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Equilbrio de mercado
impostos sobre bens e servios - a incidncia fiscal
Qual o efeito sobre o equilbrio de mercado do
lanamento de impostos?
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INCIDNCIA FISCAL
I) Incidncia fiscal
Contribuinte de direito/contribuinte legal
Contribuinte de facto
Incidncia legal
Incidncia econmica
II) Repercusso dos impostos
Repercusso para a frente ou repercusso progressiva
Repercusso para trs
Repercusso partilhada ou mista
III) A incidncia fiscal dos impostos indirectos nos mercados competitivos
Pontos a abordar:
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A incidncia de um imposto so as consequncias sobre o comportamento e as
decises dos agentes econmicos e sobre o funcionamento do mercado da
aplicao dos impostos
Existem dois tipos de incidncia:
Incidncia legal de um
imposto:
- identifica o contribuinte
de direito
Incidncia econmica de um
imposto:
- identifica o contribuinte
de facto
Contribuinte de direito/contribuinte
legal:
agente econmico a quem incumbe por
lei a obrigao de pagamento do
imposto (tem a responsabilidade legal
de pagar o imposto)
Contribuinte de facto: agente
econmico que efectivamente suporta o
imposto, aps os agentes econmicos
terem reajustado os seus
comportamentos face ao lanamento
do imposto
I) A Incidncia Fiscal
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II} Repercussdo dos impostos
No h repercusso do imposto:
- total identificao entre o contribuinte legal e o contribuinte de facto
- no h divergncia entre a incidncia legal e a incidncia econmica do
imposto
H repercusso do imposto:
- a incidncia legal do imposto difere da sua incidncia econmica
- atravs do mecanismo de preos, o contribuinte legal transfere para para
outrem (o contribuinte de facto) a totalidade (repercusso para a frente ou
repercusso para trs) ou parte do seu encargo tributrio (repercusso mista)
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II} Repercussdo dos impostos
Ex1: Repercusso para a frente ou repercusso progressiva:
- imposto do lado da oferta o contribuinte de direito o fornecedor
- o imposto transfere-se na totalidade do vendedor para o comprador atravs do aumento do preo junto do
consumidor - o comprador o contribuintes de facto
Ex2: Repercusso para trs:
- imposto do lado da procura o contribuinte de direito o consumidor
- o imposto transfere-se na totalidade do comprador para o vendedor atravs da manuteno do preo
junto do consumidor (isto , descida do preo recebido pelo vendedor) - o vendedor o contribuinte de facto
-ex: criado um imposto sobre o consumo de determinado produto; pode suceder que a empresa preveja que, em
virtude do aumento substancial de preo dos produtos, venha a ocorrer uma quebra significativa na procura. Se a
empresa tiver uma elevada margem de lucro e a quebra na procura for bastante acentuada, a empresa pode concluir
que as percas sero menores se reduzir, custa dos seus lucros, o preo efectivo final.
Ex3: Repercusso partilhada ou mista:
- imposto do lado da oferta o contribuinte de direito o fornecedor
- o imposto transfere-se em parte do vendedor para o comprador atravs do aumento (no to pronunciado
como no Ex1) do preo - o comprador e o vendedor so os contribuintes de facto
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II} Repercussdo dos impostos
Exemplos de factores que influenciam a repercusso do imposto
Forma de mercado:
- quanto mais o mercado se aproximar (distanciar) do tipo concorrencial, mais difcil (fcil) ser
a repercusso;
- em concorrncia pode no ser possvel aumentar o preo dos bens, uma vez que se esse
aumento no for seguido pelos concorrentes os produtos no sero absorvidos pelos
consumidores
Elasticidade preo da procura e elasticidade preo da oferta:
- quanto menos elstica for a procura ou mais elstica a oferta, mais fcil a repercusso do
imposto do lado da oferta para a frente, sob a forma de aumento do preo (a incidncia
econmica faz-se sentir mais fortemente sobre os consumidores)
- quanto mais elstica for a procura ou menos elstica a oferta, mais difcil a repercusso do
imposto do lado da oferta para a frente, logo, maior ser a parte do imposto suportada pelos
fornecedores (a incidncia econmica faz-se sentir mais fortemente sobre os fornecedores)
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Tributao indirecta
Tributao especfica :
- O imposto estabelecido por unidade de produto transaccionada
- A receita fiscal do Estado constante para cada quandidade
vendida do bem, independentemente do preo de venda do bem
Tributao ad valorem
- O imposto fixado como uma taxa sobre a receita total do
fornecedor
- A receita fiscal do Estado funo do preo de venda e da
quantidade transaccionada do bem
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III) Incidncia fiscal dos impostos indirectos nos mercados
competitivos
Anlise em equilbrio parcial:
Assume que os mercados so independentes (o que acontece num
mercado no afecta os outros mercados)
Considera-se apenas o mercado onde o imposto lanado,
ignorando-se as possveis ramificaes sobre os outros mercados
Tributao especfica :
- O imposto t estabelecido por unidade de produto
- A receita fiscal do Estado constante para cada quantidade
vendida do bem, independentemente do preo de venda do bem
Dois preos distintos a determinar :
- preo pago pelo consumidor aps imposto
- preo recebido pelo fornecedor aps imposto
Diferemem virtude
da aplicao do
imposrto
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Receita Fiscal
Incidncia fiscal nos mercados competitivos
Anlise em equilbrio parcial
Efeito de um imposto especfico (T) sobre a oferta
Preo
Quantidade
S: oferta aps imposto
S: oferta antes imposto
T
Preo pago pelo
consumidor aps
imposto
Preo antes imposto
Preo recebido pelo
fornecedor aps imposto
D: procura
Q
1
Q
0
Eo
E1
P1
Po
P2
(P2 = P1-T)
A
B
imposto especfico por
unidade vendida
Po+T
C
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Efeito de um imposto especfico (T) sobre a oferta
(cont)
Equilbrio antes do lanamento do imposto: ponto Eo
- Quantidade transaccionada no mercado: Qo
- Preo (unitrio) em vigor no mercado: Po ( o preo pago pelo consumidor
e tambm o preo recebido pelo fornecedor)
O Estado lana um imposto T por unidade sobre a oferta: por cada unidade
vendida, o fornecedor deve pagar Tu.m. ao Estado
Como que este imposto afecta a curva da oferta?
- O fornecedor est disposto a oferecer Qo quando recebe Po u.m. por
unidade (ponto Eo da curva S)
- Aps a introduo do imposto, o fornecedor continua a querer receber o
preo unitrio Po por Qo. Para que isto seja possvel, o consumidor tem que
pagar Po+Tpor Qo (Ponto Cda curva S)
- Isto significa que a curva da oferta se desloca paralelamente para cima, na
distncia correspondente a T: de S para S
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Efeito de um imposto especfico (T) sobre a oferta
(cont)
Como que este imposto afecta a curva da procura?
- a curva da procura D no sofre qualquer alterao, uma vez que o imposto
foi lanado do lado da oferta e os consumidores desejam consumir as mesmas
quantidades ao mesmo preo
Equilbrio aps o lanamento do imposto: ponto E1
- Quantidade transaccionada no mercado: Q1
- Preo (unitrio) em vigor no mercado: P1
O preo pago pelo consumidor aps imposto difere do preo recebido pelo
fornecedor aps imposto:
- Preo pago pelo consumidor: P1
- Preo recebido pelo fornecedor: P2 = P1-T
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Efeito de um imposto especfico (T) sobre a oferta
(cont)
O imposto pago em parte pelos consumidores e em parte pelos
fornecedores:
- P1 < Po + T : o fornecedor consegue transferir parte do pagamento do
imposto para o consumidor atravs da subida do preo
- Distncia E1 B : imposto unitrio T
- Distncia E1 A = P1-Po: parte do imposto T suportada pelo consumidor
- Distncia A B = parte do imposto T suportada pelo fornecedor
Receita fiscal que reverte a favor do Estado:
- Q1*T
- rea do rectngulo
P1
P2
E1
B
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Efeito de um imposto especfico (T) sobre a oferta
(cont)
Contribuinte de direito: o fornecedor
Contribuintes de facto: o fornecedor e o consumidor
H repercusso do imposto:
- a incidncia legal do imposto difere da sua incidncia econmica
- atravs da subida do preo, o contribuinte de direito (fornecedor) transfere
para o consumidor parte do encargo tributrio
Repercusso partilhada ou mista:
- o consumidor e o produtor repartem entre si a incidncia econmica do
imposto
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Incidncia Fiscal e Elasticidade Preo da Procura
Procura inelstica (vertical)
Repercusso para a frente do imposto
Procura perfeitamente elstica (horizontal)
imposto especfico (T) sobre a oferta
No h repercusso do imposto
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imposto especfico (T) sobre a oferta
Procura inelstica (vertical)
P1
P
0
D
S
S
P
Q Q0 = Q1
T
T: imposto especfico
Contribuinte de direito: fornecedor
Contribuinte de facto: Consumidor
Procura inelstica
Repercusso para a frente: o imposto
suportado na totalidade pelos
consumidores
O preo pago pelo consumidor sobe
em valor igual ao do imposto T:
P1 = Po + T
O preo recebido pelo fornecedor no
sofre alterao:
P2 = Po
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imposto especfico (T) sobre a oferta
Procura perfeitamente elstica (horizontal)
P
0=
P1
D
S
S
P
Q
Q0
T
T: imposto especfico
Contribuinte de direito: fornecedor
Contribuinte de facto: fornecedor
Procura perfeitamente elstica
No h repercusso do imposto: o
imposto suportado na totalidade pelo
fornecedor
O preo pago pelo consumidor no se
altera
P1 = Po
O preo recebido pelo fornecedor
diminui na exacta medida do imposto:
P2 = Po -T
Q1
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Incidncia Fiscal e Elasticidade Preo da Oferta
Oferta inelstica (vertical)
No h Repercusso do imposto
Oferta perfeitamente elstica (horizontal)
imposto especfico (T) sobre a oferta
Repercusso para a frente do imposto
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Incidncia e elasticidade
imposto especfico (T) sobre a oferta
P1
S: antes imposto
D
S: aps imposto
P
Q
Q1
P0
T
O preo retido pelo fornecedor no
sofre alterao:
P2 = Po
T: imposto especfico
Contribuinte de direito: fornecedor
Contribuinte de facto: Consumidor
Oferta perfeitamente elstica (horizontal)
O preo pago pelo consumidor sobe
em valor igual ao do imposto T:
P1 = Po + T
Repercusso para a frente: o imposto
suportado na totalidade pelos
consumidores
Qo