DACON Normas para Apresentao

SUMRIO: 1. PESSOAS OBRIGADAS APRESENTAO - 2. PERIODICIDADE DE APRESENTAO - 3. FORMA DE APRESENTAO DO DACON - 4. PRAZOS DE APRESENTAO - 5. PENALIDADES - 6. CONTROLE DAS OPERAES - 7. RETIFICAO DO DACON - 8. EXEMPLO PRTICO

Confira as regras para apresentao do Dacon

O estabelecimento matriz das pessoas jurdicas contribuintes do PIS e da Cofins deve preencher e apresentar mensalmente Receita Federal o Dacon, contendo informaes detalhadas relativas apurao dessas contribuies. Se o declarante no apresentar o Demonstrativo no tempo hbil, ou apresent-lo com incorrees ou omisses, ser submetido s penalidades previstas na legislao, conforme examinamos nesta Orientao.

1. PESSOAS OBRIGADAS APRESENTAO O Dacon Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas de direito privado em geral e pelas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, submetidas apurao do PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo e no cumulativo, inclusive aquelas que apuram o PIS com base na folha de salrios.

1.1. DISPENSA DE APRESENTAO Esto dispensadas da apresentao do Dacon as pessoas ou entidades a seguir, ainda que inscritas no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: a) as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar 123/2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse regime; b) as pessoas jurdicas imunes ou isentas do Imposto de Renda, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja igual ou inferior a R$ 10.000,00. A pessoa jurdica imune ou isenta ficar obrigada apresentao do Demonstrativo a partir do ms em que o mencionado limite seja ultrapassado, permanecendo sujeita a essa obrigao em relao aos meses seguintes do ano-calendrio em curso; c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio a que se refira o Dacon, relativamente aos Demonstrativos correspondentes aos perodos em que se encontravam nesta condio. considerada inativa a pessoa jurdica que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial no

curso do perodo; d) os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas; e) os consrcios de empresas e grupos de sociedades constitudos na forma dos artigos 265, 278 e 279 da Lei 6.404/76; f) o fundo de investimento imobilirio, exceto o fundo sem personalidade jurdica, caracterizado pela comunho de recursos captados por meio do Sistema de Distribuio de Valores Mobilirios, de que trata a Lei 8.668/93, que aplicar recursos em empreendimento imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de 25% das quotas do fundo; g) condomnios de edifcios; h) os consrcios de empregadores; i) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela CVM Comisso de Valores Mobilirios ou pelo Bacen Banco Central do Brasil; j) os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; k) as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; l) as representaes permanentes de organizaes internacionais; m) os servios notariais e registrais (cartrios); n) os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; o) os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; p) as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos na forma RET Regime Especial de Tributao; q) as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; r) as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e s) as comisses de conciliao prvia de que trata o artigo 1 da Lei 9.958/2000.

Pessoas Jurdicas Inativas A pessoa jurdica que passar condio de inativa no curso do ano-calendrio somente estar dispensada da apresentao do Dacon a partir do 1 ms do ano-calendrio subsequente. O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracterizam a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.

1.1.1. Perda da Dispensa Passam a ser obrigadas apresentao do Dacon as pessoas jurdicas:

a) excludas do Simples Nacional, a partir do ms em que a excluso produzir efeitos; b) cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do ms da ocorrncia do evento; ou c) inativas, a partir do ms, inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial.

2. PERIODICIDADE DE APRESENTAO As pessoas jurdicas devero apresentar o Dacon mensalmente, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.

3. FORMA DE APRESENTAO DO DACON O Dacon deve ser preenchido atravs de programa gerador aprovado para o perodo do Demonstrativo disponvel na pgina da RFB na internet, no endereo www.fazenda.receita.gov.br, e transmitido pela internet com a utilizao do programa Receitanet, disponvel no mesmo endereo eletrnico.

3.1. UTILIZAO DE CERTIFICADO DIGITAL Para a transmisso do Dacon, obrigatria a assinatura digital mediante utilizao de certificado digital vlido. As pessoas jurdicas que apresentaram DCTF semestralmente no ano-calendrio de 2009 ficam dispensadas da utilizao obrigatria da assinatura digital para apresentao dos Dacon referentes aos meses de janeiro a abril de 2010.

4. PRAZOS DE APRESENTAO O Dacon deve ser apresentado at o 5 dia til do 2 ms subsequente ao ms de referncia. A seguir, conforme a legislao em vigor, relacionamos os prazos para entrega dos Demonstrativos relativos aos meses de agosto/2010 a dezembro/2011.

MS/ANO

PRAZO DE ENTREGA

Agosto/2010

7-10-2010

Setembro/2010

8-11-2010

Outubro/2010

7-12-2010

Novembro/2010

7-1-2011

Dezembro/2010

7-2-2011

Janeiro/2011

9-3-2011

Fevereiro/2011

7-4-2011

Maro/2011

6-5-2011

Abril/2011

7-6-2011

Maio/2011

7-7-2011

Junho/2011

5-8-2011

Julho/2011

8-9-2011

Agosto/2011

7-10-2011

Setembro/2011

8-11-2011

Outubro/2011

7-12-2011

Novembro/2011

6-1-2012

Dezembro/2011

7-2-2012

Municpios de Alagoas e Pernambuco Nos municpios atingidos pelas enchentes em Alagoas e Pernambuco, a seguir, o Dacon, cujos prazos para entrega estavam previstos para os meses de junho, julho e agosto/2010, poder ser apresentado at 31-12-2010. Estado de Alagoas: Quebrangulo, Santana do Munda, Joaquim Gomes, So Jos da Laje, Unio dos Palmares, Branquinha, Paulo Jacinto, Murici, Rio Largo, Viosa, Atalaia, Cajueiro, Capela, Jacupe e Satuba; Estado de Pernambuco: gua Preta, Barra de Guabiraba, Barreiros, Correntes, Corts, Jaqueira, Palmares, So Benedito do Sul e Vitria de Santo Anto.

4.1. EXTINO, INCORPORAO, FUSO OU CISO No caso de situaes especiais de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total, o Dacon dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 dia til do 2 ms subsequente ao do evento. A obrigatoriedade de entrega do Dacon no se aplica incorporadora nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

5. PENALIDADES A apresentao do Dacon fora dos prazos mencionados no item 4 anterior ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a intimao da pessoa jurdica para apresentar, no prazo estipulado pela RFB, Demonstrativo original, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, e implicar nas seguintes multas exigidas mediante lanamento de ofcio: a) 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, do PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste Demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% daquele montante; e b) R$ 20,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao da multa mencionada na letra a, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega do Dacon e como termo

final, a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, a data da lavratura do auto de infrao.

5.1. MULTA MNIMA Em qualquer caso, a multa aplicvel ao Dacon no ser inferior aos seguintes valores: a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa jurdica inativa; e b) R$ 500,00, nos demais casos.

5.2. REDUO DA MULTA Observado o que dispe o subitem 5.1 anterior, as multas sero reduzidas: a) em 50%, quando o Demonstrativo for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25%, se houver a apresentao do Demonstrativo no prazo fixado em intimao.

5.3. OMISSO DE INFORMAES A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon pode configurar hiptese de crime contra a ordem tributria previsto nos artigos 1 e 2 da Lei 8.137/90, sem prejuzo das demais sanes cabveis. Ocorrendo essa hiptese, poder ser aplicado o regime especial de fiscalizao previsto no artigo 33 da Lei 9.430/96.

6. CONTROLE DAS OPERAES As pessoas jurdicas sujeitas apresentao do Dacon devero manter controle de todas as operaes que influenciem a apurao dos valores devidos das contribuies do PIS/Pasep e da Cofins, bem assim dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos respectivos crditos a serem descontados, compensados ou ressarcidos, especialmente quanto: a) s receitas auferidas; b) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados s receitas auferidas; c) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou sem incidncia; d) aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas de exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com fim especfico de exportao; e) s receitas, custos, despesas e encargos vinculados s vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no incidncia; f) ao desconto correspondente ao estoque de abertura (crdito presumido) dos bens adquiridos de pessoas jurdicas residentes no Pas, quando do ingresso no regime de no cumulatividade do PIS e da Cofins. As informaes a que se referem as letras b a e devero ser controladas somente pelas pessoas jurdicas que se sujeitarem, total ou parcialmente, ao regime de apurao

no cumulativa. O controle dever abranger as informaes necessrias para a segregao de receitas, de forma a viabilizar a apurao dos crditos decorrentes de custos, despesas e encargos comuns incorridos por pessoa jurdica sujeita parcialmente ao regime de apurao no cumulativa.

7. RETIFICAO DO DACON A alterao das informaes prestadas em Dacon, nas hipteses em que admitida, ser efetuada mediante apresentao de demonstrativo retificador, elaborado com observncia das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado. O Dacon retificador ter a mesma natureza do Demonstrativo originariamente apresentado, substituindo-o integralmente, e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar alterao nos crditos e retenes na fonte informados em demonstrativos anteriores.

7.1. IMPOSSIBILIDADE DE RETIFICAO No ser aceita a retificao que tenha por objeto alterar os dbitos relativos ao PIS/Pasep e Cofins: a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados PGFN Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrio em DAU Dvida Ativa da Unio, nos casos em que importe alterao desses saldos; b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas no demonstrativo original, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou c) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; e d) em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal. A retificao de valores informados no Dacon que resulte em reduo do montante do dbito j enviado PGFN para inscrio em DAU ou do dbito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao, somente poder ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento do Demonstrativo.

7.2. RETIFICAO DE DCTF A pessoa jurdica que entregar o Dacon retificador, alterando valores que tenham sido informados em DCTF, dever apresentar, tambm, DCTF retificadora.

8. EXEMPLO PRTICO Suponhamos que uma pessoa jurdica submetida ao regime no cumulativo das contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins apresente os seguintes dados no ms de agosto/2010:

RECEITAS

R$

Revenda de mercadorias no mercado interno

2.948.400,00

Receitas de exportao

561.600,00

TOTAL DAS RECEITAS

3.510.000,00

VALORES QUE GERAM CRDITOS DO PIS E DA COFINS

R$

Bens para revenda

364.000,00

Despesas de energia eltrica

35.100,00

Despesas de depreciao

70.200,00

TOTAL

469.300,00

CRDITOS DE PERODOS ANTERIORES VINCULADOS A VENDAS NO MERCADO INTERNO

CRDITOS DO PIS

R$ 4.212,00

 CRDITOS DA COFINS

R$ 45.144,01

CLCULO DOS CRDITOS DO PIS E DA COFINS Clculo da proporcionalidade dos crditos do PIS e da Cofins, conforme receita auferida Exportao = R$ 561.600,00 X 100 = 16% R$ 3.510.000,00 Revenda de Mercadorias no mercado interno = R$ 2.948.400,00 X 100 = 84% R$ 3.510.000,00

CLCULO DOS CRDITOS DO PIS PROPORCIONAIS S RECEITAS

Bases de Clculo dos Crditos

Bases de Clculo Proporcionais Crditos Base de Clculo Total Mercado Interno 84% Exportaes 16%

Bens para Revenda

364.000,00

305.760,00

58.240,00

Despesas de Energia Eltrica

35.100,00

29.484,00

5.616,00

Despesas de Depreciao

70.200,00

58.968,00

11.232,00

TOTAIS

394.212,00

75.088,00

Crditos Proporcionais

Mercado Interno

1,65% de R$ 394.212,00 = R$ 6.504,50

Exportaes

1,65% de R$ 75.088,00 = R$ 1.238,95

CLCULO DOS CRDITOS DA COFINS PROPORCIONAIS S RECEITAS

Bases de Clculo dos Crditos

Bases de Clculo Proporcionais Crditos Base de Clculo Total Mercado Interno 84% Exportaes 16%

Bens para Revenda

364.000,00

305.760,00

58.240,00

Despesas de Energia Eltrica

35.100,00

29.484,00

5.616,00

Despesas de Depreciao

70.200,00

58.968,00

11.232,00

TOTAIS

394.212,00

75.088,00

Crditos Proporcionais

Mercado Interno

7,6% de R$ 394.212,00 = R$ 29.960,11

Exportaes

7,6% de R$ 75.088,00 = R$ 5.706,69

APURAO DA BASE DE CLCULO DO PIS E DA COFINS

Total das receitas Receitas de exportao Base de clculo VALOR DO PIS A RECOLHER

R$ 3.510.000,00 () R$ 561.600,00 R$ 2.948.400,00

1,65% de R$ 2.948.400,00 Crditos de perodos anteriores Crditos do mercado interno Crditos de exportaes PIS a recolher VALOR DA COFINS A RECOLHER

R$ () R$ () R$ () R$ R$

48.648,60 4.212,00 6.504,50 1.238,95 36.693,15

7,6% de R$ 2.948.400,00 Crditos de perodos anteriores Crditos do mercado interno Crditos de exportaes Cofins a recolher

R$ () R$ () R$ () R$ R$

224.078,40 45.144,01 29.960,11 5.706,69 143.267,59

PREENCHIMENTO DO DACON A seguir apresentamos o preenchimento das Fichas 06A, 07A,13A, 14, 15B, 16A, 17A, 23A, 24 e 25B do Dacon (verso 2.4, aprovada pela Instruo Normativa 1.029 RFB/2010), que demonstram a apurao do PIS e da Cofins e o resumo dessas contribuies.

As receitas a que se referem as linhas 04 a 11 da Fichas 07A no devem ser consideradas no preenchimento das linhas 01 e 02 desta Ficha. Para apurao do valor a ser informado no campo Base de Clculo da Ficha 07A devero ser excludos: a) descontos incondicionais concedidos, quando computados como receita bruta; b) vendas canceladas, aps deduzidos os valores dos descontos incondicionais concedidos; c) IPI, quando destacado na nota fiscal; d) ICMS, quando recolhido na condio de substituto tributrio; e) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas; f) receitas decorrentes de transferncia onerosa, a outros contribuintes do ICMS, de crditos de ICMS originados de operaes de exportao; g) o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do Patrimnio Lquido (equivalncia patrimonial); e h) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita.

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 9.779, de 19-1-99 artigo 16 (Informativo 03/99); Instruo Normativa 1.015 RFB, de 5-3-2010 (Fascculo 10/2010); Instruo Normativa 1.029 RFB, de 30-4-2010 (Fascculo 18/2010); Instruo Normativa 1.036 RFB, de 1-6-2010 (Fascculo 22/2010); Instruo Normativa 1.050 RFB, de 30-6-2010 (Fascculo 26/2010).