IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

APURAMENTO DO IVA DADOS: Taxa do perodo: 23%

1. Saldo da conta do IVA - A recuperar no fim do ms anterior:

150,00

2. Saldo da conta IVA - Reembolsos pedidos no fim do ms anterior: 300,00

3. Compras a prazo doms: - Valor das mercadorias - IVA - Dedutvel

2.000,00 460,00

4. Vendas a prazo do ms: - Valor das mercadorias - IVA - Liquidado

4.000,00 920,00

5. Compras em numerrio do ms: (com 2% de desconto de p. pagt.): - Valor das mercadorias - Desconto de 2% de p.p. - IVA - Dedutvel

1.000,00 20,00 225,40

6. Vendas em numerrio do ms: (com 2% de desconto de p. pagt.): - Valor das mercadorias - Desconto de 2% de p.p. - IVA - Liquidado

1.000,00 20,00 225,40

7. Devolues a Fornecedores no ms: - Valor das mercadorias - IVA - Regularizado

200,00 46,00

8. Devolues de Clientes no ms: - Valor das mercadorias - IVA - Regularizado

100,00 23,00

9. Notas de Crdito de Fornecedores, com IVA regularizado, referentes a descontos comerciais do ms: - Valor das mercadorias 400,00 - IVA - Regularizado 92,00

10. Notas de Crdito sobre clientes, com IVA regularizado, referentes a descontos comerciais do ms: - Valor das mercadorias 200,00 - IVA - Regularizado 46,00

11. Aquisico, por cheque, de um computador para o escritrio: - Valor das imobilizaes 500,00 - IVA - Dedutvel 115,00

12. Aquisio, em numerrio, de ferramentas de desgaste rpido: - Valor das ferramentas: 200,00 - IVA - Dedutvel 46,00

13. A conta de Caixa apresenta um Sd de:

300,00

14. A conta de D. O. apresenta um Sd de:

800,00

PEDIDOS: Lanamentos, em razo esquemtico "T", das operaes realizadas no ms e do apuramento do IVA no final do respectivo ms.

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

RESUMO DOS MOVIMENTOS CONTABILSTICOS

2432 IVA - Dedutvel Sd

Valores do perodo

2433 IVA - Liquidado Sc

2434 IVA - Regularizaes

2434 IVA - Regularizaes

24341 M/T a fav.emp. Sd

24342 M/T a fav.Estado Sc

2435 IVA - Apuramento Sd 2437 IVA - A recuperar

Valores do(s) perodo(s)

Sc Sd

Sc

Sd
anterior(es)

2436 IVA - A pagar Sc

2437 IVA - A recuperar Sd Sd

2436 IVA - A pagar B Sc

2439 IVA - Liquidaes oficiosas Sc

2438 IVA - Reembolsos

pedidos Sd

A - Alternativa recuperao do imposto no perodo seguinte. B - Carcter de excepo.

Fonte: Borges, A. e Ferro, Martins (1990), "O Novo POC comentado - aspectos contabilsticos e fiscais", Rei dos Livros, 2. Ed.Lisboa, com adaptaes.

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

1. Saldo da conta do IVA - A recuperar no fim do ms anterior: 150,00 2. Saldo da conta IVA - Reembolsos pedidos no fim do ms anterior: 300,00

3. Compras a prazo doms: - Valor das mercadorias - IVA - Dedutvel

2.000,00 460,00 2.460,00

311 24321 2211

DBITO CRDITO 2.000,00 460,00 2.460,00 2.460,00 2.460,00 DBITO CRDITO 4.920,00 920,00 4.000,00 4.920,00 4.920,00 DBITO CRDITO 1.000,00 225,40 20,00 1.205,40 1.225,40 1.225,40 DBITO CRDITO 1.205,40 20,00 225,40 1.000,00 1.225,40 1.225,40 DBITO CRDITO 246,00 46,00 200,00 246,00 246,00 DBITO CRDITO 23,00 100,00 123,00 123,00 123,00 DBITO CRDITO 492,00 92,00 400,00 492,00 492,00

4. Vendas a prazo do ms: - Valor das mercadorias - IVA - Liquidado

4.000,00 920,00 4.920,00

211 24331 711

5. Compras em numerrio do ms: (com 2% de desconto de p. pagt.): - Valor das mercadorias - Desconto de 2% de p.p. - IVA - Dedutvel

1.000,00 -20,00 225,40 1.205,40

311 24321 782 111

6. Vendas em numerrio do ms: (com 2% de desconto de p. pagt.): - Valor das mercadorias - Desconto de 2% de p.p. - IVA - Liquidado

1.000,00 -20,00 225,40 1.205,40

111 682 24331 711

7. Devolues a Fornecedores no ms: - Valor das mercadorias - IVA - Regularizado

200,00 46,00 246,00

221 24342 317

8. Devolues de Clientes no ms: - Valor das mercadorias - IVA - Regularizado

100,00 23,00 123,00

24341 717 211

9. Notas de Crdito de Fornecedores, com IVA regularizado, referentes a descontos comerciais do ms: - Valor das mercadorias (descontos) - IVA - Regularizado

400,00 92,00 492,00

221 24342 318

10. Notas de Crdito sobre clientes, com IVA regularizado, referentes a descontos comerciais do ms: - Valor das mercadorias (descontos) - IVA - Regularizado

200,00 46,00 246,00

24341 718 211

DBITO CRDITO 46,00 200,00 246,00 246,00 246,00

11. Aquisico, por cheque, de um computador para o escritrio: - Valor das imobilizaes - IVA - Dedutvel

500,00 115,00 615,00

24322 435 12X

115,00 500,00 615,00 615,00 615,00

12. Aquisio, em numerrio, de ferramentas de desgaste rpido: - Valor das ferramentas: - IVA - Dedutvel

200,00 46,00 246,00

24323 6231 111

DBITO CRDITO 46,00 200,00 246,00 246,00 246,00 800,00

13. A conta de Caixa apresenta um Sd de:

300,00 14. A conta de D. O. apresenta um Sd de:

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

APURAMENTO DO IVA RESOLUO DAS OPERAES: 11 CAIXA (13) Ei (6) a Div 12 DEPSITOS ORDEM (14) Ei 800,0 (11) de Div

300,00 (5) de Div 1205,4 (12) de Div. 1505,4

1205,4 246,0 1451,4

615,0

800,0 221 - FORNECEDORES C/C (7) a Div 246,0 (3) de Div (9) a Div 492,0 738,0 24322 - INVESTIMENTOS (11) a 12 115,0 de 2435

615,0

211 - CLIENTES C/C (4) a Div. 4920,0 (8) de Div (10) de Div 4920,0 24321 - INVENTRIOS (3) a 221X 460,0 de 2435 (5) a 11 225,4 685,4

123,0 246,0 369,0

2460,0

2460,0

685,4

115,0

685,4

115,0 24331 - OPERAES GERAIS a 2435 1145,4 (4) de 211X (6) de 11 1145,4 24342 - M/T A FAVOR DO ESTADO a 2435 138,0 (7) de 211X (9) de 211X 138,0 2436 - IVA A PAGAR

115,0

24323 - OUTROS BENS E SERVIOS (12) a 11 46,0 de 2435 46,0

920,0 225,4 1145,4

46,0 24341 - M/T A FAVOR DA EMPRESA (8) a 211X 23,0 de 2435 (10) a 211X 46,0 69,0 2435 - IVA APURAMENTO a 24321 685,4 de 24331 a 24322 115,0 de 24342 a 24323 46,0 a 24341 69,0 a 2437 150,0 a 2436 218,0 1283,4 2437 - IVA A RECUPERAR (1) Ei 150,0 de 2435 150,0 311 - MERCADORIAS (3) a 221X 2000,0 (5) a Div. 1000,0 3000,0

46,0

69,0

46,0 92,0 138,0

69,0

1145,4 138,0

de 2435

218,0

1283,4

0,0 2438 - IVA REEMBOLSOS PEDIDOS (2) Ei 300,0 300,0 317 - DEVOLUES DE COMPRAS (7) de 221X

218,0

(a)

150,0 150,0

(b) 0,0

200,0 200,0

0,0

0,0

318 - DESCONTOS E ABAT.EM COMPRAS (9) de 221X 400,0 0,0 400,0 6231 - FERRAM.E UTENS. DESG.RPIDO (12) a 11 200,0 200,0 711 - VENDAS (4) de 211X (6) de 11 0,0 4000,0 1000,0 5000,0 0,0

435 - EQUIPAMENTO ADMINISTRATIVO (11) a 12 500,0 500,0 0,0 682 - DESC. DE P. PAGT. CONCEDIDO (6) a 11 20,0 20,0 717 - DEVOLUES DE VENDAS (8) a 211X 100,0 0,0

100,0 782 - DESC. DE P. PAGT. OBTIDOS (5) de 11 0,0

0,0

718 - DESC. E ABATIMENTOS EM VENDAS (10) a 211X 200,0 200,0 0,0

20,0 20,0

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

(a) O saldo da conta 2437 - IVA - A recuperar, significa o crdito de imposto sobre o Estado, no final de cada perodo de imposto (mensal ou trimestral). O saldo devedor, desta conta, no final de cada perodo, dever ser transferido, de novo, para a conta 2435 IVA - Apuramento, para determinar a nova situao devedora ou credora de imposto do contribuinte perante o Estado. Repetir-se- esta transferncia do saldo devedor desta conta 2437 para a conta 2435. Decoridos 12 meses desde o incio do aparecimento deste saldo devedor, e persisitindo, se superior a 250,00 , poder solicitar-se o reembolso do imposto. Igualmente poder solicitar o reembolso antes de decorrido aquele prazo se o montante do saldo devedor da conta 2437 for superior a 3.000,00. (CIVA art. 22. , 5 e 6) A conta 2437 IVA - A pagar, ser creditada quando solicitado o reembolso do crdito de imposto, por contrapartida da conta 2438 IVA - Reembolsos pedidos. (b) O saldo (devedor) da conta 2438 IVA - Reembolsos pedidos manter-se- at recepo do montante do crdito de imposto sobre o Estado, a enviar pelos servios do IVA. A conta saldar, nessa data, por contrapartida de CAIXA.

APURAMENTO DO IVA (sntese) RESOLUO: 2435 - IVA APURAMENTO 24321 - INVENTRIOS (3) a 221X 460,0 de 2435 (5) a 11 225,4 685,4 24322 - INVESTIMENTOS (11) a 12 115,0 de 2435 24331 - OPERAES GERAIS a 2435 1145,4 (4) de 211X 920,0 (6) de 11 225,4 1145,4 1145,4

685,4

a 24321

685,4 de 24331

1145,4

685,4

115,0

a 24322

115,0 de 24342

138,0

24342 - M/T A FAVOR DO ESTADO a 2435 138,0 (7) de 211X 46,0 (9) de 211X 92,0 138,0 138,0

115,0

115,0 a 24323 46,0

24323 - OUTROS BENS E SERVIOS (12) a 11 46,0 de 2435 46,0 46,0 46,0

24341 - M/T A FAVOR DA EMPRESA (8) a 211X 23,0 de 2435 69,0 (10) a 211X 46,0 69,0 2436 - IVA A PAGAR de 2435 0,0 2437 - IVA A RECUPERAR (1) Ei 150,0 de 2435 (a) 150,0 69,0

a 24341

69,0

2438 - IVA REEMB. PEDIDOS (2) Ei 150,0 (b) 150,0

0,0

218,0 218,0

a 2436

218,0

a 2437 150,0 150,0

150,0

1283,4

1283,4

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

PAGAMENTO DO IVA PERODOS: - MENSAL (art. 41, 1, a)) - Volume de negcios igual ou superior a 650.000 no ano civil anterior - TRIMESTRAL (art. 41, 1, b)) - Volume de negcios inferior a 650.000 no ano civil anterior - LIQUIDAES OFICIOSAS (falta de entrega de declarao peridica) - LIQUIDAES OFICIOSAS (resultantes da aco de fiscalizao)

VOLUME DE NEGCIOS: O volume de negcios anterior constitudo pelo valor, com excluso do imposto, das transmisses de bens e prestaes de servios efectuadas pelo sujeito passivo. PRAZOS:

- MENSAL - At ao dia 10 do segundo ms seguinte ao da realizao das transaces.

- TRIMESTRAL - At ao dia 15 do segundo ms seguinte ao trimestre do ano civil ao da realizao das transaces.

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

PAGAMENTO DO IVA

2436 - IVA A pagar Recomenda-se a utilizao de subcontas que permitam distinguir o imposto a pagar resultante de valores apurados, o imposto a pagar resultante de liquidaes oficiosas e as verbas correspondentes s diferenas entre os valores apurados e as respectivas liquidaes oficiosas. (Adoptado do POC2005).

Movimentao peridica: I. Autoliquidao do imposto 1. Resultante do apuramento do IVA, no perodo:

2436 IVA - A pagar 24361 - Valores apurados no perodo

(1) de 2439 Sc a 2436

2435 IVA - Apuramento

Sc

(1) Transferncia do saldo credor de imposto apurado no perodo.

Esta conta credita-se pelo montante do imposto a pagar, com referncia a cada perodo de imposto, por transferncia do saldo credor de 2435 (Adoptado do POC2005).

2. Pagamento do imposto a pagar apurado, no perodo:

11 Caixa / 12X Banco X

(2) de 2436 Sc

2436 IVA - A pagar 24361 - Valores apurados no perodo

a 11/12X Sc

(2) Transferncia do saldo credor de imposto apurado no perodo, pela sua entrega, em meios monetrios ou equivalente, ao Estado.

Debita-se pelos pagamentos de imposto, quer este respeite a valores declarados pelo sujeito passivo, quer a valores liquidados oficiosamente (Adoptado do POC2005).

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO APURAMENTO DO IVA PAGAMENTO DO IVA

BIBLIOGRAFIA Almeida, Rui M. P., Dias, Ana Isabel e Carvalho, Fernando (2009), O Novo Sistema de Normalizao Contabilstica SNC explicado, Classe 2 Contas a Receber e a Pagar 24 Estado e Outros Entes Pblicos), ATF Edies Tcnicas). Bento, Jos e Machado, Jos Fernandes (2005), Plano Oficial de Contabilidade Explicado, Porto Editora, Porto, 27. Edio. Borges, A. e Ferro, Martins (1990), O Novo POC comentado aspectos contabilsticos e fiscais, Rei dos Livros, 2. Ed. Lisboa. Borges, Antnio e Rodrigues, Azevedo e Rodrigues, Rogrio (2003), Elementos de Contabilidade Geral, reas Editora, S.A., Lisboa. ____________________________________________________(2005), Elementos de Contabilidade Geral, reas Editora, S.A., Lisboa. ____________________________________________________(2007), Elementos de Contabilidade Geral, reas Editora, S.A., Lisboa, 24. Edio. ____________________________________________________(2010), Elementos de Contabilidade Geral, reas Editora, S.A., Lisboa, 25. Edio, p. 423-524. Cdigo do IVA Imposto sobre o valor acrescentado, SITOC Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas, edio em ligao (on line) Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas, em 20111106. Costa, Carlos Baptista da e Alves, Gabriel Correia (2005), Contabilidade Financeira, Publisher Team, Lisboa, 5. Edio. _________________________________________(2008), Contabilidade Financeira, Editora Rei dos Livros, 6. Edio. Fernandes, Jos Domingos da Silva (2006), Manual do IVA, Publisher Team, Lisboa. Plano Oficial de Contabilidade, Porto Editora, Porto, 23. Edio (actualizada at Maro 2005) POC Plano Oficial de Contabilidade, reas Editora, SA., Lisboa, 4. Edio. POC Plano Oficial de Contabilidade, SITOC Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas, edio em CD-ROM da Cmara dos Tcnicos Oficiais de Contas, Rodrigues, Joo (2009), Sistema de Normalizao Contabilstica Explicado, Porto Editora, Santiago, Carlos (2005), POC Comentado, Texto Editores, Lda., Lisboa, 11. Edio, 1. Tiragem. Silva, Carlos e Gomes, Elisabete (2007), I.V.A. & R.I.T.I., Manual Prtico Lidel, Lidel - Edies Tcnicas, Lda., Lisboa, 3. Edio. SNC Sistema de Normalizao Contabilstica, 2009.

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