VI Exame OAB 2 FASE Padro de correo Direito Tributrio

Pea

GABARITO COMENTADO O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) imposto de competncia municipal, cabendo lei complementar estabelecer as alquotas mximas e mnimas para fins de incidncia. Nessa linha, a Lei Complementar no. 116/2003 somente disciplinou, em seu art. 8., a alquota mxima de 5% para o ISS, estando a alquota mnima de 2% prevista no art. 88, inciso I, do ADCT. Houve obedincia pela Lei Municipal, ora analisada, quanto aos limites mnimos e mximos da alquota do imposto. Todavia, restou violado o princpio da anterioridade previsto no art. 150, III, letras b e c, da CFRB/88, o qual determina a vedao quanto cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, bem como dever ser observado o prazo da noventena, o qual probe a cobrana de tributos, antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Desse modo, tendo sido a lei publicada em 01/06/2010 e vigorado em 01/07/2010, flagrante a violao ao princpio da anterioridade tributria, o que resulta na possibilidade de o contribuinte requerer a repetio dos valores recolhidos a maior pelo contribuinte decorrente do aumento indevido de tal cobrana. Estrutura da Pea: Fato Lei Municipal, publicada em 01/06/2010, ao estabelecer a majorao da alquota para os servios de hospedagem, turismo, viagens e congneres de 3% para 5%, para vigorar a partir de 01/07/2010 alcanou a atividade econmica do Hotel Boa Hospedagem Ltda. que se submeteu ao aumento deste imposto durante o perodo relativo ao ms de agosto a dezembro/2010, passando a recolher indevidamente por ms o valor a maior de R$20.000,00. Direito Aplica-se o art. 165 do CTN. O Fisco, apesar de estar em conformidade com a legislao tributria ao fixar a alquota mnima e mxima para os servios de vigilncia e segurana, violou o princpio da anterioridade tributria, previsto no art. 150, III, letras b e c, da CFRB/88, vez que no poderia aumentar no mesmo exerccio financeiro a alquota do ISS. Desfecho- O contribuinte poder ingressar com pedido de repetio do indbito tributrio, com base na cobrana indevida acima apontada. Pedido a) citao do ru para querendo, contestar a demanda, no prazo legal sob pena de revelia b) seja o ru condenado a restituir o valor a maior de ISS no total de R$ 100.000,00, pago pelo contribuinte, com juros e correo monetria na forma do art. 167 do CTN, c) seja o ru condenado em custas e honorrios advocatcios (art. 20 do CPC);

d) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas. Valor da Causa R$ 100.000,00. DISTRIBUIO DOS PONTOS

Item Endereamento da ao Qualificao das partes Autor (0,1) / Ru (0,1) Exposio dos fatos Tempestividade OU CTN 168, I. Violao do princpio da anterioridade tributria, previsto no art. 150, III, b (1,0) e c (0,5), da CRFB. Fundamentao com base no art. 166 do CTN OU smula 546 do STF.

Pontuao 0 / 0,1 0 / 0,1 / 0,2 0 / 0,2 0 / 0,5 0 / 0,5 / 1,0 / 1,5 0 / 0,5

Fundamentao com base no art. 165, I, do CTN. Condenao do ru a restituir o valor a maior de ISS, pago pelo contribuinte (0,5), com juros e correo monetria (0,5). Pedido de provas (0,1) / Citao do ru para contestar (0,2) / Sucumbncia (0,1) / Valor da causa (0,1) Questo 1 COMENTRIO SOBRE A QUESTO:

0 / 0,5

0 / 0,5 / 1,0 0 / 0,1 / 0,2 / 0,3 / 0,4 / 0,5

No. Vide Smula 424 do STJ legtima a incidncia de ISS sobre os servios bancrios congneres da lista anexa ao DL 406/68 e LC 56/87. A lista da LC 116/03 taxativa, mas admite interpretao extensiva, de acordo com o sentido do termo congnere contido na LC 116/03, devendo prevalecer no a literalidade da denominao utilizada pelo banco, mas a efetiva natureza do servio prestado por ele. Pontuao: ITEM DA QUESTO Fundamentao (0,25) com base no enunciado 424 da Smula do STJ (0,25) Em regra, a lista da LC 116/03 taxativa PONTUAO 0 / 0,25 / 0,5 0 / 0,4

No caso, deve ser dada interpretao extensiva (natureza semntica do termo congnere)

0 / 0,35

Questo 2 COMENTRIO SOBRE A QUESTO: Smula 432 STJ: As empresas de construo civil no esto obrigadas a pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes interestaduais. A construtora ao adquirir material de construo em Estado de origem, que exigiu o ICMS, ao utilizar as mercadorias como insumo em suas obras, no estar compelida satisfao do diferencial de alquota de ICMS do Estado destinatrio. Logo, a empresa de construo civil que comprar material a ser utilizado em sua atividade comercial em outro Estado, tendo em vista no ser contribuinte do ICMS, deve se sujeitar to somente alquota interna. assente na Corte que as empresas de construo civil no so contribuintes do ICMS, salvo nas situaes que produzam bens e com eles pratiquem atos de mercancia diferentes da sua real atividade, como a pura venda desses bens a terceiros; nunca quando adquirem mercadorias e as utilizam como insumos em suas obras. (...). Consequentemente, inadmissvel a reteno, pelos Estados, do diferencial de alquotas relativo operaes interestaduais efetuadas por empresa de construo civil para aquisio de mercadorias sem objetivo de comercializao. 4. Agravo Regimental desprovido." (AgRg no Ag 687.218/MA , Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em 04.05.2006, DJ 18.05.2006) Pontuao: ITEM DA QUESTO No incidncia de qualquer outro imposto estadual ou municipal Fundamentao (0,4) com base no enunciado 432 da smula do STJ (0,35) PONTUAO 0 / 0,5 0 / 0,35 / 0,4 / 0,75

Questo 3 COMENTRIO SOBRE A QUESTO: O art. 25, pargrafo 1. da LC 87/96 expresso ao conferir ao contribuinte detentor de saldos credores de ICMS acumulados desde a edio da lei, em razo de operaes de exportao, a faculdade de aproveit-los mediante a transferncia a qualquer estabelecimento seu no mesmo Estado (inciso I) e, havendo saldo remanescente, mediante transferncia a outro contribuinte do mesmo Estado (inciso II), utilizando-se, nessa segunda hiptese, de documento expedido pela Fazenda reconhecendo a existncia de crdito. Trata-se, segundo entendimento do Superior Tribunal de Justia (RMS 13.969/PA), de norma de eficcia plena que dispensa regulamentao por lei estadual. A lei estadual somente seria obrigatria para a hiptese prevista no pargrafo 2. do art. 25 da LC 87/96.

Assim, no dado ao legislador estadual qualquer vedao ao aproveitamento dos crditos do ICMS, sob pena de se violar a no-cumulatividade, quando este aproveitamento se fizer em benefcio do contribuinte, no mesmo Estado. Ademais, o art. 155, pargrafo 2., inciso X, letra a, da CFRB/88 dispe que nas operaes de exportao ser, ao contribuinte: ...assegurada a manuteno e aproveitamento do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores, o que resulta em plena eficcia do direito ao aproveitamento do crdito por fora da aplicao do princpio da no-cumulatividade, previsto no art. 155, , pargrafo 2., inciso I, da CFRB/88. PONTUAO: ITEM DA QUESTO Aplicao do art. 25, 1, da LC 87/96 (0,3). Norma de eficcia plena (0,2). PONTUAO 0 / 0,2 / 0,3 / 0,5

Art. 155, 2, X, a, da CFRB (0,2). Princpio da no cumulatividade (art. 155, 2, I, da 0 / 0,2 / 0,3 / 0,5 CFRB) (0,3). A exigncia de lei estadual tem pertinncia apenas na hiptese do 2 do art. 25 da LC 87/96. 0 / 0,25

Questo 4 COMENTRIO SOBRE A QUESTO: De acordo com o art. 166 do CTN, a restituio da quantia paga a ttulo de tributo indireto deve ser feita ao potencial sujeito passivo da obrigao correspondente, quando o mesmo demonstre, de forma inequvoca, que no repassou o encargo respectivo, ou, tendo havido a transferncia do nus a terceiro, contribuinte de fato, dever ser por este autorizado a receber a quantia a maior que tiver sido paga. No caso do IPI, tributo indireto, legitimada a requerer a repetio do indbito tributrio ser a pessoa que estaria no polo passivo da relao obrigacional correspondente, caso a tributao tivesse ocorrido de forma regular (contribuinte de direito), na hiptese da questo, a Fbrica de Refrigerantes Super Refri Ltda. Em resumo, a fbrica que industrializa o refrigerante se enquadra como contribuinte do IPI, visto praticar o fato gerador deste imposto resultante do processo de industrializao com posterior venda, sendo certo que o IPI compe o preo final do produto a ser vendido, ocorrendo, portanto, o repasse da carga econmica do imposto a terceiro (contribuinte de fato). Pelo exposto, conclui-se que a Distribuidora de Bebidas no tem legitimidade para propor ao de repetio do indbito tributrio, visto no se enquadrar como contribuinte de direito, na forma da legislao tributria (art. 46, pargrafo nico c/c art.51, ambos do CTN); Artigos 46, II, e 51, II, do CTN; O contribuinte de fato aquele que arca com o pagamento do tributo, que est embutido no preo do produto. A Distribuidora efetivamente no pode assim ser qualificada, visto que no est no fim do ciclo de produo, mas sim o consumidor final.

A distribuidora no tem com o Fisco qualquer relao jurdica, no participa da relao jurdica tributria.

PONTUAO: ITEM DA QUESTO PONTUAO No, nos termos do art. 166 do CTN (0,35). Obs.: A mera resposta no ou a mera meno 0 / 0,35 ao artigo no so pontuadas. IPI. Tributo indireto (0,25). Diferena entre contribuinte de fato e de direito para fins de 0 / 0,25 / 0,5 repetio do indbito tributrio (0,25). Fundamentao com base no art. 46, II (0,2), e 51, II (0,2), ambos do CTN. 0 / 0,2 / 0,40