INSTRUO NORMATIVA N 24 ,

DE

17 DE NOVEMBRO

DE 2015.

Dispe sobre o Plano Anual de Auditoria Interna

(PAINT), os trabalhos de auditoria realizados
pelas unidades de auditoria interna e o Relatrio
Anual de Atividades da Auditoria Interna (RAINT)
e d outras providncias.
O MINISTRO DE ESTADO CHEFE DA CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO,
tendo em vista o disposto no art. 24, inciso IX, da Lei no 10.180, de 6 de fevereiro de 2001, nos artigos
14, 15 e 20 do Decreto no 3.591, de 6 de setembro de 2000,
RESOLVE:
Art. 1o Esta Instruo dispe sobre a elaborao, a apresentao e o acompanhamento
do Plano Anual de Auditoria Interna (PAINT) e do Relatrio Anual de Auditoria Interna (RAINT), e os
aspectos operacionais relativos aos trabalhos de auditoria das unidades de auditoria interna da
administrao pblica federal direta e indireta sujeitas orientao normativa e superviso tcnica do
rgo Central e dos rgos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
CAPTULO I
DO PLANO ANUAL DE AUDITORIA INTERNA
Art. 2o O PAINT ser elaborado pela unidade de auditoria interna das entidades da
administrao direta e indireta, com finalidade de definir temas e macroprocessos a serem trabalhados
no exerccio seguinte.
1 So princpios orientadores do PAINT a segregao de funo e a necessidade de
preservao da independncia.
2 No constaro no PAINT atribuies que caracterizem atos de gesto.
Art. 3o Na elaborao do PAINT, a unidade de auditoria interna dever considerar o
planejamento estratgico, a estrutura de governana, o programa de integridade e o gerenciamento de
riscos corporativos, os controles existentes, os planos, as metas, os objetivos especficos, os programas
e as polticas do respectivo rgo ou entidade.
Art. 4o O PAINT conter, no mnimo:
I - relao dos macroprocessos ou temas passveis de serem trabalhados, classificados
por meio de matriz de risco, com a descrio dos critrios utilizados para a sua elaborao;

II - identificao dos macroprocessos ou temas constantes da matriz de risco, a serem

desenvolvidos no exerccio seguinte, considerando o prazo, os recursos disponveis e os objetivos
propostos; e
III - estimativa de horas destinadas s aes de capacitao e participao em eventos
que promovam o fortalecimento das atividades de auditoria interna.
1o A matriz de risco conter o resultado da anlise dos riscos associados a um
macroprocesso ou tema, em termos de impacto e de probabilidade, que possam vir a afetar os objetivos
do rgo ou entidade pblica
2o As aes de capacitao e participao em eventos previstas no PAINT devero
estar alinhadas s atividades de auditoria, de acordo com o seu carter multidisciplinar e a atuao
profissional dos servidores.
Art. 5o A proposta do PAINT dever ser submetida anlise prvia do respectivo rgo
de controle interno at o ltimo dia til do ms de outubro do exerccio anterior ao de sua execuo.
Art. 6o O respectivo rgo de controle interno dever encaminhar manifestao sobre a
proposta do PAINT unidade de auditoria interna no prazo mximo de 15 (quinze) dias teis,
incluindo, quando for o caso, recomendao de incluso de macroprocessos ou temas que no tenham
sido programados.
1o A ausncia de manifestao formal do rgo de controle interno no prazo
estipulado no caput no impede a adoo das providncias previstas nos arts. 7o e 8o.
2o O no atendimento s recomendaes de que trata o caput dever ser devidamente
justificado pela unidade de auditoria interna quando do encaminhamento definitivo do PAINT ao
respectivo rgo de controle interno.
Art. 7o O Conselho de Administrao ou a instncia com atribuio equivalente ou,
inexistindo, o dirigente mximo do rgo ou entidade, dever aprovar o PAINT at o ltimo dia til do
ms de dezembro do ano anterior ao de sua execuo.
Art. 8o O PAINT aprovado ser encaminhado ao respectivo rgo de controle interno e
ao Conselho Fiscal ou instncia com atribuies equivalentes at o ltimo dia til do ms de fevereiro
de cada exerccio a que se aplica.
CAPTULO II
DOS ASPECTOS OPERACIONAIS RELATIVOS AOS TRABALHOS DE AUDITORIA
Art. 9o O planejamento operacional dos trabalhos de auditoria, com a definio dos
objetivos, escopo, prazo, questes de auditoria e alocao de recursos dever ser elaborado pelas
unidades de auditoria interna ao longo da execuo do PAINT.

Art. 10. Para efetuar a avaliao dos controles internos, as unidades de auditoria interna
devero adotar as melhores prticas, considerando, no mnimo, os seguintes componentes: ambiente de
controle, avaliao de riscos, atividades de controle, informao e comunicao e atividades de
monitoramento.
1o A anlise de que trata o caput poder abranger uma subsidiria, uma diviso, uma
unidade operacional ou um macroprocesso do rgo ou entidade.
2o Para efeitos desta Portaria, considera-se:
I - ambiente de controle - conjunto de normas, processos e estrutura que fornece a base
para a conduo do controle interno no rgo ou entidade;
II - avaliao de riscos - processo dinmico e interativo que visa a identificar, a avaliar e
a mensurar os riscos relevantes que possam comprometer a integridade do rgo ou entidade e o
alcance das metas e dos objetivos organizacionais;
III - atividades de controle - conjunto de aes estabelecidas por meio de polticas e
procedimentos que auxiliam o rgo ou entidade a mitigar os riscos que possam comprometer o
alcance dos objetivos traados;
IV - informao - processo de validao da consistncia, documentao e guarda dos
registros gerados a partir das atividades de controle interno necessrias para que o rgo ou entidade
alcance seus objetivos;
V - comunicao - processo contnuo de compartilhamento e obteno de informaes
que possibilita a compreenso do rgo ou entidade sobre as responsabilidades de controle interno e
sua importncia; e
VI - atividades de monitoramento - conjunto de aes destinadas a acompanhar e avaliar
a eficcia dos controles internos.
Art. 11. Os relatrios de auditoria contero, no mnimo:
I - objetivos da auditoria;
II - escopo do trabalho;
III - critrios de anlise utilizados, as causas, as consequncias constatadas e as
recomendaes que visam a aprimorar os controles avaliados, para o saneamento de impropriedades ou
irregularidades porventura identificadas em cada achado de auditoria; e
IV - concluso dos trabalhos, com base nos achados de auditoria.
Art. 12. As unidades de auditoria interna devero informar ao respectivo rgo de
controle interno, preferencialmente em meio eletrnico, a finalizao do relatrio de auditoria em at
30 (trinta) dias aps sua concluso.

Pargrafo nico. Os rgos de controle interno podero requisitar, a qualquer momento,

os relatrios produzidos pelas unidades de auditoria interna.
Art. 13. As unidades de auditoria interna, ao final de cada trabalho realizado, enviaro,
pelo menos, o resumo dos relatrios de auditoria ao Conselho de Administrao, ao Comit de
Auditoria, ao Conselho Fiscal ou rgo equivalente ou, em sua falta, ao dirigente mximo do rgo ou
entidade.
CAPTULO III
DO RELATRIO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA INTERNA
Art. 14. A apresentao dos resultados dos trabalhos de auditoria interna ser efetuada
por meio do RAINT, que conter o relato das atividades de auditoria interna executadas.
Art. 15. O RAINT conter, no mnimo:
I - descrio dos trabalhos de auditoria interna realizados de acordo com o PAINT;
II anlise consolidada acerca do nvel de maturao dos controles internos do rgo ou
entidade, com base nos trabalhos realizados, identificando as reas que apresentaram falhas relevantes
e indicando as aes promovidas para regularizao ou mitigao dos riscos delas decorrentes;
III - descrio dos trabalhos de auditoria interna realizados sem previso no PAINT,
indicando sua motivao e seus resultados;
IV relao dos trabalhos de auditoria previstos no PAINT no realizados ou no
concludos, com as justificativas para a sua no execuo e, quando aplicvel, com a previso de sua
concluso;
V - descrio dos fatos relevantes que impactaram positiva ou negativamente nos
recursos e na organizao da unidade de auditoria interna e na realizao das auditorias;
VI descrio das aes de capacitao realizadas, com indicao do quantitativo de
servidores capacitados, carga horria, temas e a relao com os trabalhos programados;
VII - quantidade de recomendaes emitidas e implementadas no exerccio, bem como
as vincendas e as no implementadas na data de elaborao do RAINT, com a incluso, neste caso, dos
prazos de implementao e as justificativas do gestor; e
VIII descrio dos benefcios decorrentes da atuao da unidade de auditoria interna
ao longo do exerccio.
Art. 16. O RAINT ser disponibilizado aos respectivos rgos de controle interno at o
ltimo dia til de fevereiro de cada ano, aps a apreciao pelo Conselho de Administrao ou
instncia de atribuio equivalente ou, em sua falta, pelo dirigente mximo do rgo ou entidade.
CAPITULO IV
DO MONITORAMENTO

Art. 17. As unidades de auditoria interna mantero controle, preferencialmente por

sistema informatizado, das recomendaes expedidas pela prpria auditoria interna, pelos rgos de
controle interno e externo e, quando for o caso, pelo Conselho Fiscal, pelo Conselho de Administrao
ou por outros rgos ou entidades de regulao e fiscalizao
1o As unidades de auditoria interna apresentaro ao Conselho de Administrao ou
instncia de atribuio equivalente ou, em sua falta, ao dirigente mximo da organizao, mensalmente,
relatrio gerencial sobre a situao das recomendaes referidas no caput.
2o Devero constar do relatrio gerencial as justificativas dos gestores para cada
recomendao no implementada ou implementada parcialmente, com indicao de prazo para sua
efetivao.
3o Os relatrios gerenciais referidos no 1o ficaro disposio dos rgos de
controle.
CAPTULO V
DISPOSIES FINAIS
Art. 18. Compete unidade de auditoria interna conhecer e intermediar, quando
necessrio, os trabalhos de auditoria realizados pelos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal.
Art. 19. Em at 30 (trinta) dias da sua concluso os RAINT devero estar publicados na
pgina do rgo ou entidade na internet em local de fcil acesso pelos rgos e cidados interessados,
assegurada a proteo da informao sigilosa e da informao pessoal, nos termos do art. 6o, inciso III,
da Lei no 12.527, de 18 de novembro de 2011.
Art. 20. Os casos omissos sero resolvidos pelo rgo Central do Sistema de Controle
Interno.
Art. 21. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 22. Fica revogada a Instruo Normativa n 07, de 29 de dezembro de 2006.

VALDIR MOYSS SIMO