FEVEREIRO / 2005

Fonte:

Constituio Federal Cdigo Tributrio Nacional CTN LEI 5.172/66 Lei 6.374 de 01/02/98 Decreto 45.490 de 30/11/2000 Decreto 4.544 de 26/12/02 Decreto 4.542 de 26/12/02 Lei Complementar 87/96, 102/96 Resoluo SF-04/98 Convnio 52/91 e 1/2000 Legislao Complementar

NDICE
Amparos Legais......................................................................29 Base de clculo do I.C.M.S. e I.P.I. ........................................16 Benefcios Fiscais Conv. 52/91, 1/2000 e Resoluo SF-04/98 .60 C.F.O.P. Devolues ............................................................26 Cancelamento de nota fiscal....................................................25 Caracterizao de industrializao............................................18 Carta de Correo ..................................................................68 CFOP Cdigo Fiscal de Operaes .........................................25 Classificao Fiscal do I.P.I. ....................................................55 Cdigo de Situao Tributria C S T ......................................57 Comboio ................................................................................67 Composio do Processo Produtivo ..........................................49 Contribuio de Melhorias .......................................................05 Data de Sada na nota fiscal ...................................................66 Estabelecimento Industrial / Equiparado a Industrial .................19 Formulrios de notas fiscais ....................................................66 Hierarquia das Leis .................................................................08 I.C.M.S. Contribuinte ..........................................................14 I.C.M.S. Alquotas.........................................................16 e 17 I.C.M.S. - Base Constitucional e Base Legal ..............................12 I.C.M.S. - Base de clculo .......................................................15 I.C.M.S. Definio Legal .......................................................12 I.C.M.S. Fato Gerador ..........................................................12 I.C.M.S. Identificao da Base de Clculo ..............................15 I.C.M.S. Perodo de apurao ...............................................16 I.C.M.S. Prazo de recolhimento.............................................16 I.C.M.S. Princpios ...............................................................12 I.P.I Perodo de apurao.....................................................21 I.P.I. Alquotas ....................................................................19 I.P.I. Base Constitucional .....................................................18 I.P.I. Base de Clculo...........................................................15 I.P.I. Conceito .....................................................................18 I.P.I. Fato Gerador ..............................................................18 I.P.I. Prazo de pagamento....................................................21 I.P.I. Responsvel tributrio .................................................20 I.S.S. Alquota .....................................................................22 I.S.S. Base Constitucional e Base Legal .................................22 I.S.S. Base de Clculo ..........................................................22 I.S.S. Contribuinte ...............................................................22

I.S.S. Fato Gerador ..............................................................22 I.S.S. Prazo de pagamento ...................................................22 Impostos ...............................................................................05 Limitaes Tributrias .............................................................13 Lista de Preos.......................................................................58 Multas ...................................................................................56 Nota Fiscal arquivo da 2a via.................................................57 Nota Fiscal Conceito ............................................................24 Nota Fiscal destino das vias..................................................24 Nota Fiscal Cancelada ou formulrio cancelado .........................67 Nota Fiscal Complementar.......................................................68 Nota Fiscal Manual .................................................................66 Obrigao Tributria ..............................................................10 Obrigaes Tributrias Acessrias exemplos ..........................23 Princpios que regem o I.C.M.S. ...............................................12 Princpios Tributrios...............................................................06 Processo Produtivo .................................................................48 Sistema Tributrio Nacional.....................................................05 Taxas ....................................................................................05 Total da Nota Fiscal composio ...........................................15 Tributo conceito ..................................................................05 Unidade de Medida.................................................................21 Zona Franca de Manaus ..........................................................54

LEGISLAO TRIBUTRIA

DIREITO TRIBUTRIO o ramo do direito pblico que compreende um conjunto de normas coercitivas (que regem) que estabelecem as relaes jurdicas entre os Contribuintes e o Estado, direitos e deveres de ambos e dos agentes fazendrios, regula o sistema tributrio e disciplina o lanamento, a arrecadao e a fiscalizao do tributo.

Ou, DIREITO TRIBUTRIO uma Atividade Financeira e Receita Pblica. Atividade Financeira: Visa a obteno, gesto e emprego e recursos para satisfao de necessidades coletivas.

Ou ainda,

Atividade Financeira: a disciplina das relaes jurdicas entre o Fisco e o Consumidor, relativas imposio, arrecadao e fiscalizao do tributo.

LEGISLAO: s.f. 1. Parte de direito que se ocupa especialmente do estudo dos atos legislativos. 2. Direito de fazer leis. 3. Ato de legislar, de fazer leis. 4. O conjunto das leis de um pas.

TRIBUTRIA relativo a tributos.

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

a totalidade dos tributos arrecadados no pas e todo o conjunto de regras jurdicas que ampliam o exerccio do poder impositivo, pelos seus diversos rgos aos quais a Constituio atribui competncia. PRINCPIOS GERAIS O artigo 145 da Constituio Federal dispe que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: Impostos; Taxas; Contribuio de Melhoria, decorrente de Obras Pblicas.

TRIBUTO
So prestaes arrecadadoras compulsriamente pelo Estado para manuteno das atividades do poder pblico.

TIPOS DE TRIBUTOS
IMPOSTOS o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. TAXAS A taxa tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio. CONTRIBUIO DE MELHORIA um tributo institudo para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria.

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR

PRINCPIOS TRIBUTRIOS

As limitaes ao poder de tributar esto previstas nos artigos 150 e 151 da Constituio Federal, que assim determina:

1. PRINCPIO DA LEGALIDADE: proibido exigir ou aumentar tributo sem que a lei estabelea (art. 150, C.F.);

2. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: proibido cobrar imposto antes da vigncia da lei (art. 150, III, C.F.);

3. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE): Elide (elimina) a exigibilidade do tributo no curso do exerccio financeiro, portanto, no permitido cobrar tributo no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, letra b, C.F.);

4. PRINCPIO DA ISONOMIA: Tratamento igual a todos os contribuintes;

5. PRINCPIO DA PROIBIO DE CONFISCO: Vedada apropriao de bens do contribuinte (art. 150, IV, C.F.);

6. PRINCPIO DA IMUNIDADE: Vedao para instituir impostos de patrimnio e de renda entre os poderes tributantes.

DAS LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (EXCEES )

permitido instituir ou aumentar os seguintes impostos dentro do prprio exerccio financeiro:

Imposto de Importao ( I.I. ); Imposto Sobre Produtos Industrializados ( I.P.I. ); Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.

Pode ser institudo mediante lei complementar: Emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua eminncia; Impostos extraordinrios criados na iminncia de guerra externa, compreendidos ou no em sua competncia tributria.

HIERARQUIA DAS LEIS

( Artigo 50 da C.F.)

A vida social disciplinada pelo Estado (Poder Pblico) que nos impe condutas atravs de mandamentos, normas ou regras, enfim, preceitos jurdicos que recebem o nome de lei.

Nesse sentido, as disposies legislativas pertinentes ao direito tributrio, tambm so embasadas em leis, que organizacionalmente obedecem seguinte hierarquia:

CONSTITUIO FEDERAL; EMENDAS CONSTITUIO; LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO; LEIS ORDINRIAS; LEIS DELEGADAS; MEDIDAS PROVISRIAS; DECRETOS LEGISLATIVOS; RESOLUES.

CONSTITUIO DEDERAL A Constituio Federal a fonte soberana da lei que se sobrepe s demais leis, sendo que estas devem harmonizar-se, sob pena de perderem a eficcia por inconstitucionalidade. EMENDAS CONSTITUIO So os atos que visam alterar a prpria Constituio Federal, suprimindo ou alterando seu texto original.

LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO So leis que complementam a Constituio Federal, disciplinando detalhes que seriam pequenos para constarem na Constituio Federal, e grandes demais para serem lanados em uma Lei Ordinria.

LEIS ORDINRIAS So as leis que, efetivamente, instituem ou criam, aumentam, reduzem, extinguem os tributos, baseados no princpio da legalidade, determinando sua natureza ou fato gerador, e todos os demais aspectos formais.

LEIS DELEGADAS So aquelas elaboradas pelo Presidente da Repblica, por delegao do Congresso Nacional, dentro de certos limites.

MEDIDAS PROVISRIAS So normas institudas pelo Presidente da Repblica (em caso de urgncia ou relevncia), com fora de lei, que so submetidas ao Congresso Nacional para a sua aprovao ou no, no prazo de trinta dias. Se aprovadas, so convertidas em leis (ordinrias) imediatamente, caso contrrio perdem a eficcia desde a data de sua publicao.

DECRETOS LEGISLATIVOS So atos essencialmente administrativos, sobre assuntos de gesto interna, mesmo quando produzam efeitos ao pblico externo. Sendo assim, o Senado Federal e a Cmara dos Deputados editam Decretos Legislativos, com o objetivo de disciplinar suas prprias atividades. E tambm pelo Decreto Legislativo que so introduzidos os Tratados e Convenes Internacionais no sistema normativo.

RESOLUES So atos privativos do Senado Federal, da Cmara dos Deputados ou do Congresso Nacional, no necessitando de sano presidencial.

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OBRIGAO TRIBUTRIA

A obrigao tributria uma relao de direito pblico, prevista em lei, que descreve o fato pelo qual o fisco pode exigir do contribuinte uma prestao.

ELEMENTOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA: A Lei; O Fato Gerador; O Sujeito Ativo; O Sujeito Passivo; O Objeto.

A Lei: cria a situao de ocorrer incidncia tributria sobre o ato, fato ou negcio jurdico. O Fato Gerador: a situao definida em lei. O Sujeito Ativo: o Poder Tributante (Governo). O Sujeito Passivo: o Contribuinte, aquele que realmente paga o tributo. O Objeto: o pagamento do tributo ou a penalidade pecuniria.

O ato mais importante da Legislao Tributria a sua publicao, pois s assim ela entra em vigor. A lei s pode entrar em vigor na data determinada, prazo determinado ou na data da sua publicao. Uma lei no retroage, pois ela s atinge os atos dali para frente.

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OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL E ACESSRIA

OBRIGAO PRINCIPAL Surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.

OBRIGAO ACESSRIA Decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela prevista, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao de tributos.

FATO GERADOR uma situao definida em lei como necessria e suficiente a sua ocorrncia. (Fonte: art. 114 CTN)

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I.C.M.S.
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao. Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra b da Constituio Federal. No Estado de So Paulo a Lei 6.374 de 01/03/89 criou o I.C.M.S. dando ao estado competncia para tributar sobre: Mercadorias; Energia Eltrica; Combustveis e Lubrificantes; Minerais; Transportes intermunicipal e interestadual; Servios de Comunicaes. O Decreto 45.490 de 30/11/2000 que regulamenta o I.C.M.S. no Estado de So Paulo.

Princpios que regem o imposto:

REAL porque a sua incidncia no leva em considerao as condies do contribuinte. INDIRETO porque sofre o fenmeno da repercusso (possibilidade de se transferir o encargo tributrio do contribuinte de direito para o contribuinte de fato). NO-CUMULATIVO o imposto no se acumula, ele compensado em operao posterior relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo Estado ou por outro, ou pelo Distrito Federal. SELETIVO norteado pelo princpio da essencialidade. produto, menor ser a alquota. Quanto mais essencial for o

FATO GERADOR:
O I.C.M.S. tem por fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s prestaes de servios de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicao. Ocorre o fato gerador do I.C.M.S. na sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no incio da prestao do servio, no desembarao aduaneiro da mercadoria importada do exterior, etc.

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LIMITAES TRIBUTRIAS

INCIDNCIA

DIFERIMENTO

ISENO

SUSPENSO

NO-INCIDNCIA

Incidncia: a situao descrita em lei que gera o nascimento do imposto. No-incidncia: a lei no descreve a hiptese de incidncia. Tudo o que ocorre fora da rea de incidncia no pertence ao mundo jurdico tributrio. Iseno: a dispensa do pagamento do tributo por disposio expressa em lei. Diferimento: a transferncia do fato gerador para outra etapa. Diferir significa adiar, postergar o imposto para uma etapa seguinte ou posterior. Suspenso: suspender o imposto por determinado prazo. Imunidade: uma espcie de no-incidncia constitucional.

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CONTRIBUINTE: qualquer pessoa natural ou jurdica, que, de modo habitual, realize operaes relativas circulao de mercadorias ou preste servio de transporte interestadual ou intermunicipal, ou ainda, de comunicao (art. 9o RICMS).

CONTRIBUINTES DO I.C.M.S.: o produtor, extrator gerador de energia eltrica, industrial, comerciante ou importador e o prestador de servios descritos como fato gerador do imposto.

CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES: Contribuinte; Responsvel; Substituto.

DE DIREITO

CONTRIBUINTE

DE FATO

RESPONSVEL SUBSTITUTO

Responsvel Por questes de praticidade e garantia de arrecadao dos impostos, a lei pode indicar um responsvel tributrio, aquele que, embora no tenha relao pessoal e direta com o sujeito ativo, fica vinculado a ele por disposio expressa em lei, assumindo a obrigao de pagar o tributo, bem como os atos a ele decorrente.

Substituto aquela pessoa obrigada ao pagamento do tributo objeto de obrigao, e cujo fato gerador no participou diretamente, porm assume relao direta e pessoal com o sujeito ativo.

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BASE DE CLCULO DO I.C.M.S.: o valor que serve de base para calcular o imposto e que multiplicado pala alquota, resultar no valor do imposto.

BASE DE CLCULO I.C.M.S. APLICAO DO PRODUTO

PROCESSO PRODUTIVO (MATRIA-PRIMA, INSUMOS, PRODUTOS INTERMEDIRIOS e MATERIAL DE EMBALAGEM). COMERCIALIZAO / REVENDA

BASE DE CLCULO
VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (FRETE e SEGURO) VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (FRETE e SEGURO)

USO e/ou CONSUMO PRPRIO

TOTAL DA NOTA FISCAL

ATIVO-FIXO

TOTAL DA NOTA FISCAL

IMPORTAO

TOTAL DA NOTA FISCAL

COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL

INTEGRA O TOTAL DA NOTA FISCAL: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS + VALOR TOTAL DO IPI + DESPESAS ACESSRIAS (FRETE e SEGURO)

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ALQUOTAS DO I.C.M.S.
Compete ao Senado Federal fixar as alquotas interestaduais. facultado ao Senado Federal fixar a alquota mxima e a alquota mnima para operaes internas.

ALQUOTAS DO I.C.M.S. PARA O ESTADO DE SO PAULO

ALQUOTA 7% ou

OPERAO Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadoria servios a contribuintes localizados nos estados da Regio norte, Nordeste, Centro Oeste, Distrito Federal e Estado do Esprito Santo. Nas operaes com arroz, farinha de mandioca, feijo, charque, po, sal de cozinha

12% mercadorias e

Nas

operaes

ou

prestaes

interestaduais

que

destinarem

servios a contribuintes localizados nos estados da Regio Sul e Sudeste e nas operaes internas e interestaduais (para regio Sul e Sudeste) de servio de transporte intermunicipal e interestadual. Nas operaes ou prestaes internas (dentro do estado); nas e nas operaes com energia eltrica para as indstrias.

18% importaes 25% consumo

Em relao conta de energia eltrica residencial que apresentar acima de 200 Kwh; nos servios de telecomunicaes e nas operaes com produtos suprfluos (armas e munies, perfume e cosmticos, bebidas alcolicas) etc.

APURAO E RECOLHIMENTO O I.C.M.S. apurado mensalmente e recolhido em diversas datas, em funo da atividade econmica do contribuinte, do regime em que esteja enquadrado, da operao que est sendo realizada, etc. FORMAS DE APURAO Artigo 87 Mensal

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ALQUOTAS DO ICMS
UF
AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MG MS MT PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE TO SP

ALQUOTA 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 12% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 12% 12% 7% 7% 7% 12% 12% 7% 7% 18%

ESTADO
ACRE ALAGOAS AMAZONAS AMAP BAHIA CEAR DISTRITO FEDERAL ESPRITO SANTO GOIS MARANHO MINAS GERAIS MATO GROSSO DO SUL MATO GROSSO PAR PARABA PERNAMBUCO PIAU PARAN RIO DE JANEIRO RIO GRANDE DO NORTE RONDNIA RORAIMA RIO GRANDE DO SUL SANTA CATARINA SERGIPE TOCANTINS SO PAULO

Quando a mercadoria enviada a NO-CONTRIBUINTE DO ICMS, pessoas fsicas, rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil, a alquota do ICMS deve ser a alquota interna, isto , 18%.

Quando o estado de So Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federao a alquota atribuda deve ser 12%, pois So Paulo est localizado na regio Sudeste. Quando fazemos retorno de mercadoria depositada para cliente estabelecido em outra unidade de federao a alquota do ICMS deve ser a mesma da remessa, isto , 12%

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I.P.I.
Imposto Sobre Produtos Industrializados.

Base Constitucional: Artigo 153, Inciso IV, da Constituio Federal. Regulamentao: Decreto 4.544 de 26/12/2002. Conceito: O I.P.I. um tributo da esfera federal, real, indireto, no-cumulativo que incide sobre produtos nacionais ou estrangeiros que resultem de qualquer processo ou operao que lhes tenha modificado, mesmo incompletamente ou parcialmente, a natureza ou os aperfeioe para o consumo. Princpios que regem o imposto: No-cumulativo: compensa-se o que for devido em cada operao, com o montante cobrado nas anteriores; Seletivo: tributado em funo da essencialidade do produto. Abrangncia: Sada de produtos industrializados da indstria ou de estabelecimentos equiparados industrial. Produto Industrializado aquele que resulta de uma operao que a lei tributria caracteriza como operao de industrializao. Caracterizao de Industrializao Qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para o consumo.

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Exemplos de Industrializao Transformao; Beneficiamento; Montagem; Acondicionamento; Renovao. Estabelecimento Industrial que executa qualquer das operaes definidas como industrializao, de que resulte produto tributado, ainda que de alquota zero ou isento. Estabelecimentos Equiparados Industrial so os estabelecimentos que no executam qualquer operao de industrializao, mas que ficam sujeitos aos direitos e obrigaes do estabelecimento industrial, obrigatria ou facultativamente, conforme o caso. Exemplo: filiais, estabelecimentos importadores de produtos, etc. Fato Gerador O I.P.I. tem por fato gerador: O desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira; A sada de produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.

Alquotas

As alquotas do I.P.I. e suas respectivas classificaes fiscais constam da Tabela de Incidncia (T.I.P.I.), Decreto 4.542 de 26/12/2002 (N.C.M. Nomenclatura Comum do MERCOSUL), sofrendo a carga tributria de acordo com a essencialidade do produto. Classificao Fiscal: o cdigo atribudo a cada produto industrializado, podendo ser uma classificao genrica ou especfica. A classificao fiscal formada por oito dgitos, assim distribudos: XXXX.XX.XX Cada classificao fiscal tem uma alquota conforme o produto e sua essencialidade Exemplos: Ventilador de mesa Tela de polister Batom Vodca Cigarro Milho verde em conserva Semente de soja Bauxita Pneu de borracha para automveis Anel elstico 8414.51.10 5902.20.00 3304.10.00 2208.60.00 2402.90.00 2005.80.00 1201.00.10 3802.90.50 4011.10.00 3926.90.90 15% 5% 20% 60% 330% 0% N/T 0% 15% 15%

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Benefcios Fiscais concedidos atravs de:

Iseno; Suspenso; Imunidade: Alquota Zero.

Responsvel Tributrio So responsveis pelo I.P.I. Transportador: por produtos tributados sem a documentao que comprova a sua procedncia; Passageiro: que vende produtos trazidos do estrangeiro a ttulo de bagagem, mas despachadas como importao comum; Possuidores de produtos tributados com a finalidade de venda ou industrializao; Empresa comercial exportadora em relao ao imposto que deixar de ser pago pelo produtor vendedor.

Base de Clculo Compe a base de clculo do I.P.I.: Valor da mercadoria + Despesas Acessrias (frete e seguro) + Imposto de Importao.

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UNIDADE DE MEDIDA
O Regulamento do IPI no seu artigo 314 estabelece as unidades-padro, conforme abaixo:

UNIDADE UNIDADE METRO MILHEIRO LITRO METRO QUADRADO METRO CBICO TONELADA LQUIDA QUILATE MILICURIE PAR QUILOGRAMA

UNIDADE DE MEDIDA UM PC M MIL L M2 M3 T QI MCi PR KG

Vemos, portanto, que as unidades-padro mencionadas so as nicas que podero ser usadas. Caso necessitemos de maior identificao do produto, poder ser acrescido na descrio. Ex. 20 kg acar cristal em pacote de 1 kg. 3,6 l tinta a leo em balde de 3,6l.

Vencimento do I.P.I.

Cdigo da Receita no DARF 5123 Tem como perodo de apurao mensal e seu vencimento ocorre no ltimo dia til do decndio subsequente ao perodo de apurao. No se enquadram nessa situao as microempresas e as empresas de pequeno porte que tm o perodo de apurao mensal e como vencimento o ltimo dia til do decndio subsequente ao perodo de apurao. A partir de outubro/2004 a apurao passou a ser mensal.

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I.S.S.
Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza Base Constitucional Artigo 156, Inciso IV, da Constituio Federal. Base Legal Lei Complementar n 116 de 31/07/2003; Legislao Municipal.

Fato Gerador O I.S.S. tem como fato gerador prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante da Lista de Servios. Exemplos: Mdicos, inclusive anlises clnicas Planos de Sade; Mdicos Veterinrios; Barbeiros, cabeleireiros e congneres; Assessoria ou consultoria de qualquer natureza; Contabilidade, auditoria, congneres, etc. CONTRIBUINTE: o prestador do servio. LOCAL DO SERVIO: O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador, ou na falta do estabelecimento, no local do domiclio prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, da Lei Complementar n 116/03, quando o imposto ser devido no local (art. 3 da LC 116/03). Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa (art. 6 da LC 116/03). BASE DE CLCULO: o valor do servio. ALQUOTA: a alquota mxima sobre o preo do servio de 5%, todavia, em razo do servio prestado a alquota varia entre 2% a 5%. RECOLHIMENTO: o contribuinte deve recolher o imposto na data determinada em lei municipal.

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OBRIGAES FISCAIS

OBRIGAO PRINCIPAL:

Surge em decorrncia do fato gerador cujo objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria.

OBRIGAO ACESSRIA:

Decorre da Obrigao Principal.

Dentre as obrigaes acessrias podemos destacar: Livros Fiscais; Notas Fiscais; Declaraes; Guias.

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NOTAS FISCAIS

CONCEITOS: No Campo Fiscal, um documento que serve para acobertar a circulao de mercadoria ou a prestao de servio; No Campo Comercial, comprova a transao de compra e venda; No Campo Empresarial, um documento que permite a contabilizao e apurao de receita e dbito ou crdito do imposto; No Campo Jurdico, comprova a responsabilidade do devedor ou a garantia e satisfao do comprador.

SRIES DE NOTAS FISCAIS O Ajuste S.I.N.I.E.F. (Sistema Integrado de Informaes Econmico Fiscal) no 03/94 de 29/09/94, adotou os novos modelos de notas fiscais, criando os modelos 1 e 1-A. Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - R.I.C.M.S.). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal. O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual.

DESTINAO DAS VIAS Devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao: 1a 2a 3a 4a via via via via Destinatrio/Remetente; Fixa ou Arquivo Fiscal; Fisco Destino; Fisco Origem.

1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual. OBS. Para a circulao de mercadorias para o exterior por via terrestre devero ser carimbadas no Posto Fiscal com adicional de cpia xerox da nota fiscal.

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C.F.O.P.
S A D A S - Operaes de Devoluo de Mercadoria

Ao efetuarmos uma devoluo referente mercadoria comprada para: Ser utilizada em processo de industrializao, cuja entrada tiver sido classificada no cdigo 1.101, 2.101 ou 3.101 (Compra para Industrializao), classificamos: 5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra para industrializao. Ser comercializada, cuja entrada tiver sido classificada no cdigo 1.102, 2.102 ou 3.102 (Revenda), classificamos: 5.202 6.202 7.202 Devoluo de compra para comercializao/Revenda.

E N T R A D A S - DEVOLUO

Quando efetuamos venda e por qualquer motivo nosso cliente faz a devoluo, independentemente do C.F.O. indicado na sua nota fiscal, aplicamos o seguinte procedimento: Sendo produto industrializado no nosso estabelecimento, cuja sada tiver sido classificada no cdigo 5.101, 6.101 ou 7.101, classificamos: 1.201 2.201 3.201 Devoluo de produo do estabelecimento. Sendo produto adquirido para comercializao/revenda, cuja sada tiver sido classificada no cdigo 5.102, 6.102 ou 7.102, classificamos:

1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (revenda).

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PROCESSO PRODUTIVO
considerado como processo produtivo (industrializao da prpria empresa) os materiais classificados como: Matria-Prima, Produtos Intermedirios, Insumos e Materiais de Embalagem, empregados na fabricao de produtos que sero posteriormente comercializados.

MATRIA-PRIMA: o principal material com o qual se fabrica o produto final. Exemplo: madeira para confeco de uma escrivaninha.

PRODUTOS INTERMEDIRIOS: So aqueles que se desgastam em contato com a fabricao do produto, mas no integram esse produto final. Exemplo: Lixa - ela se desgasta em contato com a madeira, sem integrar o produto final.

INSUMOS: So os acessrios do produto final. Exemplo: A fechadura da gaveta da escrivaninha.

EMBALAGEM o material que acondiciona o produto final, dele fazendo parte. Exemplo: A caixa de papelo que acondiciona o produto na sua venda. COMERCIALIZAO / REVENDA: So os produtos adquiridos de terceiros para revenda. nenhum tipo de beneficiamento. So revendidos sem sofrer

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 MATERIAIS DE USO e/ou CONSUMO PRPRIO: So aqueles usados na manuteno e conservao da empresa. Exemplo: detergente para limpeza, cera para o assoalho do escritrio, materiais de expediente (clipes, grampo, papel, fita para mquina, etc.)

MATERIAIS PARA O ATIVO-FIXO: So aqueles que integram o patrimnio da empresa e que contabilmente sofre o processo de depreciao. Exemplo: microcomputadores, calculadoras, mveis de escritrio, veculos, etc

COMPOSIO DO PROCESSO PRODUTIVO

MATRIA PRIMA

PRODUTOS INTERMEDIRIOS

INSUMOS

MATERIAL DE EMBALAGEM

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AMPAROS LEGAIS

1)

REMESSA PARA CONSERTO;

I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00. 2) RETORNO DE CONSERTO;

I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00. 3) DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA);

I.P.I.: Dever ser destacado na nota fiscal I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00 4) 30. 31. 5) RETORNO DE DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA) I.P.I.: Dever ser destacado na nota fiscal. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 319, Pargrafo 2 do Decreto 45.490/00. DEMONSTRAO (OPERAO INTERESTADUAL);

I.P.I.: Dever ser destacado na nota fiscal I.C.M.S.: Dever ser destacado na nota fiscal 6) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA);

I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 7) RETORNO DE EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA); I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 8) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERESTADUAL);

I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.

29

9)

RETORNO DE EMPRSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL);

I.P.I.: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00. 10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA);

I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VI Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 do Decreto 45.490/00. 11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL)

I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VI, alnea a Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA);

I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alnea b Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 Decreto 45.490/00. 13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL);

I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso VII, alnea b Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Convnio no 34/90. 14) LOCAO DE BENS DO ATIVO-FIXO; Decreto

I.P.I.: No constitui fato gerador conforme Artigo 35, Inciso II, alnea a 4.544/02. I.C.M.S.: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX Decreto 45.490/00.

15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA CONFECCIONAR PEAS (OPERAO ESTADUAL); I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Item XII, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00. 16) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA CONFECCIONAR PEAS (OPERAO INTERESTADUAL);

I.P.I.: Suspenso Conforme Artigo 42, Item XII, Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Suspenso conforme Artigo 327 do Decreto 45.490/00 e Convnio 6/99.

30

17)

SUCATA - OPERAO DE VENDA;

Somente sucata de metais, aparas de papis, papel usado, cacos de vidro, sucata de borracha, retalho, fragmento ou resduo de plstico cuja operao seja interna e destinada comercializao ou industrializao. I.P.I.: No-tributado conforme Decreto 2.092/96. I.C.M.S.: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000. 18) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME;

I.P.I.: No-tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00. 19) EXPORTAO;

I.P.I.: Imunidade Tributria conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00. 20) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU TRADING;

I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso V, alnea a do Decreto 4.544/02. I.C.M.S.: No-incidncia conforme Artigo 7o, Inciso XVI, Pargrafo 1o, item1, alnea a do Decreto 45.490/00. Anotar no corpo da nota fiscal: Operao realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro DECEX n ........ Registro na Secretaria da Fazenda n .......... Valores que seriam devidos Fazenda numa operao em mercado interno: I.P.I.: R$ .......... I.C.M.S.: R$ ....... 21) TRANSFERNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:

1. De materiais de industrializao ou comercializao: I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso X Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: Dever ser destacado na nota fiscal. 2. De materiais de uso e/ou consumo prprio I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso XI do Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.

3. Transferncia de sucatas (operao interestadual) I.P.I.: No-tributado conforme T.I.P.I., Decreto 2.092/96; I.C.M.S.: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00. 4. Transferncia de Ativo Fixo I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 42, Inciso XI do Decreto 4.544/02; I.C.M.S.: No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso XiV do Decreto 45.490/00.

31

22. 23. 24. 25.

REMESSA PARA LOCAO I.P.I. No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, alnea a do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00. RETORNO DE LOCAO I.P.I. No-tributado conforme artigo 37, Inciso II, Letra a do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERESTADUAL) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. Devido. RETORNO SIMBLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERNA) I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. No-incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.

26.

27.

28. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERESTADUAL) 29. 30. I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso III do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. Devido. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIO FEIRA I.P.I. Suspenso conforme artigo 42, Inciso II do Decreto 4.544/02; I.C.M.S. Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO I.C.M.S. No incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

32

ZONA FRANCA
No campo do I.C.M.S., Zona Franca de Manaus compreendida pela cidade de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo. Portanto, toda mercadoria de origem nacional, com destino Zona Franca de Manaus, cuja aplicao for para o processo produtivo (industrializao) ou comercializao (revenda), exceto produtos suprfluos, goza de iseno do I.C.M.S.. Algumas providncias na remessa da mercadoria: Na nota fiscal, alm dos requisitos exigidos, dever constar: O nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA (composto por 9 dgitos) O cdigo e identificao da Repartio Fiscal a que estiver subordinado o estabelecimento remetente, no nosso caso, POSTO FISCAL DE SOROCABA - Cdigo 010.04669. O valor referente ao desconto concedido (valor do I.C.M.S. que seria devido em operao tributada).

A SUFRAMA comunicar o ingresso da mercadoria ao Fisco da Unidade Federada do remetente (Posto Fiscal) e ao Fisco federal, mediante remessa de arquivo magntico at o ltimo dia do segundo ms subseqente quele de sua ocorrncia, que conter, no mnimo, os dados que comprovam o internamento da mercadoria na Zona Franca de Manaus.

No campo do I.P.I., Zona Franca de Manaus a AMAZNIA OCIDENTAL, que composta pelos estados do Amazonas, Acre, Rondnia e Roraima. O I.P.I. no faz meno sobre a aplicao do produto, portanto, at material destinado para uso e/ou consumo prprio remetido Zona Franca tem benefcio fiscal do I.P.I..

Amparos Legais: Zona Franca de Manaus: I.C.M.S.: Isento conforme Artigo 8, Anexo I, do Decreto 45.490/00. I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 71, do Decreto 4.544/02. Amaznia Ocidental: I.C.M.S.: I.P.I.: Suspenso conforme Artigo 83 do Decreto 4.544/02.

33

CLASSIFICAES FISCAIS
MATERIAL
ACETILENO LCOOL CARBURANTE ANEL ELSTICO ARRUELA DE FERRO BROCA DE AO CABO DE AO CABO ELTRICO CAIXA DE CMBIO CAIXA DE DIREO CAIXA DE PAPELO CALA DE BRIM CAMISA DE ALGODO CAMISETA DE ALGODO CANTONEIRA DE FERRO CHAPA DE AO DE 3mm CHAPA DE ACO DE 4mm CHAPA DE ESTANHO CHAVE DE BOCA CHAVE ESTRELA CHAVE MAGNTICA CHAVETA CILINDRO HIDRULICO CILINDRO PNEUMTICO CONJUNTO LUBRIFICAO CORREIRA EM V CORRENTE TRANSMISSO DISJUNTOR DNAMO

CLASSIF. FISCAL
2901.29.00 2207.10.00 3926.90.90 7318.22.00 8207.50.19 7312.10.10 8544.20.00 8708.40.90 8708.94.93 4819.20.00 6203.49.00 6205.20.00 6207.91.00 7216.21.00 7209.15.00 7208.25.00 8004.00.00 8204.11.00 8204.11.00 8536.90.90 7318.24.00 8412.31.90 8412.31.10 8479.89.99 4011.10.00 7315.12.10 8536.20.00 8511.50.10

ALQUOTA 0 0 15 10 8 15 5 15 15 15 0 0 0 5 5 5 0 8 8 15 10 2 2 5 15 15 15 15

MATERIAL
EIXO CARDAN EIXO PINHO ENGRENAGEM EXTINTOR DE INCNDIO FUSVEL LIXA LONA DE FREIO MACACO HIDRULICO MANCAL MOTOR TRIFSICO LEO DIESEL LEO LUBRIFICANTE PARAFUSO DE FERRO PASTILHA DE FREIO POLIA PORCA DE FERRO OU AO REGULADOR DE VOLTAGEM RETENTOR ROLAMENTO CNICO ROLAMENTO DE ESFERA SUCATA DE FERRO SUCATA DE PAPEL SUCATA DE ZINCO TERMMETRO INDUSTRIAL TUBO DE FERRO OU AO VLVULA DE FERRO OU AO VISOR DE NVEL DE LEO VOLTMETRO

CLASSIF. FISCAL
8483.40.10 8483.40.10 8483.40.10 8424.10.00 8536.10.00 6805.10.00 6813.10.90 8425.42.00 8483.20.00 8501.10.19 2710.00.42 2710.00.61 7318.15.00 6813.10.10 8483.50.10 7318.16.00 8511.80.20 4016.93.00 8482.20.90 8482.10.90 7204.10.00 4704.90.00 7902.00.00 9025.19.90 7304.10.90 8481.80.99 9026.90.90 9030.39.11

ALQUOTA 5 5 10 8 15 0 15 2 15 10 N/T N/T 10 15 15 10 15 8 12 12 N/T 0 N/T 15 5 5 15 5

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MULTAS
No TTULO III das DISPOSIES PENAIS, CAPTULO I, Artigo 527 do Regulamento do I.C.M.S. do estado de So Paulo, Decreto 33.118/91, dispe sobre a Infraes e Penalidades.

Alguns exemplos de infraes e suas penalidades: falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa equivalente a 80% do valor do imposto; falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo respectiva operao ou prestao tiver sido emitido mas no-escriturado regularmente no livro fiscal prprio - multa equivalente a 75% do valor do imposto; falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informao com indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no livro fiscal destinado apurao - multa equivalente a 100% do valor do imposto no declarado. crdito indevido do imposto, em hiptese no-prevista, includa a de falta de estorno multa equivalente a 100% do valor do crdito indevidamente escriturado ou no estornado, sem prejuzo do recolhimento da respectiva importncia; entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria, DESACOMPANHADA de documentao fiscal - multa equivalente a 50% do valor da operao, aplicvel ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria: 20% do valor da operao, aplicvel ao transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio - multa equivalente a 70% do valor da operao; prestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao fiscal - multa equivalente a 50% do valor da prestao, aplicvel ao contribuinte que tiver prestado o servio ou que o tiver recebido; falta de emisso de documento fiscal - multa equivalente a 50% do valor da operao ou prestao; reutilizao de documento fiscal em outra operao ou prestao multa equivalente a 100 (cem por cento) do valor da operao ou da prestao ou, falta deste, do valor indicado no documento exibido; utilizao de documento fiscal com numerao e serie em duplicidade ou emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas respectivas vias multa equivalente a 100% do valor total da operao ou prestao; Tambm no Artigo 592 do R.I.C.M.S., no seu INCISO V, dispe sobre infraes relativas a livros fiscais e registros magnticos.

35

CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA

TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA

0 NACIONAL 1 ESTRANGEIRA IMPORTAO DIRETA 2 ESTRANGEIRA ADQUIRIDA NO MERCADO INTERNO

TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS

00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90

Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo da base de clculo Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No-tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria Outras

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LISTA DE PREO

PREO MATERIAL CDIGO UNID. PESO DE VENDA SEM ICMS

BROCA DE AO CABO ELTRICO CAIXA DE CMBIO CAIXA DE DIREO CHAPA DE AO DE 3 mm CHAPA DE ESTANHO CILINDRO HIDRULICO CILINDRO PNEUMTICO CONJUNTO DE LUBRIFICAO EIXO CARDAN EIXO PINHO ENGRENAGEM LIXA n 3 MACACO HIDRULICO MANCAL PASTILHA DE FREIO POLIA PARAFUSO DE FERRO OU AO PORCA DE FERRO ROLAMENTO CNICO ROLAMENTO DE ESFERA TERMMETRO INDUSTRIAL TUBO DE FERRO VISOR DE NVEL DE LEO 00-7000 00-7001 59-3000 59-4000 00-7010 00-7050 59-3050 59-3100 59-3120 59-3180 59-4100 59-4200 00-7090 00-8000 59-5000 00-8100 59-5050 00-9901 00-9800 00-6010 00-6020 00-6070 59-6200 00-6300 PC PC PC PC KG KG PC PC PC PC PC PC FL PC PC PC PC PC PC PC PC PC PC PC 0,3 0,5 45,0 3,0 1,0 1,0 20,0 20,0 35,0 18,0 3,0 2,0 0,1 30,0 1,0 0,3 16,0 0,1 0,1 0,5 0,6 0,2 0,5 0,3

PREO DE VENDA COM ICMS INCLUSO REGIES INTERNA SUL E SUDESTE DEMAIS ESTADOS

0,90 0,95 1.785,00 230,00 1,90 2,00 246,00 140,00 420,00 160,00 107,00 14,00 0,05 150,00 12,00 12,00 175,00 0,15 0,07 34,00 32,00 9,50 3,20 2,90

37

LISTA DE PREO

MATERIAL

PREO PREO DE VENDA COM ICMS INCLUSO REGIES CDIGO UNID. PESO DE VENDA INTERNA SUL E DEMAIS SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
00-7000 00-7001 59-3000 59-4000 00-7010 00-7050 59-3050 59-3100 59-3120 59-3180 59-4100 59-4200 00-7090 00-8000 59-5000 00-8100 59-5050 00-9901 00-9800 00-6010 00-6020 00-6070 59-6200 00-6300 PC PC PC PC KG KG PC PC PC PC PC PC FL PC PC PC PC PC PC PC PC PC PC PC 0,3 0,5 45,0 3,0 1,0 1,0 20,0 20,0 35,0 18,0 3,0 2,0 0,1 30,0 1,0 0,3 16,0 0,1 0,1 0,5 0,6 0,2 0,5 0,3

BROCA DE AO CABO ELTRICO CAIXA DE CMBIO CAIXA DE DIREO CHAPA DE AO DE 3 mm CHAPA DE ESTANHO CILINDRO HIDRULICO CILINDRO PNEUMTICO CONJUNTO DE LUBRIFICAO EIXO CARDAN EIXO PINHO ENGRENAGEM LIXA n 3 MACACO HIDRULICO MANCAL PASTILHA DE FREIO POLIA PARAFUSO DE FERRO OU AO PORCA DE FERRO ROLAMENTO CNICO ROLAMENTO DE ESFERA TERMMETRO INDUSTRIAL TUBO DE FERRO VISOR DE NVEL DE LEO

0,90 0,95 1.785,00 230,00 1,90 2,00 246,00 140,00 420,00 160,00 107,00 14,00 0,05 150,00 12,00 12,00 175,00 0,15 0,07 34,00 32,00 9,50 3,20 2,90

1,10 1,16 2.176,83 280,49 2,32 2,44 300,00 170,73 512,20 195,12 130,49 17,07 0,06 182,93 14,63 14,63 213,41 0,18 0,09 41,46 39,02 11,59 3,90 3,54

1,02 1,08 2.028,41 261,36 2,16 2,27 279,55 159,09 477,27 181,82 121,59 15,91 0,06 170,45 13,64 13,64 198,86 0,17 0,08 38,64 36,36 10,80 3,64 3,30

0,97 1,02 1.919,35 247,31 2,04 2,15 264,52 150,54 451,61 172,04 115,05 15,05 0,05 161,29 12,90 12,90 188,17 0,16 0,08 36,56 34,41 10,22 3,44 3,12

38

BENEFCIOS FISCAIS
I.C.M.S.

Estabelecido pela Lei 7.018/91 e alterado pela Lei 7.535 de 13/11/91 e Resoluo SF-14 de 22/02/95, publicada no Dirio Oficial do Estado (D.O.U.) em 23.02.95, estabelece reduo de alquota para 12% em operaes internas de mquinas e equipamentos que relaciona, atualmente, amparada pela Resoluo SF-04/98, de 16/01/98.

O Convnio I.C.M.S. 52/91 e 1/2000 estabelecem reduo na base de clculo do I.C.M.S. para mquinas e equipamentos que especifica.

Nas operaes internas e interestaduais com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais, relacionados no Convnio I.C.M.S. 52/91 e 1/2000, a base de clculo fica reduzida: PARA UMA ALQUOTA DE ICMS DE:

17 % 18% 12% 7%

CT 8,8% CT 8,8% CT 8,8% CT 5,14%

REDUZ REDUZ REDUZ REDUZ

51,76 % 51,11% 26,67% 26,57%

= 48,24 % = 48,89% = 73,33% = 73,43%

Fonte: Tabela II do Anexo II, Item 8 do R.I.C.M.S.

39

CLASSIFICAES FISCAIS
PRODUTO BOMBA CENTRFUGA BROCA DE AO CALA DE BRIM CAMISA DE ALGODO CILINDRO HIDRULICO CONJUNTO DE LUBRIFICAO FURADEIRA DE BANCADA LIXA No 18 HUBCECCESS MQUINA PARA MANDRILHAR PRENSA PARA COMPRIMIR MULTIPLEXADORES DIGITAIS > 155Mbits/s MULTIPLEXADORES DIGITAIS <155Mbites/s RDIO DIGITAL RDIO PMP (BASE) ROTEADOR DIGITAL SISTEMA DE GERENCIAMENTO DE INFORMAES TERMINAIS MDMS TERMMETRO INDUSTRIAL TORNO PARALELO TORNO REVLVER VLVULA DE FERRO VLVULA TIPO ESFERA CLASSIF. FISCAL 8413.70.90 8207.50.90 6203.49.00 6205.20.00 8412.31.90 8479.89.99 8459.21.99 6805.10.00 8471.80.14 8461.30.10 8462.99.20 8517.50.41 8517.50.49 8525.20.79 8525.20.21 8517.30.61 8517.80.00 8525.20.23 9025.19.90 8458.99.00 8458.11.10 8481.10.00 8481.80.31 ALQUOTA I.P.I. 5 8 0 0 2 2 5 0 15 2 2 15 15 15 15 15 15 15 15 2 2 5 2 I.C.M.S. CONVNIO 52/91 1/2000 SIM ALQUOTA I.C.M.S. RESOLUO SF-04/98 12

SIM SIM

12 12 12 12 12 12

SIM SIM SIM

12 12 12 12 12

REDUO DA BASE DE CLCULO DO I.C.M.S. CONVNIO 52/91 e 1/2000 PARA UMA ALQUOTA DE ICMS DE:

18% 12% 7%

REDUZ REDUZ REDUZ

51,11 % 26,67 % 26,57 %

= 48,89 % = 73,33 % = 73,43 %

40

ESCRITURAO FISCAL ALGUNS PROCEDIMENTOS PARA ESCRITURAO FISCAL

SADAS
Todos impostos destacados na NOTA FISCAL DE SADA devero ser levados a dbito no Registro de Sadas Modelo 2, 2A ou P2. Exemplo: VENDA 5.101 Valor da mercadoria R$ 1.000,00 Valor do IPI R$ 100,00 Valor do ICMS R$ 180,00 Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00

I C M S
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO DBITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO

I P I
DBITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS

5.101

1.100,00

1.000,00

180,00

1.000,00

100,00

ENTRADAS
a) Quando adquirimos mercadorias para o nosso Processo Produtivo ou para Comercializao e que conste os impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no Livro Registro de Entradas Modelo 1, 1A ou p1 com crdito dos impostos. Exemplo: CFOP 1.101 Valor da mercadoria R$ 1.000,00 Valor do IPI R$ 100,00 Valor do ICMS R$ 180,00 Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00

I C M S
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO

I P I
CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS

1.101

1.100,00 1.000,00

180,00

1.000,00

100,00

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b) Quando adquirimos mercadorias para o nosso USO e/ou CONSUMO PRPRIO, no temos direito ao crdito dos impostos, mesmos destacados na nota fiscal. Escrituramos o valor contbil na coluna prpria e nas colunas OUTRAS, tambm escrituramos o valor contbil. Exemplo: CFO 1.556 Valor da mercadoria R$ 1.000,00 Valor do IPI R$ 100,00 Valor do ICMS R$ 198,00 Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00

I C M S
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO

I P I
CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS

1.556

1.100,00

1.100,00

1.100,00

c) Quando adquirimos mercadorias para o nosso ATIVO-FIXO e que conste os impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no Registro de Entradas Modelo 1, 1A ou P1 sem crdito do ICMS e sem crdito do IPI. O crdito do ICMS ser escriturado no Livro de Apurao do ICMS Modelo 9 em 48 vezes.

Exemplo:

CFO 1.551 Valor da mercadoria R$ 1.000,00 Valor do IPI R$ 100,00 Valor do ICMS R$ 198,00 Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00

I C M S
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO

I P I
CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS

1.551

1.100,00

1.100,00

1.100,00

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d) Ao adquirir mercadoria de comerciante (no-contribuinte de IPI), para ser aplicada no processo produtivo podemos creditar 50% do valor do IPI que teramos (Fonte: artigo 165 do RIPI Decreto direito se adquirido de contribuinte desse imposto.
4.544/02)

Exemplo:

CFO 1.101 Valor da mercadoria R$ 1.000,00 Valor do ICMS R$ 180,00 Valor total da nota fiscal R$ 1.000,00 Alquota do IPI 10%

I C M S
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO

I P I
CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS/ NO TRIBUT. OUTRAS

1.101

1.000,00 1.000,00 180,00

476,19

47,62

476,19

Para encontrar o valor do IPI: BC = { VC : [( 1 + %IPI : 2 : 100)] : 2} Exemplo: Valor Contbil (VC) = R$ 1.000,00 Alquota do IPI = 10%

BC = {1.000,00 : [(1 + 10 : 2 : 100)] :2} = {1.000,00 : [(1 + 5 : 100)] : 2} = {1.000,00 : [(1 = 0,05)] : 2} = 1.000,00 : 1,05 : 2 BC = 952,38 :2 BC = 476,19 FRMULA REDUZIDA BC = [Valor Contbil : (2 + Alquota do IPI)] BC = [1.000,00 : 2 + 0,10)] BC = 1.000,00 : 2,10 BC = 476,19

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ESCRITURAO FISCAL LANAMENTOS ICMS

COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia Parcela referente a reduo da base de clculo. Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 3 do RICMS Decreto 45.590/2000. Diferimento Suspenso Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Coluna Outras Fonte: Para o Registro de Sadas Artigo 215 3 do RICMS Decreto 45.490/2000.

IPI
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia No-tributada Suspenso Alquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Outras situaes no previstas Coluna Outras Fonte: Para o Registro de Sadas Artigo 381 do RIPI Decreto 4.544/2002.

Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 378 do RIPI Decreto 4.544/2002.

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DATA DE SADA

No existe no regulamento do I.C.M.S. ou do I.P.I., meno do prazo de validade da nota fiscal. Cada situao depende do ponto de vista do Agente de Rendas que estiver fiscalizando a operao, com certeza levar em considerao a data da sada da mercadoria.

CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL

Uma nota fiscal somente poder ser cancelada desde que tenhamos todas as vias, a mercadoria no tenha sado do estabelecimento e no esteja preenchido a data da sada. Em caso de devoluo com a mesma nota fiscal de remessa, dever conter indicao, no verso, efetuada pelo destinatrio ou pelo transportador, do motivo de no ter sido entregue a mercadoria. O estabelecimento emitente completa o processo de cancelamento da operao, emitindo nota fiscal de entrada. Fonte: Artigo 453, Pargrafo nico do R.I.C.M.S.

NOTA FISCAL MANUAL

A Portaria CAT 32/96, no seu artigo 8o, estabelece que na impossibilidade da emisso da nota fiscal por processamento de dados, far-se- datilograficamente, hiptese que dever ser includa no sistema posteriormente. Tambm essa Portaria permite que as indicaes referentes ao transportador, s caractersticas dos volumes e data da efetiva sada das mercadorias do estabelecimento emitente podero ser feitas mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel.

FORMULRIOS DE NOTAS FISCAIS

Os formulrios so numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a 999.999, reiniciada a numerao, quando atingido este limite. As notas fiscais no precisam ter a numerao idntica aos formulrios.

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NOTA FISCAL CANCELADA ou FORMULRIO CANCELADO

Ser considerada nota fiscal cancelada, aquela emitida e impressa, cuja numerao foi considerada para efeito de Livro Fiscal de Sada. Ser considerado formulrio cancelado aquele que no tenha registrado o nmero da nota fiscal para efeito de lanamento no Livro Fiscal de Sada.

ARQUIVO DA 2a VIA DA NOTA FISCAL

As notas fiscais emitidas sero enfeixadas ou encadernadas em grupo de at 500, obedecidas sua ordem numrica seqencial. Fonte: Portaria CAT 32/96, Art.9o Essa via no deve em hiptese alguma sair da empresa. Devemos tomar todo cuidado no momento da separao das notas fiscais.

EMISSO DE NOTA FISCAL EM ESTABELECIMENTO DE TERCEIROS

Na hiptese de apenas o terminal impressor dos documentos fiscais estar localizado em estabelecimento de terceiros, essa situao ser indicada no Pedido Comunicao de Uso do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, Anexo 2, mesmo que no seu verso. Fonte: Portaria CAT 32/96, Art. 8.

COMBOIO
Quando o transporte de mercadoria exigir dois ou mais veculos, observar-se- o seguinte: I- a cada veculo corresponder um documento fiscal se a mercadoria, por sua quantidade e volume, comportar diviso cmoda; II- ser facultada a extrao de um nico documento fiscal em relao mercadoria cuja unidade exigir o transporte por mais de um veculo, desde que todos trafeguem juntos para efeito de fiscalizao. Fonte: Art. 461 do RICMS

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CARTA DE CORREO

Uma carta de correo por si s, no tem nenhuma validade. Para que a carta de correo produza efeitos jurdico/fiscal necessrio a anuncia de ambas as partes, isto , que as partes concordem com o contedo do documento. Para que produza os efeitos legais, necessrio que o recebedor do documento, protocolize, retorne ao emitente e que as escrituraes de ambos sejam procedidas conforme o contedo da carta de correo. A carta de correo emitida quando se encontra alguma irregularidade na nota fiscal, tal como: cdigo, descrio, endereo, preo a maior, observaes, etc. No permitido emisso de carta de correo para corrigir data de sada, e nmero de nota fiscal. No existe oficialmente formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente.

DIFERENA DE PREO OU QUANTIDADE

Sendo detectado diferena a menor de preo ou quantidade, o emitente dever enviar nota fiscal complementar, sendo vedada a emisso de carta de correo para corrigir valor menor para valor maior. Fonte: Decreto 26.612/87, e Decreto 27.412/87.

OUTRAS CONSIDERAES IMPORTANTES

Autorizao ao prestador de servio a manter, fora de seu estabelecimento, impressos de documentos fiscais art. 209; Centralizao da apurao e recolhimento do ICMS art. 96; Direito ao crdito, exceto para uso ou consumo do prprio estabelecimento art. 66, V; Entrega de mercadoria em local diverso do remetente art. 125, 4; Escriturao somente pela primeira via da nota fiscal art. 61 4, item 2;

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Estorno do crdito por perecimento, deteriorao ou for objeto de roubo, furto e extravio art. 67, inciso I; Mercadoria desacompanhada de nota fiscal art. 184; Nota fiscal complementar art. 182, inciso III; Nota fiscal dever ser emitida sem emenda ou rasura art. 183; Prazo de conservao dos documentos fiscais art. 202; Prestao de servio de transporte art. 316; Transferncia de crdito acumulado para aquisio de caminho, chassi de caminho e combustveis art. 73, inciso V; Vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio art. 204;

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