PLANEJAMENTO

TRIBUTRIO
5 Semestre
LUAN GUERRA
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AVISO
Esse material foi criado a partir do caderno
de um aluno do curso de administrao.

Sendo assim, no substituir nenhuma fonte
didtica como: livros, artigos cientficos, etc.


OBSERVAO:
O objetivo dessa apresentao
simplesmente ajudar o estudante, nada alm
disso.
OBJETIVOS
Tributos que incidem sobre as empresas.

Regimes de tributao e formas de
incidncia dos tributos.

Como tributos influenciam o desempenho,
resultado e custos.
DEFINIO DE TRIBUTO
Prestao pecuniria compulsria
Em moeda corrente (no pode ser pago em
bens ou servio.
No sano por ato ilcito (isso multa)
Cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (j h um processo
definido para sua cobrana.

Resumindo: Valor em R$ cobrado das
empresas pela atividade regular.
TRIBUTOS
TIPOS
Impostos Federais
Imposto de importao de produtos estrangeiros.
Imposto de exportao, para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados.
Imposto de renda e proventos de qualquer
natureza.
Imposto de produtos industrializados.
Imposto de operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios.
Imposto sobre a propriedade territorial rural.
Imposto sobre grandes fortunas, no termos de lei
complementar.
Imposto Estaduais e Distrito
Federal
Imposto causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos.

Circulao de mercadorias e prestaes de
servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no
exterior.

Imposto sobre a propriedade de veculos
automotores.
Impostos Municipais
Imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana.

Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por
ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio.

Imposto sobre servios de qualquer natureza,
no compreendidos no art. 155, II, definidos em
lei complementar
Direto e Indireto
Tributos
Tributo diretos: so aqueles
cuja carga econmica
suportada exclusivamente pelo
contribuinte incidem sobre o
patrimnio ou renda.

Ex: IR, IPTU, ITR, IPVA
Tributos indiretos: so
aqueles cuja carga financeira
no suportada pelo
contribuinte, mas por terceira
pessoa. Incidem sobre a
produo e circulao de
bens e servios.

Ex: IPI o contribuinte a
indstria que fica obrigada a
recolher o respectivo valor,
mas pode vir a ser ressarcido
(financeiramente) por casio
do pagamento do preo pelo
adquirente.
ICMS, COFINS
Como nasce a obrigao
tributria?

TRIBUTAO
MODELO
FATOS
Devedor da Obrigao Tributante
Contribuinte ou responsvel
Contribuinte: Prtica o fato gerador
Responsvel: No pratica o fato gerador, mas
paga o tributo.

Substituio Tributria
O substituto tributrio o responsvel, mas o
fato gerador ocorrer posteriormente.
GESTO TRIBUTRIA
O que ?
Atividade relacionada com a aplicao dos
princpios e normas da legislao
tributria.

Gerenciamento dos tributos incidantes na
atividade da empresa.
Apurar resultado tributvel para clculo dos
tributos sobre o lucro.
Orientar sobre o registro das operaes
relativas aos tributos.
Apurar o montante a ser recolhido
Preenchimento de guias de recolhimento para o
contas a pagar.
Orienta reas da empresa sobre decises que
possamos reduzir cargas tributria


GESTO TRIBUTRIA
FUNES
GESTO TRIBUTRIA
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Forma lcita de reduzir a carga fiscal antes da
ocorrncia do fato gerador.

Sonegar = Utilizar meios ilegais para deixar
de recolher tributo

Exige conhecimento das situaes que geram
crditos tributrios, prorrogao, itens
dedutveis, lacunas da legislao, incentivos e
benefcios concedidos pelos governos.


DEMONSTRAO
OBRIGATRIAS
Balano Patrimonial
Demonstrao de Resultados
DLPA ou DMPL
Demonstrao do Fluxo de Caixa PL (R$)
Demonstrao do Valor Adicionado
(Abertas)
TRIBUTOS SOBRE A RECEITA


Incidem sobre receita independente da atividade.
PIS
PASEP
COFINS

Incidem sobre a receita de determinadas atividades
ICMS (Comrcio)
IPI (Indstrias)
ISS (Servio)


Produto INDUSTRIZALIZADO incidem PIS, COFINS,
IPI e ICMS, caso seja para prestar assistncia tcnica
pode ainda pagar ISS.
ICMS
FATO GERADOR
Circulao de mercadorias, inclusive o fortalecimento de
alimentao e bebidas em bares, restaurante e
estabelecimento similares.

Servios de transporte de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.

Servios de comunicao de qualquer natureza.

Fortalecimento de mercadorias com prestao de servios
no compreendidos na competncia tribtria do municipios

Entrada de mercadoria ou bem importados do

Servio prestado no exterior ou iniciado no exterior.
ICMS
NO INCIDE
Livros, jornais, peridicos e papel destinado
impresso.

Operaes e prestaes que destinem no exterior
mercadorias

Operaes interestaduais relativas a lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e
energia eltrica, quando destinados comercializao e
industrializao.

Operaes com ouro, quando definido como ativo
financeiro

Operaes de arrendamento mercantil, no
compreendida a venda
ICMS
COMPETNCIA
Estados e Distrito Federal

BASE DE CLCULOS
Preo de venda da mercadoria, incluindo descontos concedidos e
despesas recebidas do adquirente.

ALQUOTA
Varia de acordo com o tipo de bem ou servio e com o domiclio das
partes envolvidas na transao.

CLCULO
Alquota incide sobre o preo, mas o imposto j est embutido no
preo.

NO CUMULATIVIDADE
Ao comprar mercadorias tributados pelo INSS adquire se um
crdito.
ICMS
MTODO




CLCULO DO ICMS
EXEMPLO
CLCULO DO ICMS
EXEMPLO/CLCULO
Qual seria o saldo a recolher pela Empresa 2?
COMPRAS E VENDAS COM ICMS
CONTABILIZAO
No ATO da compra os valores
de estoque e ICMS a
recuperar so separados,
desde que haja previso para
compensao futura.
No ato da venda, a receita o
valor total.

O ICMS deduzido da receita
para obter a receita lquida.

O CMV calculado pelo valor
do estoque (j sem impostos)

Ao final do perodo de
apurao, reduz-se o ICMS a
recolher e baixado o ICMS a
recuperar.
ICMS
APURAO
CRDITOS DE ICMS
AQUISIO DE IMOBILIZADO
Se o ativo imobilizado destina-se a produo, a empresa
pode utilizar o crdito do ICMS em 48 parcelas mensais.
+ ICMS Recuperar AC
e ANC
- ATIVO Imobilizado

- ICMS Recolher
- ICMS Recuperar

ICMS Recuperar
AC e ANC
Bem alienado
pode ter valor
restabelecido ou
valor no
recuperado
lanado como
perda
Caso a empresa no tenha vendas tributados
para utilizar o crdito, o valor no recuperado
lanado como despesas de ICMS no recupervel
CLCULO
ICMS
ICMS
EXEMPLO

OPERACIONAL
FBRICA DE CAMISAS

Considere que um agricultor da zona rural venda sua produo de algodo por R$
10.000,00 para a fiao e tecelagem.

Calculando quanto de imposto o agricultor ter que recolher ao governo pela
venda do algodo produzido. O imposto uma parte, um percentual desse valor.
Esse percentual chamado de alquota. No caso do ICMS, essa alquota tem
valores que variam de estado para estado e de mercadorias/servios para
mercadorias/servios. Para vendas no mesmo estado ele cobrado, em geral
alquota de 18%.
Ento, o ICMS ser:

R$ 10.000,00 X 18% = R$ 1.800,00

A indstria, com o emprego do trabalho humano e de outros materiais, transforma
o algodo em tecido. Com isso, produz certa quantidade, que ser vendida para
confeco, por R$ 30.000,00.


No entanto, em cada etapa o industrial pode diminuir o valor do ICMS que foi
cobrado nas etapas anteriores. Assim, no exemplo, teremos:

R$ 30.000,00 X 18% = R$ 5.400,00 R$ 1.800,00 = R$ 3.600,00

O valor de R$ 1.800,00 que o agricultor j tinha pago, pode ser deduzido pela
indstria, para que o ICMS no seja cobrado duas vezes sobre a mesma
mercadoria, no caso o algodo.

A confeco tambm utiliza o trabalho humano e outros materiais para produzir
certa quantidade de camisas que so vendidas para as lojas por R$ 60.000,00.
O clculo do ICMS nessa etapa:

R$ 60.000,00 X 18% = R$ 10.800,00 ( R$ 1.800,00 + R$ 3.600,00) = R$ 5.400,00

A confeco s pagou ICMS sobre a riqueza que ela gerou, pois foi diminudo o
ICMS pago pelo agricultor (R$ 1.800,00) e pela tecelagem (R$ 3.600,00).

Quando a camisa finalmente chega loja, o consumidor tambm contribui com o
pagamento dos impostos na cadeia produtiva.
Ele est na ponta dessa cadeia.


ALQUOTAS
DIFERENCIADAS
Operaes internas 18%
Operaes entre Estados - 12%


ICMS
NO INCIDNCIA

Sadas destinadas a armazm geral, desde que esteja no mesmo
Estado.

Sadas destinadas a armazm fechado do prprio contribuinte.

Retorno das Mercadorias remetidas a armazm-geral e fechado.

Saas para fins de lubrificao, limpeza, reviso, conserto de
mquinas, etc.

Sada de Ativo Permanente

Operaes ou prestaes que envolvam livros, jornais ou peridicos.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Responsvel pelo recolhimento est vinculado ao fato
gerador, mas encontra-se em posio anterior (ou posterior)
na cadeira produtiva, dependendo da situao:

Objetivo maior controle
Substituto x Substitudo


EXEMPLO:

ICMS cobrado do grande distribuidor (+ fcil que cobrar todos
vigentes)
Vigentes utilizam o ICMS pago como crdito.






ANTECEDENTES E SUBSEQUENTES
OPERAES
Substituio Tributria relativamente s
OPERAES SUBSEQUENTES.




RECOLHEM ICMS POR SUBSTUIO
DEFINIO

SUBSTITUTO: Recolhe o imposto
SUBSTITUDO: Pratica o fato gerador, mas tem o imposto recolhido pelo substituto
ANTECEDENTES E SUBSEQUENTES
OPERAES
Substituio Tributria relativamente s
OPERAES SUBSEQUENTES.
EXEMPLO:

Cigarros, remdios, cimento, tintas, cervejas, refrigerantes, etc.
BASE DE CLCULO
ATRIBUIO TRIBUTRIA
BC = (Valor da Mercadoria + Frete + IPI + Outros Despesas) x Margem de Lucro

EXEMPLO:

Cigarros, remdios, cimento, tintas, cervejas, refrigerantes, etc.


SUBSTITUIO TRIBUTRIO
EXEMPLO:

Operaes entre estados.



CONTABILIZAO COM
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Exemplo de contabilizao da empresa substituta:





1. Pelas compras: ICMS a recuperar
2. Estoques consideram apenas compras ICMS
3. Contas a receber valor das mercadorias + substituio
4. Receita: Valor das Mercadorias
5. Deduo de ICMS sobre a Receita
6. ICMS a receber
CLCULO
ICMS
PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO
ISS, PIS, PASEP e CONFIS
IMPOSTO SOBRE SERVIOS
ISS
PRESTAO DE SERVIOS
Atividade com fim produtivo ou lucrativo em
forma de trabalho fsico ou mental

COMPETNCIA
Municpio e DF

FATOR GERADOR
Prestao de servio por empresa ou
profissional autnomo.

IMPOSTO SOBRE SERVIOS
ISS
BASE DE CLCULO
Preo do servio, sendo este a receita bruta a ele correspondente
(para construo civil pode abater matrias aplicados na obra e
servios j tributados pelo ISS).

ALQUOTA
Depende do servio e do municpio (Mximo 5%)

LOCAL DO RECOLHIMENTO
Sede do prestador (Construo Cvil Local da Obra)

PERODO
Mensal

EXEMPLO DE CONTABILIZAO
Durante o ms de fevereiro, a empresa X
prestou servios a prazo, no valor bruto de
R$ 10000, com a tribuio de 5%, ou seja,
de R$ 500, de ISS.

Receita Bruta no valor total x contas a
pagar
Deduo da receita bruta x ISS a recolher
CONTABILIZAO
TOMADOR RESPONSAVEL
Quando o tomador for responsvel por recolher o
tributo, a contabilizao do gasto feita considerando o
ISS a recolher.

Apenas o valor lquido pago prestadora.

EXEMPLO
Empresa Y toma servios da X por R$ 10.000 com ISS
de 5%.

1. A despesas o valor total dos servios.
2. No BP lanado o valor de contas a pagar a fornecedores e
tambm o ISS a recolher
IPI IMPOSTO SOBRE
PRODUTOS INDUSTRIALIZADO
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
um imposto brasileiro. um imposto federal, ou seja,
somente a Unio tem competncia para institu-lo (Art.153,
IV, da Constituio Federal).
Suas disposies esto descritas atravs do Decreto 7212
de 15/06/2010, que regulamenta a cobrana, fiscalizao,
arrecadao e administrao do Imposto sobre Produtos
Industrializados.


IPI ADICIONADO AO VALOR DOS
PRODUTOS , PARA QUE SE OBTENHA O
PREO FINAL
PRODUTO INDUSTRIALIZADO
INDUSTRIALIZADO
Produto submetido a
qualquer operao que
modifique a natureza ou
finalidade, tais como:

TRANSFORMAO
BENEFICIAMENTO
MONTAGEM
ACONDICIONAMENTO
OU
REACONDICIONAMENTO
RENOVAO OU
RECONDINAMENTO

NO INDUSTRIALIZADO

PREPARO DE PRODUTOS
ALIMENTARES PARA
VENDA AO CONSUMIDOR;

CONFECO DE
VESTURIO EM OFICINA
OU NA RESIDNCIA
MANIPULA DE
MEDICAMENTOS
MOAGEM DE CAF
TORRADO
CLCULO
BASE DE CLCULO DO IPI SOBRE
PREO DO PRODUTO

EXEMPLO:

PREO DO PRODUTO
NO CUMULATIVO DO IPI
RESOLUO
RESOLUO
CLCULO
APURAO IPI/ICMS
CONTABILIZAO
DRE
DRE
IPI NA BASE DO ICMS
CLIENTE UTILIZA
MERCADORIA PARA
INSDUSTRIALIZAR
OU PARA
COMERCIALIZAR

BASE DE CLCULO
DO ICMS NO
INTEGRA O IPI
CLIENTE UTILIZA
MERCADORIA PARA
CONSUMO
PRPRIO

BASE DE CLCULO
DO ICMS INTEGRA
O IPI
EXEMPLO: MATRIA-PRIMA
EXEMPLO: UTILIZAO DE
PAPEL NA IMPRESSORAS
USO PRPRIO
IPI NA BASE DO ICMS
CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA
INSDUSTRIALIZAR OU PARA
COMERCIALIZAR


IPI NA BASE DO ICMS
CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA
CONSUMO PRPRIO:


BCICMS = BASE DE CLCULO ICMS
RESOLUO
Incidem sobre o faturamento mensal
das empresas. O faturamento
compreende a receita bruta, assim
entendida a totalidade das receitas
auferidas, inclusive as receitas
classificadas como no operacionais.

PIS/PASEP e COFINS


PIS
COFINS
REGIME DE INCIDNCIA E
TRIBUTAO
A tributao do faturamento das empresas pelo
PIS/PASEP e COFINS pode ser dar de duas
formas:

REGIME DE INCIDNCIA CUMULATIVA
Alquotas aplicadas receita bruta, ajustada por
algumas excluses.

Exemplo: Devolues, abatimentos

EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO
PRESUMIDO

REGIME DE INCIDNCIA E
TRIBUTAO
REGIME DE INCIDNCIA NO CUMULATIVA
Alquotas aplicadas receita bruta ajustada por
algumas excluses

Deduz-se os crditos calculados com base em: valor
de compra de bens para revenda, insumos, energia
eltrica, aluguis, armazenagem de mercadoria,
fretes, etc.

EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL

EXEMPLO
Uma empresa de mveis obteve uma receita de
venda de R$105 mil no ms de janeiro. Uma
das vendas foi cancelada, abatendo um valor de
R$ 5 mil, alm de dar um desconto de R$ 10 mil

No mesmo perodo, forma realizadas compras
de mercadorias avaliadas em R$ 50 mil e teve
despesas eltricas de R$ 5 mil.
RESOLUO - ACUMULATIVA
RESOLUO - ACUMULATIVA
RESOLUO NO ACUMULATIVA
RESOLUO NO ACUMULATIVA
CRDITOS
RESOLUO NO ACUMULATIVA
RESOLUO NO ACUMULATIVA
RESOLUO NO ACUMULATIVA
FOLHA DE PAGAMENTO
QUANTO CUSTA?
ENCARGOS
FOLHA
36,34%

ENCARGOS
MO DE OBRA
48,67%

OUTROS
ENCARGOS
23,67%

TOTAL
108,68%

O CUSTO MNIMO DE UM
FUNCIONRIO :

SALRIO
R$ 1000

CUSTO PARA
EMPRESA
R$ 2086,80

FGTS
Contribuio mensal da empresa: 8%

Multa por demisso sem justa causa:
40% do saldo para fins rescisrio (p/ empregado)
Contribuio social de 10% de todos os depsitos

Extrato FGTS
Saldo atual saldo deduzido de saques e corrigido
pela TR + 3% a.a.
Saldo para fins rescisrios saldo sem considerar os
saques
CLCULO
EXEMPLO
FUNCIONRIO
SALRIO
R$ 1500

MESES
TRABALHADOS - EXEMPLO
40

SALDO
FGTS
1500 x 0,08 = R$120 x 40 = R$4800

DEDUO DO FUNCIONRIO
Empresa responsvel pelo clculo e
pagamento:



DEDUO DO FUNCIONRIO
DEDUO DO FUNCIONRIO

R$ 157,47
DEPENDENTE

R$ 1.566,61
APOSENTADOS COM MAIS DE 65 ANOS


PENSO ALIMENTCIA JUDICIAL
CONTRIBUIES PREVIDNCIA PBLICA OU PRIVADA
CLCULO
EXEMPLO
SALRIO LQUIDO = R$ 1763,99
FOLHA DE PAGAMENTO
CONTABILIZAO
FOLHA
CONTABILIZAO
FOLHA
CALCULO DAS FRIAS E 13
PAGAMENTO DE FRIAS
Aps trmino no perodo aquisitivo ou no
ato da demisso.

13
Duas parcelas (1 geralmente em
novembro) e 2 em dezembro.
CALCULO DAS FRIAS E 13
EXEMPLO

CONTABILIZAO
MENSAL


SALRIOS: R$ 480 mil ms
PRODUO 5000 unidades
EXEMPLO
SALRIO
A EMPRESA DEVER DESEMBOLAR R$ 1450,67
RESOLUO
VALOR
FRIAS PROPORCIONAIS





1/3
ABONO

RESOLUO
SUBTOTAL




ENCARGOS
FGTS
Contribuio mensal da empresa: 8%

Multa por demisso sem justa causa:
40% do saldo para fins rescisrios (p/
empregado)
Contribuio social de 10% de todos os
depsitos.

CONTABILIZAO

FRIAS
(MENSALMENTE)
(D) CUSTO DE
PRODUO
(C) PASSIVO CIRCULANTE

QUANDO FUNCIONRIO
TIRA FRIAS
(D) PASSIVO CIRCULANTE
(C) CAIXA

13
(MENSALMENTE 1/12)
(D) CUSTO DA PRODUO
(C) PASSIVO CIRCULANTE


QUANTO PAGA 13:
(D) PASSIVO CIRCULANTE
(C) CAIXA
SALRIO LQUIDO




SALRIO
ENCARGOS
RETIDOS NA FONTE
(DESCONTOS DO
FUNCIONRIO)
INSS e IR


SALRIO
ENCARGOS
PAGOS PELO EMPREGADOR
INSS
FGTS
OUTROS


CUSTOS MENSAL
EXEMPLO EMPREGADOR
OBS: APENAS 1 FUNCIONRIO
DETALHES
EXEMPLO

OBS: APENAS 1 FUNCIONRIO
LANAMENTOS
DRE
MS
(D)


RECEITA X
CUSTOS Y

DESPESAS R$ 917,33





BALANO PATRINOMINAL
PASSIVO (C)

SALRIO
A PAGAR + ENCARGOS

R$ 917,33
IMPOSTO DE RENDA E CSLL
Cobrana: PJ/PF

Competncia: UNIO

Fator gerador: RENDA PELO PRODUTO DO
CAPITAL E/OU DO TRABALHO E
ACRSCIMO PATRIMONIAIS
(GANHO DE CAPITAL)

PJ: LUCRO NAS ATIVIDADES
OPERACIONAIS OU NO
MODALIDADES DE TRIBUTAO
LUCRO REAL
Apurado contabilmente. Utilizado em empresas de maior
porte.

LUCRO PRESUMIDO
Apurado de forma simplificada com base em um
percentual da receita. Utilizado em empresas de menor
porte (receita bruta de at 40 milhes no ano).

LUCRO ARBITRADO
Aplicado quando no for possvel apurar o lucro real.
Ocorre quando houver opo indevida pelo lucro
presumido, quando no houver escriturao contbil, ou
no cumprimento dos procedimentos para apurao do
lucro real.
TRIBUTAO IR
LUCRO REAL
ALQUOTA
15% sobre o LUCRO REAL
+ 10% sobre parcela que exceder R$ 60 mil no
trimestre ou R$ 20 mil por ms.

APURAO TRIMESTRAL
(31/3, 30/6, 30/9 e 31/12)
Pagamento no ms seguinte ao fim do trimestre

APURAO ANUAL
Pagamento mensal (estimativas no fim do ano apura
lucro real e paga ou recebe a diferena)
LUCRO REAL
TRIBUTAO IR E CSLL
TRIMESTRAL = CLCULO DO LUCRO E
PAGAMENTO IMPOSTO

ANUAL = PAGAMENTO MENSAL COM BASE
EM ESTIVAMATIVA AJUSTE ANUAL,
BASEADO NO LUCRO REAL
(DIFERENA A PAGAR OU A RECUPERAR)



LUCRO PRESUMIDO PAGAMENTO FEITO
COM BASE EM ESTIMATIVA O IMPOSTO
DEVIDO

RETENO NA FONTE DE PIS,
COFINS E CSLL
Prestao de servio superior a R$ 5 mil no ms

Alquota de 4,65% sobre valor dos servios
(COFINS 3%; CSLL antecipado 1%; PIS 0,65%)

Alquota de CSLL = 32% x 9% = 2,88%,
portanto, falta reter 1,88% apurao trimestral

Os servios que sofrem reteno na fonte so
definidos pela legislao.

ENTENDENDO
RETENO
FONTE - IR
Prestao de servios
IR 1,5% antecipado retido na fonte

Alquota de IR = 32% x 15% = 4,8%
Portanto, falta reter 3,3% - apurao trimestral

OS SERVIOS QUE SOFREM RETENO NA
FONTE SO DEFINIDOS PELA LEGISLAO.
EXEMPLO
10/SET PRESTAO DE SERVIOS
20/SET PAGAMENTO PELO FORNECEDOR









25/OUT PAGAMENTO - IR E CSLL

CSLL = (2,88% - 1%) = 1,88%
IR = (4,81% - 1,5%) = 3,3%
EXERCCIO
Uma consultoria prestou servios no valor
de R$ 7 mil a uma instituio de ensino.
Descreva os descontos de IR, PIS,
COFINS e CSLL e o valor lquido a
receber. Descreva a contabilizao dos
lanamentos no momento da prestao
dos servios e tambm no momento da
apurao trimestral.
RESOLUO



RESOLUO
SIMPLES
MICRO E PEQUENA EMPRESA
CRITRIO: Receita Bruta Anual

MICROEMPRESA
At R$ 240 mil anuais

PEQUENA EMPRESA
R$ 240 mil a R$ 2,4 milhes anuais
NO PODEM OPTA
SIMPLES
TIPO DE ATIVIDADE
EXEMPLO: Instituies financeiras, construtoras, seguradoras,
imobilirias e alguns servios (consultoria).

ORIGEM DO CAPITAL SOCIAL
Sociedades com participao de capital de estrangeiro residente
no exterior, por exemplo.

ORGANIZAO SOCIAL
Sociedade por aes ou grupo de empresas

LIMITE DE FATURAMENTO
Limites de enquadramento em ME e EPP
TRIBUTAO PELO SIMPLES
BASE DE CLCULO = receita bruta mensal
desconto vendas canceladas

Alquota = depende da faixa de receita e da
atividade (algumas atividades tm alquota maior)

Apurao mensal, porm para adequao da
alquota considerada a receita bruta anual.

A base para definio da faixa a receita
acumulada no ano, incluindo o ms em referncia.
EXEMPLO
EMPRESA A
At agosto, a receita bruta acumulada foi
de R$ 100 mil. Em agosto, a receita bruta
foi R$ 60 mil.

Quais seriam as alquotas e valores de
tributos a pagar nos meses de agosto?
RESOLUO
Janeiro agosto = R$ 100 mil
EXEMPLO
EMPRESA B
At agosto, a receita bruta acumulada foi
de R$ 100 mil. Em agosto, a receita bruta
foi R$ 10 mil e em setembro de R$ 60 mil.

Quais seriam as alquotas e valores de
tributos a pagar nos meses de agosto e
setembro?
RESOLUO
CRDITOS DE IMPOSTOS
FORNECEDORES
NO OPTANTE
PELO SIMPLES


FORNECEDOR
OPTANTE PELO
SIMPLES
CLIENTE OPTANTE
PELO SIMPLES



CLIENTE NO
OPTANTE PELO
SIMPLES
No h crditos de tributos
CRDITOS DE ICMS*
Entre 1,25% e 3,95%. Desde que mercadoria se destine
comercializao ou industrializao
EXEMPLO
AQUISIO
EMPRESA A
VENDE
R$ 1000

EMPRESA B
COMPRA
R$ 820 MERCADORIA
R$ 180 - ICMS


ICMS A RECUPERAR
R$ 180

EXEMPLO
REVENDA
EMPRESA B
VENDE PARA CONSUMIDOR
R$ 2000

ICMS A PAGAR
ICMS = 2000 * 0,18 = 360

Porm a empresa B tem R$ 180 de crdito da
compra, nesse caso ela pagar apenas:

ICMS A PAGAR
R$ 360 R$ 180 = R$ 180

EXEMPLO
AQUISIO
EMPRESA A
VENDE
R$ 1000

EMPRESA B
COMPRA
R$ 1000 MERCADORIA


ICMS A RECUPERAR
R$ 0

EXEMPLO
REVENDA
EMPRESA B
VENDE PARA CONSUMIDOR
R$ 2000


ICMS A PAGAR
ICMS = 2000 * 5,47 (exemplo) = 109,40

Nesse caso, a empresa B pagar de tributo R$
109,40.
ICMS A PAGAR
R$ 109,40