Direito Tributrio: Poder de Tributar

ENTE CREDOR Sujeito Ativo U,E,DF e M. Entes Tributantes FISCO

INVASO PATRIMONIAL Compulsoriedade Obrigatoriedade

ENTE DEVEDOR Sujeito Passivo: PF e PJ Entes Tributrios Contribuinte

*INVASO PATRIMONIAL, COMPULSORIEDADE E OBRIGATORIEDADE. O exerccio do poder de tributar (competncia tributria) no absoluto. A CF restringe-o, ora no interesse do cidado ou da comunidade, ora no interesse do relacionamento entre as prprias entidades impositoras. Entende-se como limitao imposta pela CF s entidades dotadas desse poder. Tais limitaes esto consagradas, de maneira precpua, nos princpios constitucionais tributrios, estabelecidos nos arts. 150 a 152 da CF/88. * COMPETNCIA TRIBUTRIA A CF consagrou o Princpio do Federalismo (Art. 60, 4, I, da CF/88), delimitando entre as Pessoas Polticas o poder de tributar. A competncia tributria est prevista os arts. 153 a 156 da CF. Desse modo, cada entidade impositora est obrigada a comportar-se nos limites da parcela de poder impositivo que lhe foi atribuda pela Constituio. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal. Da se nota a coincidncia da competncia legislativa com a competncia tributria em nossa ordem constitucional. Todos os entes esto obrigados a observar as normas gerais de Direito Tributrio, as quais estaro estabelecidas em Leis Complementares(art.146,III, da CF/88). DICA: Anlise do art.24 da CF/88, Para fins de concursos pblicos: Competncia concorrente, conforme o art.24 da CF/88: 1. A quem compete estabelecer normas gerais? UNIO 2. A quem compete suplementar as normas gerais da Unio, mediante lei prpria? Aos Estados e DF 3. No existindo normas gerais da Unio, qual ser o papel dos Estados e DF? Exercero a competncia legislativa plena, editando leis de normas gerais prprias, que lhes obrigaro, em carter exclusivo. o caso do IPVA, cuja

competncia legislativa foi constitucionalmente exercida pelos Estados da Federao, falta de normas gerais. 4. E se, no caso anterior, sobrevier lei federal sobre normas gerais? Ser suspensa a eficcia da lei estadual ou distrital, naquilo que lhe for contrrio. Memorize: suspenso, e no revogao, pois no h hierarquia entre as leis. A competncia tributria indelegvel, intransfervel e irrenuncivel, uma vez que admitir a delegao de competncia para instituir um tributo admitir que seja a Constituio alterada por norma infraconstitucional. No entanto, razovel admitir a delegao da capacidade tributria ativa, ou seja, transferir as funes de arrecadar ou fiscalizar tributos (administrao tributria) a outra pessoa jurdica de Direito Pblico. o instituto da delegao de Capacidade Tributria Ativa ou Parafiscalidade.

Competncia tributria Art.7,CTN CRIAR

ARRECADAR E CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA UNIO FISCALIZAR DELEGAO ENTE PARAFISACAL Autarquias, entidades corporativas ex: OAB, CREA...

Detalhando a Classificao da Competncia Tributria *Competncia Privativa a competncia privativa no sentido de que a prpria Constituio j determina o rol dos impostos relativos a cada ente tributante. Isso porque a CF no cria tributos; ela outorga competncia tributria, ou seja, atribui aptido para criar tributos. Portanto, pode-se falar que competncia privativa o poder legiferante dos entes tributantes quanto criao de impostos, como regra. No entanto, o privatividade existe para Unio quanto aos emprstimos compulsrios e contribuies parafiscais; para os Estados, DF e Municpios quanto s contribuies previdencirias cobradas de seus servidores; e, finalmente, para os Municpios e DF quanto Contribuio de Iluminao Pblica (CIP). (EC n 39/2002)

*Competncia Comum A competncia comum adstringe-se aos tributos vinculados: as taxas e as contribuies de melhoria. Art.145, II e III, da CF/88: o poder que tm a Unio, Estados, DF e Municpios para instituir taxas e contribuies de melhoria, no mbito de suas respectivas atribuies (arts. 77, 81 e 82 do CTN).

*Competncia Cumulativa Art.147 da CF/88: o poder que tm a Unio de instituir, nos Territrios Federais, os impostos federais, estaduais e, caso o Territrio no seja dividido em Municpios, os impostos municipais. Tambm, o DF tem o poder de instituir os impostos municipais, j que no pode ser dividido em Municpios (art.32, caput, da CF/88). Em interpretao sistemtica com o caput do art. 155 da CF, conclui-se que, cumulativamente, compete ao DF, os impostos municipais e os estaduais, isto , seis impostos ( IPTU, ISS, ITBI, ICMS, IPVA, ITCMD). *Competncia Especial Traduz-se no poder de instituir os emprstimos compulsrios (art.148, CF/88) e as contribuies especiais (art. 149, CF/88), justificando-se tal classificao pelo fato de terem subsistido, durante largo perodo, inmeras polmicas acerca da natureza tributria desses dois tributos. Ambos tributos autnomos. *Competncia Residual Art. 154, I e Art. 195, 4, da CF/88: o poder que tem a Unio de instituir impostos, diferentes de todos aqueles discriminados na Constituio, com fator gerador novo e nova base de clculo, devendo tais exaes serem criadas por Lei Complementar, respeitando-se o Princpio da No-cumulatividade. Refere-se tambm s contribuies sociais residuais ou contribuies para seguridade social, devendo obedecer os mesmos requesitos expressos anteriormente, entretanto, ao invs de no poderem ter mesmo FG e BC de imposto j existente, elas no podero ter o mesmo FG e BC de Outras Contribuies( e no de impostos!).Em outras palavras, nada obsta a que uma contribuio para a seguridade social nasa com FG ou BC de um imposto listado na CF. Memorize que a competncia residual ou remanescente pode estar associada a impostos ou a contribuies para seguridade social, sempre no bojo de lei complementar, o que veda, de pronto, seu exerccio por MP. Por fim, deve ser enfatizado que o STF tem entendido que a previso, por meio de emenda constitucional, de competncia para a instituio de um tributo no se enquadra no exerccio da competncia residual da Unio. A esse respeito, vale a pena relembrar o IPMF e a CPMF, cujas previses se deram no bojo das EC 3/93 e EC 12/96, respectivamente.

*Competncia Extraordinria Art.154, II, da CF/88 e Art.76 do CTN: o poder que tem a Unio de instituir, em caso de guerra externa ou em sua iminncia, outros impostos, independentemente de terem ou no fatos geradores idnticos aos previstos pela CF, sejam pertencentes ao rol da prpria Unio, dos Estados, DF ou dos Municpios. uma permisso expressa na CF para a bitributao e para o bis in idem. Assim, somente a Unio pode instituir outro imposto(IEG) em caso de guerra externa ou sua iminncia, no devendo respeito ao Princpio da Anterioridade. Pode ser institudo por lei ordinria e h ampla liberdade de escolha do fato gerador.

DICA: A Competncia Tributria outorgada pela CF. Assim, a CF apenas faculta aos entes tributantes o mister de instituir os tributos, o que torna o seu exerccio atividade no obrigatria. Passaremos a destacar alguns impostos que transitam em abundncia nas provas de concursos. So eles os impostos constantes do art.154 da CF/88:
COMPETNCIA RESIDUAL COMPETNCIA EXTRAORDINRIA

ART.154 da CF/88 INCISO I INCISO II Impostos Residuais da Unio Imposto Extraodinrio de Guerra(IEG) Competncia Tributria: Unio Competncia Tributria: Unio (Residual ou Remanescente) ( em situao de beligerncia) LEI COMPLEMENTAR LEI ORDINRIA No haver Invaso de Competncia Pode haver Invaso de Competncia EXIGNCIAS: ATENO: O IEG pode ter qualquer Fato I - imposto no cumulativo: Gerador ! A "guerra"no fato no pode haver "efeito cascata" observando-se o Princpio da gerador, mas simples fato deflagrante. No-cumulatividade; O fato gerador estar compreendido ou II - no pode ter FG ou BC de imposto no na competncia tributria da Unio, j criado, proibindo-se a bitributao, isto , pode representar fato imponvel isto , fenmeno em que mais de pertencente a campo competncial de um ente tributante cobra um ou qualquer ente tributante. mais tributos sobre o mesmo FG. Deve respeitar o Princpio da Exclusividade ou Privacidade das Competncias. No se respeita o Princpio da Exclusividade ou Privatividade das Competncias Impositivas: "A bitributao e o bis in idem so constitucionalmente permitida para o IEG"

BITRIBUTAO

com o IEG:

Bitributao Constitucionalmente admitida Fato Gerador: proprietrio de bem imvel

UNIO IEG

Municpio IPTU

OBS: Afora a ressalva constitucional do IEG, o contribuinte quando se deparar com uma bitributao pode se valer da Ao Consignao em Pagamento( Art.890 e seguintes e no Art 164 do CTN), uma vez que no pode haver solidariedade passiva ( art. 124 e 125 do CTN).

Igualmente solicitado nos concursos pblicos o BIS IN IDEM: o fenmeno em que um ente tributante cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. Fato Gerador: proprietrio de bem imvel

Municpio Taxa de Lixo

Municpio IPTU

Quadro resumido para fins exclusivamente didticos:

DENOMINAO DA COMPETNCIA PRIVATIVA

TRIBUTOS IMPOSTO, como regra. Outros tributos inclusive.

ENTIDADES POLTICAS U, E, DF e M

COMUM

Taxas e Contribuies de Melhoria

U, E, DF e M

CUMULATIVA

Tributos em geral(o art. 147 da CF s menciona impostos) Emprestimos Compulsrios e Contribuies Especiais Impostos e Contribuies para Seguridade Social

UNIO e DF

ESPECIAL

UNIO

RESIDUAL

UNIO

EXTRAORDINRIA

IEG

UNIO

*Competncia Especial, pois so tributos finalsticos, com destinao especfica