Escriturao Fiscal Digital (Sped Fiscal)

Curitiba , 16 novembro de 2009

Sistema Pblico de Escriturao Digital ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

Curitiba , 16 de novembro de 2009

Monroe Olsen
Advogado, Membro da Comisso de Direito Tributrio da OABOAB-PR, Administrador de Empresas e Consultor em Tributao Internacional

Evoluo Histrica
1979 - Criao do Programa Nacional de Desburocratizao (Decreto 83.740/79) Ministro Hlio Beltro. O Programa foi revogado pelo atual Programa Nacional de Gesto Pblica e Desburocratizao GESPBLICA (Decreto 5378/05), que continuou tendo como objetivo a melhoria da qualidade do atendimento pblico sem o uso de tecnologia ou com pouco uso; Na dcada de 90, comearam a Gerao de arquivos em meios digitais e a Automatizao de rotinas de auditorias no ambiente do Fisco com o uso de alguma tecnologia, tendo-se como resultado o contribuinte trabalhando para o Fisco.

Evoluo Histrica
Na dcada atual, passou-se a usar a certificao digital, com uma base nica de dados com acesso compartilhado e a utilizao da Internet, tendo o governo federal, com o advento da Emenda Constitucional 42/03 e com os Protocolos de Cooperao do ENAT criado o SPED e o Cadastro Sincronizado no PAC, havendo ainda o incremento vultoso de Recursos Financeiros Estatais. Salto das Obrigaes Acessrias: De 47 em 1995 para 95 em 2004*
(* Segundo o IBPT)

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Desmaterializao de procedimentos

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. (PAC 2007-2010)

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Um dos maiores projetos de desmaterializao do Pas...

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Desmaterializao de Procedimentos ...
Portais Contadores RF SFs

NF-e + Padro B2B

Logstica Data Centers Bancos Distrib. Vendedores

ARQUIVOS DIGITAIS

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Primeiras Concluses Possveis
uma exposio sem precedentes na histria da fiscalizao brasileira; Exige capacitao tecnolgica e de pessoas; No deve ser tratado como uma mera substituio de software, exigindo que se revejam processos e sistemas internos ( princpio de mudana cultural mesmo); trabalho de equipe e exige integrao das reas, no s no processo de implantao (que traumtico e estressante na maioria das vezes); Exige trabalho preventivo constante dos contribuintes;

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Primeiras Concluses Possveis
Por gerar um compartilhamento de informaes nas trs esferas de Poder, acrescenta uma base de dados gigantesca a ser usada pelos entes tributantes; Cada movimento equivocado pode gerar indcios de irregularidade facilmente perceptveis e produzir um volume de autuaes nunca antes vivenciado (em funo do imediatismo da transferncia dos dados fiscalizao); Retira do contribuinte o habitual questionamento quanto confiabilidade dos dados e as conseqentes concluses oriundas do agente fiscalizador, pois o prprio contribuinte produzir as informaes e as repassar ao Fisco, gerando uma extraordinria ferramenta de fiscalizao, uma vez que tais dados sero usados como prova e/ou indcios para irregularidades apontadas;

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Primeiras Concluses Possveis
As presunes da Administrao Tributria, constitudas dentro da estrita legalidade, s sero desconstitudas em caso de comprovao de verdade material ou de argumento tcnico jurdico relevante; Possibilitar, alm do campo tributrio, reflexos e implicaes de ordem cvel e criminal, permitindo identificao de responsveis com mais facilidade; um recado extremamente objetivo aos que ainda no ingressaram neste admirvel mundo novo para que busquem uma regularizao s suas atividades.

Em fase de Entrou em vigor em Janeiro de 2009, desenvolvimento com para entrega em 15.02.09 para as previso do primeiro J implantado, em Para as empresas sujeitas ao empresas relacionadas no Protocolo grupo em 2009 (SP) e desenvolvimento ou em fase de acompanhamento diferenciado 77/08, tendo havido prorrogao para em breve no RS. Outros 1 onda: implantao em: Paulo, Belo oficiais): referente aos fatos contbeis do So J se01/04/2008 cogita (embora sem estudos a primeira entrega (de janeiro a Estados tambm j se Sem previso e 2 onda: 01/12/2008 Horizonte, Natal, Manaus, Porto ano de 2008 (entrega em Junho abril/09) para 31/05/09 pelo Ato preparam para a 3 onda: 01/04/2009 sem Alegre, Recife, Rio de Janeiro e Estoques de 2009). Para as demais, Livro de Controle de Produo e COTEPE 45/08. Posteriormente, por 4 onda: 01/09/2009 obrigao. Salvador . desenvolvimento sujeitas ao Lucro Real, dos fatos CIAP Ondas: 15/09, 04/2010 meio do Ato Novas COTEPE oficial ainda. contbeis a partir de 01/2009 Selo Especial de Controle prorrogou-se tal prazo para 30/09/09 em junho de 2010. Definio de a Livro de PIS/COFINS referente aos ser perodos de janeiro E-Folha agosto de 2009.

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

EFD

ECD

NFS-e CTNFNF -e NFSCT-e

e-LALUR Outros Central de Projetos Balanos

Alguns Produtos a Serem Incorporados

Livros Contbeis: Dirio Razo Livros Fiscais: Entradas Sadas Inventrio

Outros: DIF-Papel Imune DIPJ DIRF

IPI Apurao do IPI DIPJ DNF DIF-Cigarros DIF-Bebidas DCP Selos de controle

IRPJ LALUR ICMS Apurao ICMS GIA

CSLL Apurao de CSLL

PIS/Cofins Dacon

Fundamental: Instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que CSTs, CFOPs, Alquotas, Desenvolvimento arquivos do integram a escrituraoNCMs, comercial e fiscal dos empresrios e cuidados com odos das sociedades empresrias, mediante Fiscal fluxoe NFnico, SPED Contbil, NF -e. PVA e os sistemas computadorizado, de informaes. Observaes a se fazer: internos quanto ao EFD e

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PREOCUPAES: Obrigaes Acessrias: uma nova etapa do ao ECD, etc ... processo de faturamento, O que Muda:Nos Processos: que exige adequaes Volumede Irregularidades fiscais na emisso sistemas e infra-estrutura; Complexidade

Exige mudanas culturais: Irregularidades cadastrais encargo da gesto administrativa das atividades Custos de gerao colaboradores, clientes e Responsabilidade Relacionadas ao Sintegra, institudo no mbito do pela integridade fornecedores; e guarda dos arquivos enviados Confaz, para a RFB, a partir de 01/07/2007. O que No muda: No permite, por 79/07: enquanto, Convnio ICMS Exceto o Distrito Legislao existente Nospara Sistemas: correo ou Federal e Pernambuco (Ato COTEPE), as demais retificao Penalidades EFD ECD NF NF e UFs, enquanto dispensados da EFD, aos digital; Aderncia Legislao Brasileira Relao FISCO x Contribuinte contribuintes obrigados a elaborar os arquivos nos Fiscal Eletrnica Escriturao Fiscal Escriturao Contbil Nota Existncia de dados termos do Convnio ICMSDigital 57/95 (Sintegra), Possibilita uma fiscalizao Digital Integridade de informaes continuaro a elaborar tais arquivos. digital e on-line.
Gerao dos arquivos

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital e recepo de documentos fiscais Portaria MF n 152, de 28/06/07: Transfere o Forma de apresentao

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED (PVA).

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

Legislao
Previso Constitucional Decreto Federal 6.022/07 (Institui o SPED) Medida Provisria 2.200-2/2001 (Institui o ICP-Brasil) Convnio ICMS 143/06 (Institui a EFD em nvel nacional) Decreto Estadual 4078/08 (Insere o EFD no RICMS/PR) Ato COTEPE 09/08 ICMS (Manual de Orientao da EFD) Protocolo ICMS 77/08, NPF 66/09 (Empresas Obrigadas) Norma de Procedimento Fiscal 89/08 (Adeso Voluntria) Norma de Procedimento Fiscal 112/08 (Ajustes de Tabelas)

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

Quem est obrigado entrega da EFD?

A partir de 1 janeiro de 2009, 2009, a EFD de uso obrigatrio para contribuintes do ICMS e IPI IPI; ; A critrio do fisco da unidade federada, o contribuinte poder ser dispensado de entrega da EFD; EFD; Empresas 77/ 77/2008 2008) ). obrigadas a EFD (PROTOCOLO ICMS

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

Quais as informaes a serem prestadas?

REGISTRO DE ENTRADAS; REGISTRO DE SADAS; REGISTRO DE INVENTRIO; REGISTRO DE APURAO DO ICMS; REGISTRO DE APURAO DO IPI.

Escriturao Fiscal Digital (EFD)

Quais as penalidades aplicveis?

AS MESMAS DESCRITAS NO RICMS PARA QUEM NO PREENCHER OS LIVROS, ATRASAR OU NO ENTREGAR A GIA/ICMS GIA/ICMS. .

Escriturao Fiscal Digital (EFD) Esquema

Automao
Livros Assinados

Validador de Recepo

Livros Fiscais Digitais Recibo de Entrega

Storage Data

RFB
Validador de Recepo

Programa Validador

Livros Fiscais Validados

Assinatura Digital do Contribuinte

Instalaes do Contribuinte

SEFAZ SPED

Escriturao Fiscal Digital (EFD) Maiores Impactos e Dificuldades

Todos os campos dos Livros e NFs devem possuir tabelas atribudas, tais como tabela de identificao do item (Produtos e Servios) Devem ser identificadas tabelas:
de Informao Complementar do documento fiscal; de Observao do Lanamento Fiscal; da Natureza da Operao/Prestao.

Necessidade de adio de informaes (nmero DI, etc.) Procedimentos com mercadoria e produtos. Inventrio; Por precauo, manter guarda do arquivo aps o envio;

Escriturao Fiscal Digital (EFD) Maiores Impactos e Dificuldades

Revises constantes; manter atualizadas as descries de legislao e prazos das situaes fiscais; Procedimentos contbeis e fiscais bem suportados e claros para evitar o envio de informaes conflitantes (depsito judicial, provises, mtuos, etc ateno com De-Para); Cadastro de FORNECEDORES e CLIENTES Necessidade reviso para identificar inconsistncias (endereo, CNPJ e IE).Obrigatria a apresentao do histrico das atualizaes para demonstrar os campos alterados;

Escriturao Fiscal Digital (EFD) Maiores Impactos e Dificuldades

Tabela Identificao Item (Prod/Serv). Identificar:
Cdigo Anterior (em caso de mudana); Unidade de Medida; Bem por atividade industrial, comercial ou servio; NCM ou Cd Lei 116/03 quando se tratar de servio.

Verificar forma para checar contedo do arquivo a ser enviado.

Sped Fiscal
Documentos Abrangidos
NF, NF-e, NF Avulsa, NF de venda a Consumidor, Cupom FIscal, NF de Produtor, NF/Conta de En.El.; NF de Servio de Transporte, CT Rodovirio de Cargas, CT Cargas Avulso, CT Aquavirio de Cargas, Conhecimento Areo, CT Ferrovirio de Cargas, Bilhete de Passagem Rodovirio, Aquavirio ou Ferrovirio, Cupom fiscal Bilhete de Passagem, Resumo de movimento dirio, Manifesto de Carga, CT Multimodal de cargas, NF de Transporte Ferrovirio de Carga; NF de Servio de Comunicao, NF de Servio de Telecomunicao, NF/Conta de Fornecimento de Gs ou de gua Canalizados.

Esclarecimentos de preenchimento EFD: Guia Prtico da EFD (alm do Manual)

ATUALIDADES ...

OBRIGADO!
Monroe Olsen