SUPERAVIT - Boletim Eletrnico Fiscal

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ASSUNTOS CONTBEIS

COMO CALCULAR O IRPJ LUCRO REAL

MS A MS
EXEMPLOS DE APURAO DO IRPJ - LUCRO REAL
Balancete encerrado em 31.08.2007

Balancete encerrado em:

Saldo
Acumulado
31/07/2007

Receitas
Venda de Produtos
Venda de Mercadorias
Venda de Servios
Total das Vendas

23.083.500,00
2.684.577,40
666.275,80
26.434.353,20

3.311.300,00
231.791,00
76.159,90
3.619.250,90

26.394.800,00
2.916.368,40
742.435,70
30.053.604,10

Deduo de Receitas
IPI
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS)
Devolues
Total Deduo das Receitas

(2.308.350,00)
(4.794.904,62)
(461.670,00)
(7.564.924,62)

(331.130,00)
(687.823,24)
(132.452,00)
(1.151.405,24)

(2.639.480,00)
(5.482.727,86)
(594.122,00)
(8.716.329,86)

18.869.428,58

2.467.845,66

21.337.274,24

Custos das vendas e servios

(11.514.671,00)

(1.821.215,00)

(13.335.886,00)

Despesas e Receitas Operacionais

Despesas financeiras
Receitas financeiras
Despesas c/ vendas
Despesas gerais e administrativas
Doaes
Brindes
Alimentao dos scios
Provises indedutveis
Multas de trnsito

(5.177.235,88)
(1.460.402,70)
109.523,45
(2.763.344,40)
(1.013.677,88)
(20.110,00)
(10.149,50)
(16.760,00)
(28.560,00)
(7.193,00)

(851.054,50)
(241.724,90)
14.900,85
(430.469,00)
(189.406,36)
(2.000,00)
(900,00)
(1.900,00)
(2.800,00)
(900,00)

(6.028.290,38)
(1.702.127,60)
124.424,30
(3.193.813,40)
(1.203.084,24)
(22.110,00)
(11.049,50)
(18.660,00)
(31.360,00)
(8.093,00)

(20.027,00)

(2.861,00)

(22.888,00)

LUCRO/PREJUZO BRUTO

Depreciao veculos scios

SUPERAVIT CONTABIL - Boletim Eletrnico Fiscal

Movimentao
Agosto/2007

Saldo
Acumulado
31/08/2007

Resultado da avaliao de investimentos

Outras receitas operacionais
Outras despesas operacionais
Resultado Operacional
Resultado No Operacional
Resultado antes IR e CSLL

62.264,20
42.522,95
(51.322,00)

5.390,00
4.927,21
(3.311,30)

67.654,20
47.450,16
(54.633,30)

2.177.521,70

(204.423,83)

1.973.097,87

21.744,80

21.744,80

2.199.266,50

(204.423,83)

1.994.842,67

Proviso p/Imposto de Renda

(308.572,76)

(308.572,76)

Proviso Contribuio Social s/Lucro

(133.142,27)

(133.142,27)

Lucro/Prejuzo Lquido do Exerccio

1.757.551,47

(204.423,83)

1.553.127,64

Pelo balancete contbil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a agosto, de R$
1.994.842,67, antes das provises do IR e CSLL.
Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a forma de recolhimento mais vantajosa a estimativa
com base balancete de suspenso/reduo.
Para isso, a empresa dever manter no Livro Dirio, o balancete relativo ao ms de janeiro,
bem assim, dever escriturar o LALUR apenas na parte A, onde ficar demonstrado, tanto
no Livro Dirio, atravs do balancete, como no LALUR que no houve base de clculo para o
IRPJ e para a CSLL.
Lembramos que a parte B do LALUR no dever ser preenchida.
Alm das contas conciliadas, a legislao dispe que dever ser mantida uma listagem dos
produtos existentes no estoque, na data do fechamento do balancete, constando a
quantidade fsica de cada produto, o preo unitrio e o total em Reais do produto/mercadoria
existente. No necessria a escriturao do Livro Inventrio de Estoque, o qual dever ser
escriturado apenas na data de 31 de dezembro.
A opo, no ms, feita para o IRPJ dever ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta forma,
se a opo foi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou reduo, o mesmo
critrio dever ser adotado em face da apurao da CSLL.

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Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e art. IN SRF 390/2004

Dados complementares
Descrio

Acumulado
31/07/2007

ms
Agosto/2007

Acumulado
31/08/2007

Adies
Depreciao Acelerada Incentivada
Tributos com exigibilidade suspensa

11.666,69
33.313,79

1.666,67
3.807,99

13.333,36
37.121,78

62.264,20
8.844,00

5.390,00
1.250,00

67.654,20
10.094,00

Excluses
Equivalncia Patrimonial
Lucros e dividendos
Prejuzos
Prejuzos a compensar de
Exerccios anteriores

1.015.190,00

1.015.190,00

Apurao Lucro Real - Imposto de Renda Agosto/2007

LUCRO REAL ANUAL 2007
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA
Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda
ADIES

JAN a AGO
AGOSTO
1.994.842,67

( + ) Doaes

22.110,00

( + ) Brindes

11.049,50

( + ) Alimentao dos scios

18.660,00

( + ) Provises no dedutveis

31.360,00

( + ) Multas por Infrao Fiscal ( multas de ofcio, trnsito, etc.)

8.093,00

( + ) Depreciao veculos dos scios

22.888,00

( + ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (depsito judicial)

37.121,78

( + ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100% depreciados

13.333,36

TOTAL DAS ADIES

EXCLUSES

164.615,64

( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial

67.654,20

( - ) Lucros e Dividendos Recebidos

10.094,00

TOTAL DAS EXCLUSES

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77.748,20

Base de Clculo Antes Compensao

Compensao de Prejuzos anteriores - limitado a 30% da linha anterior
Base de Clculo

2.081.710,11
624.513,03
1.457.197,08

IRPJ 15 %

218.579,56

Adicional IRPJ - limite mensal:

129.719,71

Total IRPJ devido

( - ) PAT 4%ou limite(R$ 1,99 x n dias teis no ms x n func x n ms x
15%)
( - )Outros incentivos

348.299,27

IRPJ aps Incentivos

339.556,09

( - ) saldo acumulado meses anteriores

8.743,18

234.137,58

( - ) IRRF aplicaes financeiras

390,00

( - ) IRRF sobre notas fiscais

( - ) IR retido de rgos pblicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior

250,00

Subtotal - ( saldo anterior +retenes + compensaes + recolhimento)

83.436,74
318.214,32
21.341,77

IRPJ a Recolher

Lucro antes da proviso do IRPJ e da CSLL

Para fins de clculo do Lucro Real aconselhvel partir do lucro contbil antes das provises
do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutveis e no vo interferir no clculo.
Lucro contbil antes das provises, conforme balancete...........................1.994.842,67
Adies
Doaes feitas a diversas entidades que no so de
utilidade pblica, conforme balancete contbil.....................................22.110,00
Brindes enviados aos clientes, conforme Balancete.................................11.049,50
Despesas com almoos e jantas dos scios, conforme balancete.................18.660,00
Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutveis apenas as provises de frias e 13 Salrio e perdas de estoque de
livros....................................................................................... 31.360,00
Multas de trnsito conforme balancete.................................................8.093,00
Depreciao do veculo BMW utilizado pelo scio...................................22.888,00
Valor do veculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20%
DEPREC= 171.660,00 x taxa de depreciao : 12 x n. de ms
DEPREC= 171.660,00 x 20% : 12 x 8
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DEPREC= 34.332,00 : 12 x 8
DEPREC= 2.861,00 x 8
DEPREC= 22.888,00
ISS depositado judicialmente todo o ms.............................................37.121,78
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e faz o depsito judicial, o
qual Ms a ms contabilizado como deduo de receitas.
ISS= Faturamento servio conforme balancete x 5%
ISS= 742.435,60 x 5%
ISS= 37.121,78
Depreciao acumulada incentivada na aquisio de mquinas...........................13.333,36
Valor da mquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio,
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabilizada mensalmente.
Valor da mquina R$ 200.000,00 x 10% depreciao anual: 12 x n. de ms
DEPREC. ACELER= 200.0000,00 x 10% : 12 x 8
DEPREC. ACELER= 20.0000,00 : 12 x 8
DEPREC. ACELER= 1.666,67 x 8
DEPREC. ACELER= 13.333,36
Total das ADIES.............................................................................164.615,64
Excluses
Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.....................67.654,20
Dividendos recebidos conforme balancete....................................................10.094,00
Total das EXCLUSES...........................................................................77.748,20
Base de Clculo do IRPJ
BC= (Resultado antes das provises IRPJ e CSLL + Adies Excluses)..............2.081.710,11
BC= 1.994.842,67+ 164.615,64 77.748,20
BC= 2.081.710,11
Compensao Prejuzo
Compensao Prejuzo fiscal = Base de clculo x 30%.....................................624.513,03
Compensao Prejuzo = 2.081.710,11x 30%
Compensao Prejuzo = 624.513,03
Clculo do IRPJ 15%
IRPJ= (Base de clculo compensao prejuzo) x 15%....................................218.579,56
IRPJ= (2.081.710,11 624.513,03) x 15%
IRPJ= 1.457.197,08 x 15%
IRPJ= 218.579,56

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Clculo do adicional do IRPJ 10%

Adicional IRPJ=[(Base de clculo compensao prejuzo) (n. meses* x 20.000,00)] x 10%
Adicional IRPJ=[ (2.081.710,11 624.513,03)) (8 meses x 20.000,00)] x 10%
Adicional IRPJ=[1.457.197,08 160.000,00] x 10%
Adicional IRPJ= 1.297.107,00 x 10%
Adicional IRPJ = 129.710,71
*janeiro a agosto Adicional IRPJ...............................................................129.710,71
IRPJ Devido
IRPJ Devido= IRPJ alquota de 15% + Adicional IRPJ
10%.................................................................................................348.299,27

IRPJ Devido= 218.579,56+ 129.710,71 = IRPJ Devido= 348.299,27

Deduo do IRPJ PAT
Dados:
Despesas de alimentao deduzidas o desconto dos funcionrios, somatrio dos meses de
janeiro a agosto= R$ 270.000,00 Refeies servidas de janeiro a agosto : 70.400
PAT limite 1= Despesas de alimentao x 15%
PAT limite 1= 270.000,00 x 15% = 40.500,00
PAT limite 2= (N. de refeies x 1,99) x 15%
PAT limite 2= (70.400 x 1,99) x 15%
PAT limite 2 = 140.096,00 x 15% = 21.014,40
PAT limite 3= IRPJ* x 4%
PAT limite 3= 218.579,56 x 4%
PAT limite = 8.743,18
No poder ser computado o adicional do
IRPJ
A regra deduzir o menor valor dos trs limites acima......................

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8.743,18