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SUMRIO: 1. NORMAS PARA DEDUO - 2. COMPROVAO - 3. VALORES MXIMOS DEDUTVEIS - 4. CONTRIBUIES RECOLHIDAS EM ATRASO
Ao optar pela utilizao das dedues legais na Declarao de Ajuste Anual do anocalendrio de 2009, exerccio 2010, o contribuinte que possui empregados domsticos poder deduzir do Imposto de Renda devido, alm de outros incentivos, os valores relativos contribuio patronal pagos Previdncia Social, limitados ao salrio mnimo mensal de um empregado. A utilizao do benefcio da deduo da contribuio previdenciria patronal, na condio de empregador domstico, impede a entrega da declarao atravs de formulrio. Examinamos a seguir as condies e os valores mximos permitidos pela legislao tributria para utilizao desse benefcio fiscal.
1. NORMAS PARA DEDUO A deduo da contribuio patronal paga Previdncia Social pelo empregador domstico dever observar as condies a seguir: a) aplica-se apenas aos valores pagos no ano-calendrio a que se referir a Declarao; b) est limitada a um empregado domstico por declarao, inclusive no caso da declarao em conjunto; c) no poder exceder: ao valor da contribuio patronal calculada sobre um salrio mnimo mensal, sobre o 13 salrio e sobre a remunerao adicional de frias, referidos tambm a um salrio mnimo; e ao valor do imposto apurado, diminudo das dedues relativas ao Estatuto da Criana e do Adolescente, Incentivo Cultura, Incentivo Atividade Audiovisual e Incentivo ao Desporto; d) fica condicionada comprovao da regularidade do empregador domstico perante o regime geral de previdncia social, quando se tratar de contribuinte individual; e) poder ser utilizada at o ano-calendrio de 2011, exerccio de 2012.
2. COMPROVAO A comprovao, quando for exigida, ser feita por meio de Guias da Previdncia Social (GPS), e, em relao ao vnculo empregatcio, atravs de registro em Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS).
3. VALORES MXIMOS DEDUTVEIS Relativamente ao ano-calendrio de 2009, a deduo da contribuio previdenciria patronal fica limitada aos seguintes valores:
MS DE COMPETNCIA I
PERODO DE RECOLHIMENTO II
Dez /2008
Jan/2009
415,00
49,80
Jan/2009
Fev/2009
415,00
49,80
Fev/2009
Mar/2009
465,00
55,80
Mar/2009
Abr/2009
465,00
55,80
Abr/2009
Mai/2009
465,00
55,80
Mai/2009
Jun/2009
465,00
55,80
Jun/2009
Jul/2009
465,00
55,80
Jul/2009
Ago/2009
465,00
55,80
Ago/2009
Set/2009
465,00
55,80
Set/2009
Out/2009
465,00
55,80
Out/2009
Nov/2009
465,00
55,80
Nov/2009
Dez/2009
465,00
55,80
TOTAL
657,60
TRIMESTRE DE COMPETNCIA I
PERODO DE RECOLHIMENTO II
Jan/2009
1.245,00
149,40
Jan Mar/2009
Abr/2009
1.345,00
161,40
Abr Jun/2009
Jul/2009
1.395,00
167,40
Jul Set/2009
Out/2009
1.395,00
167,40
TOTAL
645,60
Contribuio Relativa ao 13 Salrio Valor mximo dedutvel (R$ 465,00 x 12%) R$ 55,80 Contribuio Relativa a 1/3 de frias Valor mximo dedutvel, se pago em janeiro ou fevereiro/2009 (R$ 415,00 x 1/3 x 12%) R$ 16,60 Valor mximo dedutvel, se pago nos meses de maro a dezembro/2009 (R$ 465,00 x 1/3 x 12%) R$ 18,60
Valor Mximo de Incentivo Dedutvel referente a 2009 O valor mximo aproveitvel do incentivo ser: I Recolhimento Mensal da Contribuio Previdenciria Patronal a) Frias gozadas nos meses de dezembro/2008 ou janeiro/2009: Contribuies sobre salrios + frias R$ 657,60 Contribuio sobre 1/3 de frias R$ 16,60 Contribuio sobre 13 salrio R$ 55,80 Total R$ 730,00 b) Frias gozadas nos meses de fevereiro a novembro/2009: Contribuies sobre salrios + frias R$ 657,60 Contribuio sobre 1/3 de frias R$ 18,60
Contribuio sobre 13 salrio R$ 55,80 Total R$ 732,00 II Recolhimento Trimestral da Contribuio Previdenciria Patronal a) Frias gozadas nos meses de outubro a dezembro/2008 ou janeiro/2009: Contribuies sobre salrios + frias R$ 645,60 Contribuio sobre 1/3 de frias R$ 16,60 Contribuio sobre 13 salrio R$ 55,80 Total 718,00 b) Frias gozadas nos meses de fevereiro a setembro/2009: Contribuies sobre salrios + frias R$ 645,60 Contribuio sobre 1/3 de frias R$ 18,60 Contribuio sobre 13 salrio R$ 55,80 Total 720,00
R$
R$
4. CONTRIBUIES RECOLHIDAS EM ATRASO As contribuies recolhidas em atraso somente sero consideradas dedutveis se os vencimentos originais ocorreram no ano-calendrio da Declarao. O valor de multas e juros no ser computado no clculo do incentivo.
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 8.212, de 24-7-91 artigo 24 (Portal COAD); Lei 9.250, de 26-12-95 artigo 12 (Informativo 52/95); Lei 11.324, de 19-7-2006 artigo 1 (Informativo 29/2006); Lei 11.709, de 296-2008 (Fascculo 26/2008); Lei 11.944, de 28-5-2009 (Fascculo 23/2009); Decreto 3.048, de 6-5-99 artigo 216, 16 (Portal COAD); Instruo normativa 1.012 RFB, de 25-2-2010 (Fascculo 08/2010) Instrues de Preenchimento da Declarao de Ajuste IRPF 2010; Perguntas e Respostas IRPF 2010 RFB.