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2011 Encontro de Logistica - Tributos

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VI ENCONTRO DE LOGÍSTICA E TRANSPORTES

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro

REIDI
Fiesp – São Paulo/SP
Junho de 2011

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Tributos Federais • Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) • Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) • Contribuição para o PIS/Pasep • Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) • Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) • Simples Nacional .

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro IRPJ • Formas de Tributação: • Lucro Real • Lucro Presumido • Lucro Arbitrado • Alíquota: 15% • Adicional: 10% .

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro IRPJ • Base de cálculo: • Lucro Real: anual (com estimativa mensal apurada de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral • Lucro Presumido: • 8% da receita bruta no caso de transporte de carga • 16% da receita bruta no caso dos demais serviços de transporte • Lucro Arbitrado: • 9.6% da receita bruta no caso de transporte de carga • 19.2% da receita bruta no caso dos demais serviços de transporte .

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro CSLL • Acompanha o IRPJ • Formas de Tributação: • Base de cálculo Real (com estimativa mensal apurada de forma semelhante ao lucro presumido) ou trimestral • Base de cálculo do Resultado Presumido • 12% da receita bruta • Base de cálculo do Resultado Arbitrado • 12% da receita bruta • Alíquota: 9% .

marítimo e aéreo • Reciprocidade • Deve ser reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) .Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefício relativo ao IRPJ • Isenção de Empresas Estrangeiras de Transportes • Transporte terrestre.

ISS .Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Simples Nacional • Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros • Opção pelo Simples Nacional é vedada • Transporte intermunicipal e interestadual de cargas • Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS. ISS • Transporte municipal de cargas • Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS. ISS • Transporte municipal de passageiros • Empresa enquadra-se no Anexo III: ICMS.

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins • Regimes de apuração cumulativa e não cumulativa Cumulatividade Não cumulatividade .

metroviário.Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins • Serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário. aquaviário e aeroviário (linhas regulares) de passageiros • Regime de apuração cumulativa das contribuições • Serviços de transporte de cargas • Regime de apuração não cumulativa das contribuições . ferroviário.

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos a Contribuição para o PIS/Pasep e ao Cofins • Isenção das receitas referentes ao: • Transporte internacional de cargas e passageiros • Frete de mercadorias transportadas entre o País e o exterior pelas embarcações registradas no Registro Especial Brasileiro (REB) .

transportador autônomo • Crédito presumido calculado sobre o valor dos respectivos pagamentos .Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos a Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins • Empresa de serviço de transporte rodoviário de carga • Subcontratação de serviço de transporte de carga prestado por pessoa física.

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Benefícios relativos ao IRPF • Transporte de passageiros • Base de cálculo: 60% do rendimento bruto • Carnê-leão mensal • Transporte de cargas • Base de cálculo: 40% do rendimento bruto • Carnê-leão mensal • Transportador paraguaio autônomo • Base de cálculo: 40% do rendimento bruto • Tabela progressiva mensal: retenção pela fonte pagadora .

da Cofins. bem como trilhos e demais elementos de vias férreas • Suspensão do IPI. da Contribuição para o PIS/Pasep. da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação. da Cofins-Importação e do Imposto de Importação .Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reporto • Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária • Máquinas e equipamentos para utilização exclusiva em portos na execução de serviços de carga. descarga e movimentação de mercadorias • Bens utilizados na execução de serviços de transporte de mercadorias em ferrovias.

Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reidi • Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura • rodovias e hidrovias • portos organizados e instalações portuárias de uso privativo • trens urbanos e ferrovias. inclusive locomotivas e vagões • sistemas aeroportuários e sistemas de proteção ao voo instalados em aeródromos públicos .

instrumentos e equipamentos novos.Tributação no Sistema de Transporte Brasileiro Reidi • Máquinas. da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação . aparelhos. da Cofins. bem como materiais de construção • Prestação de serviços • Aplicação ou Incorporação em obras de infraestrutura destinadas ao seu ativo permanente • Suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep.

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