Direito Tributrio

Kelly Lissandra Bruch

23 de abril de 2015

O Que um tributo?

O que um tributo?
prestao pecuniria compulsria,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei
cobrada mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada.

Sistema Tributrio
Brasileiro
Constituio da Republica Federativa
do Brasil (CF) de 05 de outubro de
1988
artigos 145 a 162 e 195
Lei complementar que
regulamenta o sistema e a n. 5.172,
de 25 de outubro de 1966 Cdigo
Tributrio Nacional.

Sistema Tributrio
Brasileiro
CF: define os tributos de competencia da Unio, dos
Estados e dos Municpios, as limitaoes ao poder de
tributar, a repartio das receitas tributrias e a
legalidade da tributao.
CTN: disposioes gerais, institui os tributos federais,
definindo o fato gerador, a base de clculo, e o
sujeito passivo;
Outras leis federais: disciplinam alquotas,
isenoes e no incidencias;
Leis estaduais e Leis municipais: institui os
tributos estaduais e municipais, definindo o fato
gerador, a base de clculo, e o sujeito passivo,
disciplinam alquotas, isenoes e no incidencias;

Competncia Tributria
Poder que a Constituio Federal
atribui a um ente poltico (Unio,
Estados, Municpios) para instituir um
tributo:
Fato gerador
Hiptese de incidencia
Sujeito passivo
Sujeito ativo
Base de Clculo
Alquota

Fato Gerador
uma situao definida em lei como
necessria e suficiente a ocorrencia da
obrigao tributria.
Situao ftica, um fato ou conjunto de
fatos, que deve estar definida em lei
Ex: Imposto de importao
Fato gerador: entrada dos produtos no
territrio nacional.

Ex: ITR e IPTU

Fato gerador: ter a propriedade, o domnio
util ou a posse de bem imvel por natureza
ou por acesso fsica

Hiptese de Incidncia
Descrio legal do fato gerador = se
ocorrendo a hiptese A, incide o tributo B.
Com a ocorrncia do fato gerador nasce
a obrigao tributria para o sujeito
passivo da relao contribuinte.
O fato gerador precisa ocorrer para que o
tributo seja exigvel.

Sujeito passivo
a pessoa, fsica ou jurdica, obrigada por
lei ao cumprimento desta obrigao.
O sujeito direito ou indireto.
O sujeito passivo direto e o contribuinte,
a pessoa que tem relao direta com o fato
tributvel.
Em algumas situaoes legalmente
definidas ocorre a figura do substituto
tributrio, que e o sujeito passivo indireto.

Sujeito ativo
A pessoa jurdica de direito publico
titular da competencia para exigir o
cumprimento da obrigao tributria:
Segundo a Constituio Federal ser:
Unio
Estados
Municpio

Base de Clculo
Base legal sobre a qual incidir a
alquota do tributo.
Ex: ICMS
o valor da compra e venda do produto

Ex: ITR
valor da terra nua

Alquota
Alquota e a %, legalmente
estipulada, que incidir sobre a base
de clculo, constituindo esta
porcentagem o tributo devido ($
$).
Ela pode ser:
Ad valorem - porcentagem
Ad rem valor fixo

Imunidade
Declarada na Constituio Federal.
A CF determina que, em que pese
ocorra o fato gerador da hiptese de
incidencia, determinadas pessoas,
ou determinadas situaoes, estaro
imunes da obrigao tributria.

Iseno
A legislao infraconstitucional
determina que, em que pese ocorra o
fato gerador da hiptese de
incidencia, determinadas pessoas
ou situaoes esto isentas do
pagamento de tributos.
Esta iseno no significa uma
dispensa do tributo devido, mas uma
exceo a regra jurdica da
tributao.

No incidncia
O caso de no incidencia
compreende que o fato ocorrido no
se trata de um fato gerador de
tributo.
O tributo no incide nos demais fatos
da vida:
pensar no paga imposto

Espcies de Tributos
Impostos
Taxas
Contribuioes de melhoria
Contribuioes sociais
Contribuio de interveno no domnio econmico
(CIDE)
Emprestimos compulsrios

Imposto
Tributo cuja obrigao tem por fato
gerador uma situao
independente de qualquer
atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte.
Ex: II, ICMS, ISSQN, IPTU, ITR, IPI, IOF

Taxa
Tem como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de
servio publico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou posto a sua
disposio.
No pode ter base de clculo ou fato
gerador identicos aos que correspondam a
impsto nem ser calculada em funo do
capital das empresas

Contribuio de Melhoria
instituda para fazer face ao custo
de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrescimo
de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.

Contribuio Social art.

195
A seguridade social ser financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
e das seguintes contribuioes sociais:
a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho a pessoa fsica;
a receita ou o faturamento;
o lucro

Emprstimos compulsrios
art. 148
Unio, mediante lei complementar, poder
instituir emprestimos compulsrios:
para atender a despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade publica, de guerra
externa ou sua iminencia;
no caso de investimento publico de carter
urgente e de relevante interesse nacional;

A aplicao dos recursos provenientes de

emprestimo compulsrio ser vinculada a
despesa que fundamentou sua instituio.

Contribuio de interveno no
domnio econmico (CIDE)
Compete exclusivamente a Unio instituir
contribuioes de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas
reas.
no incidiro sobre as receitas decorrentes de
exportao;
incidiro tambem sobre a importao de
produtos estrangeiros ou servios;
podero ter alquotas: ad valorem / especfica.

Tributos incidentes para a

engenharia

H quatro formas de pensar

Pessoa fsica
Empregado CLT (aula de direito do trabalho)
Prestador de servios profissionais autonmo

Pessoa jurdica
Empresa optante pelo SIMPLES
Empresa optante pela forma tradicional de
tribuo = lucro real ou lucro presumido

Prestador de servios profissionais

autonmo
Tres tipos de tributos so devidos:
Imposto de Renda Pessoa Fsica
Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza
Contribuio Social Previdenciria

Prestador de servios profissionais

autonmo
Imposto de Renda Pessoa Fsica (art. 43 CTN)
Competencia da Unio para arrecadar
Fato gerador
de renda, assim entendido o produto do capital, do
trabalho ou da combinao de ambos;
de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrescimos patrimoniais no compreendidos no inciso
anterior.

Base de clculo e o valor da renda / provento.

Alquota: progressiva 7,5 % - 15% - 22,5% 27,5%
RPA (Recibo de Pagamento a Autnomo) ocorre
reteno do IRPF na fonte.

Prestador de servios profissionais

autonmo
O que pode ser deduzido na
declarao do IR:
Remunerao paga a terceiros com
vnculo e encargos
Emolumentos
Despesas de custeio necessrias a
percepo da receita e a manuteno da
fonte produtora.

Prestador de servios profissionais

autonmo
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
Competencia dos municpios para arrecadar
DECRETO-LEI N 406, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1968
(Federal)
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
(Federal)
Lei complementar 7/1973 (Porto Alegre)

Fato gerador: prestao de servios constantes

da lista anexa
Base de clculo e o preo do servio
Alquota = Art. 20, 2 e 3 - Unidade Financeira
Municipal. Em regra e fixo.

Prestador de servios profissionais

autonmo
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
Lei 8.212/1991 (federal)
Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada a Seguridade
SociaL:
III 20% sobre o total das remuneraoes pagas ou creditadas a
qualquer ttulo, no decorrer do mes, aos segurados contribuintes
individuais que lhe prestem servios;
+
Salrio-de-contribuio Alquota em %
ate 249,80 8,00
de 249,81 ate 416,33 9,00
de 416,34 ate 832,66 11,00
OU
Art. 21. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual e
facultativo ser 20% sobre o respectivo salrio-de-contribuio.

Empresa optante pelo

SIMPLES
Lei Complementar 123/2006
Art. 17 No podero recolher os
impostos e contribuioes na forma do
Simples Nacional a microempresa ou
a empresa de pequeno porte:
XII - que realize cesso ou locao de
mo-de-obra;

Empresa optante pelo

SIMPLES
5-D Sem prejuzo do disposto no 1 o
do art. 17 desta Lei Complementar, as
atividades de prestao de servios
seguintes sero tributadas na forma do
Anexo V desta Lei Complementar:
IX - empresas montadoras de
estandes para feiras
Alquota: 17,5%

Empresa optante pelo

SIMPLES
5o-I. Sem prejuzo do disposto no 1 o do art.
17 desta Lei Complementar, as seguintes
atividades de prestao de servios sero
tributadas na forma do Anexo VI desta Lei
Complementar:
VI-arquitetura, engenharia, medio,
cartografia, topografia, geologia,
geodsia, testes, suporte e anlises
tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design,
desenho e agronomia;
Alquota: 16,93%

Empresa optante pelo

SIMPLES
5-C Sem prejuzo do disposto no 1 do art. 17 desta
Lei Complementar, as atividades de prestao de
servios seguintes sero tributadas na forma do Anexo IV
desta Lei Complementar, hiptese em que no estar
includa no Simples Nacional a contribuio prevista no
inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar,
devendo ela ser recolhida segundo a legislao prevista
para os demais contribuintes ou responsveis:
I - construo de imveis e obras de engenharia
em geral, inclusive sob a forma de subempreitada,
execuo de projetos e servios de paisagismo,
bem como decorao de interiores;
Alquota: 4,5% + contribuio patronal