstria. 15. A contribuio da empresa contratante sobre a fatura de servios prestados por cooperativa de trabalho de 15%.

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16. Quando a atividade exercida pelo cooperado permitir a concesso de aposentadoria especial, ser devida pelo contratante a contribuio adicional RAT, veja a tabela a seguir: 9%, aposentadoria especial aos 15 anos ALQUOTA DE 15%

= = =

24% 22% 20%

7%, aposentadoria especial aos 20 anos 5%, aposentadoria especial aos 25 anos

17. As instituies financeiras contribuem sobre a folha de E/A/CI mediante a aplicao da alquota de 22,5% (20% + 2,5%). 18. Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional 5% sobre a receita bruta dos espetculos desportivos de que participe em todo territrio nacional , em qualquer modalidade desportiva, incluindo receitas sobre patrocnio, licenciamento de uso de marcas, publicidade, propaganda e transmisso.

19. Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional no o sujeito passivo da obrigao principal o responsvel pelo seu recolhimento, veja os responsveis e os prazos na tabela a seguir: Evento Espetculo Patrocnio Responsvel Entidade promotora Empresa patrocinadora Prazo de Recolhimento 2 dias teis at o dia 20 do ms seguinte

20. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional (LC 123/2006)

no tm sua contribuio patronal calculada como as empresas em geral, pois a cota patronal de 20% e RAT, substituda por percentual sobre o faturamento e recolhida via DARF. o desconto dos segurados que lhe prestem servios dever ser efetuado integralmente e recolhido via GPS at o dia 20 do ms seguinte.
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21. LIMITE MXIMO DO SC CONT. DA EMPRESA SC DO TRABALHADOR CONT. DO SEGURADO Obedece limite max. NO obedece limite max.

22. Limite mnimo do salrio-de-contribuio: SEGURADO Contribuinte Individual Facultativo Empregado Domstico Avulso LIMITE MNIMO DO SC Salrio-mnimo Remunerao proporcional aos dias trabalhados no ms

23. O salrio-maternidade o nico benefcio previdencirio considerado como salrio-de-contribuio. Cuidado com o auxlio-acidente!!! 24. A gratificao natalina (13 salrio) base de incidncia de contribuies para a seguridade social, mas no ser utilizado para o clculo do valor dos benefcios. 25. PARCELAS NO INTEGRANTES DO SC Verbas indenizatrias (em regra); Verbas ressarcitrias; e

Fornecimento de acessrios PARA a execuo do trabalho. 26. Desde que o direito alcance todos os funcionrios da empresa, as seguintes verbas NO INTEGRAM O SC:
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Complementao do auxlio-doena; Previdncia complementar privada; Assistncia mdica e odontolgica; Educao bsica e capacitao; Seguro de vida.

27. DIRIAS
Maior que 50% da remunerao

Integram o SC pelo seu valor total No integram o SC

Menor que 50% da remunerao

28. FRIAS PARCELA INTEGRANTE DO SC

FRIAS + ADICIONAL DE 1/3

INTEGRAM O SC

29. FRIAS PARCELA NO INTEGRANTE DO SC

INDENIZADAS E RESPECTIVO ADICIONAL DE 1/3 INDENIZADAS PAGAS EM DOBRO ABONO (VENDA) PAGO EM CONFORMIDADE COM 30. Aviso prvio indenizado SC (Decreto 6.727/2009)

NO INTEGRAM O SC

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31. A observncia do procedimento exigido na legislao prpria para o pagamento de algumas verbas importante para que a mesma no integre o SC, como por exemplo: Vale-transporte (no pode ser em dinheiro); bolsa de estgio (de acordo com a Lei 11.788/200); participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa (no mximo 2 vezes no ano); reembolso-creche (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); reembolso-bab (de acordo com o disposto no Decreto 3.048/99); ajuda de custo recebida (em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho).

32. Os prazos para recolhimento em geral so ANTECIPADOS. 33. nicos prazos para recolhimento que so POTECIPADOS so: Contribuio do CI/F; e Do empregador domstico. 34. PAGAMENTO EM ATRASO DE CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

Juros de Mora Multa

ACRSCIMOS 1% no ms de vencimento SELIC a partir do ms seguinte ao do vencimento 1% no ms de pagamento 0,33% ao dia limitado a 20%

35. OBRIGAES ACESSRIAS: Contabilidade e FP

Lanamentos: Fatos geradores de TODAS as contribuies Quantias descontadas Ttulos prprios Discriminadamente Regime de competncia Exigncia da escriturao aps 90 dias Mensal

CONTABILIDADE

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FOLHA DE PAGAMENTO Abrangendo TODOS os segurados: E/A/CI Discriminar: nome, cargo, funo ou servio prestado Agrupar por categoria: E/A/CI Destacar segurada em gozo de salrio-maternidade Indicar n de quotas de SF Destacar parcelas integrantes e no integrantes do SC

36. OUTRAS OBRIGAES ACESSRIAS

ELABORAR GFIP Mensalmente At o dia 7 do ms seguinte ou dia til imediatamente anterior (Antecipado) A empresa obrigada a prestar informaes RFB sempre que solicitada. Manter disposio da fiscalizao enquanto no prescrever o direito ao crdito.

PRESTAO DE INFORMAES GUARDA DA DOCUMENTAO

37. RETENO: A partir de 02.1999, a empresa contratante de servios prestados mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra, tem a obrigao de RETER 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de servios.

38. RETENO DE QUE FORMA A CONTRATANTE RETM ? O valor retido descontado do valor total a ser pago a contratada; O valor recolhido no CNPJ da contratada; Prazo: at o dia 20 do ms seguinte ao da emisso da NF. 39. RETENO DE QUE FORMA A CONTRATADA APROVEITA O CRDITO ? A contratada poder se compensar quando do pagamento de suas contribuies; O crdito da reteno pode circular entre os estabelecimentos da empresa prestadora No poder compensar com o valor das contribuies devidas a outras entidades. 40. PRINCIPAIS OBRIGAES DO CONTRATANTE Reter e recolher os 11%;

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Manter em boa guarda, em ordem cronolgica e por contratada, as correspondentes NF prestao de servios, GFIP.

41. PRINCIPAIS OBRIGAES DA CONTRATADA Destacar o valor retido na NF; Elaborar FP e GFIP distintas para cada contratante do servio.

42. RETENO E ADICIONAL RAT:

4%, aposentadoria especial aos 15 anos RETENO DE 11%

= = =

15% 14% 13%

3%, aposentadoria especial aos 20 anos 2%, aposentadoria especial aos 25 anos

43. DIFERENAS ENTRE CMO E EMPREITADA

CARACTERSTICAS Local da prestao

CMO Dependncias: da contratante; de terceiros.

OBS: No CMO se prestado nas dependncias da contratada

EMPREITADA No importa o local da prestao de servios.

Servios Tipo de servios

Contnuos, relacionados Servio certo, tarefa a ser ou no com a atividade fim executada sem da contratante continuidade. Art.219, 2 do RPS 1. limpeza, conservao e zeladoria; No total de 25 servios 2. vigilncia e segurana; 3. construo civil; 4. servios rurais; 5. digitao e preparao de dados p/ processamento.

44. Memorizar quais so os servios que sofrem reteno por empreitada:

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Logo (L Limpeza) Com Certeza (CC Construo Civil) Serei Vitorioso (SV Servios de Vigilncia) Serei Recompensado (SR Servios Rurais) Dedicao Disciplina. (DD Digitao de Dados) 45. CASOS DE SOLIDARIEDADE NA LEGISLAO PREVIDENCIRIA

Construo civil; Empresas pertencentes ao mesmo grupo econmico; Consrcio de produtores rurais PF; OGMO e operador porturio; Administradores de autarquias e fundaes em mora h mais de 30 dias.

Bem pessoal, chegamos ao final de algumas dicas que julgo importantes em relao ao Custeio da Seguridade Social. Por fim, desejo sucesso a todos. Abraos sinceros e em breve nos encontraremos nos corredores da Receita Federal. Italo Romano Eduardo