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4/9/2012

Opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.

Opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.

Relatrios (BP, DRE, DFC etc.), com estrutura definida pelas: Leis Regulamentos Normas do CFC etc.

4/9/2012

Companhias abertas Empresas e grande porte Instituies Financeira e Seguradoras

Outras entidades

Opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.

Objetivos Gerais

1. obter segurana razovel de que as DCs como um todo esto livres de distoro relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro 2. apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e comunicarse conforme exigido pelas normas

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O que no objetivo da auditoria...


Elaborar as demonstraes contbeis
Prevenir e identificar fraudes e erros Garantir que todos (100%) os lanamentos contbeis foram efetuados corretamente Representar garantia de viabilidade futura da entidade Atestar a eficcia da administrao na gesto dos negcios Estrutrar e manter os controles internos da entidade

Caracterstica

Auditoria Interna subordinado empresa (geralmente empregado) Menor

Auditoria Independente no est subordinado empresa (nunca empregado) Maior

Relao com a empresa Grau de independncia Finalidade Principais interessados

Adicionar valor e melhorar as operaes


Administrao

Opinar sobre as demonstraes financeiras


Pblico externo e Administrao

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Caracterstica Tipos de auditoria Continuidade do trabalho

Auditoria Interna contbil e operacional Maior

Auditoria Independente contbil Menor

Intensidade do trabalho em cada rea


Quem executa o trabalho

Maior

Menor

Contador com registro no CRC

Premissa da Auditoria:

ADM e Responsveis pela Governana reconhecem que tm a responsabilidade: a)pela elaborao das DCs de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel, b)pelo controle interno; e c)por fornecer ao auditor acesso a todas as informaes e pessoas da entidade.

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O auditor independente deve aceitar ou continuar um trabalho de auditoria somente quando houver...

Condies prvias
Estrutura de Relatrio Financeiro Aceitvel Reconhecimento das Responsabilidades

Entendimento comum entre sobre os termos do trabalho


Formalizados na carta de contratao de auditoria ou outra forma de acordo por escrito

O auditor deve comunicar a (aos)... Administrao

Nos casos em que... encontrar fraudes, mesmo que irrelevantes houver participao da administrao nas fraudes houver participao de funcionrios chaves de organizao (principalmente responsveis pelo controle interno) nas fraudes encontrar fraudes relevantes

Responsveis pela governana

rgos reguladores e de existam exigncias legais controle (terceiros)

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Integridade

manter a integridade e a honestidade em todas as suas relaes profissionais

Objetividade Competncia e zelo profissional Confidencialidade

no ter conflito de interesses, preservando sempre sua independncia de fato e na aparncia


aumentar continuamente a competncia profissional, melhorar a qualidade dos servios e desempenhar suas atribuies da melhor forma possvel. no divulgar informaes confidenciais do da entidade auditada sem que tenha seu consentimento especfico seguir as normas relevantes de auditoria e evitar quaisquer aes que maculem a imagem de sua profisso.

Comportamento profissional

interesses financeiros interesses comercias relacionamentos familiares e pessoais outros servios

honorrios

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Controle Interno: fornecer segurana razovel quanto realizao dos objetivos da entidade no que se refere confiabilidade dos relatrios financeiros, efetividade e eficincia das operaes e conformidade com leis e regulamentos aplicveis.
NBC TA 315

Contbeis

Operacionais

Normativos

o valor, a classificao, a apresentao ou a divulgao de uma demonstrao contbil relatada

aquilo que exigido de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel

DISTORO (RELEVANTE)

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Custo x Benefcio do Controle

Limitaes do Controle Interno

Segregao de Funes

Auditoria Interna

Atribuio de Responsabilidades Confronto dos Ativos como os Registros Definio Rotinas Internas

Limitao do Acesso aos Ativos

Amarraes do Sistema

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Risco de auditoria

Risco de Deteco

Risco de Distoro Relevante

Risco Inerente

Risco de Controle

Planejamento da Auditoria

estratgia global

plano de auditoria

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Planejamento em 1 Auditoria
reviso de papis de trabalho do auditor antecessor (exceto se for proibido por lei ou norma); verificar se os saldos iniciais contm distores; e avaliar se as polticas contbeis foram aplicadas de maneira uniforme; considerar quaisquer assuntos importantes discutidos com a administrao; outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da firma para trabalhos de auditoria inicial.

Relevante
Aquilo que pode influenciar, individualmente ou em conjunto,as decises econmicas de usurios tomadas com base nas demonstraes contbeis

Materialidade
Valor ou valores fixados pelo auditor; Inferior ao considerado relevante para as demonstraes contbeis como um todo; Capaz de reduzir a um nvel baixo a probabilidade de que as distores no corrigidas e no detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstraes contbeis como um todo.

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Testes de Controle (Observncia ou Aderncia) Controles Internos

Procedimentos Substantivos Afirmaes (transaes e saldos)

Testes de detalhes

Procedimentos Analticos Substantivos

Evidncia de Auditoria

Adequadas Qualidade Relevncia; e Confiabilidade

Suficientes Quantidade

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Procedimentos de Auditoria
Inspeo Observao Indagao Confirmao Externa Reclculo Procedimentos analticos Reexecuo

Negativa Circularizao Positiva Preta

Branca

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Amostragem

No-Estatstica

Estatstica

Simples
a b a a b a b

Estratificada
a a a a a a a b b bb b b b b

Amostragem

Estatstica

Estratificada
Quando usar: Alta varincia (amplitude) entre as unidades de amostragem Vantagem: Reduz o tamanho da amostra

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Clculo do Tamanho da amostra

Risco de Amostragem Tamanho da Amostra Erro esperado Erro tolervel

Fator Aumento do risco de amostragem Aumento no erro tolervel Aumento no erro esperado Aumento no uso de outros procedimentos Tamanho da populao

Efeito no tamanho da amostra Aumento Reduo Aumento Reduo Efeito negligencivel

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Aleatria (randmica) Sistemtica (por intervalo) Casual (ao acaso) Por Blocos Unidade monetria

MTODOS DE SELEO DA AMOSTRA

o valor, a classificao, a apresentao ou a divulgao de uma demonstrao contbil relatada

aquilo que exigido de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel

DISTORO (RELEVANTE)

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AVALIAO DE DISTORES

Identificar distores

Comunicar a ADM e pedir a correo


SIM

Problemas foram corrigidos?

Novos procedimentos

AVALIAO DE DISTORES Problemas foram corrigidos


NO SIM

Novos procedimentos

Determinar se a distoro relevante

Rever planejamento (se necessrios) e Comunicar Responsveis pela Governana

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Quais so os efeitos sobre as DCs? O que gerou a modificao de opinio? As DCs apresentam distores relevantes Impossibilidade de obter evidncia de auditoria Relevante mas no generalizado Relevante e generalizado

Opinio adversa Opinio com ressalva Absteno de opinio

situaes que exigem nfase

divulgaes adicionais Pargrafo de nfase eventos subsequentes continuidade operacional da entidade

A opinio do auditor no modificada pela nfase!

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Propriedade exclusiva do auditor.

Documentao de Auditoria (papis de trabalho)

Confidencialidade permanente. Custdia pelo prazo de 5 anos, a contar da data do relatrio de auditoria. Podem ser: Correntes e Permanentes; Padronizados ou no.

1
Responsabilidade do auditor? A admin faz as alteraes necessrias? SIM

2
NO Emite novo relatrio ou relatrio com dupla data

3
NO

Emite opinio sem ressalvas

A admin no faz as alteraes necessrias?

Opinio com ressalvas ou adversa

Emite novo relatrio ou relatrio com dupla data Medidas para impedir Opinio com que o ressalvas ou relatrio seja adversa utilizado por terceiros

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Indicadores de Continuidade Operacional


Passivo a descoberto (PL negativo) Capital Circulante negativo Principais ndices financeiros adversos Perda de pessoal-chave, sem que haja substituio Falta de suprimentos importantes Perda de mercado ou cliente importante Contingncias ou processos legais pendentes contra a entidade Alteraes na que afetem a entidade de forma adversa

Financeiro

Operacional

Outros

Tipos de Auditoria

Avaliao da Gesto Acompanhamento da Gesto


Contbil Operacional Especial

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