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2013 2 Edio
APRESENTAO
LISTA DE TABELAS
1
13
14
sistema
3
15
16
tarifrio
5
17
18
tarifrio
7
22
rodovirios
8
22
rodovirios
9
23
rodovirios
10
26
11
31
frota
12
33
13
33
14
36
15
39
LISTA DE FRMULAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
10
11
13
14
16
17
17
18
19
19
19
23
24
24
25
25
26
27
28
29
29
30
32
34
34
34
35
35
36
37
37
40
41
42
SUMRIO
1
INTRODUO
08
08
09
3.1
CONCEITO DE TARIFA
10
3.2
10
3.2.1
11
3.2.2
Custos de capital
12
3.2.3
20
3.2.3.1
20
3.2.3.2
26
3.2.3.3
27
3.2.4
27
3.2.5
28
3.3
30
3.3.1
Combustvel
30
3.3.2
Lubrificantes
32
3.3.3
Pneus ou rodagem
33
3.4
TRIBUTOS
36
3.5
37
3.6
DADOS OPERACIONAIS
38
3.6.1
Frota
39
3.6.2
Rodagem
40
3.6.3
40
3.6.4
Passageiros Equivalentes
41
3.6.5
42
Quilmetro
ANEXOS
43
1. INTRODUO
O clculo tarifrio do transporte coletivo na maioria das cidades brasileiras adota
um modelo de planilha desenvolvido, em 1982, pelo GEIPOT/EBTU Grupo de
Trabalho, formado por tcnicos de diversas capitais, funcionrios do Ministrio dos
Transportes, entre outros, e coordenado pela Empresa Brasileira de Planejamento de
Transportes para padronizar a forma de clculo da tarifa do nibus.
Muitas capitais brasileiras, inclusive Porto Alegre, passaram a adotar esta planilha
desde ento, atualizando seus coeficientes de consumo e ndices de uso,
considerando os condicionantes locais de operao e os avanos tecnolgicos da frota
e seus equipamentos.
Este Manual tem por objetivo apresentar o procedimento de clculo da planilha
tarifria do transporte coletivo de Porto Alegre, com base na legislao em vigor,
demonstrando, inclusive, a forma de coleta de preos atualmente adotada.
do capital
empregado em
almoxarifado
em
instalaes
3.1.
CONCEITO DE TARIFA
Tarifa o rateio dos custos totais de um servio entre os usurios pagantes. Os
TAR =
(CF + CV ) (100
IPK
T
)
100 (1)
Onde,
TAR: Tarifa;
CF: Custos Fixos;
CV: Custos Variveis;
T: Tributos;
IPK: ndice de Passageiros Equivalentes Transportados por Quilmetro.
3.2.
percorrida, ou seja, devem ser cobertos mesmo que o servio no tenha sido
prestado.
Os custos fixos que compe a planilha de clculo do nibus so: custos de capital
(depreciao e remunerao do capital investido na frota), custos com pessoal
(operacional, manuteno e administrativo), despesas com peas e acessrios e
despesas administrativas (outras despesas, seguro DPVAT, seguro passageiro e
Plano de Sade e pr-labore diretoria). A seguir, ser apresentado o conceito de cada
item e a forma de clculo dos mesmos.
Antes porm, ser apresentado o clculo do valor do veculo hbrido, que servir
de base para o clculo dos itens depreciao, remunerao, peas e acessrios e
10
VVH =
i =1
f ( p ch + p ca )
(2)
F
Onde,
VVH: Valor do veculo hbrido;
f: frota da famlia n;
pch: preo do chassi da famlia de veculos n;
pca: preo da carroceria da famlia de veculos n;
F: Frota total.
Fj =
VU j + 1
(1 (VR / 100)) (3)
1 + 2 + ... + VU
Onde,
Fj: Fator de depreciao anual para o ano j;
j: limite superior da faixa etria (anos);
VU: Vida til adotada (anos);
VR: Valor residual adotado (%).
Fator de depreciao
0-1
1-2
2-3
4-5
5-6
6-7
7-8
8-9
9-10
Acima de 10
zero
A depreciao do veculo na planilha de clculo tarifria ser obtida multiplicandose o preo do veiculo hbrido da frota, descontado o custo dos pneus, pela soma
ponderada da frota por faixa etria e seus respectivos coeficientes, dividido por 12, e
dividida pela frota total, conforme demonstrado na Frmula 4 abaixo.
D f = (c f )
i
P
(4)
F
Onde,
Df: Depreciao da frota para o somatrio das faixas etrias de i a j;
c: fator de depreciao;
f: frota de cada faixa de ano;
P: Preo do veculo hbrido da frota descontado o custo com pneus;
F: Frota total.
Frota
Idade (anos)
0-1
0,5
1-2
1,5
2-3
2,5
3-4
3,5
14
4,5
5-6
5,5
6-7
6,5
7-8
7,5
8-9
8,5
9-10
9,5
Acima de 10
10,5
Total
4,5
No exemplo acima, a idade mdia da frota de nove veculos 4,5 anos (quatro
anos e meio). Dessa forma, segundo o Decreto 14.459/04, dever ser adotado o
coeficiente de depreciao e remunerao para uma idade mdia da frota em 5 (cinco)
anos. Os fatores de depreciao e remunerao calculados para uma frota com 5
(cinco) anos de idade mdia so, respectivamente, de 0,085 e 0,0049, conforme
demonstrado na Tabela 3 abaixo. Estes valores foram obtidos multiplicando-se a soma
ponderada dos coeficientes de depreciao e remunerao pela frota de cada faixa
etria, dividido pela frota total.
Tabela 3: Clculo do fator de depreciao e remunerao da frota com cinco anos
Faixa etria
Frota
0-1
0,154545
0,010000
1-2
0,139091
0,008455
2-3
0,123636
0,007064
3-4
0,108182
0,005827
4-5
0,092727
0,004745
5-6
0,077273
0,003818
6-7
0,061818
0,003045
7-8
0,046364
0,002427
8-9
0,030909
0,001964
9-10
0,015455
0,001655
0,000000
0,001500
0,085
0,0049
Acima de 10
Total
10
Sistema
Frota
36
4,5
4,5
4,5
4,5
4,5
0,2781818
0,0927272
0,0927272
0,0927272
0,0927272
0,255
0,085
0,085
0,085
0,085
16
D f + Dmie
PMM
(6)
Onde,
CD: Custo da depreciao;
Df: Depreciao da frota;
Dmie: Depreciao de mquinas, instalaes e equipamentos;
PMM: Percurso Mdio Mensal de um veculo da frota total.
Rf =
(1
0
VU j + 1
(1 (VR / 100))) (i / 100)
P
1 + 2 + ... + VU
(7)
n
F
Onde,
Rf: Remunerao da frota para o somatrio das faixas etrias de 0 a j;
j: limite superior da faixa etria (anos);
VU: Vida til adotada (anos), no caso de Porto Alegre, 10 anos;
i: Taxa de juros, usualmente 12% ao ano;
VR: Valor residual do veculo (%);
n: nmero de meses do ano;
P: Preo do veculo hbrido, descontado o valor dos pneus;
F: Frota total.
Fator de remunerao
0-1
1-2
3-4
4-5
5-6
6-7
7-8
8-9
9-10
Acima de 10
Sistema
Frota
36
Idade mdia
4,5
4,5
4,5
4,5
4,5
0,0157818
0,0052606
0,0052606
0,0052606
0,0052606
0,0147
0,0049
0,0049
0,0049
0,0049
18
CR =
R f + Rmie + Ra
PMM
(10)
Onde,
CR: Custo da remunerao;
Rf: Remunerao da frota;
Rmie: Remunerao de mquinas, instalaes e equipamentos;
Ra: Remunerao do almoxarifado;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
O clculo total do custo de capital por quilmetro deve somar o custo total de
depreciao (6) e de remunerao (10), conforme demonstrado abaixo pela Frmula
11.
C c = C D + C R (11)
Onde,
Cc: Custo de capital;
CD: Custo total da depreciao;
CR: Custo total da remunerao.
Margem de Lucro:
19
3.2.3.1
A planilha de clculo tarifrio por nibus em Porto Alegre adota o valor mdio
recomendado pelo GEIPOT (1993) para o Fator de Utilizao de Fiscais, entre 0,20 e
0,50, ou seja, adota-se o valor 0,35 para o FU de Fiscais.
Os encargos sociais adotados na planilha de clculo tarifrio de Porto Alegre
segue o recomendado pela planilha GEIPOT. Os encargos sociais podem ser
classificados em quatro grupos distintos:
A encargos que incidem diretamente sobre a folha de pagamento e sobre
benefcios pagos como salrios;
B benefcios pagos sem a correspondente prestao dos servios;
C obrigaes que no provocam nem sofrem incidncia de outros encargos;
D incidncia cumulativa dos encargos do Grupo A sobre os do Grupo B.
21
Alquota (%)
INSS
0,00%
Acidentes de trabalho
3,00%
Salrio-educao
2,50%
INCRA
0,20%
SENAT
1,00%
SEST
1,50%
SEBRAE
0,60%
FGTS
8,00%
Total
16,80%
Alquota (%)
Abono de frias
2,78%
0,11%
Licena paternidade
0,04%
Licena funeral
0,01%
Licena casamento
0,02%
8,33%
Adicional noturno
2,24%
Total
13,53%
22
Alquota (%)
3,63%
3,60%
Indenizao adicional
0,33%
Total
7,56%
D po = [Es (Sm Fum + Sc Fuc + Sf Fuf )]1 + [Vr Qvr C (1 Bf ) (Fum + Fuc + Fuf )]2
(12)
Onde,
Dpo: Despesa com pessoal operacional
Es: Encargos Sociais;
Sm: Salrio motorista;
Sc: Salrio cobrador;
Sf: Salrio fiscal;
Fum: Fator de utilizao motorista;
Fuc: Fator de utilizao cobrador;
Fuf: Fator de utilizao fiscal
23
Para obter o valor da despesa com pessoal operacional por quilmetro basta
dividir o valor de Dpo pelo PMM (Percurso Mdio Mensal), cujo significado ser melhor
explicado, assim como os demais indicadores operacionais, no Captulo 4. Esta
despesa final por quilmetro pode ser expressa segundo a Frmula 13.
D po =
[1] + [2]
PMM
(13)
Onde,
Dpo: Despesa com pessoal operacional por quilmetro;
[1]: frmula correspondente ao clculo da Frmula 12, denominada parcela
salrio;
[2]: parcela 2 do clculo da Frmula 12, denominada parcela benefcio valerefeio;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
24
D pm =
[1] Fu pm + [2] Fu pm
PMM
(15)
Onde,
Dpm: Despesa com pessoal de manuteno;
[1]: frmula correspondente ao clculo da Frmula 12, denominada parcela
salrio;
[2]: parcela 2 do clculo da Frmula 12, denominada parcela benefcio valerefeio;
Fupm: Fator de utilizao ou coeficiente do pessoal de manuteno;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
D pa =
D po + D pm
PMM
C pa (16)
Onde,
Dpa: Despesa com pessoal de administrao por quilmetro;
Dpo: Despesa com pessoal operacional (12);
Dpm: Despesa com pessoal de manuteno (14);
Cpa: Fator de utilizao ou coeficiente de pessoal administrativo;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
O Fator ou Coeficiente de utilizao do pessoal administrativo foi obtido atravs
da relao das despesas com pessoal de manuteno com as despesas com pessoal
de operao, conforme observado nos balancetes mensais das empresas no ano de
25
3.2.3.2
Ddir =
5 S m (1 + INSS ) dir e
(17)
F PMM
Onde,
Ddir: Despesa com pr-labore dos diretores;
Sm: Salrio dos motoristas;
INSS: Alquota de contribuio para o INSS;
dir: nmero de diretores;
e: nmero de empresas do sistema;
F: Frota total;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
3.2.3.3
D ps =
VP
(18)
PMM
Onde,
Dps: Despesa com plano de sade dos rodovirios;
VP: Valor do plano de sade por nibus;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
27
D p&a =
(19)
Onde,
Dp&a: Despesa com peas e acessrios;
Cp&a: Coeficiente de despesa com peas e acessrios, que equivale em Porto
Alegre a 0,0057;
PVH: Preo do veculo hbrido;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
Obs.: (1) o veculo hbrido corresponde ao preo mdio ponderado dos veculos
da frota.
28
DG =
C OD PVH
(20)
PMM
Onde,
DG: Despesas gerais ou outras despesas;
COD: Coeficiente de outras despesas, que equivale em Porto Alegre a 0,0034;
PVH: Preo do veculo hbrido;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
C mopr f pr + C mopu f pu
DS =
PMM
DPVAT
12
(21)
Onde,
DS: Despesas com seguros;
Cmopr: Custo mensal do seguro passageiro por nibus da(s) empresa(s) privada(s);
fpr: Frota da(s) empresa(s) privada(s);
Cmopu: Custo mensal do seguro passageiro por nibus da(s) empresa(s) pblica(s);
fpu: Frota da(s) empresa(s) pblica(s);
DPVAT: Valor do seguro obrigatrio por nibus;
F: Frota total;
PMM: Percurso Mdio Mensal.
At aqui foram vistos os custos ou gastos fixos que compe a planilha de clculo
tarifrio do nibus. Recordando, os custos fixos so compostos de: depreciao e
remunerao, despesas com pessoal (incluindo plano de sade dos rodovirios e
29
3.3.
3.3.1 Combustvel
O custo do combustvel por quilmetro obtido pelo somatrio da multiplicao do
preo do litro do leo diesel, que atualmente o nico combustvel utilizado, pelo
coeficiente de consumo especfico de cada tipo de veculo, multiplicado pela frota de
cada coeficiente especfico, dividido pela frota total, conforme demonstrado na
Frmula 22 abaixo.
CC =
1
c f
p (22)
F
Onde,
Cc: Custo do combustvel;
30
Posio do
Ar-
Cmbio
Coeficiente de
motor
condicionado
automtico
consumo (l/km)
Leve especial
Dianteiro
Sem
Sem
0,3210
Leve
Dianteiro
Sem
Sem
0,3970
Leve
Traseiro
Sem
Sem
0,3994
Leve
Traseiro
Com
Com
0,5025
Pesado
Dianteiro
Sem
Sem
0,3981
Pesado
Dianteiro
Com
Sem
0,5288
Pesado
Dianteiro
Sem
Com
0,4355
31
Traseiro
Sem
Sem
0,4017
Pesado
Traseiro
Com
Sem
0,4803
Pesado
Traseiro
Sem
Com
0,4733
Pesado
Traseiro
Com
Com
0,6193
Pesado
Central
Com
Com
0,5505
Pesado
Central
Sem
Sem
0,4945
Especial
Dianteiro
Sem
Sem
0,5673
Especial
Central
Sem
Sem
0,6163
Especial
Central
Sem
Com
0,7028
Especial
Traseiro
Sem
Com
0,7047
Especial
Traseiro
Com
Com
0,4483
3.3.2 Lubrificantes
A despesa com lubrificantes calculada multiplicando-se os coeficientes de
consumo de cada componente deste item do clculo (leo do motor, leo de caixa,
leo de diferencial, fludo de freio e graxa) pelos seus respectivos preos. Os
coeficientes de consumo, nesse caso, so expressos em litros por quilmetro. A
Frmula 23 abaixo demonstra este clculo.
DL = c p (23)
1
Onde,
DL: Despesas com lubrificantes;
c: Coeficiente de consumo dos componentes;
p: Preo de cada componente do item lubrificantes.
32
Coeficiente
leo do motor
0,0016774
leo de caixa
0,0003707
leo de diferencial
0,0002093
Fludo de freio
0,0000168
Graxa
0,0001266
Quantidade de
Nmero de recapagens
Pneus Novos
permitidas
Leve
12
Pesado
12
Trucado
16
Especial ou articulado
10
20
CVL =
qn pn + qr pr
(24)
vu
Onde,
CVL: Custo da rodagem veculos leves;
qn: quantidade de pneus novos dos veculos leves;
pn: preo dos pneus novos dos veculos leves;
qr: quantidade de recapagens permitida para veculos leves;
pr: preo da recapagem dos pneus dos veculos leves;
vu: vida til do pneu.
E,
CVP =
qn pn + qr pr
(25)
vu
Onde,
CVP: Custo da rodagem veculos pesados;
qn: quantidade de pneus novos dos veculos pesados;
pn: preo dos pneus novos dos veculos pesados;
qr: quantidade de recapagens permitida para veculos pesados;
pr: preo da recapagem dos pneus dos veculos pesados;
vu: vida til do pneu.
E,
CVT =
qn pn + qr pr
(26)
vu
Onde,
34
E,
CVA =
qn pn + qr pr
(27)
vu
Onde,
CVA: Custo da rodagem veculos articulados;
qn: quantidade de pneus novos dos veculos articulados;
pn: preo dos pneus novos dos veculos articulados;
qr: quantidade de recapagens permitida para veculos articulados;
pr: preo da recapagem dos pneus dos veculos articulados;
vu: vida til do pneu.
A soma do custo da rodagem por quilmetro dos quatro tipos de veculos acima
demonstrado, ponderado pela quantidade da frota de cada tipo, e dividido pela frota
total, retornar o custo final com rodagem, conforme Frmula 28 abaixo demonstrada.
CR =
Onde,
CR: Custo com rodagem da frota;
CVL: Custo da rodagem veculos leves;
fVL: frota de veculos leves;
CVP: Custo da rodagem veculos pesados;
fVP: frota de veculos pesados;
CVT: Custo da rodagem veculos trucados;
fVT: frota de veculos trucados;
CVA: Custo da rodagem veculos articulados;
35
A soma dos custos fixos e dos custos variveis, vistos nos captulos anteriores,
resulta no custo ou gasto quilomtrico total, antes dos tributos, conforme Frmula 29
abaixo relacionada.
CTAT = C F + CV (29)
Onde,
CTAT: Custo Total Antes dos Tributos;
CF: Custos Fixos;
CV: Custos Variveis.
3.4.
TRIBUTOS
Os tributos (impostos, contribuies e taxas) que incidem sobre a receita
operacional das empresas operadoras devem ser includos na planilha de custos. Com
a publicao da Medida Provisria 617 (Anexo I), de 31 de maio de 2013, e da Lei
Complementar n 715/13 (Anexo J), que reduziram a zero, as alquotas,
respectivamente de, PIS, COFINS e ISS, os tributos remanescentes que incidem na
planilha de clculo tarifrio de Porto Alegre, so: Taxa de Gerenciamento e Alquota
de 2% referente a Lei Federal 12.715/12.
A Taxa de Gerenciamento, uma taxa municipal instituda pela Lei 8.133 de 12 de
janeiro de 1998, para remunerar o rgo Gestor, no caso a EPTC, nas atribuies que
lhe cabem como tal. As alquotas desses tributos, aplicadas sobre a planilha de clculo
tarifrio de Porto Alegre so apresentadas na Tabela 14.
Tabela 14: Alquotas dos tributos da planilha tarifria
Tributo
Alquota (%)
PIS
0,00
COFINS
0,00
ISSQN
0,00
Taxa de Gerenciamento
3,00
2,00
Total
5,00
36
CT =
CTAT
(100 I ) (30)
100
Onde,
CT: Custo Total com tributos;
CTAT: Custo Total Antes dos Tributos;
I: Percentual total dos tributos.
TAR =
CT
(31)
IPK
Onde,
TAR: Tarifa;
CT: Custo Total com tributos;
IPK: ndice de Passageiros Equivalentes Transportados por Quilmetro.
3.5.
legislao
referente
ao
tema.
distribuidores/revendedores/fabricantes.
GEIPOT
O
1993
critrio
recomenda
usualmente
consulta
adotado
pela
37
Diesel;
Lubrificantes;
Pneus;
Recapagens;
Chassis;
Carrocerias;
Alongamento do chassi;
3 eixo traseiro.
preos
da
Agncia
Nacional
do
Petrleo
ANP,
cujo
site
http://www.anp.gov.br/preco/prc/Resumo_Mensal_Index.asp
3.6.
DADOS OPERACIONAIS
3.6.1 Frota
Potncia do motor
Eixos
At 200 HP
Pesado
Acima de 200 HP
Trucado
Acima de 200 HP
Especial ou articulado
Acima de 200 HP
Leve
39
percorrida
pelos
veculos
de
cada
consrcio
operacional
PMM =
km
(32)
F
40
T
1
+ (PON TR + PTR ON ) i (33)
2
To
Onde,
PEq: Passageiro equivalente;
Pc: Passageiro comum, que paga em dinheiro;
PVT: Passageiro com vale-transporte;
PANT: Passageiro que paga antecipado;
PE: Passageiro escolar (estudantes e professores cadastrados);
PVE: Passageiro do Programa Vou a Escola (crianas carentes em idade escolar);
PON-TR: Passageiro que realiza integrao com trem;
PTR-ON: Passageiro que realiza integrao com nibus;
41
IPK =
MMvel _ PEq
MMvel _ km
(34)
42
ANEXOS
43
Cmbio
Automtico
SEM
SEM
Coeficiente
(l/km)
0,3210
0,3970
44
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
PESADO
ESPECIAL
ESPECIAL
ESPECIAL
DIANTEIRO
DIANTEIRO
DIANTEIRO
TRASEIRO
TRASEIRO
TRASEIRO
TRASEIRO
CENTRAL
CENTRAL
DIANTEIRO
CENTRAL
CENTRAL
SEM
COM
SEM
SEM
COM
SEM
COM
COM
SEM
SEM
SEM
SEM
SEM
SEM
COM
SEM
SEM
COM
COM
COM
SEM
SEM
SEM
COM
0,3981
0,5288
0,4355
0,4017
0,4803
0,4733
0,6193
0,5505
0,4945
0,5673
0,6163
0,7028
Coeficiente (l/km)
0,0016774
0,0003707
0,0002093
0,0000168
0,0001266
45
49
LEI N 8.023
Jos Fortunat i,
Pref eito em exerccio.
Registre-se e publique-se.
Ricardo Zamora,
Secretr io do Gover no Municipal,
respondendo.
51
55
57
58
60
61
Raul Pont,
63
Registre-se e publique-se.
Jos Fortunati,
Secretrio do Governo Municipal.
DOPA 13/01/98 P. 4
64
Registre-se e publique-se
Oly rico da Costa Fachin,
Secretrio do Governo Municipal.
66
67
68
69
70
72
73
74
75
76
77
Sr. Gerente:
MODELO CHASSI
LO 915 Micronibus (21 Lugares)
OF 1721 M Manual
OH 1622 L Manual
O-500 M Manual
O-500 M C.Automtico
O-500 U Automtico
O-500 MA Articulado Automtico
O-500 UA Articulado Automtico
VALOR A VISTA
OBSERVAES
Assinatura
78
Consrcio
CARRIS
CONORTE
STS
UNIBUS
SISTEMA
Perodo 06:00 s
09:00
332
406
448
339
1.525
Perodo 16:30 s
19:30
327
414
455
339
1.535
Frota resultante
332
414
455
339
1540
79
80