COMPARATIVO TRIBUTÁRIO ENTRE LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO

Abaixo, demonstramos a comparação de impostos federais, entre uma empresa optante pelo Lucro Real e a
optante pelo Lucro Presumido, durante o exercício de 2007.

LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO

15% S/ LUCRO LÍQUIDO
=Total das Receitas - Total
IMPOSTO DE RENDA - IRPJ
das Despesas dedutíveis e
permitidas.
1,65% SOBRE O
FATURAMENTO TOTAL
PIS/PASEP (VENDAS + SERVIÇOS +
RECEITAS FINANCEIRAS,
ETC)
7,6% SOBRE O
FATURAMENTO TOTAL
(VENDAS + SERVIÇOS +
COFINS RECEITAS FINANCEIRAS, COFINS
ETC). Não cumulativo no
caso de empresas industriais
e comerciais.
9% S/ LUCRO LÍQUIDO
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - =Total das Receitas - Total
CSLL das Despesas dedutíveis e
permitidas.
10% APLICADO SOBRE A
DIFERENÇA, QUANDO O
IMPOSTO DE RENDA -
LUCRO LÍQUIDO
ADICIONAL
ULTRAPASSAR A R$ 60
MIL NO TRIMESTRE.
15% S/ o Lucro Presumido
calculado da seguinte forma:
IMPOSTO DE RENDA - 8% para Indústria e/ou
IRPJ Comércio, 16% para
Transportes e 32% para
prestadoras de serviços.
0,65% SOBRE O
FATURAMENTO TOTAL
PIS/PASEP (VENDAS + SERVIÇOS +
RECEITAS FINANCEIRAS,
ETC)
3% SOBRE O
FATURAMENTO TOTAL
(VENDAS + SERVIÇOS +
RECEITAS FINANCEIRAS,
ETC).
1,08% SOBRE O
FATURAMENTO DE
COMÉRCIO E INDÚSTRIA
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - 2,88% SOBRE O
CSLL FATURAMENTO DA
PRESTADORA DE
SERVIÇOS (EXCETO SERV.
HOSPITALARES, TRANSP.
CARGAS E PASSAGEIROS
QUE É DE 1,08%).*
10% APLICADO SOBRE A
DIFERENÇA, QUANDO O
IMPOSTO DE RENDA -
LUCRO PRESUMIDO
ADICIONAL
ULTRAPASSAR A R$ 60 MIL
NO TRIMESTRE.

Outras Considerações: Após apurado o valor a recolher do PIS/PASEP e COFINS no LUCRO REAL, os
percentuais de 1,65% e 7,6% aplicados sobre as Notas Fiscais de ENTRADA de insumos e materiais para
revenda (e de despesas de energia elétrica para indústrias), podem ser descontados dos valores a pagar.

* A partir de setembro/2003, a base de cálculo da Contribuição - CSLL corresponde à 32% da receita bruta, na
forma definida na legislação vigente, auferida em cada mês do ano-calendário, para as pessoas jurídicas que
exerçam as seguintes atividades (art. 22 da Lei nº 10.684/2003):

a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares, transportes de cargas e passageiros;

b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria científica, mercadológica, gestão de crédito,
seleção de riscos, administração de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de
vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
e) serviços de profissão regulamentada;
f) construção por administração ou por empreitada, com fornecimento unicamente de mão-de-obra.