AULA AO VIVO

PROCESSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTÁRIO FEDERAL

13/01/2021
SEGUE •
SOMOS
TRIBUTÁRIO
SEGUE
PAGINA
FACEBOOK
•
SEGUE INSTAGRAM •
PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO
FISCAL - INSTAURAÇÃO

VOLUNTÁRIO

7
 PAF
PREVENTIVO

8
PAF - PREVENTIVO
DENÚNCIA
CONSULTA
ESPONTÂNEA

Questiona Liberação
Fisco Infrator

Prevenir Exclusão
Litígios Penalidades
9
 PAF
VOLUNTÁRIO

10
 PAT - VOLUNTÁRIO

PAT
VOLUNTÁRIO

A) RESTITUIÇÃO OU
RESSARCIMENTO B) COMPENSAÇÃO
TRIBUTOS;
 RESTITUIÇÃO/

RESSARCIMENTO

DE TRIBUTOS

12
PRESSUPOSTOS RESTITUIÇÃO

• A EXISTÊNCIA DE UM PAGAMENTO (SUPOSTO

1º INDEVIDO);

• A FALTA DE CAUSA JURÍDICA QUE JUSTIFIQUE

2º O PAGAMENTO EFETUADO; E,

3º • A PROVA DE QUE FOI EFETUADO COM ERRO;

13
 RESTITUIÇÃO/RESSARCIMENTO

TRIBUTO DIREITO
PAGO ERRO DE RESTITUIÇÃO
INDEVIDAM DIREITO OU
ENTE OU A DE FATO CONTRIBUIN
MAIOR TE

14
 RESTITUIÇÃO
❑ arts. 165 a 169 do CTN - restituição do
valor do tributo indevidamente pago,
qualquer que seja a modalidade de
pagamento.
❑ restituição, na mesma proporção, dos
juros moratórios e multas impostas ao
sujeito passivo.
15
 PAF
CONTENCIOSO

16
RECEITA FEDERAL BRASIL
LEI
11.457/2007
RECEITA
FEDERAL

RECEITA
FEDERAL
BRASIL
SEC. RECEITA
PREVIDENCIÁRIA
INSS

17
RECEITA FEDERAL BRASIL

• LEI 11.457/2007

• DECRETO Nº 6.104, DE 30 DE
ABRIL DE 2007.

• DECRETO 70.235/72
18
 INÍCIO FISCALIZAÇÃO
• MPF - MANDADO DE PROCEDIMENTO FISCAL

1º • ATO ESCRITO – INICIA FISCALIZAÇÃO

• ARTIGO 7º DECRETO 70.235/72

2º • ART. 2º DECRETO 6104/2007

• AUDITORES-FISCAIS DA RECEITA
3º FEDERAL DO BRASIL

19
MPF INSTAURAÇÃO

20
 MPF INSTAURAÇÃO
❑DADOS CONTRIBUINTE (NOME, ENDEREÇO,
CNPJ)

❑Nº PROCEDIMENTO

▪ TRIBUTO/CONTRIBUIÇÕES

▪ PERÍODO

▪ OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

▪ PERÍODO 21
 MPF INSTAURAÇÃO
❑AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL:

❑MATRÍCULAS SIPE/SIAPE

▪ O presente procedimento fiscal deverá ser executado até ___ de

_________ de ____, podendo ser prorrogado sempre que
necessário para o seu cumprimento e, em especial, na
eventualidade de qualquer ato praticado pelo sujeito passivo
que impeça ou dificulte o seu andamento ou a sua conclusão
22
 MPF INSTAURAÇÃO

▪ DEMONSTRATIVO DE PRORROGAÇÕES

▪ VALIDADE DE PRORROGAÇÃO Prorrogado até: __ de

____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______

23
PRORROGAÇÃO

24
 TRF – 3ªJURISPRUDENCIA
• APELAÇÃO EM MANDADO DE SEGURANÇA 298261 AMS 16668 SP
2001.61.00.016668-0 (TRF-3) Data de publicação: 11/01/2010
• Ementa: MANDADO DE SEGURANÇA. PROCESSO CIVIL. AGRAVO LEGAL.
APLICAÇÃO DO ARTIGO 557 DO CPC . CANCELAMENTO DO TERMO DE INÍCIO DA
AÇÃO FISCAL (TIAF) E O TERMO DE INTIMAÇÃO PARA APRESENTAÇÃO DE
DOCUMENTOS (TIAD). PRECEDENTES. NÃO PROVIMENTO. 1. Ao contrário do alegado
pela agravante, os julgados arrolados corroboraram o entendimento de que o
procedimento administrativo viciado deve ser anulado, em respeito ao princípio
constitucional do devido processo legal, englobando os princípios do contraditório
e da ampla defesa, os quais devem ser observados no processo administrativo, o
que não aconteceu in casu. Assim, baseada em entendimento consolidado nas Cortes
Superiores, entendo que não merece reparos a decisão recorrida. (...). 3. Quando da
lavratura do TIAF e do TIAD, foi intimado funcionário terceirizado do escritório de
contabilidade, sem poderes de representação da empresa fiscalizada, o que implica
reconhecer a nulidade do ato de intimação pois este não alcançou a sua finalidade.
4. Precedentes do STF, do STJ e do TRF 4ª Região. 5. Agravo legal não provido.
25
 PRAZOS - PROCEDIMENTOS FISCAIS –
ART. 11 DECRETO 6104/2007

• procedimento de fiscalização – 120 dias;

• procedimento fiscal de diligência – 60 dias;

• Podem ser prorrogados prazos ate a sua

conclusão;

• Prazos são contínuos – excluir dia do início e

incluir dia vencimento - art. 5º do Decreto nº
70.235/72. 26
O QUE É AUTO DE INFRAÇÃO?

OBRIGAÇÃO
LEI PREVÊ
TRIBUTÁRIA

CONTRIBUINTE
CONTRIBUINTE
COMETE
NÃO CUMPRE O
INFRAÇÃO (ATO
DISPOSTO NORMA
ILÍCITO - DELITO)

PENALIDADE PELO AUTO DE INFRAÇÃO

DESCUMPRIMENTO A (COBRANÇA +
NORMA PENALIDADE)
27
QUE TIPO DE DESCUMPRIMENTO À NORMA
GERA O AUTO DE INFRAÇÃO?

NORMA PREVÊ

RECOLHIMENTO TRIBUTO BASE CÁLCULO OU ALÍQUOTA

CONTRIBUINTE

NÃO EFETUA PAGAMENTO RECOLHE A MENOR

CONTRIBUINTE
SERÁ AUTUADO LAVRATURA AUTO DE INFRAÇÃO
28
QUE TIPO DE DESCUMPRIMENTO À NORMA
GERA O AUTO DE INFRAÇÃO?

NORMA PREVÊ
EXEMPLO – OBRIGAÇÃO
OBRIGAÇÃO DE FAZER
ACESSÓRIA

CONTRIBUINTE
NÃO CUMPRE A OBRIGAÇÃO EX.: EMITIR NOTA FISCAL, FAZER
ACESSÓRIA DECLARAÇÕES

CONTRIBUINTE
SERÁ AUTUADO LAVRATURA AUTO DE INFRAÇÃO
29
 AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72

I - A QUALIFICAÇÃO DO
AUTUADO;

II - O LOCAL, A DATA E A HORA DA

LAVRATURA;

III - A DESCRIÇÃO DO FATO;

30
TERMO VERIFICAÇAO FISCAL

31
32
33
34
 AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72

IV – LEI INFRINGIDA E

PENALIDADE APLICÁVEL

VI - ASSINATURA AUTUANTE
INDICAÇÃO CARGO OU FUNÇÃO
NÚMERO DE MATRÍCULA.
35
36
37
 AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72

V – EXIGÊNCIA (TRIBUTO OU

OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA) -

intimação PAGAMENTO OU

IMPUGNAÇÃO – 30 DIAS
38
AUTO DE INFRAÇÃO

39
40
PRAZO 30 DIAS

41
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO FORMAL

Vício • ERRO DE
Formal FATO

• AUTO DE
ANULÁVEL
INFRAÇÃO

42
 EXEMPLOS - VÍCIO FORMAL –
ERRO DE FATO
• a) Lançamento feito em face de falecido, em vez de estar direcionado o
espólio ou sucessores.
• b) Lançamento em face de matriz, em vez de ser a determinada filial;
• c) o fisco incorreu em erro (p. ex. se lançou um terreno por 10 metros de
frente quando na realidade o terreno tem 15 metros;
• d) Equívoco na identificação de responsável pela gestão de sociedade
empresária, pois na época do fato gerador ele não era mais responsável
por aquele ato (mas seria se ele fosse responsável).
e) A base de cálculo, para efeito do IPTU, foi registrada como sendo o
valor do imóvel vizinho: erro de fato verificado no elemento quantitativo do
consequente da norma, mais precisamente, no fator base de cálculo

43
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO FORMAL

• PODE FAZER
ANULÁVEL NOVO
LANÇAMENTO

ARTIGO
173, II
• PRAZO

CTN
DECADENCIAL

5 ANOS – A
CONTAR DECISÃO
DEFINITIVA DE
ANULAÇÃO (VICIO
FORMAL)

44
 ARTIGO 173, II CTN

• Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o

crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos,
contados:
• (...)

• II - da data em que se tornar definitiva a

decisão que houver anulado, por vício formal, o
lançamento anteriormente efetuado.

45
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO MATERIAL

• ERRO
VÍCIO DE
MATERIAL DIREITO
–

INCORREÇÃO
• ERRO DE
NORMA X FATO ATO -
(CRITÉRIO NORMA
PESSOAL)

IMPOSSÍVEL
LANÇAMENTO
• NULO
SER
CONVALIDADO
46
 EXEMPLO ERRO DE DIREITO
▪ utilização errônea da alíquota a ser aplicada no lançamento;

▪ da ausência de fundamento jurídico do auto de infração;

▪ falta de fundamentação jurídica para o arbitramento ou outras

figuras vinculadas ao conhecimento dos fundamentos
jurídicos ou das normas aplicáveis ao caso concreto;

• A autoridade administrativa, em vez de exigir o ITR do

proprietário do imóvel rural, entende que o sujeito
passivo pode ser o arrendatário; 47
 AUTO DE INFRAÇÃO
VÍCIO FORMAL-MATERIAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA INTERNA COSIT Nº 8/2013 - Origem COORDENAÇÃO
GERAL DE CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO E JUDICIAL (COCAJ)

ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO.

ANULAÇÃO. ERRO NA IDENTIFICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO. VÍCIO FORMAL OU
MATERIAL. Mera irregularidade na identificação do sujeito passivo que não prejudique o
exercício do contraditório não gera nulidade do ato de lançamento. A ocorrência de defeito
no instrumento do lançamento que configure erro de fato é convalidável e, por isso,
anulável por vício formal.

• APENAS O ERRO NA SUBSUNÇÃO DO FATO AO CRITÉRIO PESSOAL DA REGRA

MATRIZ DE INCIDÊNCIA QUE CONFIGURE ERRO DE DIREITO É VÍCIO MATERIAL.

• Dispositivos Legais: arts. 10, 11 e 60 do Decreto nº 70.235, de 1972 Processo Administrativo Fiscal
(PAF); arts. 142 e 173, II, da Lei nº 5.172, de 1966 Código Tributário Nacional (CTN).
48
 PRINCIPIO DA IMUTABILIDADE DO
LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO
• “Art. 145. O lançamento regularmente
modificado ao sujeito passivo só pode ser
alterado em virtude de:

• I – impugnação do sujeito passivo;

• II – recurso de ofício;
• III – iniciativa de ofício da autoridade
administrativa, nos casos previstos no art.
149”.

49
 AUTO INFRAÇÃO - OPÇÕES

1) PAGAMENTO EXTINÇÃO
REDUÇÃO CREDITO TRIBUTÁRIO
MULTA ART. 156, I CTN
AUTO DE
INFRAÇÃO

SUSPENSÃO
2) PARCELAMENTO EXIGIBILIDADE DO
DÉBITO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
ART. 151, VI CTN 50
 AUTO INFRAÇÃO - OPÇÕES

SUSPENSÃO
3) IMPUGNAÇÃO EXISGIBILIDADE DO
ADMINISTRATIVA CRÉDITO TRIBUTÁRIO
ART. 151, III, CTN
AUTO DE
INFRAÇÃO

PRETENSÃO INSTAURA
RESISTIDA PAF
51
PAF – CONFLITO JURÍDICO FISCAL
PRETENSÃO RESISTIDA

LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO OPOSIÇÃO

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Obrigação Tributária
CONFLITO
Contribuinte
Fisco
Pretensão Resistida

INSTAURA PAF
52
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Art. 145. O lançamento regularmente

notificado ao sujeito passivo só pode
ser alterado em virtude de:

I - impugnação do sujeito passivo;

II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa,
nos casos previstos no artigo 149.
53
 PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

CONCEITO

• decisão da Administração sobre

um litígio que verse sobre a
exigência de crédito tributário,
dentre outras matérias
tributárias, configura-se o
processo administrativo fiscal.
54
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

LANÇAMENTO FISCAL
NÃO IMPUGNAÇÃO
OU
CONTRIBUINTE
AUTO INFRAÇÃO

PAF NÃO
SE INSTAURA 55
 NORMAS E PRINCÍPIOS
CONSTITUCIONAIS APLICADOS PAF
XXXIV - são a todos assegurados,
Art. 5º - Todos são iguais
independente do pagamento de taxa:
perante a lei, sem
distinção de qualquer a) o direito de petição aos
Poderes Públicos em defesa de
natureza, garantindo-se direitos ou contra ilegalidades ou
aos brasileiros e aos abuso de poder.

estrangeiros residentes no
LV - aos litigantes, em processo
País a inviolabilidade do
judicial ou administrativo, e aos
direito à vida, à liberdade, acusados em geral são assegurados o

à igualdade, à segurança e contraditório e ampla

à propriedade, nos termos defesa, com os meios e recursos a ela
inerentes;
seguintes: (...) 56
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
GARANTIAS CONSTITUCIONAIS

• Art. 5º da CF, inc. XXXIV, “a” e LV declara o

direito de questionar o Poder Público e concebe
o processo administrativo equiparado ao
processo judicial, ao protegê-lo com as
mesmas garantias constitucionais – DIREITO
DE PETIÇÃO, CONTRADITÓRIO E
AMPLA DEFESA!!!!!!!!
57
 JURISPRUDÊNCIA - TRF 3ª Região
“REOMS - REMESSA EX OFFICIO EM MANDADO DE SEGURANÇA – 272354, Processo:
2002.61.00.004347-1 , UF: SP Órgão Julgador: SEXTA TURMA, Data da Publicação:
DJU DATA:17/11/2006 PÁGINA: 540

• Ementa - TRIBUTÁRIO - IPI - PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO - AMPLA DEFESA –

ATO DECLARATÓRIO NO. 31/99
• 1. O procedimento administrativo sem oportunidade de defesa ou com cerceamento
de defesa é nulo, confirmando a aplicabilidade do princípio constitucional do devido
processo administrativo, ou mais, especificamente, da garantia de defesa.

• 2. A Constituição Federal de 1988 expressamente assegura a qualquer pessoa, natural ou

jurídica, o direito de defender-se, com a maior amplitude possível, de qualquer pretensão
de outrem, que negue, limite ou afete direito ou interesse.

• 3. Nos termos do inciso LV do artigo 5º da Constituição Federal, no âmbito

administrativo o princípio do devido processo também se realiza através da garantia
do contraditório e da ampla defesa aos litigantes e acusados em geral.

58
FASE LITIGIOSA
❑DECRETO 70.237/72 –
ARTIGO 14

❑LEI 9784/99 - Regula o processo

administrativo no âmbito da
Administração Pública Federal.

59
 FASE LITIGIOSA – ART. 14
DECRETO 70.235/72

IMPUGNAÇÃO
PRAZO 30 DIAS
ADMINISTRATIVA

AUTO DE
INFRAÇÃO
POR ESCRITO
+
INTIMAÇÃO
DOCUMENTOS
Art. 15 decreto 70.235/72 60
 PRAZO
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA

INTEMPESTIVIDADE

INÓCUA – SEM
VALIDADE
DÉBITO REMETIDO
PARA DÍVIDA ATIVA 61
 PRAZO –
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA

PRAZO ART. 5º DECRETO

70.235/72
CONTAGEM ART. 66 DA LEI
9784/99

EXCLUIR INCLUIR DIA

CONTAGEM DIA
COMEÇO VENCIMENTO
62
 PRAZO –
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA

VENCIMENTO PRAZO
PRORROGA-SE 1º
DIA SEM EXPEDIENTE DIA ÚTIL
OU ANTES HORÁRIOS SEGUINTE

CONTAGEM EM CONTAGEM
DIAS CONTÍNUA 63
 IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72

1) AUTORIDADE JULGADORA A QUEM E

DIRIGIDA– EXEMPLO - DELEGADO DA

RECEITA FEDERAL DO BRASIL DE

JULGAMENTO – DRF SÃO PAULO

2)QUALIFICAÇÃO DO

IMPUGNANTE
64
 IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72

3) FATOS

4) DIREITO EM QUE

FUNDAMENTA IMPUGNAÇÃO
65
 NÃO PODE ALEGAR!!!!

SÚMULA 02 CARF

O CARF não é competente para

se pronunciar sobre a

inconstitucionalidade de lei

tributária.

66
 NÃO PODE ALEGAR!!!!

(Súmula CARF nº 28, vinculante.)

O CARF não é competente para se

pronunciar sobre controvérsias

referentes a Processo

Administrativo de Representação

Fiscal para Fins Penais.

67
 IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72

5) PONTOS DE DISCORDÂNCIA

6) RAZÕES E PROVAS QUE

POSSUIR/
68
IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72

7) REQUERIMENTO DE

DILIGÊNCIAS – JUSTIFICATIVA;

6) PERÍCIA, QUESITOS E DADOS

ASSISTENTE TÉCNICO –

MOTIVAÇÃO;
69
70
 DOCUMENTOS
ART. 16, § 4º DECRETO 70.235/72 – DOCUMENTOS
MOMENTO DA IMPUGNAÇÃO – SOB PENA DE PRECLUSÃO

Art. 3º, III Lei 9784/99 - DIREITO DO ADMINISTRADO

APRESENTAR PROVAS E DOCUMENTOS, ATÉ O
JULGAMENTO.

CARF – VIOLAÇAO A AMPLA DEFESA E IMPEDE QUE

ALCANCE A VERDADE MATERIAL
71
 PAF – ART. 9º DECRETO 70.235/72
ÔNUS PROVA

• Art. 9ª A exigência do crédito tributário e a aplicação de

penalidade isolada serão formalizados em autos de
infração ou notificações de lançamento, distintos para cada
tributo ou penalidade, os quais deverão estar instruídos
com todos os termos, depoimentos, laudos e demais
elementos de prova indispensáveis à comprovação do
ilícito. (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)

72
 FABIANA DEL PADRE TOMÉ – DEVER
DE PROVA PELA ADMINISTRAÇÃO

• DEVER DE PROVA POR PARTE DA ADMINISTRAÇÃO - CARÁTER

VINCULADO DA TRIBUTAÇÃO;

• “DEVER” E NÃO MERO “ÔNUS” DA PROVA;

• PRESUNÇÃO DE LEGITIMIDADE DOS ATOS ADMINISTRATIVOS –

NÃO INVERTE O “ÔNUS DA PROVA”;

• IMPRESCINDIBILIDADE DA PROVA – MOTIVAÇÃO DO ATO

ADMINISTRATIVO DE LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO;
 MATÉRIA CONTESTADA

ART. 17 DECRETO 70.235/72 –

MATERIA IMPUGNADA
APENAS A QUE FOI
EXPLICITAMENTE
QUESTIONADA NA PETIÇÃO
74
 JURIPRUDÊNCIA CARF
Processo 14098.720008/2013-91 – RECURSO VOLUNTÁRIO – ACÓRDÃO
2301-005.079
Assunto: Contribuições Sociais Previdenciárias
Ano-calendário: 2009, 2010, 2011
PEDIDO DE PERÍCIA E DILIGÊNCIA.
A autoridade preparadora determinará, de ofício ou a requerimento do
sujeito passivo, a realização de diligências, inclusive perícias quando
entendê-las necessárias, indeferindo as que considerar prescindíveis ou
impraticáveis. (Art. 18 do Decreto nº 70.235/72.)
NULIDADES NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL.
Não se apresentando as causas elencadas no artigo 59 do Decreto nº
70.235, de 1972, não há falar em nulidade.
INCONSTITUCIONALIDADE DE NORMA. CARF. INCOMPETÊNCIA.
O CARF não é competente para se pronunciar sobre a
inconstitucionalidade de lei tributária. (Súmula Carf nº 2.)
 JURIPRUDÊNCIA CARF
O CARF não é competente para se pronunciar sobre controvérsias
referentes a Processo Administrativo de Representação Fiscal para Fins
Penais. (Súmula CARF nº 28, vinculante.)
CARF. COMPETÊNCIA RECURSAL.
1. Às instâncias julgadoras compete o julgamento de matérias
controversas, no limite em que impugnadas. (Art. 14 do Decreto nº
70.235, de 1972.)
(...)
PROPOSITURA DE AÇÃO JUDICIAL. RENÚNCIA À INSTÂNCIA
ADMINISTRATIVA.
Importa renúncia às instâncias administrativas a propositura pelo
sujeito passivo de ação judicial por qualquer modalidade processual,
antes ou depois do lançamento de ofício, com o mesmo objeto do
processo administrativo, sendo cabível apenas a apreciação, pelo
órgão de julgamento administrativo, de matéria distinta da constante
do processo judicial. (Súmula Carf nº 01.)
 1ª INSTÂNCIA
1ª INSTÂNCIA AUTORIZAR
PERÍCIA
JULGADOR
OU
ART. 18 DECRETO
70.235/72 DILIGÊNCIA

INDEFERIR PERÍCIA DESIGNAÇÃO

SERVIDOR - PERÍCIA

OU DILIGÊNCIA IMPUGNANTE –
LAUDO PERICIAL

77
 PERÍCIA - DILIGÊNCIA
PERÍCIA
LAVRADO
E
NOVO AUTO DE
DILIGÊNCIA INFRAÇÃO

CONSTATO ERRO,
DIFERENÇA,
OMISSÕES, NOVO PRAZO
INEXATIDÕES IMPUGNAÇÃO
78
 JULGAMENTO
Delegacias da
Receita
Federal do
Brasil

DIVISÃO
JULGAMENTO
CONFORME DECISÃO
ASSUNTO
79
 RECURSO
DECISÃO
CARF
MANTENDO CONSELHO
DÉBITO ADMINISTRATIVO
RECURSOS FISCAIS

RECURSO
VOLUNTÁRIO PRAZO 30
DIAS
ART. 33 DECRETO
70.235/72 80
 RECURSO VOLUNTÁRIOS
SEGUIMENTO DO RECURSO

NÃO EXIGÊNCIA

30%

Adin 1.976 -7, decidida em

28/3/2007
81
 RECURSO OFÍCIO
DECISÃO: CARF

1) EXONERAR CONTRIBUI
PAGAMENTO TRIBUTO E ENCARGOS
DE MULTA - SUPERIORES R$ 1.000.000,00
(HUM MILHÃO DE REAIS)

2) DEIXAR DE APLICAR PENA DE PERDA

DE MERCADORIAS (PERDA DECORRENTE DE
INFRAÇÃO QUANTO AO RECOLHIMENTO
DO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS – IPI). 82
 RECURSO OFÍCIO
SE NÃO FOR INTERPOSTO RECURSO DE
OFÍCIO CARF

CABE ao servidor que perceber o fato

representar a autoridade julgadora, por
intermédio do seu chefe imediato, a fim
de que seja observada esta formalidade

(Art. 34, §2º, Decreto 70 .23 5/7 2) .

83
 PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO

DA DECISÃO 1ª INSTÂNCIA – NÃO

CABE PEDIDO DE
RECONSIDERAÇAO

ART. 36 DO DECRETO 70.235/72

84
 CARF

ÓRGÃO COLEGIADO – INTEGRANTE MINISTÉRIO DA

SECRETARIA DA FAZENDA

JULGA:
RECURSO VOLUNTÁRIO

RECURSO DE OFÍCIO

RECURSO DE NATUREZA ESPECIAL

(ART. 37 DECRETO 70.235/72)

85
86
87
 REGIMENTO INTERNO CARF

PORTARIA MF Nº 153/2018

Altera o Regimento Interno do Conselho

Administrativo de Recursos Fiscais
(CARF), aprovado pela Portaria MF nº
343, de 9 de junho de 2015.

VER QUADRO COMPARATIVO 88

 RECURSO ESPECIAL
DECISÃO – AO RECURSO
VOLUNTÁRIO/
OFÍCIO

INTERPRETAÇÃO A NORMA TRIBUTÁRIA – DIVERGENTE

OUTRA CÂMARA OU TURMA DO CONSELHO
ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS (CARF).

CÂMARA SUPERIOR DE RECURSOS FISCAIS

(CSRF) 89
RECURSO ESPECIAL

RECURSO ESPECIAL

PRAZO 15 DIAS
90
 RECURSO ESPECIAL
DEMOSTRAR/APRESENTAR NO RECURSO:

1)A DIVERGÊNCIA ARGUIDA INDICANDO ATÉ DUAS

DECISÕES DIVERGENTES POR MATÉRIA;

2) CÓPIA DO INTEIRO TEOR DOS ACÓRDÃOS

INDICADOS COMO PARADIGMAS OU CÓPIA DA
PUBLICAÇÃO EM QUE TENHA SIDO DIVULGADO
OU, AINDA, CÓPIA DE PUBLICAÇÃO DE ATÉ 2
EMENTAS.
91
 NÃO CABE RESP

DA DECISÃO QUE APLICOU

SÚMULA DE JURISPRUDÊNCIA DOS CONSELHOS DE

CONTRIBUINTES, DA CÂMARA SUPERIOR DE
RECURSOS FISCAIS OU DO CARF,

NA APRECIAÇÃO DE MATÉRIA PRELIMINAR,

DECIDA PELA ANULAÇÃO DA DECISÃO DE
PRIMEIRA INSTÂNCIA. 92
 DECISÃO RESP
1) NÃO CABE PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO DO
ACÓRDÃO RESP;

2) INTIMAÇÃO DO CONTRIBUINTE;

3) CUMPRIMENTO DECISÃO EM 30 DIAS –

COBRANÇA AMIGÁVEL;

4) NÃO PAGAMENTO – INSCRIÇÃO EM DÍVIDA

ATIVA;
93
 EFEITOS
❑ SUSPENDE A EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO (ART. 151. III DO CTN);

❑ TEM EFEITO SUSPENSIVO (SUSPENDE A

EFICÁCIA DA DECISÃO RECORRIDA);

❑ SUSPENDE A FLUÊNCIA DO PRAZO

PRESCRICIONAL PARA PROPOSITURA, PELA
FAZENDA PÚBLICA, DA AÇÃO DE EXECUÇÃO
FISCAL; 94
 MODELO IMPUGNAÇÃO
ILMº SENHOR DELEGADO DA RECEITA FEDERAL DE
JULGAMENTO EM (...)

(Nome empresarial), com sede à rua (...), (Bairro),

(Município), (UF), CEP nº 00000-00, CNPJ nº 00.000000/00-
0000, não se conformando com o Auto de Infração lavrado
contra si pela (citar a Unidade da SRF autuante), relativo ao
(citar o tributo ou contribuição), do qual foi notificado em
00/00/0000, vem, no prazo legal, por intermédio de seu
representante estabelecido em conformidade com a lei,
amparada no que dispõe o art. 15 do Decreto nº 70.235, de
6 de março de 1972, IMPUGNAR o lançamento, pelos
motivos de fato e de direito que se seguem
95
 MODELO IMPUGNAÇÃO
DOS FATOS
[Descrição dos motivos de fato (narrar o que aconteceu), de forma sucinta e
clara, ressaltando aqueles importantes para a solução do conflito.]
DO DIREITO
DA PRELIMINAR
[Na preliminar pode-se alegar tudo aquilo que precisa ser decidido antes da
apreciação do mérito, ou seja, qualquer informação, que sem discutir
necessariamente as razões da Impugnação, possa anular ou modificar o
lançamento.
(Exemplos: Questões formais que não tenham sido atendidas pelos
Auditores-Fiscais quando da lavratura do Auto de Infração ou durante o
procedimento de fiscalização; decadência; erro na identificação do sujeito
passivo) .
[Em face da ausência de competência do Julgador Administrativo para se
manifestar a respeito de argüições de inconstitucionalidade e ilegalidade de
atos legais e administrativos, a impugnante não deve tratar desses temas
visando, precipuamente, agilizar o julgamento.]
96
 MODELO IMPUGNAÇÃO
DO MÉRITO
[Descrição do direito em que se fundamenta, os pontos de discordância e as
razões e provas que possuir (anexar à Impugnação cópia da documentação
comprobatória das alegações, mencionando este fato na parte final da
contestação).
Por último, resumir pontualmente os principais tópicos da Impugnação, de
preferência num único parágrafo, conforme sugestão a seguir:]
Senhor julgador, são estes, em síntese, os pontos de discordância
apontados nesta Impugnação:
a)
b)
c)
• DOCUMENTOS ANEXADOS (se for o caso)
• Estão anexados a esta Impugnação os seguintes documentos:
(citar todos os documentos juntados à contestação, inclusive
disquete contendo o arquivo eletrônico desta contestação) 97
 MODELO IMPUGNAÇÃO
DO PEDIDO

À vista do exposto, demonstrada a insubsistência e

improcedência (total ou parcial), do lançamento, requer
que seja acolhida a presente Impugnação.

(Município), (UF), 00 de (mês) de 200X.

_____________________________________
(Nome do Representante ou procurador)

98
 SÚMULA CARF 01
Importa renúncia às instâncias administrativas a
propositura pelo sujeito passivo de ação judicial
por qualquer modalidade processual, antes ou
depois do lançamento de ofício, com o mesmo
objeto do processo administrativo, sendo cabível
apenas a apreciação, pelo órgão de julgamento
administrativo, de matéria distinta da constante
do processo judicial.
 BIBLIOGRAFIA

1) Livro: Direito Processual Tributário – Processo Administrativo Fiscal e

Execução Fiscal à luz da Doutrina e da Jurisprudência

▪ Autores: Leandro Paulsen, René Bergmann Ávila e Ingrid Schroder

Sliwka
▪ Livraria do Advogado Editora

2) Livro: Processo Administrativo Fiscal Federal Comentado

▪ Autores: Marcos Vinicius Neder e Maria Teresa Martinez López

▪ Editora Dialética
 BIBLIOGRAFIA

3) Livro: A Prova no Direito Tributário

• Autora: Fabiana Del Padre Tomé

• Editora Noeses

4) Livro: Processo Tributário – Teoria e Prática

• Autores: Vittorio Cassone e Maria Eugênia Teixeira Cassone

▪ Jurídica Atlas Editora
 BIBLIOGRAFIA

5) Processo Administrativo Fiscal – Controle Administrativo do

Lançamento Fiscal

• Autor: Sérgio Andre Rocha

• Editora Lumen Juris

6) Curso de Processo Administrativo Tributário

• Autor: Eduardo Domingos Bottallo

• Editora Malheiros