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Sociais
1) Introdução
Retenção de Tributos Federais e
Legislação do PIS e COFINS 2
1) TRIBUTO
É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Evolução Histórica
Assim, por força dessa lei ordinária, o “faturamento”, a “receita bruta” e as outras
“receitas” passaram a representar expressões sinônimas. Foi exatamente contra
essa abrangência que se insurgiram os contribuintes.
Com a edição das Leis nºs 10.637/2002 e 10.833/2003, foi instituída nova
sistemática de apuração da base de cálculo das contribuições.
Foram excluídas da nova regra legal, algumas pessoas jurídicas identificadas por
seu ramo de atividades, pelo regime que apuram o imposto de renda ou em face
de sua natureza jurídica. Elas estão definidas no art. 10 da Lei nº 10.833/2003
(COFINS) e art. 8 da Lei nº 10.637/2002 (PIS), com alterações posteriores.
As empresas tributadas pelo lucro presumido ou com seu lucro arbitrado devem
calcular PIS e Cofins utilizando alíquotas de 0,65% e 3% sobre o total de
receitas.
Exclusões Permitidas:
Vendas canceladas
Devoluções de vendas
Descontos Incondicionais
Tributação Mista:
IN SRF 404/04 – Trata que nesses casos os créditos com vínculo direto com as
receitas tributadas pelo método não-cumulativo serão deduzidas destas.
Os créditos comuns aos dois métodos serão permitidos proporção.
Regime que é permitido créditos que reduzem os valores a recolher dos tributos
PIS e COFINS.
• Reversões de Provisões.
Alíquotas
6%
Deduções Permitidas
Finalidades:
Sistema Monofásico
Casos Especiais
Adubos
Sementes e Mudas
Feijão Comum
Arroz Descascado
Farinhas ( NCM 1106.20)
Vacinas
Pinto de Um dia
Leite em Pó, integral ou desnatado
Queijo mussarela
Entidades Imunes
Limpeza
Conservação
Manutenção
Segurança
Transporte de valores
Vigilância
Serviços Profissionais
2.2) Percentuais
CSLL: 1%
Cofins: 3%
PIS: 0,65%
OBSERVAÇÃO:
Até o último dia útil da quinzena subseqüente àquela quinzena em que tiver
ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora do serviço.
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições.
CSLL - 5987
Cofins - 5960
PIS/PASEP – 5979
31.08.2007
10.09.2007
25.09.2007
15.10.2007
31.08.2007
25.09.2007
Lei 11.196/05;
Fica dispensada a retenção quando o valor a ser retido for inferior a R$ 10,00.
No entanto, a dispensa não se aplica na hipótese de DARF eletrônico efetuado
por meio do SIAFI - Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo
Federal.
Sindicatos;
Partidos Políticos.
4) INSS
O valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribuições
devidas à Previdência Social.
A empresa optante pelo Super SIMPLES, que prestar serviços mediante cessão de
mão-de-obra ou empreitada, está sujeita à retenção sobre o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços emitido.
OBSERVAÇÕES:
b)
Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que
não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos
serviços.
d)
Por colocação à disposição da empresa contratante entende-se a cessão do
trabalhador em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.
VIII - corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a interrupção
ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de
telecomunicações;
IX - distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda
que em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos,
de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que
distribuídos no mesmo período a vários contratantes;
I - o valor correspondente a onze por cento dos serviços contidos em cada nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for inferior ao limite mínimo
estabelecido pelo Regulamento da Previdência para recolhimento em documento de
arrecadação;
que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior
a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição.
II - trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação
de serviços para os serviços de transporte passageiros, cujas despesas de
combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada;
III - sessenta e cinco por cento quando se referir à limpeza hospitalar e oitenta por
cento quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços.
a) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos da prestação de serviços das
subcontratadas com o destaque da retenção;
b) dos comprovantes de arrecadação dos valores retidos das subcontratadas;
c) das GFIP´s elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo
CNPJ/CEI do tomador/obra, o CNPJ da contratada ou a matrícula CEI da
obra e, no campo denominação social do tomador/obra, a denominação
social da empresa contratada.
A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante até o dia vinte do
mês seguinte ao da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços, antecipando-se este prazo para o primeiro dia útil imediatamente anterior
quando não houver expediente bancário neste dia informando no campo
identificador do documento de arrecadação, o CNPJ do estabelecimento da empresa
contratada e, no campo nome ou denominação social, a denominação social desta,
seguida da denominação social da empresa contratante.
Parágrafo único. Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das
notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela soma total da
retenção, por mês, por contratada, a empresa contratante deverá manter em
registros auxiliares a discriminação desses valores, individualizados por contratada.
III – o valor bruto, a retenção e o valor liquido pago relativo à nota fiscal, fatura ou
recibo de prestação de serviços;
IV – a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil e por
estabelecimento da contratada.
V - jateamento ou hidrojateamento;
VI – Locação de caçamba
Parágrafo único. Quando na prestação dos serviços relacionados nos incisos XII e
XIII do caput, houver emissão de nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços relativa à mão-de-obra utilizada na instalação do material ou do
equipamento vendido, os valores desses serviços integrarão a base de cálculo da
retenção.
Caso haja, para a mesma obra, contratação de serviço relacionado no art. 143 e,
simultaneamente, o fornecimento de mão-de-obra para execução de outro serviço
sujeito à retenção, aplicar-se-á a retenção apenas a este serviço, desde que os
REFERÊNCIAS
Cardoso, Ana Lucia F.C; Dias, Denise Feres. Retenção na Fonte, Rio de janeiro:
COAD, 2006.
Principais Sites:
WWW. Previdenciasocial.gov.br
WWW. Receita.fazenda.gov.br