RETENES NA FONTE

(PIS/COFINS/CSLL, IRRF, ISSQN e INSS)

Janeiro 2005

ndice
1-) ISSQN
1.1-) Fato Gerador 1.2-) Tipos de Servios Prestados Local devido Responsabilidade Tributria 1.3-) Clculo 1.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao 1.5-) ntegra da Lei Compl.Federal n 116/2003 1.6-) ntegra da Lei do Municpio So Paulo n 13.701/2003

pgina 04 04 05 05 05 07 08 09 21 42 42 43 45 46
47

2-)

IRRF
2.1-) Fato Gerador 2.2-) Tipos de Servios Prestados x Alquota de Reteno 2.3-) Clculo 2.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao 2.5-) Responsabilidade Tributria x Compensao 2.6-) Obrigaes Acessrias 2.6.1-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais 2.6.2-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte

48 48 49 50 50 52 61 65 69 74 75 75 78 78

3-)

PIS/COFINS/CSLL
3.1-) Fato Gerador 3.2-) Tipos de Servios Prestados 3.3-) Clculo 3.4-) Responsabilidade Tributria 3.5-) Apurao 3.6-) Recolhimento e Vencimento 3.6.1-) Cdigo de Arrecadao 3.7-) Compensao 3.8-) Obrigaes Acessrias 3.8.1-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte 3.8.2-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos

Tributrios Federais

79 81 87 87 87 91 92 93 94 95 96 97 98 103

4-) INSS
4.1-) Reteno 4.2-) Recolhimento 4.3-) Compensao 4.4-) Reteno na Construo Civil 4.5-) Entidade Beneficiente de Assistncia Social 4.6-) Dispensa da Reteno 4.7-) Dedues da Base de Clculo 4.8-) Obrigaes da Empresa Contratada 4.9-) Obrigaes da Empresa Contratante 4.10-) Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais

5-) Exerccios 6-) Bibliografia

RETENO DE TRIBUTOS
(PIS/COFINS/CSLL), IRRF, ISSQN e INSS Pessoa Jurdica

Conceito
Reteno na Fonte a ANTECIPAO do recolhimento pelo Sujeito Passivo ao Sujeito Ativo, ou seja, o recolhimento antecipado do Contribuinte para a Unio. Sujeito Passivo so as Pessoas Fsicas ou Jurdicas responsveis pelo pagamento do Tributo. Sujeito Ativo so os responsveis pela Administrao e os Recebimentos dos Tributos, que so Unio, Estado, Distrito Federal e Municpios.

1-) ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

Veremos as situaes de RESPONSABILIDADE pelo pagamento do ISS no caso de reteno do imposto. Vale lembrar que a Lei que rege a competncia e responsabilidade pelo pagamento do imposto a Lei Complementar Federal n 116/2003, porm importante ressaltar que o executor do servio prestado dever observar a legislao do seu municpio para averiguar os procedimentos daquela regio.

1.1-) Fato Gerador

Em se tratando de reteno de ISSQN o fato gerador, que ocasiona a reteno a EMISSO DA NOTA FISCAL/DOCUMENTO FISCAL diante dos servios prestados. Constantes na lista de Servios.

1.2-) Tipos de Servios Prestados Local devido Responsabilidade Tributria

O servio considera prestado, e o imposto DEVIDO NO LOCAL, nas seguintes hipteses: 1-) Servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. (no local do tomador ou intermedirio sendo este responsvel pelo recolhimento do imposto); 2-) Da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 3-) Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 4-) Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 5-) Demolio. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 6-) Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios que fica sujeito ao ICMS). (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 7-) Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 8-) Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto);

9-) Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 10-) Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 11-) Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 12-) Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 13-) Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. (no local do estabelecimento do tomador da mo-de-obra, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 14-) Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. (no local onde foi executado o servio, sendo o tomador ou intermedirio responsvel pelo recolhimento do imposto); 15-) Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvore. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 16-) Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 17-) Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 18-) Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 19-) Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres, como :

Espetculos teatrais; Exibies cinematogrficas; Espetculos circenses; Programas de auditrio; Parques de diverses, centros de lazer e congneres; Boates, taxi-dancing e congneres; Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres; - Feiras, exposies, congressos e congneres; - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no; - Corridas e competies de animais; - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador; - Execuo de msica; - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo; - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres; - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 20-) Servios de Transporte de natureza municipal. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto); 21-) Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. (no local do estabelecimento do prestador de servios, sendo este o responsvel pelo recolhimento do imposto);

1.3-) Clculo
O clculo do Imposto Retido, o valor do servio prestado multiplicado pela alquota do imposto, conforme previsto na Lei de cada Municpio, sendo permitido como alquota mxima 5% (cinco por cento). No se incluem na base de clculo, o valor dos materiais fornecidos , nos casos dos servios: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres.
7

1.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao

O vencimento, o documento e o cdigo para arrecadao Imposto Retido, devero ver disposies na Lei de cada Municpio.

Exemplo de destaque em nota fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 2.940,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Servios de SEGURANA / VIGILNCIA

R$ 3.000,00

ISSQN 2% -

R$ 60,00

TOTAL DE RETIDO R$ 60,00

Valor total da NOTA R$

3.000,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

1.5-) ntegra da Lei Complementar Federal n 116/2003

rea Tributria - ISS - Leis Complementares

Lei Complementar Federal n 116, de 31 de Julho de 2003

Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza(ISS), de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. 1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. Art. 2o O imposto no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1o do art. 1o desta Lei Complementar; II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa;

VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X (VETADO) XI (VETADO) XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexa; XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa. 1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 5o Contribuinte o prestador do servio.

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Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais. 1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. 2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis: I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. Art. 7o A base de clculo do imposto o preo do servio. 1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio. 2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar; II - (VETADO) 3o (VETADO) Art. 8o As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza so as seguintes: I (VETADO) II demais servios, 5% (cinco por cento). Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao. Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984; a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999. Braslia, 31 de julho de 2003; 182o da Independncia e 115o da Repblica. LUIZ INCIO LULA DA SILVA Este texto no substitui o publicado no D.O.U. de 1.8.2003 Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. 1 Servios de informtica e congneres. 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos.

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1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 (VETADO) 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultrasonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontossocorros, ambulatrios e congneres. 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.

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4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio.

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7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 (VETADO) 7.15 (VETADO) 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, aparthotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres.

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9.03 Guias de turismo. 10 Servios de intermediao e congneres. 10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada.

10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 Agenciamento martimo. 10.07 Agenciamento de notcias. 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 Distribuio de bens de terceiros. 11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 Espetculos teatrais. 12.02 Exibies cinematogrficas. 12.03 Espetculos circenses. 12.04 Programas de auditrio. 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 Corridas e competies de animais.

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12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 Execuo de msica. 12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 (VETADO) 13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 Assistncia tcnica. 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 Colocao de molduras e congneres. 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 Tinturaria e lavanderia. 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 Funilaria e lanternagem.

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14.13 Carpintaria e serralheria. 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.

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15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16 Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal.

17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 (VETADO) 17.08 Franquia (franchising). 17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.13 Leilo e congneres. 17.14 Advocacia. 17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.16 Auditoria. 17.17 Anlise de Organizao e Mtodos. 17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.

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17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.21 Estatstica. 17.22 Cobrana em geral. 17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). 17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres.

20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 Servios de explorao de rodovia. 22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.

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24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25 - Servios funerrios. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 Servios de assistncia social. 27.01 Servios de assistncia social. 28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 Servios de biblioteconomia. 29.01 Servios de biblioteconomia. 30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos. 33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 Servios de meteorologia. 36.01 Servios de meteorologia. 37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.

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38 Servios de museologia. 38.01 Servios de museologia. 39 Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.

1.6-) ntegra da Lei do Municpio de So Paulo n 13.701/2003

rea Tributaria - ISS - Leis

Lei SP n 13.701 de 24.12.2003 DOM-SP: 25.12.2003

Altera a legislao do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. MARTA SUPLICY, Prefeita do Municpio de So Paulo, no uso das atribuies que lhe so conferidas por lei, faz saber que a Cmara Municipal, em sesso de 19 de dezembro de 2003, decretou e eu promulgo a seguinte lei: CAPTULO I FATO GERADOR E INCIDNCIA Art. 1 O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS tem como fato gerador a prestao de servios constantes da seguinte lista, ainda que no constitua a atividade preponderante do prestador: 1 - Servios de informtica e congneres. 1.01 - Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 - Programao. 1.03 - Processamento de dados e congneres. 1.04 - Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 - Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 - Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 - Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 - Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 - Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.

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3.01 - Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.02 - Explorao de sales de festas, centros de convenes, escritrios virtuais, "stands", quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.03 - Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.04 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 - Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 - Medicina e biomedicina. 4.02 - Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultrasonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 - Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontossocorros, ambulatrios e congneres. 4.04 - Instrumentao cirrgica. 4.05 - Acupuntura. 4.06 - Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 - Servios farmacuticos. 4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 - Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 - Nutrio. 4.11 - Obstetrcia. 4.12 - Odontologia. 4.13 - Ortptica. 4.14 - Prteses sob encomenda. 4.15 - Psicanlise. 4.16 - Psicologia. 4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 - Inseminao artificial, fertilizao "in vitro" e congneres. 4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 - Outros planos de sade que se cumpram por meio de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 - Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.

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5.01 - Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 - Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 - Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 - Inseminao artificial, fertilizao "in vitro" e congneres. 5.05 - Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 - Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 - Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 - Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 - Centros de emagrecimento, "spa" e congneres. 7 - Servios relativos engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 - Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 - Demolio. 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 - Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 - Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 - Calafetao. 7.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.

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7.11 - Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 - Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.15 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.16 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.17 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.18 - Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.19 - Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.20 - Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 - Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 - Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 - Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 - Servios relativos hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flats, aparthotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao ISS). 9.02 - Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 - Guias de turismo. 10 - Servios de intermediao e congneres. 10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros, cartes de crdito, planos de sade e planos de previdncia privada. 10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil ("leasing"), de franquia ("franchising") e de faturizao ("factoring"). 10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 - Agenciamento martimo.

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10.07 - Agenciamento de notcias. 10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 - Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 - Distribuio de bens de terceiros. 11 - Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 - Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 - Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 - Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 - Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 - Espetculos teatrais. 12.02 - Exibies cinematogrficas. 12.03 - Espetculos circenses. 12.04 - Programas de auditrio. 12.05 - Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 - Boates, "taxi-dancing" e congneres. 12.07 - Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 - Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 - Corridas e competies de animais. 12.11 - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12- Execuo de msica. 12.13 - Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 - Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 - Servios relativos fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 - Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres.

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13.02 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.03 - Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.04 - Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 - Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 - Assistncia tcnica. 14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 - Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 - Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 - Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 - Colocao de molduras e congneres. 14.08 - Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 - Tinturaria e lavanderia. 14.11 - Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 - Funilaria e lanternagem. 14.13 - Carpintaria e serralheria. 15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 - Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 - Locao e manuteno de cofres particulares, determinais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 - Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 - Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 - Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.

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15.07 - Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 - Arrendamento mercantil ("leasing") de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil ("leasing"). 15.10 - Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimentoou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 - Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 - Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 - Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 - Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 - Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 - Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 - Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 - Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16 - Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 - Servios de transporte de natureza municipal. 17 - Serviosde apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 - Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres.

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17.03 - Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 - Franquia ("franchising"). 17.08 - Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.09 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.10 - Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.11 - Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.12 - Leilo e congneres. 17.13 - Advocacia. 17.14 - Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.15 - Auditoria. 17.16 - Anlise de Organizao e Mtodos. 17.17 - Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.18 - Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.19 - Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.20 - Estatstica. 17.21 - Cobrana em geral. 17.22 - Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao ("factoring"). 17.23 - Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 - Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.

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20.01 - Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 - Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 - Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 - Servios de explorao de rodovia. 22.01 - Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25 - Servios funerrios. 25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 - Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 - Planos ou convnios funerrios. 25.04 - Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 - Servios de assistncia social. 27.01 - Servios de assistncia social. 28 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 - Servios de biblioteconomia. 29.01 - Servios de biblioteconomia.

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30 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 - Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos. 33 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 - Servios de meteorologia. 36.01 - Servios de meteorologia. 37 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 - Servios de museologia. 38.01 - Servios de museologia. 39 - Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 1 - O Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 - Os servios especificados na lista do "caput" ficam sujeitos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS ainda que a respectiva prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees expressas na referida lista. 3 - O Imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4 - A incidncia do Imposto independe: I - da denominao dada ao servio prestado; II - da existncia de estabelecimento fixo; III - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis;

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IV - do resultado financeiro obtido; V - do pagamento pelos servios prestados. Art. 2 O Imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. CAPTULO II LOCAL DA PRESTAO E CONTRIBUINTE Art. 3 O servio considera-se prestado e o Imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas seguintes hipteses, quando o Imposto ser devido no local: I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do pargrafo 1 do artigo 1; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista do "caput" do artigo 1; III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1; IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista do "caput" do artigo 1; V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista do "caput" do artigo 1; VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista do "caput" do artigo 1; VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista do "caput" do artigo 1; VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte epoda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista do "caput" do artigo 1; IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista do "caput" do artigo 1; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista do "caput" do artigo 1; XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista do "caput" do artigo 1; XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista do "caput" do artigo 1; XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista do "caput" do artigo 1;

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XIV - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista do "caput" do artigo 1; XV - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista do "caput" do artigo 1; XVI - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista do "caput" do artigo 1; XVII - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista do "caput" do artigo 1; XVIII - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista do "caput" do artigo 1; XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista do "caput" do artigo 1; XX - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista do "caput" do artigo 1. 1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista do "caput" do artigo 1, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da lista do "caput" do artigo 1. Art. 4 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 1 - A existncia de estabelecimento prestador que configure unidade econmica ou profissional indicada pela conjugao, parcial ou total, dos seguintes elementos: I - manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e equipamentos prprios ou de terceiros necessrios execuo dos servios; II - estrutura organizacional ou administrativa; III - inscrio nos rgos previdencirios; IV - indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos; V - permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada, inclusive, atravs da indicao do endereo em impressos, formulrios, correspondncias, "site" na internet, propaganda ou publicidade, contratos, contas de telefone, contas de fornecimento de energia eltrica, gua ou gs, em nome do prestador, seu representante ou preposto. 2 - A circunstncia de o servio, por sua natureza, ser executado habitual ou eventualmente fora do estabelecimento no o descaracteriza como estabelecimento prestador para os efeitos deste artigo. 3 - So, tambm, considerados estabelecimentos prestadores, os locais onde forem

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exercidas as atividades de prestao de servios de diverses pblicas de natureza itinerante. Art. 5 Contribuinte o prestador do servio. CAPTULO III RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA Art. 6 Por ocasio da prestao de cada servio dever ser emitida nota fiscal, cuja utilizao esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial. Art. 7 O tomador do servio dever exigir Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, cuja utilizao esteja prevista em regulamento ou autorizada porregime especial. 1 - O tomador do servio responsvel pelo Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, e deve reter e recolher o seu montante, quando o prestador: I - obrigado emisso de Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, no o fizer; II - desobrigado da emisso de Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, no fornecer: a) recibo de que conste, no mnimo, o nome do contribuinte, o nmero de sua inscrio no Cadastro de Contribuintes Mobilirios - CCM, seu endereo, a descrio do servio prestado, o nome do tomador do servio e o valor do servio; b) comprovante de que tenha sido recolhido o Imposto correspondente ao exerccio anterior, salvo se inscrito posteriormente; c) cpia da ficha de inscrio. 2 - O responsvel de que trata o pargrafo 1, ao efetuar a reteno do Imposto, dever fornecer comprovante ao prestador do servio. Art. 8 Para a reteno do Imposto, nos casos de que trata o artigo 7, o tomador do servio utilizar a base de clculo e a alquota previstos na legislao vigente. Art. 9 So responsveis pelo pagamento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, desde que estabelecidos no Municpio de So Paulo, devendo reter na fonte o seu valor: I - os tomadores ou intermedirios de servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II - as pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, quando tomarem ou intermediarem os servios: a) descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1, a elas prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo; b) descritos nos subitens 7.11 e 16.01 da lista do "caput" do artigo 1, a elas prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do Municpio de So Paulo; III- as instituies financeiras, quando tomarem ou intermediarem os servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; IV - as sociedades seguradoras, quando tomarem ou intermediarem servios: a) dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de seguro; b) de conserto e restaurao de bens sinistrados por elas segurados, realizados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; c) de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros, de inspeo e avaliao de

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riscos para cobertura de contratos de seguros e de preveno e gerncia de riscos segurveis, realizados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; V - as sociedades de capitalizao, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de planos e ttulos de capitalizao; VI - a Caixa Econmica Federal e o Banco Nossa Caixa, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por eles pagos Rede de Casas Lotricas e de Venda de Bilhetes estabelecidas no Municpio de So Paulo, na: a) cobrana, recebimento ou pagamento em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os servios correlatos cobrana, recebimento ou pagamento; b) distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres; VII - os rgos da administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem como suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio, quando tomarem ou intermediarem os servios de: a) limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres, a eles prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo; b) coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; VIII - as empresas concessionrias, subconcessionrias e permissionrias de servios pblicos de energia eltrica, telecomunicaes, gs, saneamento bsico e distribuio de gua, quando tomarem ou intermediarem os servios a elas prestados no Municpio de So Paulo, por terceiros, por elas contratados, para o desenvolvimento de atividades inerentes, acessrias ou complementares ao servio concedido, bem como a implementao de projetos associados, nos termos dos artigos 25 e 26 da Lei Federal n 8.987, de 13 de fevereiro de 1995, observado o disposto no artigo 3; IX - as sociedades que explorem servios de planos de medicina de grupo ou individual e convnios ou de outros planos de sade, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de planos ou convnios; X - as empresas administradoras de aeroportos e de terminais rodovirios, quando tomarem ou intermediarem os servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; XI - os hospitais e prontos-socorros, quando tomarem ou intermediarem os servios de: a) tinturaria e lavanderia, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; b) coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; XII - a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos, quando tomar ou intermediar servios prestados por suas agncias franqueadas estabelecidas no Municpio de So Paulo, dos quais resultem remuneraes ou comisses por ela pagas. 1 - Os responsveis de que trata este artigo podem enquadrar-se em mais de um inciso do "caput". 2 - O disposto no inciso II do "caput" tambm se aplica aos rgos da administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem como suas autarquias,

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fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista, concessionrias e permissionrias de servios pblicos e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio de So Paulo. 3 - O Imposto a ser retido na fonte, para recolhimento no prazo legal ou regulamentar, dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada no artigo 16, sobre a base de clculo prevista na legislao vigente. 4 - Independentemente da reteno do Imposto na fonte a que se referem o "caput" e o pargrafo 3, fica o responsvel tributrio obrigado a recolher o Imposto integral, multa e demais acrscimos legais, na conformidade da legislao, eximida, neste caso, a responsabilidade do prestador de servios. 5 - Para fins de reteno do Imposto incidente sobre os servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1, o prestador de servios dever informar ao tomador o valor das dedues da base de clculo do Imposto, na conformidade da legislao, para fins de apurao da receita tributvel, consoante dispuser o regulamento. 6 - Quando as informaes a que se refere o pargrafo 5 forem prestadas em desacordo com a legislao municipal, no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios pelo pagamento do Imposto apurado sobre o valor das dedues indevidas. 7 - Caso as informaes a que se refere o pargrafo 5 no sejam fornecidas pelo prestador de servios, o Imposto incidir sobre o preo do servio. 8 - Os responsveis de que trata este artigo no podero utilizar qualquer tipo de incentivo fiscal previsto na legislao municipal para recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS relativo aos servios tomados ou intermediados. Art. 10. Sem prejuzo do disposto no artigo 7, os responsveis tributrios ficam desobrigados da reteno e do pagamento do Imposto, em relao aos servios tomados ou intermediados, quando o prestador de servios: I - for profissional autnomo; II - for sociedade constituda na forma do pargrafo 1 do artigo 15; III - gozar de iseno, desde que estabelecido no Municpio de So Paulo; IV - gozar de imunidade; V - for microempresa, assim definida pela legislao municipal em vigncia, por ocasio da prestao do servio e durante o perodo em que gozar do direito ao incentivo; VI - for microempresa estabelecida no Municpio de So Paulo e enquadrada no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES, institudo pela Lei Federal n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, por ocasio da prestao do servio e enquanto vigente o convnio de adeso celebrado entre a Unio e a Prefeitura do Municpio de So Paulo. Pargrafo nico - Para os fins do disposto neste artigo, o responsvel tributrio dever exigir que o prestador dos servios comprove seu enquadramento em uma das condies previstas nos incisos do "caput", na conformidade do regulamento. Art. 11. A legitimidade para requerer a restituio do indbito, na hiptese de reteno indevida ou maior que a devida de Imposto na fonte recolhido Fazenda Municipal, pertence ao responsvel tributrio. Art. 12. Os prestadores de servios alcanados pela reteno do Imposto no esto dispensados do cumprimento das obrigaes acessrias previstas na legislao tributria, devendo manter controle em separado das operaes sujeitas a esse regime, na conformidade do regulamento. Art. 13. responsvel solidrio pelo pagamento do Imposto: I - o detentor da propriedade, domnio til ou posse do bem imvel onde se realizou a obra, em relao aos servios constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista do "caput" do artigo 1, quando os servios forem prestados sem a documentao fiscal correspondente ou

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sem a prova do pagamento do Imposto pelo prestador; II - o locador do imvel onde so prestados os servios de diverses, lazer, entretenimento, ou de venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo, quando o locatrio no puder ser identificado. CAPTULO IV BASE DE CLCULO E ALQUOTAS Art. 14. A base de clculo do Imposto o preo do servio, como tal considerada a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma deduo, excetuados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condio. 1 - Na falta desse preo, ou no sendo ele desde logo conhecido, ser adotado o corrente na praa. 2 - Na hiptese de clculo efetuado na forma do pargrafo 1, qualquer diferena de preo que venha a ser efetivamente apurada acarretar a exigibilidade do Imposto sobre o respectivo montante. 3 - O preo mnimo de determinados tipos de servios poder ser fixado pela Secretaria de Finanas e Desenvolvimento Econmico em pauta que reflita o corrente na praa. 4 - O montante do Imposto considerado parte integrante e indissocivel do preo referido neste artigo, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais mera indicao de controle. 5 - Inexistindo preo corrente na praa ser ele fixado: I -pela autoridade fiscal, mediante estimativa dos elementos conhecidos ou apurados; II - pela aplicao do preo indireto, estimado em funo do proveito, utilizao ou colocao do objeto da prestao do servio. 6 - Quando os servios descritos nos subitens 3.03, 7.02, 7.04, 7.05, 7.15, 7.16 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1 forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ao nmero de postes, ou rea ou extenso da obra, existentes no Municpio de So Paulo. 7 - Quando forem prestados os servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1, o Imposto ser calculado sobre o preo do servio deduzido das parcelas correspondentes: I - ao valor dos materiais incorporados ao imvel, fornecidos pelo prestador de servios; II - ao valor das subempreitadas j tributadas pelo Imposto, exceto quando os servios referentes s subempreitadas forem prestados por profissional autnomo. 8 - Quando forem prestados os servios de venda de pules referentes a apostas em corridas de cavalos ou venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo, o Imposto ser calculado sobre o montante arrecadado com a venda das pules ou das cartelas deduzidos, respectivamente, os rateios ou os prmios distribudos. 9 - Na prestao dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1, o Imposto devido ao Municpio de So Paulo ser calculado sobre a receita bruta arrecadada em todos os postos de cobrana de pedgio da rodovia explorada, dividida na proporo direta da extenso da rodovia explorada dentro do territrio do Municpio de So Paulo. Art. 15. Adotar-se- regime especial de recolhimento do Imposto: I - quando os servios descritos na lista do "caput" do artigo 1 forem prestados por profissionais autnomos ou aqueles que exeram, pessoalmente e em carter privado, atividade por delegao do Poder Pblico, estabelecendo-se como receita bruta mensal os seguintes valores: a) R$ 800,00 (oitocentos reais), para os profissionais autnomos ou aqueles que exeram,

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pessoalmente e em carter privado, atividade por delegao do Poder Pblico, cujo desenvolvimento que exija formao em nvel superior; b) R$ 400,00 (quatrocentos reais), para os profissionais autnomos que desenvolvam atividade que exija formao em nvel mdio; c) R$ 200,00 (duzentos reais), para os profissionais autnomos que desenvolvam atividade que no exija formao especfica; II - quando os servios descritos nos subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5.01, 7.01 (exceto paisagismo), 17.13, 17.15, 17.18 da lista do "caput" do artigo 1, bem como aqueles prprios de economistas, forem prestados por sociedade constituda na forma do pargrafo 1 deste artigo, estabelecendo-se como receita bruta mensal o valor de R$ 800,00 (oitocentos reais) multiplicado pelo nmero de profissionais habilitados. 1 - As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo so aquelas cujos profissionais (scios, empregados ou no) so habilitados ao exerccio da mesma atividade e prestam servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislao especfica. 2 - Excluem-se do disposto no inciso II do "caput" deste artigo as sociedades que: I - tenham como scio pessoa jurdica; II - sejam scias de outra sociedade; III - desenvolvam atividade diversa daquela a que estejam habilitados profissionalmente os scios; IV - tenham scio que delas participe to-somente para aportar capital ou administrar; V - explorem mais de uma atividade de prestao de servios. 3 - Os prestadores de servios de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo ficam dispensados da emisso e escriturao de documentos fiscais. 4 - Para os prestadores de servios de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo, o Imposto dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada no artigo 16, sobre as importncias estabelecidas nos incisos I e II do "caput" deste artigo. 5 - As importncias previstas nos incisos I e II do "caput" deste artigo sero atualizadas na forma do disposto no artigo 2 e seu pargrafo nico da Lei n 13.105, de 29 de dezembro de 2000. 6 - Aplicam-se aos prestadores de servios de que trata este artigo, no que couber, as demais normas da legislao municipal do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. Art. 16. O valor do Imposto ser calculado aplicando-se base de clculo a alquota de 5% (cinco por cento) para os servios descritos na lista do "caput" do artigo 1, salvo para os seguintes servios, em que se aplicar a alquota de 2% (dois por cento): I - servios descritos nos itens 4 e 5 da lista do "caput" do artigo 1; II - servios descritos nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 11.02, 11.03, 12.05, 13.04, 15.09, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1; III - servios de limpeza, manuteno e conservao de imveis (inclusive fossas); IV - servios descritos no subitem 8.01 (exceto ensino superior) da lista do "caput" do artigo 1, inclusive ensino profissionalizante; V - servios de transporte de escolares; VI - servios de corretagem de seguros. Pargrafo nico - O valor do Imposto para os servios de administrao de fundos quaisquer ser calculado aplicando-se base de clculo a alquota de 2,5% (dois e meio porcento).

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CAPTULO V DISPOSIES FINAIS Art. 17. A prestao dos servios descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista do "caput" do artigo 1 desta lei isenta do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS quando destinada a obras enquadradas como Habitao de Interesse Social - HIS, nos termos do inciso XIII do artigo 146 da Lei n 13.430, de 13 de setembro de 2002. Art. 18. O artigo 70 da Lei n 6.989, de 29 de dezembro de 1966, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 70. - Os documentos fiscais, os livros fiscais e comerciais, bem como os comprovantes dos lanamentos neles efetuados so de exibio obrigatria Administrao Tributria, devendo ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Pargrafo nico - Para os efeitos deste artigo, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas dos direitos da Administrao Tributria de examinar livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais do sujeito passivo, de acordo com o disposto no artigo 195 da Lei Federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966." (NR) Art. 19. O artigo 8 da Lei n 8.809, de 31 de outubro de 1978, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 8 - Alm da inscrio e respectivas alteraes, o sujeito passivo do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, bem como os tomadores ou intermedirios de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo, ficam sujeitos apresentao de quaisquer declaraes de dados, inclusive por meio magntico ou eletrnico, na forma e nos prazos regulamentares." (NR) Art. 20. O artigo 3 da Lei n 11.085, de 6 de setembro de 1991, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 3 - Os contribuintes do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS devero promover tantas inscries quantos forem os seus estabelecimentos ou locais de atividades." (NR) Art. 21. O inciso II do "caput" do artigo 13 da Lei n 13.476, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art.13. - (...) II - de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e no pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do servio que:" (NR) Art. 22. O artigo 14 da Lei n 13.476, de 2003, acrescidos a alnea "f" ao seu inciso VII, as alneas "a", "b" e "c" ao seu inciso X, e os incisos XI, XII e XIII, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 14. - (...) I - infraes relativas inscrio cadastral: multa de R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, a inscrio inicial em cadastro fiscal de tributos mobilirios, quando a infrao for apurada por meio de ao fiscal ou denunciada aps o seu incio; II - infraes relativas a alteraes cadastrais: multa de R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, ou efetuarem sem causa, as alteraes de dados cadastrais ou o encerramento de atividade, em cadastro fiscal de tributos mobilirios, quando a infrao for apurada por meio de ao fiscal ou denunciada aps o seu incio; III - (...) a) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no estejam devidamente escriturados

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e autenticados, na conformidade do regulamento; b) multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, no efetuarem a escriturao na conformidade do regulamento; c) multa equivalente a R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros no autenticados; IV - (...) a) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no estejam devidamente escriturados e autenticados, na conformidade do regulamento; b) multa equivalente a 10% (dez porcento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, no efetuarem a escriturao na conformidade do regulamento; c) multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros no autenticados; V - (...) VI - (...) a) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que fraudarem, adulterarem, extraviarem ou inutilizarem livros destinados escriturao dos servios prestados ou tomados de terceiros, e de qualquer outro livro fiscal que deva conter o valor do Imposto ou dos servios; VII - (...) a) multa de R$ 2.000,00 (dois mil reais), por lote impresso, aos que mandarem imprimir documento fiscal sem a correspondente autorizao para impresso; b) multa de R$ 4.000,00 (quatro mil reais), por lote impresso, aos que imprimirem, para si ou para terceiros, documentos fiscais sem a correspondente autorizao para impresso; c) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 750,00 (setecentos e cinqenta reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, deixarem de emitir, ou o fizerem com importncia diversa do valor dos servios, extraviarem ou inutilizarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, exceto quando ocorrer a situao prevista na alnea "f" deste inciso; d) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, adulterarem ou fraudarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, inclusive quando tais prticas tenham por objetivo diferenciar o valor dos servios constante da via destinada ao tomador daquele constante da via destinada ao controle da Administrao Tributria; e) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que, no tendo efetuado o pagamento do Imposto correspondente, emitirem, para operaes tributveis, documento fiscal referente a servios no tributveis ou isentos e aos que, em proveito prprio ou alheio, se utilizarem desses documentos para a produo de qualquer efeito fiscal; f) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que, tendo emitido bilhetes de ingresso e efetuado o pagamento integral do Imposto correspondente, deixarem de chancel-los, na conformidade do regulamento; VIII - infraes relativas ao fiscal: multa de R$ 1.000,00 (um mil reais) aos que

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embaraarem a ao fiscal, recusarem ou sonegarem a exibio de livros, documentos, impressos, papis, declaraes de dados, programas e arquivos magnticos ou eletrnicos, armazenados por qualquer meio, que se relacionem apurao do Imposto devido; IX - infraes relativas apresentao das declaraes que devam conter os dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: multa de R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento; X - infraes relativas s declaraes que devam conter os dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: a) nos casos em que no houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposio mnima de R$ 100,00 (cem reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; b) nos casos em que houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposio mnima de R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; c) nos casos em que no houver Imposto a ser recolhido, correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatosou incompletos, na conformidade do regulamento, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; XI - infrao relativa s declaraes destinadas apurao do Imposto estimado: multa de R$ 400,00 (quatrocentos reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento, ou o fizerem com dados inexatos, ou omitirem elementos indispensveis apurao do Imposto devido; XII - infraes relativas aos livros destinados escriturao dos servios tomados de terceiros, quando no houver obrigatoriedade de reteno do Imposto na fonte, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no efetuarem a escriturao ou a autenticao, na conformidade do regulamento; XIII - infraes para as quais no haja penalidade especfica prevista na legislao doImposto: multa de R$ 50,00 (cinqenta reais). 1 - Quando o sujeito passivo estiver obrigado escriturao e autenticao dos livros destinados ao registro dos servios prestados ou tomados de terceiros, a multa referente s infraes previstas no inciso X do "caput" deste artigo limita-se, no caso das alneas "a" e "b", s imposies mnimas nelas descritas."(NR) Art. 23. O "caput" do artigo 25 da Lei n 13.476, de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao, revogados os seus pargrafos 5 e 6: "Art. 25. - Fica concedida, a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da publicao desta lei, iseno parcial do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, aos prestadores de servios relativos s atividades de ensino superior e seqenciais, sob a condio de ofertarem, a ttulo gratuito, vagas em cada um dos cursos por eles ministrados a muncipes selecionados pelo Executivo Municipal, segundo critrios a serem definidos em regulamento, que observaro, dentre outros, a capacidade financeira de suportar os custos da mensalidade, o fato de ser servidor pblico municipal e o grau de conhecimento do candidato, nos seguintes montantes:" (NR) Art. 24. O Poder Executivo regulamentar a presente lei no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sua publicao.

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Art. 25. Esta lei entrar em vigor na data de sua publicao, gerando efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. PREFEITURA DO MUNICPIO DE SO PAULO, aos 24 de dezembro de 2003, 450 da fundao de So Paulo. MARTA SUPLICY, PREFEITA LUIZ TARCISIO TEIXEIRA FERREIRA, Secretrio dos Negcios Jurdicos LUS CARLOS FERNANDES AFONSO, Secretrio de Finanas e Desenvolvimento Econmico Publicada na Secretaria do Governo Municipal, em 24 de dezembro de 2003. RUI GOETHE DA COSTA FALCO, Secretrio do Governo Municipal

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2-) IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

2.1-) Fato Gerador
Em se tratando de reteno de IRRF o fato gerador, que ocasiona a reteno so AS IMPORTNCIAS E/OU RENDIMENTOS PAGOS ou CREDITADOS por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas ou a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhados (no caso do artigo 652 do RIR / 1999 Decreto n 3.000/1999). Neste caso excetua-se as pessoas jurdicas ISENTAS ou IMUNES, e as optantes do SIMPLES FEDERAL. (PRESTADORA DE SERVIOS). Conceitos IMPORTNCIAS/RENDIMENTOS PAGOS =RECEBIMENTO DE FATO (caixa) CREDITADOS = proviso na contabilidade (competncia)

O que ocorrer primeiro.

Por exemplo: Data NF Valor NF 04/06 R$ 1.000,00 Reteno IRRF R$ 15,00 (1,50%) Data PAGTO Valor PAGO 30/06 R$ 985,00

Lanamento Contbil : Data em 04/06 D- Servios Prestados por PJ (Conta Despesa) C- IRRF recolher (Passivo Circulante) C- Fornecedores Pagar (Passivo Circulante) Data em 08/06 D- IRRF recolher (Passivo Circulante) C- Caixa ou Banco (Ativo Circulante)

R$ 1.000,00 R$ 15,00 R$ 985,00 R$ R$ 15,00 15,00

*** Neste caso o TOMADOR DE SERVIOS ir considerar como DESPESA data de 04/06, e se beneficiar-se para efeito de clculo do IRPJ do Trimestre, ao invs de efetuar o PAGTO no vencimento (30/06) e se beneficiar da Despesa posteriormente.
IMUNE ou ISENTA = Pessoas Jurdicas DESOBRIGADAS responsabilidade tributria dos impostos e contribuies da

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2.2-) Tipos de Servios Prestados x Alquota de Reteno

AT JANEIRO DE 2005 Esto sujeitos a reteno do IRRF a alquota de 1%: Os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de : 1-) limpeza; 2-) conservao; 3-) segurana; 4-) vigilncia; 5-) locao de mo-de-obra. (Artigo 649 do RIR Decreto n 3.000/1999) A PARTIR DE FEVEREIRO DE 2005 Esto sujeitos a reteno do IRRF a alquota de 1,50%: Os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de : 1-) limpeza; 2-) conservao; 3-) segurana; 4-) vigilncia; 5-) locao de mo-de-obra. (Artigo 8 da MP n 232/2004)

Esto sujeitos a reteno de IRRF a alquota de 1,5%: As importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de : 1-) administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2-) advocacia; 3-) anlise clnica laboratorial; 4-) anlises tcnicas; 5-) arquitetura; 6-) assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7-) assistncia social; 8-) auditoria; 9-) avaliao e percia; 10-) biologia e biomedicina; 11-) clculo em geral; 12-) consultoria; 13-) contabilidade; 14-) desenho tcnico; 15-) economia;
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16-) elaborao de projetos; 17-) engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18-) ensino e treinamento; 19-) estatstica; 20-) fisioterapia; 21-) fonoaudiologia; 22-) geologia; 23-) leilo; 24-) medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25-) nutricionismo e diettica; 26-) odontologia; 27-) organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28-) pesquisa em geral; 29-) planejamento; 30-) programao; 31-) prtese; 32-) psicologia e psicanlise; 33-)qumica; 34-)radiologia e radioterapia; 35-) relaes pblicas; 36-) servio de despachante; 37-) teraputica ocupacional; 38-) traduo ou interpretao comercial; 39-) urbanismo; 40-) veterinria. (Artigo 647 do RIR Decreto n 3.000/1999) - ttulo de comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. (Artigo 651, inciso I do RIR Decreto n 3.000/1999) - Por servios de publicidade e propaganda. (Artigo 651, inciso II do RIR Decreto n 3.000/1999) - Coooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhados relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio. Artigo 652 do RIR Decreto n 3.000/1999) - Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. (Factoring) (Artigo29 da Lei n 10.833/2003), vigncia a partir de 01/02/2004

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2.3-) Clculo
O valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual conforme o tipo de servio, discriminados no tpico anterior.
DISPENSADA A RETENO DO IMPOSTO, DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS), OBSERVANDO A ESSE LIMITE A CADA IMPORTNCIA PAGA, NO SENDO CUMULATIVO, OU SEJA, NO CONSIDERADO VALORES RETIDOS ANTERIORES MENORES QUE R$ 10,00 (DEZ REAIS). Artigo 724 do RIR Decreto n 3.000/1999.

Exemplo de destaque em nota fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 2.970,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Servios de SEGURANA / VIGILNCIA

R$ 3.000,00

IRRF 1% -

R$ 30,00

TOTAL DE RETIDO R$ 30,00

Valor total da NOTA R$

3.000,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

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2.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao

O perodo para recolhimento SEMANAL. Os valores retidos na semana, devero ser CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ (tomador), at o TERCEIRO DIA TIL da semana semana em que tiver ocorrido o pagamento (prestador).
DENOMINAO DA RECEITA

recolhidos de forma da pessoa jurdica subseqente aquela pessoa jurdica

CDIGO/ PRAZOS DE VARIAO PAGAMENTO/RECOLHIMENTO Remunerao de Servios Profissionais 1708/1 At o 3 dia til da semana prestados por pessoa jurdica(Art. 3, D.L. n subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo 2.462/88);(Art. 52, Lei n 7.450/85) recolhimento o TOMADOR DE (artigo 647 do RIR Decreto n 3.000/99) SERVIOS. Rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mode-obra(Art.3, D.L. n 2.462/88);(Art.55, Lei n 7.713/88) (artigo 649 do RIR Decreto n 3.000/99) - Importncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de propaganda e publicidade. (artigo 651 do RIR Decreto n 3.000/99) - Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. (artigo 651 do RIR Decreto n 3.000/99) Remunerao de Servios Pessoais Prestados por associados de cooperativas de Trabalho.(art. 45, Lei n 8.541/92) (artigo 652 do RIR Decreto n 3.000/99) Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. (artigo 29 da Lei n 10.833/2003) a partir de 01/02/2004 8045/1 At o 3 dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS.

At o 3 dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo recolhimento a PRESTADORA DE SERVIOS. At o 3 dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS e alguns casos (IN SRF n 177/1987) sendo responsvel tributrio a PRESTADORA DE SERVIOS. At o 3 dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS. At o 3 dia til da semana subseqente de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS.

3280/1

5944/1

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2.5-) Responsabilidade Tributria x Compensao

Segue abaixo tabela com responsabilidade tributria e forma de compensao de cada tipo de servio prestado que sofre reteno de IRRF. Os servios elencados nos artigos : 647 do RIR/1999 649 do RIR/1999 e 8 da MP n 232/2004 29 da Lei n 10.833/2003 A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF da TOMADORA DE SERVIOS. A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, no perodo de apurao do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Os servios elencados no artigo : 652 do RIR/1999 A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF da TOMADORA DE SERVIOS. A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS(cooperativa ou associaes) : - no momento dos pagamentos dos rendimentos aos associados, aplicando-se a tabela progressiva; ou - pedido de restituio, desde que comprove a impossibilidade de sua compensao. Os servios elencados no artigo : 651 (Comisses, Corretagens ou Representao Comercial) do RIR/1999 A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF da TOMADORA DE SERVIOS. A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, no perodo de apurao do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) Os servios elencados no artigo : 651 (Comisses, Corretagens e Representao Comercial) do RIR/1999 nos casos da IN SRF n 177/1987 A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF do PRESTADOR DE SERVIOS. A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS que poder compens-lo na Declarao Anual DIPJ.

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Os servios elencados no artigo : 651 (Publicidade e Propaganda) do RIR/1999 A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF do PRESTADOR DE SERVIOS, por conta e ordem do TOMADORA DE SERVIOS. A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, no perodo de apurao do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

2.6-) Obrigaes Acessrias

2.6.1-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF- verso 3.0 A DCTF deve ser transmitida pela Internet at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subseqente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores. Os trimestres so considerados encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio. Ateno: A DCTF referente ao trimestre/ano em que ocorrer o incio de atividades da pessoa jurdica deve conter os dados referentes aos tributos e contribuies, cujos fatos geradores ocorreram no perodo compreendido entre a data deste evento e o trmino do trimestre. Os dbitos relativos aos valores retidos conforme as situaes citadas anteriorrmente, em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outros pessoas jurdicas, devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 3.0" mediante utilizao dos seus respectivos cdigos de arrecadao/recolhimento.

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2.6.2-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte Anualmente, at o dia 28 de Fevereiro do ano subseqente, devero os RESPONSVEIS TRIBUTRIOS apresentar SRF a Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento. (modelo Anexo II, da IN SRF n 381/2003)

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3-) PIS/COFINS/CSLL
PIS Contribuio para o PIS/Pasep COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

3.1-) Fato Gerador

Em se tratando de reteno de PIS/COFINS/CSLL o fato gerador, que ocasiona a reteno so os PAGAMENTOS de alguns servios prestados efetuados pela Pessoas Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de direito privado, exceto as Pessoas Jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES). Aplica-se inclusive os pagamentos efetuados por: - associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; - fundaes de direito privado; ou - condomnios de edifcios.

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Modelo Declarao para Optantes do Simples Federal ANEXO I da IN SRF n 459/2004 DECLARAO Ilmo. Sr. (pessoa jurdica pagadora) (Nome da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ sob o n..... DECLARA (nome da pessoa jurdica pagadora), para fins de no incidncia na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuio para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que regularmente inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), nos termos da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996. Para esse efeito, a declarante informa que: I - preenche os seguintes requisitos: a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; b) apresenta anualmente Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (Simples), em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal; II - o signatrio representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar Secretaria da Receita Federal e pessoa jurdica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a falsidade na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996, sujeita-lo-, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art. 1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990). Local e data...................................................... Assinatura do Responsvel

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3.2-) Tipos de Servios Prestados

Os servios prestados PIS/COFINS/CSLL so: a que se refere a reteno do

- limpeza;
SOLUO DE CONSULTA N 75, DE 10 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE Os servios de limpeza, conservao e manuteno, de que trata o art. 30 da Lei n 10.833, de 29/12/2003, referem-se exclusivamente a bens imveis, e no incluem a reforma desses bens. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF n 34, de 29 de maro de 1989.

- conservao;
proteger, preservar alguma coisa
SOLUO DE CONSULTA N 125, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE Os pagamentos em contraprestao de servios de lanternagem, conservao e manuteno de veculos automotores no se sujeitam reteno na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF n 34, de 29 de maro de 1989.

- manuteno;
conservao de alguma coisa em boas condies de uso Conserto = reparar, restaurar, corrigir;
SOLUO DE CONSULTA N 158, DE 14 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: CONTRIBUIES SOCIAIS. RETENO NA FONTE. MANUTENO A expresso manuteno a que se refere o art. 1o da Instruo Normativa SRF n 381, de 2003, alcana todo e qualquer servio de manuteno efetuado em bens mveis ou imveis. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF no 381, de 2003; ADI SRF n 10/2004.

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SOLUO DE CONSULTA N 21, DE 31 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins, Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE MANUTENO DE AUTOMVEIS. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios de manuteno de automveis esto sujeitos reteno na fonte da Cofins. DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 30 da Lei n 10.833, de 2003; art. 1 da IN SRF n 381, de 2003; ADI SRF n 10, de 2004.

SOLUO DE CONSULTA N 123, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR Esto sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais os valores pagos em contrapartida prestao dos servios de desenvolvimento, instalao, manuteno e atualizao de programas de computador(softwares). DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 124, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: SERVIOS DE INFORMTICA Os pagamentos efetuados em contrapartida a servios de suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados, caracterizam assessoria e consultoria tcnica e esto alcanados pela incidncia na fonte das contribuies sociais. Os valores pagos ou creditados em contrapartida a servios de desenvolvimento, instalao, manuteno e atualizao de programas de computador caracterizam atividades de programao e esto alcanados pela incidncia na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 104, DE 30 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE CONSERTO E/OU MANUTENO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios referentes a conserto de mquinas, motores, partes e peas de equipamentos industriais no esto sujeitos reteno na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos servios puderem ser distinguidos como de manuteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003, art. 1; ADI SRF n 10, de 2004, art. 3.

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SOLUO DE CONSULTA N 114, DE 24 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE CONSERTO E/OU MANUTENO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios referentes a conserto de mquinas empregadas na fabricao de calados no esto sujeitos reteno na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos servios puderem ser distinguidos como de manuteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003, art. 1; ADI SRF n 10, de 2004, art. 3.

- segurana;
ao de proteger algo ou algum contra riscos

- vigilncia;
ao de vigiar, observar e tomar conta At Janeiro 2005

- transporte de valores e locao de mo-de-obra;

A partir de Fevereiro 2005

- transporte; DE QUALQUER NATUREZA. - locao de mo-de-obra;

EXCETO: - empresas estrangeiras de transporte; - a ttulo de transporte internacional efetuadas por empresa nacional; Artigo 5 da MP n 232/2004
SOLUO DE CONSULTA N 66, DE 04 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA A locao de mo-de-obra pode ser definida como o contrato pelo qual o locador se obriga a fazer alguma coisa para uso ou proveito do locatrio, no importando a natureza do trabalho ou do servio. Os trabalhos so realizados sem a obrigao de executar a obra completa, ou seja, sem a produo de um resultado determinado. Na locao de mo-de-obra, tambm definida como contrato de prestao de servios, a locadora assume a obrigao de contratar empregados, trabalhadores avulsos ou autnomos sob sua exclusiva responsabilidade do ponto de vista jurdico. A locadora responsvel pelo vnculo empregatcio e pela prestao de servios, sendo que os empregados ou contratados ficam disposio da tomadora dos servios (locatria), que detm o comando das tarefas, fiscalizando a execuo e o andamento dos servios. A locao de mo-de-obra, a empreitada exclusivamente de mo-de-obra e a cesso de mode-obra tm o mesmo tratamento tributrio, submetendo-se reteno na fonte. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30. SOLUO DE CONSULTA N 151, DE 06 DE ABRIL DE 2004

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ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA Na prestao de servios que compreende a locao de mo-de-obra e de equipamentos, em que esteja especificado na nota fiscal o total de cada um dos servios, apenas o percentual relativo locao de mo-de-obra sujeita-se reteno na fonte. Se no houver especificao, identificando o valor da locao de mo-de-obra, o montante total da nota fiscal sujeita-se reteno na fonte quando do pagamento, sendo irrelevante o que esteja previsto no contrato. Se a fonte pagadora no fizer a reteno, a responsabilidade no se comunica ao prestador dos servios. Porm, os valores devem ser oferecidos tributao, ainda que no tenha havido a reteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003; ADI n 10, de 2004.

SOLUO DE CONSULTA N 179, DE 12 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL EMENTA: PRESTAO DE SERVIOS DE ENGENHARIA. CONSTRUO CIVIL. EXECUO DE OBRAS. No esto sujeitas reteno na fonte do PIS/PASEP de que trata o art. 30 da Lei n 10.833, de 29.12.2003 as importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica pela execuo de obras (construo civil) por tratar-se de servios de engenharia excepcionados no item 17 da lista anexa IN/SRF n 23, de 1986. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 52 da Lei n 7.450, de 1985; art. 647 do Decreto n 3.000, de 1999 RIR/1999 e IN-SRF n 23, de 1986 e IN-SRF n 381, de 30.12.2003.

- pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crditos, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber;
SOLUO DE CONSULTA N 95, DE 18 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: REPRESENTAO COMERCIAL No cabe a reteno na fonte das contribuies sociais sobre os valores pagos em contrapartida prestao dos servios de representao comercial. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

- bem como pela remunerao de servios profissionais.

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Compreendem-se como servios profissionais aqueles de que trata o artigo 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto de Renda.

At JANEIRO de 2005
Artigo 647, do RIR/1999, pargrafo 1 : 1 - administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2 - advocacia; 3 - anlise clnica laboratorial; 4 - anlises tcnicas; 5 - arquitetura; 6 - assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7 - assistncia social; 8 - auditoria; 9 - avaliao e percia; 10 - biologia e biomedicina; 11 - clculo em geral; 12 - consultoria; 13 - contabilidade; 14 - desenho tcnico; 15 - economia; 16 - elaborao de projetos; 17 - engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18 - ensino e treinamento; 19 - estatstica; 20 - fisioterapia; 21 - fonoaudiologia; 22 - geologia; 23 - leilo;

56

24 - medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25 - nutricionismo e diettica; 26 - odontologia; 27 - organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28 - pesquisa em geral; 29 - planejamento; 30 - programao; 31 - prtese; 32 - psicologia e psicanlise; 33 - qumica; 34 - radiologia e radioterapia; 35 - relaes pblicas; 36 - servio de despachante; 37 - teraputica ocupacional; 38 - traduo ou interpretao comercial; 39 urbanismo; 40 - veterinria.

A partir de FEVEREIRO de 2005

Artigo 5 MP 232/2004 1 - administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2 - advocacia; 3 - anlise clnica laboratorial; 4 - anlises tcnicas; 5 - arquitetura; 6 - assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio);

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7 - assistncia social; 8 - auditoria; 9 - avaliao e percia; 10 - biologia e biomedicina; 11 - clculo em geral; 12 - consultoria; 13 - contabilidade; 14 - desenho tcnico; 15 - economia; 16 - elaborao de projetos; 17 - engenharia (construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18 - ensino e treinamento; 19 - estatstica; 20 - fisioterapia; 21 - fonoaudiologia; 22 - geologia; 23 - leilo; 24 - medicina (a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25 - nutricionismo e diettica; 26 - odontologia; 27 - organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28 - pesquisa em geral; 29 - planejamento; 30 - programao; 31 - prtese; 32 - psicologia e psicanlise; 33 - qumica; 34 - radiologia e radioterapia; 35 - relaes pblicas; 36 - servio de despachante;
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37 - teraputica ocupacional; 38 - traduo ou interpretao comercial; 39 urbanismo; 40 - veterinria. O imposto incide independentemente da qualificao profissional dos scios da beneficiria e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos servios em relao receita bruta.
SOLUO DE CONSULTA N 118, DE 24 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE Os pagamentos relativos aos servios de assistncia tcnica prestados a terceiros, concernentes a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio,no se acham sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 122, DE 25 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE Os servios de organizao e comercializao de cursos presenciais ou via internet, tendo como tema a rea de sade ou de negcios na internet, os servios de produo de textos didticos em medicina, os servios de exames complementares em medicina, a aplicao de questionrios de sade, os servios de consultoria mdica via internet, o gerenciamento de programas de otimizao em atendimentos mdicos, a anlise clnica laboratorial, a assessoria e consultoria em medicina, ensino e treinamento, acham-se sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais, quando de seu pagamento. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4. SOLUO DE CONSULTA N 129, DE 29 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF EMENTA: RETENO NA FONTE Os pagamentos relativos prestao de servios de montagem de equipamentos eltricos, de telefonia e eletrnicos (incluindo a etapa de elaborao do respectivo projeto) no se acham sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais. Os pagamentos relativos prestao de servios de elaborao de projetos, se os servios forem isoladamente prestados, sujeitamse reteno na fonte das contribuies. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

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SOLUO DE CONSULTA N 196, DE 11 DE JUNHO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: SERVIOS DE PUBLICIDADE Os pagamentos efetuados em contrapartida prestao de servios de publicidade no se sujeitam reteno na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 204, DE 15 DE JUNHO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: EMPREITADA DE OBRAS Os pagamentos dos servios de engenharia relativos a execuo de obras de construo civil com o fornecimento de materiaise de mo-de-obra, no se acham sujeitos reteno das contribuies sociais. Entretanto, se o contrato tiver por objeto apenas a administrao de obras, elaborao de projetos ou assessoria, cabe a reteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF n381, de 2003; PN CST 08/1986.

SOLUO DE CONSULTA N 164, DE 29 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE ACESSO INTERNET E INFORMTICA. A prestao de servios de consultoria, criao de home pagecom utilizao de linguagem de programao; registo de domnio; e ensino e treinamento esto sujeitas reteno na fonte da CSLL, na forma da Instruo Normativa SRF n 381/2003, por representarem prestao de servios profissionais de que trata o art. 647 do RIR/1999. A prestao de servios de projeto e instalao de redes de computador, provedor de acesso e informaes junto Internet, hospedagem de home pagee criao de home page sem utilizao de linguagem de programao no esto sujeitas reteno na fonte da CSLL, na forma da Instruo Normativa SRF n 381/2003, por no representarem prestao de servios profissionais de que trata o art. 647 do RIR/1999. DISPOSITIVOS LEGAIS: Arts. 30 a 32 e 34 a 36 da Lei n 10.833/2003; art. 79 da Lei n 10.406/2002 (CC/2002); art. 647 do Decreto n 3.000/1999 (RIR/1999); e art. 1 da Instruo Normativa SRF n 381/2003.

SOLUO DE CONSULTA N 198, DE 26 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. REMUNERAO. SERVIOS CARACTERIZADAMENTE PROFISSIONAIS. Os pagamentos efetuados pela prestao de servio de armazenagem de mercadorias e logstica esto sujeitos a reteno na fonte, a ttulo de CSLL, sob alquota de 1%, nos moldes do art. 30 e seguintes da Lei n 10.833, de 2003, por caracterizarem remunerao de servios profissionais, consistente na administrao de bens ou negcios em geral, em conformidade com o 1, item 1 do art. 647 do Regulamento do Imposto de Renda.

60

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833/2003, art. 30 e seguintes; IN SRF n 381/2003; Parecer Normativo CST n 8/1986

SOLUO DE CONSULTA N 120, DE 26 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a administradoras de imveis (imobilirias), a ttulo de remunerao pela prestao de servios de administrao de imveis (administrao de bens), esto sujeitos reteno na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, e no art. 1 da IN SRF n 381, de 2003. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a administradoras de imveis (imobilirias), a ttulo de comisses pela mediao na realizao de negcios, no esto sujeitos reteno na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, e no art. 1 da IN SRF n 381, de 2003. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 30 da Lei n 10.833, de 2003; art. 647, 1, do RIR/1999; art. 1, 4, da IN SRF n 381, de 2003.

A partir de FEVEREIRO/2005:

- PUBLICIDADE E PROPAGANDA
3.3-) Clculo
O valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual de 4,65%, correspondente soma das alquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% de PIS. No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno ou de alquota zero, a reteno dar-se- mediante a aplicao da alquota especfica. Por exemplo: PJ beneficiria de iseno de COFINS, sofrer a reteno mediante aplicao do percentual de 1,65%, sendo 1% de CSLL e 0,65% de PIS.

DISPENSADA A RETENO PARA PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 (cinco mil reais);
Pargrafo 3, do Artigo 5, da Lei n 10.925/2004

61

Exemplo de destaque em nota fiscal:

S I S T E M T I C A A T 25/07/2004
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 4.767,50

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 5.000,00

CSLL 1% PIS 0,65% -

R$ 50,00 R$ 32,50

COFINS 3% - R$ 150,00 TOTAL DE RETIDO R$ 232,50

Valor total da NOTA R$

5.000,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

62

SISTEMTICA ATUAL partir de 26/07/2004 Lei n 10.925/2004

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 5.000,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 5.000,00

Valor total da NOTA R$

5.000,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

DISPENSADA A RETENO PARA PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 (cinco mil reais);
Pargrafo 3, do Artigo 5, da Lei n 10.925/2004

63

COM RETENO NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 9.535,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 10.000,00

CSLL 1% PIS 0,65% -

R$ 100,00 R$ 65,00

COFINS 3% - R$ 300,00 TOTAL DE RETIDO R$ 465,00

Valor total da NOTA R$

10.000,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

64

3.4-) Responsabilidade Tributria

Quando o TOMADOR de servios efetuar o pagamento (fato gerador) dos servios prestados excetuando a reteno de 4,65% (PIS/COFINS/CSLL) ao prestador de servios, sendo estes os elencados no artigo 1 da IN SRF n 381/2003 ou no artigo 647 do RIR/99 Decreto n 3.000/1999, o mesmo passa a ser responsvel tributrio pelo recolhimento dos tributos retidos. Exemplo 01 : NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 03/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 7.818,70

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 8.200,00

CSLL 1% PIS 0,65% -

R$ 82,00 R$ 53,30

COFINS 3% - R$ 246,00 TOTAL DE RETIDO R$ 381,30

Valor total da NOTA R$

8.200,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

65

Valor Total da Nota Fiscal = R$ 8.200,00 Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 7.818,70, se o TOMADOR efetuar este valor de pagamento ao PRESTADOR o mesmo torna-se obrigatoriamente RESPONSVEL TRIBUTRIO pelo recolhimento dos TRIBUTOS RETIDOS no valor de R$ 381,30.

Exemplo 02: 1 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 04/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.400,00

04/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$

1.400,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

66

2 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 13/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 2.150,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$

2.150,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

67

3 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 15/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.818,20

15/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS
Total de servios prestados at o perodo:

R$ 2.080,00

N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 56,30 R$ 36,60

COFINS 3% - R$ 168,90 TOTAL DE RETIDO R$ 261,80

Valor total da NOTA R$
( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

2.080,00

Valor Total da Nota Fiscal = R$ 2.080,00 Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 1.818,20

68

3.5-) Apurao
Para efeito de clculo do limite de reteno o perodo de apurao MENSAL, ou seja, ocorrendo mais de um pagamento no MESMO MS MESMA PESSOA JURDICA, deve-se efetuar soma de TODOS os valores pagos no ms conforme exemplo anterior. Observao anteriormente. Importante : DEDUZINDO-SE o valor retido

Exemplo em continuao do exemplo 02 anterior : 1 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 04/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.400,00

04/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$

1.400,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

69

2 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 13/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 2.150,00

13/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$

2.150,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

70

3 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 15/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.818,20

15/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS
Total de servios prestados at o perodo:

R$ 2.080,00

N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 56,30 R$ 36,60

COFINS 3% - R$ 168,90 TOTAL DE RETIDO R$ 261,80

Valor total da NOTA R$
( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

2.080,00

71

4 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 25/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.750,00

25/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 1.750,00

Valor total da NOTA R$

1.750,00

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

72

5 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

Data da Emisso: 26/08/2004

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001

R$ 1.825,63

26/08/2004

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS
Total de servios prestados at o perodo:

R$ 2.000,00

N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 24/08 (3) valor de R$ 2.080,00 N.F de 25/08 (4) valor de R$ 1.750,00 N.F de 26/08 (5) valor de R$ 2.000,00 TOTAL ---------------------------R$ 9.380,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 93,80 R$ 60,97 R$ 436,17
(R$ 261,80)

COFINS 3% - R$ 281,40 TOTAL DE RETIDO

RETIDO ANTERIORMENTE

Falta reter - R$ 174,37

Valor total da NOTA R$
( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

2.000,00

73

3.6-) Recolhimento e Vencimento O perodo para recolhimento dos tributos retidos QUINZENAL.; Os valores retidos na quinzena, devero ser recolhidos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurdica (tomador), at o LTIMO DIA TIL da semana subseqente aquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica (prestador). Exemplo para 2005

Perodo de Apurao
De 01/01 a 15/01 De 16/01 a 31/01 De 01/02 a 15/02 De 16/02 a 28/02 De 01/03 a 15/03 De 16/03 a 31/03 De 01/04 a 15/04 De 16/04 a 30/04 De 01/05 a 15/05 De 16/05 a 31/05 De 01/06 a 15/06 De 16/06 a 30/06 De 01/07 a 15/07 De 16/07 a 31/07 De 01/08 a 15/08 De 16/08 a 31/08 De 01/09 a 15/09 De 16/09 a 30/09 De 01/10 a 15/10 De 16/10 a 31/10 De 01/11 a 15/11 De 16/11 a 30/11 De 01/12 a 15/12 De 16/12 a 31/12

Data de Vencimento
21/01 04/02 25/02 11/03 24/03 08/04 22/04 06/05 27/05 10/06 24/06 08/07 22/07 12/08 26/08 0909 23/09 07/10 21/10 11/11 25/11 07/12 23/12 06/01/2006

74

3.6.1-) Cdigo de Arrecadao : O valor da CSLL, da COFINS e para o PIS, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente soma das alquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% para o PIS, recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952. No caso de pessoa jurdica amparada por Medida Judicial, pela suspenso do pagamento de qualquer das contribuies referidas (CSLL,/COFINS/PIS), a pessoa que efetuar o pagamento dever CALCULAR e RECOLHER INDIVIDUALMENTE os valores em DARF distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes cdigos de arrecadao : 5987 no caso de CSLL; 5960 no caso de COFINS; 5979 no caso de PIS. 3.7-) Compensao A compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, quando referir-se aos servios prestados elencados no artigo 1 da IN SRF n 381/2003 ou no artigo n 647 do RIR/1999 - Decreto n 3.000/1999. O prestador de servios tem como faturamento bruto, os valores destacados nas notas fiscais, sendo assim se o tomador de servios (responsvel tributrio das retenes) no efetuar o pagamentos dos servios prestados ao PRESTADOR excetuando os 4,65% (PIS/COFINS/CSLL), o prestador de servios ento recolher os tributos na apurao mensal. Pois se o tomador de servios efetuar o pagamento (fato gerador) ao prestador excetuando as retenes, ENTENDIDO que o mesmo recolher os tributos retidos. Sendo assim permitido conforme disposies do pargrafo 1, do artigo 5, da IN SRF n 381/2003, a compensao pelo PRESTADOR com impostos e contribuies DE MESMA ESPCIE.

75

SOLUO DE CONSULTA N 20, DE 31 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ EMENTA: RETENO NA FONTE. COMPENSAO. O valor da Cofins retido na forma do art. 64 da Lei n 9.430, de 1996, e do art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, considerado antecipao e pode ser deduzido da mesma contribuio,devida relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno, sendo incabvel sua compensao direta com tributos e contribuies de diferentes espcies. DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 64 da Lei n 9.430, de 1996; arts. 30, 34 e 36 da Lei n 10.833, de 2003; arts. 229 e 837 do Decreto n 3.000, de 1999; art. 76 do Decreto n 4.524, de 2002; art. 5 da IN SRF n 306, de 2003; art. 5 da IN SRF n 381, de 2003.

Exemplo Prtico 01 :
Emisso N.F Valor N.F R$ Valor RECEBIDO R$ Data RECEBIDA Diferena Valor R$

04/08/2004 13/08/2004 24/08/2004 25/08/2004 26/08/2004 TOTAL

1.400,00 2.150,00 2.080,00 1.750,00 2.000,00 9.380,00

1.400,00 2.150,00 1.818,20 1.750,00 1.825,63 8.943,83

04/08/2004 13/08/2004 24/08/2004 25/08/2004 26/08/2004 174,37 436,17 261,80

Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do ms : total valor recebido valor de diferena Total Total x 1% de CSLL x 0,65% de PIS R$ 8.943,83 + R$ 436,17 R$ 9.380,00 R$ 9.380,00 R$ 93,80 compensar R$ 60,97 compensar

x 3% de COFINS - R$ 281,40 compensar

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Exemplo Prtico 02 :
Emisso N.F Valor N.F R$ Valor RECEBIDO R$ Data RECEBIDA Diferena Valor R$

04/08/2004 13/08/2004 24/08/2004 25/08/2004 26/08/2004 TOTAL

1.400,00 2.150,00 2.080,00 1.750,00 * 2.000,00 9.380,00

1.400,00 2.150,00 1.818,20 1.668,63 * 2.000,00 7.036,83

09/08/2004 18/08/2004 27/08/2004 30/08/2004 * 02/09/2004 343,17 261,80 81,37

* valor recebido do ms seguinte ao da apurao do ms, para o prximo perodo. Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do ms : total valor recebido valor de diferena Total Total x 1% de CSLL x 0,65% de PIS R$ 7.036,83 + R$ 343,17 R$ 7.380,00 R$ 7.380,00 R$ 73,80 compensar R$ 47,97 compensar

x 3% de COFINS - R$ 221,40 compensar Valor a PAGAR em cada tributo dentro do ms : Total emitido em NF x 1% de CSLL x 0,65% de PIS R$ 9.380,00

R$ 93,80 - (R$ 73,80 compensar) = R$ 20,00 pagar R$ 60,97 - (R$ 47,97 compensar) = R$ 13,00 pagar = R$ 93,00

x 3% de COFINS - R$ 281,40 - (R$ 221,40 compensar) = R$ 60,00 pagar Total de TRIBUTOS PAGAR

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3.8-) Obrigaes Acessrias

3.8.1-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte Anualmente, at o dia 28 de Fevereiro do ano subseqente, devero os TOMADORES apresentar SRF a Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento. (modelo Anexo II, da IN SRF n 381/2003)

78

3.8.2-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF- verso 3.0 Os dbitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 (IN SRF n 381/2003), em se tratanto de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outros pessoas jurdicas, A PARTIR DE 25/07/2004 (Lei n 10.925/2004), devem ser informados na DCTF gerada pelo programa "DCTF 3.0" mediante utilizao dos seguintes cdigos : a-) 5979/6, sendo o dbito correspondente soma da CSLL, da Cofins e do Pis/Pasep retidos e recolhidos sob o cdigo de receita 5952, nos demais casos.

b-)5987/4, 5960/4 e 5979/4, em se tratando dos dbitos relativos CSLL / COFINS / PIS, nos casos em que a pessoa jurdica sujeita reteno beneficiria de iseno ou de alquota zero, na forma da legislao especfica, ou de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, de uma ou mais das referidas contribuies. Os cdigos 5987/4, 5960/4, 5979/4 e 5979/6 devero ser includos na tabela do programa "DCTF 3.0" mediante a utilizao da opo "Manuteno da Tabela de Cdigos" do menu "Ferramentas", com a incluso das seguintes informaes: 1. Cdigo 5987/4: Grupo de Tributo = CSLL; Periodicidade = quinzenal; Denominao = CSLL Reteno quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado;

2. Cdigo 5960/4: Grupo de Tributo = Cofins; Periodicidade = quinzenal; Denominao = Cofins - Reteno quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado;

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3. Cdigo 5979/4: Grupo de Tributo = Pis/Pasep; Periodicidade = quinzenal; Denominao = Pis/Pasep Reteno quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado; e

4. Cdigo 5979/6: Grupo de Tributo = Pis/Pasep;

Periodicidade = quinzenal;

Denominao = Reteno quinzenal de contribuies sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado.

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4-) INSS Instituto Nacional da Seguridade Social

A Lei n 9.711/98 alterou o artigo 31 da Lei n 8.212,/91, introduziu a obrigatoriedade da reteno pela empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999. Para iniciarmos o curso temos que ter os seguintes conceitos bem definidos: O que Empresa Contratada: a empresa que executa os servios; (PRESTADOR DE SERVIOS)

O que Empresa Contratante: a empresa a qual os servios so prestados; (TOMADOR DE SERVIOS)

O art. 149 da IN 100/03 dispe: Art. 149: A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no art. 100. (diz o art. 100 que o desconto e a reteno sempre se presumiro feitos, oportuna e regularmente, no lhe sendo licito alegar qualquer omisso para se eximir da obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que deixar de descontar ou de reter). RETENO DO INSS Vejamos, agora, algumas terminologias:

Empresa Contratada: a empresa que executa os servios (PRESTADOR

DE SERVIOS).

Empresa Contratante: a empresa para a qual os servios so prestados

(TOMADORA DE SERVIOS).

Cesso de mo de obra: a colocao disposio da empresa contratante,

em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei 6019/74 (art. 152 da IN 100).
81

RETENO DO INSS O que so dependncias de terceiros?

-Resposta: So aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora de servios (contratada) - 1o do art. 152.

-O que so servios contnuos?

Resposta: So aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repete peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. - O que se entende por a disposio da empresa contratante ? Resposta: Entende-se como sendo a cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato. - O que empreitada? Resposta: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido. - Quais so os servios sujeitos reteno do INSS. Resposta: Nos termos dos art. 154 e 155 da IN 100/03, enquadram-se como servios realizados mediante mo de obra: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos; distribuio; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas e equipamentos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de transporte de passageiros; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais. Promoo de vendas e eventos; secretaria de expediente; sade; telefonia, inclusive telemarketing. Continua.....

Enquadram-se ainda, como servios contratados como cesso de mo de

obra ou empreitada: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais e, digitao e preparao de dados para processamento. Dispe o art. 156 da IN 100/03 que a relao de servios exaustiva.

Alquota: 11%

Base de clculo: o valor bruto da notas fiscal, da fatura ou do recibo de

prestao de servios emitido pela empresa prestadora de servio mediante empreitada ou cesso de mo de obra.

82

- Qual a base de clculo quando houver fornecimento de material ou utilizao de equipamento? A) Havendo previso contratual e se os valores de material ou equipamento estiverem estabelecidos no contrato, e desde que discriminados na Nota, Fatura ou Recibo, a base de clculo ser o valor dos servios estabelecidos no contrato; B) No havendo discriminao dos valores de material ou equipamento no contrato, apenas a sua previso contratual, ou seja, sem a discriminao dos valores, neste caso, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo a: 50% do valor bruto da nota, fatura ou recibo; 30% do valor bruto da nota, fatura ou recibo para os servios de transporte de passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada (prestadora de servios); (continua) 65% quando se referir limpeza hospitalar e 80% quando se referir s demais limpezas, do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios. C) Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, mas no estiver prevista em contrato, a bae de clculo da reteno, ser, no mnimo, 50% do valor da nota, fatura ou recibo. D) No havendo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de quipamento E o USO DESTE EQUIPAMENTO NO SEJA INERENTE AO SERVIO, e, MESMO HAVENDO DISCRIMINAO NA NOTA, FATURA OU RECIBO, neste caso, a base de clculo da reteno ser o valor BRUTO da nota, fatura ou recibo, exceto no caso de servio de transporte de passageiros, cuja base de clculo sempre corresponder a 30% do valor bruto da nota, fatura ou recibo. (Fund.: art. 149, 158, 159 e 160 da IN 100/03). - Qual o percentual a ser aplicado no caso de prestao de servios em ambientes nocivos sade, que possibilitem a aposentadoria especial? R.: Nesta hiptese, o percentual de 11% dever ser acrescido de 4%, 3% ou 2%, dependendo dos agentes nocivos que impliquem em aposentadoria especial de 15, 20 ou 25 anos, respectivamente. Clculo do INSS a recolher: -Valor Bruto da Nota = R$ 2.000,00 x 11% = R$ 220,00. -Valor a ser pago empresa prestadora de servios = R$ 1.780,00. Data de recolhimento = at o dia 02 do ms subsequente. Informar no campo identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada (prest. Servio) e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta seguida da denominao social da empresa contratante (fonte pagadora), com o cdigo 2631. - Como devo proceder o recolhimento do INSS se a contratada (prestadora de servios) emitiu mais de uma nota, fatura ou recibo, dentro da mesma competncia? R.: Neste caso, a contratante (tomadora dos servios e fonte pagadora) dever efetuar o recolhimento dos valores retidos em um nico documento de arrecadao. (Fund.: arts. 165, 167, 503, 506, 515 e 516 da IN 100/03).
83

- Em qual situao h dispensa da reteno do INSS? A) o valor correspondente a 11% dos servios, for inferior ao mnimo (atuais R$ 29,00). B) a contratada (prestadora de servios) no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio, cumulativamente (R$ 5.017,44) - (art. 157, II, da IN 100/03). C) a contratao envolver somente servios profissionais de profisso regulamentada ou servios de treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
OBS: Nos casos da letra B e C acima, a contratada dever apresentar declarao assinada por seu representante legal de que cumpre com as exigncias legais.

- Como fazer o destaque da reteno do INSS? R.: Quando da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a contratada (prestadora de servios) dever destacar o valor da reteno com o ttulo RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL. Esse destaque dever ser feito logo aps a descrio dos servios prestados, a fim de produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da nota fiscal, fatura ou recibo, sem alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo. - Havendo subcontratao, como proceder? R.: Neste caso, podero ser deduzidos do valor da reteno a ser efetuada pela contratante (tomadora de servios) os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela contratada (prestadora de servios), desde que todos os documentos se refiram mesma competncia e ao mesmo servio (art. 164 da IN 100/03). - No caso de subcontratao, como deve ser feito o destaque na nota, fatura ou recibo? R.: As retenes devero ser informadas da seguinte forma: A) Reteno para Previdncia Social: Informar o valor correspondente a 11%. B) Deduo dos valores retidos de subcontratadas: informar o valor retido e recolhido da subcontratada; C) Valor Retido para Previdncia Social: Informar a diferena entre a reteno (letra a) e a deduo (letra b). Essa diferena corresponder ao valor a ser efetivamente retido pela Contratante (Tomadora de Servios).
Obs.: A contratada (prestadora de servios) dever tambm enviar CPIAS contratante dos documentos: notas, faturas ou recibos das subcontratadas com o destaque da reteno; comprovante de arrecadao e GFIP elaborada pelas subcontratadas. (Fund.: Art. 163 e 164 da IN 100/03).

- Obrigaes Servios):

acessrias

da

Empresa

Contratada

(Prestadora

de

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O Art. 170 da IN 100/03, estabelece algumas obrigaes adicionais para a

empresa contratada, tais como: folhas de pagto distintas e o respectivo resumo geral para da estabelecimento ou obra; GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios para cada estabelecimento da empresa contratante ou obra; demonstrativo mensal por contratante e por contrato; totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil. A empresa contratada estar dispensada de elaborar a folha de pagamento e GFIP distintas quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a vrias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da remunerao desses segurados por tarefa ou por servio contratado. - Obrigaes acessrias da Empresa Contratante (Tomadora de Servios): Nos termos do art. 174 da IN 100/03, a empresa contratante deve manter em arquivo, em ordem cronolgica, por 10 anos, as notas fiscais, faturas ou recibos, as GFIP e, se for o caso, as cpias dos documentos das subcontratadas. Tanto a contratada como a contratante, que estiverem legalmente obrigadas a manter escriturao contbil formalizada, devero registrar mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive sobre o valor da prestao de servios. (art. 172 e 175 da IN 100/03). - A Reteno na Construo Civil: Dispe o art. 178 da IN 100/03 que: Sujeita-se reteno de que trata o art. 149 a prestao de servios mediante empreitada parcial ou subempreitada de obra de construo civil e de empreitada, total ou parcial, ou subempreitada de servios de construo civil, com ou sem fornecimento de material. Por sua vez, na rbita da construo civil, dispe o art. 179 da IN 100/03 que, no se sujeita reteno, a prestao de servios de: administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras; assessoria ou consultorias tcnicas; controle de qualidade de materiais; fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada; jateamento ou hidrojateamento; perfurao de poo artesiano; elaborao de projeto da construo civil vinculado a uma Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART); ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); servios de topografia; instalao de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilao, de calefao ou de exausto; locao de caamba; locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo de obra; venda com instalao de estrutura metlica, de equipamento ou de material com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil (ou seja, havendo prestao de servios relativos mo de obra utilizada na instalao do material, neste caso, os valores desses servios comporo a base de clculo para a reteno); fundaes especiais. - Deve-se proceder reteno do INSS para empresas optantes pelo SIMPLES? E se tratar de Entidade beneficente de assistncia social? R.: Sim. A empresa optante pelo Simples est sujeita reteno.
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R.: Sim. A Entidade em gozo de iseno quando for contratante, tambm

dever reter os 11% sobre o valor bruto da nota, fatura ou recibo. - H diferena entre compensao e restituio? Sim. Por compensao devemos entender como sendo o procedimento disposto no art. 212 da IN 100/03 que diz: A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, conforme previsto no art. 149, poder compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuies devidas Previdncia Social, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. - Se no houver o destaque da reteno, a contratada (prestadora de servios) no poder compensar? R.: Sim, desde que a contratante (tomadora de servios) tenha efetuado o recolhimento desse valor. - A compensao da reteno deve se limitar aos valores devidos Previdncia Social? R.: Sim. No permitido efetuar compensao de contribuies destinadas a outras Entidades e Fundos ( 2o, art. 212 da IN 100/03). - Para fins de recolhimento e compensao, como identificar a competncia? R.: Neste caso, ser considerada como competncia aquela que corresponder data da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo. ( 3o do art. 212 da IN 100/03). - As contribuies sobre o 13o salrio no ms de dezembro podero ser objeto de compensao? R.: Sim. Inteligncia do 4o do art. 212 da IN 100/03. - Se eu atrasar o recolhimento das contribuies ao INSS, posso efetuar compensaes? R.: Sim, desde que o valor retido seja da mesma competncia do pagamento das contribuies. - Posso compensar valores retidos de outros estabelecimentos da empresa? NO. A compensao do valor retido dever ser feita no documento de arrecadao do estabelecimento da empresa que sofreu a reteno. - Como proceder na impossibilidade de compensao integral da reteno na prpria competncia? R.: Neste caso, o crdito a favor da empresa prestadora de servios poder ser compensado nas competncias subsequentes, ou ser objeto de pedido de restituio. - O crdito de retenes a ser compensado em competncias subsequentes estar sujeito ao acrscimo de juros? R.: Sim. Nos termos do pargrafo nico do art. 213 da IN 100/03.

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- E, afinal, o que Restituio? R.: o procedimento em que, no se optando pela compensao dos valores retidos, ou, se aps a compensao restar saldo, poder ser requerido a restituio do valor no compensado, mediante protocolizao de requerimento em qualquer agncia da Previdncia Social circunscricionante do estabelecimento centralizador da empresa, ou, quando estiver disponvel na internet.

4.1-) Reteno
A empresa contratante dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada.

4.2-) Recolhimento
A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia dois do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, prorrogando-se este prazo para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio neste dia, informando, no campo identificador do documento de arrecadao, o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta seguida da denominao social da empresa contratante.

4.3-) Compensao
- O valor retido poder ser compensado pela empresa contratada com as contribuies devidas Previdncia Social, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades e fundos, as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo. - Para fins de recolhimento e de compensao da importncia retida, ser considerada como competncia aquela que corresponder data da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios. Os valores retidos no ms de dezembro podero ser compensados com as contribuies devidas em decorrncia do pagamento do dcimo-terceiro salrio. Caber a compensao dos

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valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde que o valor retido seja da mesma competncia do pagamento das contribuies. - A compensao do valor retido dever ser feita no documento de arrecadao do estabelecimento da empresa que sofreu a reteno, sendo vedada a compensao em documento de arrecadao referente a outro estabelecimento. - A empresa contratada para execuo de obra de construo civil mediante empreitada total, compensar o valor eventualmente retido, em documento de arrecadao identificado com a matrcula CEI da obra para a qual foi efetuado o faturamento, vedada a compensao em documento de arrecadao referente a outra obra. - No caso de obra de construo civil, admitida a compensao de saldo de reteno com as contribuies referentes ao estabelecimento da empresa ao qual se vincula a obra. - Na impossibilidade de haver compensao integral da reteno na prpria competncia, o crdito em favor da empresa prestadora de servios poder ser compensado nas competncias subseqentes, ou ser objeto de pedido de restituio. Caso a opo seja pela compensao em competncias subseqentes, o crdito em favor da empresa prestadora de servios, acrescidos de juros, poder ser compensado 100% das contribuies devidas Previdncia Social, exceto as contribuies destinadas a outras entidades e fundos, as quais devero ser recolhidas integralmente. Servios Sujeitos Reteno, se contratados mediante cesso de mode-obra ou empreitada: I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento, desinfeco, desentupimento, dedetizao ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; IV natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao,

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adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; VI - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. Servios Sujeitos Reteno, se contratados mediante cesso de mode-obra: I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda; III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, entre outros; IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente; V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias; VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes; IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de

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discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; X - treinamento e ensino assim considerado o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas; XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares; XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletro-eletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada; XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios; XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo; XIX - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos; XX - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;

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XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas; XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de tele-atendimento.

4.4-) Reteno na Construo Civil

Sujeita-se reteno a prestao de servios de Construo Civil mediante empreitada parcial ou subempreitada de obra de construo civil e de empreitada, total ou parcial, ou subempreitada de servios de construo civil, com ou sem fornecimento de material.

No se sujeita reteno, a prestao de servios de:

I - administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras; II - assessoria ou consultoria tcnicas; III - controle de qualidade de materiais; IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada; V - jateamento de areia ou hidrojateamento; VI - perfurao de poo artesiano; VII - elaborao de projeto da construo civil vinculado a uma Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART); VIII - ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); IX - servios de topografia; X - instalao de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilao, de calefao ou de exausto, com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil; XI - locao de caamba; XII - locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-de-obra; XIII - venda com instalao de estrutura metlica, de equipamento ou de material, com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil; XIV - fundaes especiais.

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Havendo para a mesma obra, contratao dos servios relacionados acima e, simultaneamente, o fornecimento de mo-de-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que o valor de cada servio esteja discriminado em contrato.

Empresa optante pelo SIMPLES A empresa optante pelo SIMPLES que prestar servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido, porm, no se aplica no perodo de 1 de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002.

4.5-) Entidade beneficente de assistncia social

A entidade beneficente de assistncia social em gozo de iseno, quando for contratante de servios mediante cesso de mo-de-obra ou de empreitada, est tambm sujeita obrigao de reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e de recolher a importncia retida.

Base de Clculo da Reteno Havendo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto o manual, para a execuo dos servios, esses valores sero deduzidos da base de clculo desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo da reteno. Quando o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento prprio ou de terceiros, exceto o manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao dos valores de material ou equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a: I - cinqenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; II - trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte passageiros, cujas

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despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada; III - sessenta e cinco por cento quando se referir limpeza hospitalar e oitenta por cento, quando se referir s demais limpezas, aplicados sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, mas no estiver prevista em contrato, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a cinqenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, observando-se, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, os percentuais abaixo relacionados: I - pavimentao asfltica: dez por cento; II - terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem: quinze por cento; III - obras de arte (pontes ou viadutos): quarenta e cinco por cento; IV - drenagem: cinqenta por cento; V - demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto manuais: trinta e cinco por cento. Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos servios, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio. Os valores pagos a ttulo de adiantamento devero integrar a base de clculo da reteno por ocasio do faturamento dos servios prestados.

4.6-) Dispensa da Reteno

A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, quando: I - o valor correspondente a onze por cento dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pelo INSS para recolhimento em documento de arrecadao (atualmente R$ 29,00); II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio-decontribuio, cumulativamente;

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Para comprovao dos requisitos previstos, a contratada apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que no possui empregados e o seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio. III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, assim considerado o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais. Para comprovao dos requisitos no item III, a contratada apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o servio foi prestado por scio da empresa, profissional de profisso regulamentada, ou, se for o caso, profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais ou consignando o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. Para fins do disposto no item III, so servios profissionais regulamentados pela legislao federal, entre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aerovirios, agenciadores de propaganda, agrnomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, aturios, auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas, economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatsticos, farmacuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, gegrafos, gelogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos, publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos.

4.7-) Dedues da Base de Clculo

Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que correspondam: I - ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE; II - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislao prpria. O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de

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prestao de servios, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios. Na hiptese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou recibos, relativos ao mesmo servio, uma contendo o valor correspondente taxa de administrao ou de agenciamento e a outra o valor da remunerao dos trabalhadores utilizados na prestao do servio, a reteno incidir sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos. Destaque da Reteno Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL. O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios. A falta do destaque do valor da reteno, constitui infrao.

4.8-) Obrigaes da Empresa Contratada

A empresa contratada dever elaborar: I - folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para todos os funcionrios alocados na prestao de servios; II- GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios, para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando os cdigos de recolhimento prprios da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP; III - demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal, contendo: a) a denominao social e o CNPJ da contratante ou a matrcula CEI da obra de construo civil; b) o nmero e a data de emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; c) o valor bruto, o valor retido e o valor liquido recebido relativo nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios;

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d) a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso. A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP distintas por estabelecimento ou obra de construo civil em que realizar tarefa ou prestar servios, quando, comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a vrias empresas contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da remunerao desses segurados por tarefa ou por servio contratado. Considera-se servios prestados alternadamente aqueles em que a tarefa ou o servio contratado seja executado por trabalhador ou equipe de trabalho em vrios estabelecimentos ou vrias obras de uma mesma contratante ou de vrios contratantes, por etapas, numa mesma competncia. - A contratada legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor da prestao de servios. - O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar: I - o valor bruto dos servios; II - o valor da reteno; III - o valor lquido a receber. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratante, a empresa contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, por contratante.

4.9-) Obrigaes da Empresa Contratante

A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem cronolgica, durante o prazo de dez anos, as notas fiscais, as faturas ou os recibos de prestao de servios, as correspondentes GFIP e, se for o caso, as cpias dos documentos relacionados abaixo: I- As notas fiscais, as faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; II - Os comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas; III - A GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "Inscrio Tomador CNPJ/CEI", o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo "denominao social Tomador de Servio/obra construo civil", a denominao social da empresa contratada.
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A contratante, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies sociais, inclusive a reteno sobre o valor dos servios contratados. O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar: I - o valor bruto dos servios; II - o valor da reteno; III - o valor lquido a pagar. Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratada, a empresa contratante dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores, individualizados por contratada. A empresa contratante legalmente dispensada da apresentao da escriturao contbil dever elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, contendo as seguintes informaes: I - a denominao social e o CNPJ da contratada; II - o nmero e a data da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; III - o valor bruto, a reteno e o valor liquido pago relativo nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios; IV - a totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso.

4.10-) Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais

Quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o expuser a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, o percentual da reteno aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, emitida a partir 1 de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, trs ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo a alquota total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos servios prestados por esses segurados. A empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos segurados empregados ou discriminar na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios a remunerao desses segurados.
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Exerccios de Fixao : PIS/COFINS/CSLL

Lei n 10.833/2003, IN SRF n 381/2003 e Lei n 10.925/2004

1-) Qual o fato gerador da reteno?

2-) Resumidamente quais os tipos de servios esto sujeitos a reteno ?

3-) Qual o perodo de apurao da reteno ? 4-) Qual o perodo de recolhimento dos tributos retidos ? 5-) Qual o cdigo de arrecadao e vencimento dos tributos retidos?

6-) A compensao feita por qual contribuinte ? Em que momento ? Para quais tributos ?

7-) A DIRF uma obrigao acessria Anual que deve ser entregue em qual data e por qual contribuinte ?

8-) Na DCTF qual o contribuinte dever informar os tributos retidos ? Sendo cdigo de arrecadao 5952, qual o cdigo para preenchimento na DCTF ? 9-) Calcule os tributos retidos nos casos abaixo e identifique a data de vencimento quando houver reteno.

98

a-) Data da NF 01/08 10/08 15/08 20/08 25/08 30/08

Valor da NF R$ 700,00 1.900,00 2.100,00 3.000,00 800,00 950,00

Data do Recebimento da NF 05/08 15/08 20/08 25/08 30/08 05/09

b-) Data da NF 03/08 07/08 15/08 27/08

Valor da NF R$ 2.200,00 2.750,00 100,00 3.100,00

Data do Recebimento da NF 05/08 07/08 15/08 30/08

IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

1-) Qual o fato gerador da reteno?

2-) Resumidamente quais os tipos de servios esto sujeitos a reteno ?

3-) Calcule os tributos retidos, e identifique a data de vencimento quando houver reteno. a-) REGIME COMPETNCIA Data NF Valor NF R$ Data Receb.NF Tipo/Servio 05/01 700,00 10/01 segurana 10/01 1.900,00 17/01 publicidade 20/01 2.100,00 20/01 digitao 27/01 3.000,00 10/02 locao de bens (mveis)

99

b-) REGIME CAIXA Data NF Valor NF R$ 05/01 700,00 10/01 1.900,00 20/01 2.100,00 27/01 3.000,00

Data Receb.NF 10/01 17/01 20/01 10/02

Tipo/Servio segurana
locao de bens (mveis)

digitao publicidade

100

IDENTIFICAR / CALCULAR: a-) AS RETENES DE ISSQN, IRRF e PIS/COFINS/CSLL se houver: b-) Em cada caso (ISSQN, IRRF e PIS/COFINS/CSLL), quem o RESPONSVEL TRIBUTRIO c-) Qual a data de vencimento de cada tributo? d-) Qual o documento e cdigo de arrecadao de cada tributo? Servio de : LIMPEZA Tomador do Municpio de Santos Prestador do Municpio de Santo Andr Execuo no Municpio de So Paulo Valor do Servio Prestado R$ 16.200,00 Data de Emisso 19/01 Data de Pagamento 07/03 Regime de contabilizao : CAIXA

101

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente )
Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: Estado: Inscrio no CCM

Via: N:

FATURA NO.

FATURA / DUPLICATA Valor

DUPLICATA Nmero de Ordem

VENCIMENTO

001
PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Valor total da NOTA R$

( Nome, endereo e os nmeros de inscrio no CCM e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, subsrie se houver e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais )
TAMANHO NO INFERIOR A 148 x 210mm, EM QUALQUER SENTIDO.

102

5-) Fundamentao Legal :

Lei n 10.833/2003 IN SRF n 381/2003 IN SRF n 459/2004 MP n 232/2004 Lei n 10.925/2004 Ato Declaratrio Executivo - CORAT n 69/2004 Decreto n 3.000/1999 RIR/1999

Marchezin, Glauco. Azevedo, Osmar Reis. Concrdia, Renato Mendes. Manual Prtico de Reteno de Impostos e Contribuies. 2 edio. So Paulo IOB Thomson, 2004. www.receita.fazenda.gov.br www.legalmatic.com.br Lei n 9.711/98 Lei n 8.212/91 Instruo Normativa DC n 68/2002 Instruo Normativa DC n 69/2002 Instruo Normativa DC n 71/2002 Instruo Normativa DC n 80/2002 Instruo Normativa DC n 89/2002 Instruo Normativa DC n 100/2003

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