MANUAL

REFERENTE
RETENO DE
TRIBUTOS
MINISTRIO PBLICO DO ESTADO DE SO PAULO
Prezado Senhor
Este um manual que tem por finalidade ajudar ao funcionrio na correta
aplicao da legislao municipal ISSQN Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza, informando os procedimentos que devero ser
seguidos, bem como informaes gerais de preenchimento de notas
fiscais, servios que retm INSS, IR, modelos de justificativa de
despesa e um modelo de planilha de controle de servios tomados, que
est sendo preenchido a partir de 2006.
Estes conhecimentos facilitaro a montagem da prestao de contas de
adiantamento, agilizando a confeco de guias de recolhimento de
ISSQN, pois os funcionrios que esto lotados nas promotorias, sero
de grande valia, na troca de informaes, por estar prximos de grande valia, na troca de informaes, por estar prximos
prefeitura e ter maior facilidade de contato e atualizao da legislao.
Nos colocamos a disposio para quaisquer esclarecimentos, pelo e-mail
areadecontabilidade@mp.sp.gov.br e tributos@mp.sp.gov.br.
Contamos com a participao de todos, para o sucesso da realizao deste
trabalho.
Madalena Flores M. de Oliveira
Diretora Tcnica de Servio
Matric.001.187
rea de Contabilidade
do Centro de Finanas e Contabilidade
NOES SOBRE O QUE DEVE CONSTAR
NA NOTA FISCAL:
I. Nota Fiscal de Servios - modelo I; (Folha pequena/grande).
Nome do Ministrio
Pblico do Estado de
So Paulo, seguido
da Promotoria
Endereo da
Promotoria
N da NF deve
estar impressa
CNPJ do Ministrio
01.468.760/0001-90
Data dentro do prazo de
aplicao da Prestao
de Contas
Informar o servio
que foi prestado
Valor do Servio
Valor do imposto,
caso no haja este
campo anotar no
corpo da Nota Fiscal
Informar alquota dos
impostos, caso no
haja este campo,
anotar no corpo da
Nota Fiscal
Valor do Servio
CNPJ do Ministrio
01.468.760/0001-90
Valor do Servio
Nome do Ministrio
Pblico do Estado de
So Paulo, seguido
da Promotoria
Endereo da
Promotoria
N da NF deve
estar impressa
Data dentro do prazo de
aplicao da Prestao
de Contas
Informar o servio
que foi prestado
Valor do
imposto
Informar alquota dos
impostos
No caso de servios tomados de empresas:
Nota Fiscal ou recibo:
a) Nota Fiscal ou recibo deve ser nominal ao Ministrio Pblico
do Estado de So Paulo, seguido do nome da rea Regional;
da Procuradoria, Promotoria de Justia, Centro de Apoio, etc.;
b) CNPJ do Ministrio Pblico n 01.468.760/0001-90;
c) Endereo da unidade solicitante do servio;
d) Especificao do servio;
e) Preo unitrio e total;
f) Carimbo de recebido ou pago seguido da assinatura do
representante do estabelecimento;
g) Preenchimento por uma s pessoa (emitente), de maneira a
no recorrer diferena de caligrafia, sem rasuras, emendas,
borres ou ressalvas;
h) Carimbo de servio executado de acordo, assinado pelo h) Carimbo de servio executado de acordo, assinado pelo
responsvel da unidade solicitante, com data igual da Nota
Fiscal ou recibo;
i) Na Nota Fiscal ou equivalente dever estar impressa, dados
referentes empresa CNPJ, nome, endereo, municipalidade,
Estado, e ainda conter descrio dos servios, valor unitrio e
total, data, em caso passvel de reteno de ISSQN conter a
alquota correspondente;
j) Em caso de Empresa ou pessoa fsica que pertena ao
municpio dever conter o nmero do CCM expedido pela
prefeitura;
Servios Prestados por Pessoa Fsica:
a) Nota Fiscal (segue os critrios da nota de empresa);
b) ou recibo, nominal ao Ministrio Pblico do Estado de So
Paulo, constando o CNPJ 01.468.760/0001-90;
c) Conter o nmero do CCM (Cadastro de Contribuinte do
Municpio).
A seguir sero apresentados os impostos e orientaes de
procedimento:
Antes de pagar ao prestador de servio:
a. Reter 11% de INSS (recolhido dia 20 do ms
subseqente da emisso da Nota Fiscal) se o prestador
estiver sob a responsabilidade do Ministrio Pblico;
b. Reter o percentual de ISSQN, equivalente ao servio
prestado, verificando o servio e legislao municipal
referente ao ISSQN e Legislao referente ao Simples
Nacional;
c. Reter o Imposto de Renda na Fonte, verificando o limite
de iseno na tabela Progressiva;
d. Programar o recolhimento da parte patronal 20% do
valor do servio de Pessoa Fsica cargo da Instituio.
ISSQN
Foi editada em 31 de julho de 2003 a Lei Complementar n
116, que estabelece normas gerais de direito tributrio acerca
do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, vinculante,
assim, para os municpios de todo o Brasil, que sero
obrigados a seguir seus mandamentos. Em outras palavras
novas regras veiculadas pela Lei Complementar n 116/03,
observando a precisa definio dos elementos essenciais do
encargo: fato gerador, base de clculo, alquota, sujeito
passivo e local de incidncia do ISSQN.
Esta Lei instituiu a Responsabilidade e solidariedade de
recolhimento do ISSQN, para os tomadores de servio, o que
equivale dizer que o ISSQN um imposto que cobrado de
servios prestados por empresas. Como exemplo podemos
citar: o Ministrio Pblico ao solicitar um servio para uma
empresa ou autnomo e receber NF ou documento empresa ou autnomo e receber NF ou documento
equivalente, antes de pagar, se o servio conforme legislao
do municpio, requer ser tributado, o funcionrio faz o clculo,
com base na alquota, e desconta do valor a ser pago a
empresa ou prestador autnomo. Este valor retido tem que
ser recolhido Prefeitura, atravs da gerao de guia de
ISSQN.
Faz-se, portanto, necessrio obter a legislao relativa ao
ISSQN da Prefeitura, elaborar um resumo no que refere aos
tomadores de servio (conforme modelo anexo) que deve ser
enviado ao centro de Finanas e Contabilidade e rea
Regional, com objetivo de disponibilizar via rede (servidor
para repositrio de tributos desta Instituio) para ser utilizado
pelas reas Regionais e Promotorias de Justia, que
necessitarem tomar servios em cada municipalidades.
A seguir sero oferecidos instrues que visa a centralizao
das informaes, bem como a uniformidade na execuo da
reteno e do arquivamento dos documentos referentes a
tributos.
importante ressaltar que todas as guias recolhidas
(originais) sero acondicionadas em arquivo centralizado na
rea de Contabilidade, em pastas prprias.
Algumas informaes gerais e importantes sero descritas e devem
ser seguidas, para a correta aplicao desta responsabilidade:
Antes de tomar o servio:
Verificar mensalmente se houve alterao na Verificar mensalmente se houve alterao na
legislao municipal referente ao ISSQN;
Se houver alguma alterao na Lei, atualizar o resumo;
Verificar se o servio a ser tomado de
responsabilidade do tomador do servio ou no;
Verificar na legislao, qual a alquota pertinente.
Ao tomar o servio:
Avisar o prestador de servio que ser retido o
percentual X para recolhimento de ISSQN se houver
previso de obrigatoriedade de reteno pelo Tomador
de servio na legislao;
Caso o prestador de servio, avisar que recolhe por
estimativa, verificar qual o amparo legal para excluso
da reteno pelo tomador de servios na legislao
municipal, e solicitar declarao do prestador, para
junt-la no processo de prestao de contas, seguir
justificativa conforme modelo, citando a Lei e o artigo
(amparo legal) no processo.
EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL
Verificar se a legislao Municipal exige a reteno.
Se NO: Justificar conforme legislao municipal.
Se SIM: Verificar se a empresa optante do SIMPLES
NACIONAL NACIONAL
Se NO: Reter e justificar conforme legislao municipal.
Se SIM: Verificar se o servio consta dos itens do art. 3 da LC
116/03.
Se SIM: Reter pela alquota do SIMPLES, destacada na
Nota Fiscal (ou em carta de correo) ou na ausncia da
informao reter 5%.
Se NO: No reter. (Resoluo CGSN N 51 no permite
a reteno)
Aps servio ser executado:
Pagar o prestador de servio, com o desconto do valor
do imposto;
Pagar o prestador de servio, com o desconto do valor
do imposto;
Gerar guia (verificar se a Instituio tem cadastro na
prefeitura atravs do email tributos@mp.sp.gov.br ,
caso no tenha verificar junto Prefeitura qual o
procedimento a ser adotado);
Efetuar pagamento (conforme orientao da
Prefeitura);
Escriturar (conforme forma prevista na Lei);
Lanar os dados na planilha de controle de servios
tomados, que est interligado ao Centro de Finanas e
Contabilidade e Diretoria Geral;
Encaminhar cpia da Nota Fiscal, via fax, rea de
Contabilidade (11) 3119-9599)
Para operacionalizar este recolhimento cada
prefeitura adota um critrio.
Citaremos algumas possibilidades
Gerao de Guias:
Envio de ofcio ou e-mail prefeitura, solicitando a gerao de guia, e
aps pagamento, a quitao;
Sistemas de gerenciamento do ISSQN (atravs de downloads ou
internet), fornecidos pela Prefeitura, atravs de cadastro prvio.
Ou levar notas Fiscais Prefeitura e a Prefeitura gerar a guia.
Para pagamento do imposto:
Via ordem bancria;
No Banco;
Na tesouraria da Prefeitura.
OBS. : Nos municpios em que se tenha sistema de de
guia totalizadora - gerada por sistema, ou pela
prpria prefeitura, juntando-se as notas do ms
para posterior emisso de guia nica - se tiver
servio por contrato, dever haver depsito no
valor correspondente ao total retido, na conta C
referente ao imposto e ser encaminhada cpia do
mesmo rea de Contabilidade.
Execuo de escriturao:
Em livro prprio indicado pela Prefeitura;
Em sistemas de gerenciamento do ISSQN;
Por arquivo fornecido pela prefeitura.
Controle de Servios
Tomados
o controle referido ser atravs de um arquivo Planilha em
excell, que os funcionrios da promotoria, anotaro os dados
referente :
nmero do processo e classificao: conforme tipo de
recurso que ser pago. Ex. recurso de Adiantamento
(processo n XX/XX-PCA), recurso de Fundos (processo n
XX/XX-F) e recurso do Tesouro - processo n XX/XX-T;
cdigo do servio: de acordo com a legislao do municpio;
Nome do prestador: Nome jurdico da empresa, no pode
ser nome fantasia;
CNPJ: da empresa contratada;
n da NFS: nmero do documento que foi gerado pela
prestao de servio;
data: data da emisso da NF ou equivalente;
Valor do Servio: valor total que foi cobrado pelo servio;
alquota: percentagem que deve ser recolhida, ver na tabela
de servios, do municpio.
ISSQN: valor que ser recolhido
Reteno: anotar houve ou no reteno (sim ou no)
este controle est na Biblioteca do CFC atravs do atalho de
Tributos/ISSQN/RegionaXXXX, e disponibilizado atravs de
solicitao de permisso de acesso enviado
tributos@mp.sp.gov.br.
Alguns exemplos de servios tomados:
Conserto ou limpeza de veculo;
Palestras ou cursos;
Cpias reprogrficas;
Instalaes de pontos telefnicos, ar condicionado, e computadores;
Confeco de carimbos, chaves e Outros...
INSS
Esta responsabilidade adquirida pela Instituio,
quando o prestador ao executar o servio estiver
a disposio dentro da instituio, ou na relao
prevista na Instruo Normativa do INSS que
trata de reteno.
Caso 1 -
Prestador de Servio Pessoa Fsica:
Deve-se analisar os custos a maior referente ao
imposto em relao empresa. H um valor mnimo
para recolhimento
a instituio arca com o percentual de 20% para o INSS (Parte Patronal), a instituio arca com o percentual de 20% para o INSS (Parte Patronal),
que de responsabilidade do tomador.
Retm-se 11% do valor correspondente ao servio prestado, nos casos de
adiantamento, dever ser recolhido o valor, na conta C do Ministrio
Pblico, de acordo com a unidade gestora, emitente do empenho, que ser
recolhido junto com a parte patronal.
Gerar GFIP, encaminhar para recolhimento em processo prprio (a GFIP
identifica o servio que ser recolhido em GPS referente a 20% sobre o
valor do servio prestado e dever ser recolhido no dia 20 do ms
subsequente Nota Fiscal ou recibo).
Registro na planilha de controle de servio tomados Bibli CFC na pasta
pertinente ao municpio e email no endereo tributos@mp.sp.gov.br
informando a reteno rea de Contabilidade.
Escanear e colocar na Bibli CFC na pasta pertinente ao municpio ou
passar fax da Nota Fiscal rea de Contabilidade (11) 3119-9599, para
compor o arquivo de incidncia de ISSQN
Caso 2
Prestador de Servio Empresa
retido dos servios que o prestador esteja a disposio do retido dos servios que o prestador esteja a disposio do
Ministrio Pblico, tais como vigilncia, limpeza, etc.
Gerar Guia (GPS) com alquota de 11%, com os dados da
Empresa;
Emitir NL - Nota de Liquidao de reteno de INSS;
Encaminhar cpia da NF, para a rea de Contabilidade,
para compor o arquivo de obrigao acessria do INSS.
IMPOSTO DE RENDA
Servios sujeitos reteno do IR pela Alquota de 1,5 %:
1) administrao de bens ou negcios em geral (exceto
consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens);
2) advocacia;
3) anlise clnica laboratorial;
4) anlises tcnicas;
5) arquitetura;
6) assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de
assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo
de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio);
7) assistncia social;
8) auditoria;
9) avaliao e percia;
10) biologia e biomedicina;
11) clculo em geral;
12) consultoria;
13) contabilidade;
14) desenho tcnico;
15) economia;
16) elaborao de projetos;
17) engenharia (exceto construo de estradas, pontes,
prdios e obras assemelhadas);
18) ensino e treinamento;
19) estatstica;
20) fisioterapia;
21) fonoaudiologia
22) geologia;
23) leilo;
24) medicina, mdico (exceto a prestada por ambulatrio,
banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou
repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro;
25) nutricionismo e diettica;
26) odontologia;
27) organizao de feiras de amostras, congressos,
seminrios, simpsios e congneres;
28) pesquisa em geral;
29) planejamento;
30) programao;
31) prtese;
32) psicologia e psicanlise;
33) qumica;
34) radiologia e radioterapia;
35) relaes pblicas; 35) relaes pblicas;
36) servio de despachante;
37) teraputica ocupacional;
38) traduo ou interpretao comercial;
39) urbanismo;
40) veterinria
Servios sujeitos reteno do IR pela Alquota de 1,0 %:
1) limpeza;
2) conservao;
3) segurana;
4) vigilncia;
5) locao de mo-de-obra.
Tabela referente ao ano de 2009.
Observaes importantes:
1- A reteno de IR 1,5%, nos casos da lista de 01 a 40, somente
obrigatria quando os servios forem prestados por pessoas
jurdicas para outras pessoas jurdicas.
Tabela progressiva:
base de clculo em R$ alquota%
Parcela a Deduzir
do imposto em R$
At 1.434,59 - -
de 1.434,59 a 2150,00 7,5% 107,59
de 2.151,00 a 2.866,70 15,0% 268,84
de 2.866,71 a 3.582,00 22,5% 483,84
acima de 3.582,00 27,5% 662,94
jurdicas para outras pessoas jurdicas.
2- Nos casos quando os servios prestados por pessoas fsicas,
estaro sujeitos tabela progressiva.
JUSTIFICATIVA:
Quando h reteno:
A despesa realizada no dia xx/xx/xx, no valor de R$ xx,xx
(extenso) refere-se Nota Fiscal n xx no valor de R$ xx,xx, (extenso) refere-se Nota Fiscal n xx no valor de R$ xx,xx,
que se destinou aos servios de xxxxxx item xxx, cuja
legislao da municipalidade foi analisada e de acordo com o
artigo xx da Lei, Decreto n xx, retermos a alquota de xx%, no
valor de R$ xx,xx. Cujo recolhimento segue anexo, ou
encaminhamos valor para recolhimento centralizado no
Centro de Finanas da Sede deste rgo.
Quando no h reteno:
A despesa realizada no dia xx/xx/xx, no valor de R$ xx,xx
(extenso) refere-se Nota Fiscal n xx, no valor de R$ xx,xx,
que destinou-se aos servios de xxxxx item xxx, cuja
legislao da municipalidade foi analisado e de acordo com o
artigo xx Lei n xx, Decreto n xx, nada retemos por
xxxxxxxxx(colocar o motivo). Exemplo:
1) recolhimento pelo prestador do servio por estimativa, ou
2)o tipo de servio no tem reteno , ou
3) Qualquer outro motivo.
MODELO DE RESUMO:
ISSQN
NOME DA PREFEITURA - CNPJ
Lei :
Casos de Reteno:
Procedimento:
Alquota:
Guia:
Para qualquer esclarecimentos, entrar em
contato com a rea de Contabilidade
e-mail areadecontabilidade@mp.sp.gov.br
ou tributos@mp.sp.gov.br
tel. (11) 3119-9478 ou 3119-9481