RICMS SP

(atualizado at o Decreto 58.492, de 26.10.2012 ) LIVRO I - DISPOSIES BSICAS TTULO I - IMPOSTO CAPTULO I - INCIDNCIA

Artigo 1 - O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) incide sobre: I. operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento; prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via; prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; fornecimento de mercadorias com prestao de servios: a) b) no compreendidos na competncia tributria dos municpios; compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto de competncia estadual;

II. III.

IV.

V. VI.

entrada de mercadoria ou bem, importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, qualquer que seja a sua finalidade; o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

VII. a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lqidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais; VIII. a venda do bem ao arrendatrio, na operao de arrendamento mercantil.

Pargrafo nico - O disposto no inciso V aplica-se, tambm, em relao ao bem destinado a consumo ou ativo permanente do importador.

Artigo 2 - Ocorre o fato gerador do imposto: I. II. na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, includos os servios que lhe sejam inerentes; no fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) b) no compreendidos na competncia tributria dos municpios; compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto de competncia estadual;

III.

IV. V.

desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior, observado o disposto no 1; na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente;

VI.

VII. na entrada, no territrio paulista, de lubrificantes e combustveis lqidos e gasosos derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; VIII. na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; IX. X. XI. na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado; no incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via; no ato final do transporte iniciado no exterior;

XII. na prestao onerosa de servios de comunicao feita por qualquer meio, inclusive na gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao de comunicao de qualquer natureza; XIII. no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado ou iniciado no exterior; XIV. na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; XV. por ocasio da venda do bem arrendado, na operao de arrendamento mercantil; XVI. na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de mercadorias, oriundas de outro Estado ou do Distrito Federal.

1 - Na hiptese do inciso IV: 1. se a entrega da mercadoria ou bem importados do exterior ocorrer antes da formalizao do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrega, oportunidade em que o contribuinte dever comprovar, salvo disposio em contrrio, o pagamento do imposto; aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, da mercadoria ou bem importados do exterior somente se far: a) vista do comprovante de recolhimento do imposto ou do comprovante de exonerao do pagamento, se for o caso, e de outros documentos previstos na legislao; se autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, autorizao esta dada vista do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio prevista na legislao.

2.

b)

2 - Na hiptese do inciso XII, caso o servio seja prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhados, ou por qualquer outro instrumento liberatrio do servio, ainda que por dbito em conta corrente ou meio eletrnico de dados, considera-se ocorrido o fato gerador quando do fornecimento ou disponibilidade desses instrumentos pelo prestador, ou quando do seu pagamento, se tal pagamento se fizer em momento anterior.

3 - O imposto incide, tambm, sobre a ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha sado sem pagamento do imposto em decorrncia de operaes no tributadas.

4 - So irrelevantes para a caracterizao do fato gerador: 1. 2. 3. 4. 5. a natureza jurdica das operaes de que resultem as situaes previstas neste artigo; o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria, sada ou consumida no estabelecimento, tiver estado na posse do respectivo titular; o ttulo jurdico pelo qual o bem, utilizado para a prestao do servio, tiver estado na posse do prestador; a validade jurdica do ato praticado; os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

5 - Nas hipteses dos incisos VI e XIV, a obrigao do contribuinte consistir, afinal, em pagar o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual.

6 - Na hiptese do inciso XVI, o valor do imposto devido ser calculado mediante a multiplicao do percentual correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual pela base de clculo, quando a alquota interestadual for inferior interna (LC 123/06, art. 13, 1 , XIII).

7 - Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, conforme disposto no regulamento, relativamente a operaes, prestaes, atividades ou categorias de contribuintes, na forma estabelecida pelo Poder Executivo.

Artigo 3 - Para efeito deste regulamento, considera-se sada do estabelecimento: I. II. na data do encerramento de suas atividades, a mercadoria constante do estoque; de quem promover o abate, a carne e todo o produto da matana do gado abatido em matadouro pblico ou particular, paulista, no pertencente ao abatedor; do depositante localizado em territrio paulista, a mercadoria depositada em armazm geral deste Estado e entregue, real ou simbolicamente, a estabelecimento diverso daquele que a tiver remetido para depsito, ainda que a mercadoria no tenha transitado pelo estabelecimento depositante; do importador, do arrematante ou do adquirente em licitao promovida pelo Poder Pblico, neste Estado, a mercadoria sada de repartio aduaneira com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado, arrematado ou adquirido, observado o disposto no 2.

III.

IV.

1 - O disposto no inciso III aplica-se, tambm, a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado.

2 - Para efeito do inciso IV, no se considera diverso outro estabelecimento de que seja titular o importador, o arrematante ou o adquirente, desde que situado neste Estado.

Artigo 4 - Para efeito de aplicao da legislao do imposto, considera-se: I. industrializao, qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto ou o aperfeioe para consumo, tal como: a) b) a que, executada sobre matria-prima ou produto intermedirio, resulte na obteno de espcie nova (transformao); que importe em modificao, aperfeioamento ou, de qualquer forma, alterao do funcionamento, da utilizao, do acabamento ou da aparncia do produto (beneficiamento); que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma (montagem); a que importe em alterao da apresentao do produto pela colocao de embalagem, ainda que em substituio original, salvo quando a embalagem aplicada destinar-se apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); a que, executada sobre o produto usado ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado, o renove ou restaure para utilizao (renovao ou recondicionamento);

c) d)

e)

II.

em relao prestao de servio de transporte: a) b) c) remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga; destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada; tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo pagamento do servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio ou um terceiro interveniente; emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento fiscal relativo prestao do servio de transporte; subcontratao de servio de transporte, aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio; redespacho, o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto;

d) e)

f)

III.

em estado natural, o produto tal como se encontra na natureza, que no tenha sido submetido a nenhum processo de industrializao referido no inciso I, no perdendo essa condio o que apenas tiver sido submetido a resfriamento, congelamento, secagem natural, acondicionamento rudimentar ou que, para ser comercializado, dependa necessariamente de beneficiamento ou acondicionamento; devoluo de mercadoria, a operao que tenha por objeto anular todos os efeitos de uma operao anterior;

IV.

V.

transferncia, a operao de que decorra a sada de mercadoria ou bem de um estabelecimento com destino a outro pertencente ao mesmo titular; produtor, a pessoa natural dedicada atividade agropecuria que realize operaes de circulao de mercadorias;

VI.

VII. abrangidos pelo termo magntico, os termos eletrnico e digital.

1 - Relativamente ao disposto no inciso I, no perde a natureza de primrio o produto que apenas tiver sido submetido a processo de beneficiamento, acondicionamento ou reacondicionamento.

2 - Salvo disposio em contrrio, inclui-se no conceito de produtor previsto no inciso VI a pessoa natural que exera a atividade de extrator, de pescador ou de armador de pesca.
CAPTULO II - BENEFCIOS FISCAIS SEO I - DISPOSIES GERAIS

Artigo 5 - O benefcio fiscal que dependa de requisito no prevalecer se este no for satisfeito, considerando-se devido o imposto no momento em que tiver ocorrido a operao ou a prestao.

Pargrafo nico - O pagamento do imposto far-se-, mediante guia de recolhimentos especiais, com multa e demais acrscimos legais, que sero devidos a partir do vencimento do prazo em que o tributo deveria ter sido pago caso a operao ou a prestao no fosse efetuada com o benefcio fiscal, observadas, quanto ao termo inicial de incidncia, as normas reguladoras da matria.

Artigo 6 - A outorga de benefcio fiscal no dispensar o contribuinte do cumprimento de obrigaes acessrias.

SEO II - NO-INCIDNCIA

Artigo 7 - O imposto no incide sobre: I. II. III. IV. a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; a sada de mercadoria com destino a depsito fechado, localizado neste Estado, do prprio contribuinte; a sada de mercadoria de estabelecimento referido no inciso I ou II, em retorno ao estabelecimento depositante; a sada de mercadoria, pertencente a terceiro, de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta, ressalvada a aplicao do disposto no inciso X do artigo 2; a sada de mercadoria com destino ao exterior e a prestao que destine servio ao exterior; a sada com destino a outro Estado de energia eltrica ou de petrleo, inclusive lubrificante ou combustvel lqido ou gasoso, dele derivados;

V. VI.

VII. a sada e o correspondente retorno de equipamentos e materiais, promovidos por pessoa ou entidade adiante indicada, utilizados exclusivamente nas operaes vinculadas s suas atividades ou finalidades essenciais, observado o disposto no 4: a) b) c) a Unio, os Estados e os Municpios; os templos de qualquer culto; os partidos polticos e suas fundaes, as entidades sindicais dos trabalhadores e as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

VIII. a sada, de estabelecimento prestador de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como de competncia tributria do municpio, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tal servio, ressalvadas as hipteses previstas na alnea "b" do inciso III do artigo 2; IX. a sada de mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas, com destino a outro estabelecimento para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou recondicionamento ou em razo de emprstimo ou locao, desde que os referidos bens voltem ao estabelecimento de origem;

X.

a sada, em retorno ao estabelecimento de origem, de bem mencionado no inciso anterior, ressalvadas as hipteses de fornecimento de mercadoria previstas no inciso III do artigo 2; a operao com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;

XI.

XII. a operao decorrente de alienao fiduciria em garantia, bem como sobre a operao posterior ao vencimento do respectivo contrato de financiamento efetuada pelo credor fiducirio em razo do inadimplemento do devedor; XIII. a operao ou prestao que envolver livro, jornal ou peridico ou o papel destinado sua impresso; XIV. a sada de bem do ativo permanente; XV. a sada, com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso ou consumo; XVI. a operao de qualquer natureza de que decorra a transmisso de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; XVII.a sada de bem ou mercadoria com destino ao exterior sob amparo do Regime Aduaneiro Especial de Exportao Temporria, bem como a posterior reimportao, em retorno, desse mesmo bem ou mercadoria, desde que observados os prazos e condies previstos na legislao federal; XVIII.operaes e prestaes praticadas por rgos da administrao pblica direta estadual paulista.

1 - O disposto no inciso V, observadas, no que couber, as disposies dos artigos 439 a 450, aplica-se, tambm: 1. sada de mercadorias, com o fim especfico de exportao, com destino a: a) b) c) 2. empresa comercial exportadora, inclusive "trading"; armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro; outro estabelecimento da mesma empresa;

sada de produto industrializado de origem nacional para uso ou consumo em embarcao ou aeronave de bandeira estrangeira, aportada no pas, desde que cumulativamente: a) a operao seja acobertada por comprovante de exportao, na forma estabelecida pelo rgo competente, devendo constar na Nota Fiscal, como natureza da operao, a indicao: "Fornecimento para Uso ou Consumo em Embarcao ou Aeronave de Bandeira Estrangeira"; o adquirente esteja sediado no exterior; o pagamento seja efetuado em moeda estrangeira conversvel, mediante fechamento de cmbio em banco devidamente autorizado, ou mediante dbito em conta de custeio mantida pelo agente ou representante do armador adquirente; o embarque seja comprovado por documento hbil.

b) c)

d) 3.

transferncia de titularidade, entre empresas comerciais exportadoras, da mercadoria depositada em armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, localizado neste Estado, desde que a) b) a remessa para depsito da mercadoria tenha ocorrido sem incidncia do ICMS, nos termos da alnea "b" do item 1; as empresas comerciais exportadoras estejam previamente credenciadas perante a Secretaria da Fazenda para efetuar este tipo de operao, nos termos e disciplina por ela estabelecida; cada operao de transferncia de titularidade seja previamente autorizada pela Secretaria da Fazenda; a mercadoria permanea em depsito at a efetiva exportao; a exportao da mercadoria seja efetuada no originalmente previsto desde a remessa para depsito. prazo

c) d) e)

2 - Para efeito da alnea "a" do item 1 do pargrafo anterior, entende-se por empresa comercial exportadora a que estiver inscrita como tal no rgo federal competente.

 3 - O benefcio previsto na alnea "b" do item 1 do 1 ser tambm aplicado na hiptese de remessa de mercadoria de um para outro entreposto aduaneiro, mesmo quando situado em outro Estado, mantida a exigncia do fim especfico de exportao, devendo a ocorrncia, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, ser comunicada repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento depositante: 1. 2. pelo entreposto aduaneiro, se localizado em territrio paulista; pelo estabelecimento depositante, se o entreposto aduaneiro situar-se em outro Estado.

4 - O disposto no inciso VII, relativamente alnea "a", extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico.

5 - Relativamente s operaes e prestaes de que trata o inciso XVIII, competir Secretaria da Fazenda, quando necessrio, dispor sobre as obrigaes acessrias.

6 - A no incidncia do imposto sobre as operaes com o papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico, a que se refere o inciso XIII, depende de prvio reconhecimento pelo fisco, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
SEO III - ISENO

Artigo 8 - Ficam isentas do imposto as operaes e as prestaes indicadas no Anexo I.

Pargrafo nico - As isenes previstas no Anexo I aplicam-se, tambm, s operaes e prestaes realizadas por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
TTULO II - SUJEIO PASSIVA CAPTULO I - CONTRIBUINTE

Artigo 9 - Contribuinte do imposto qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo habitual ou em volume que caracterize intuito comercial, realize operaes relativas circulao de mercadorias ou preste servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.

Artigo 10 - tambm contribuinte a pessoa natural ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: I. II. III. IV. importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; adquira, em licitao, mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; adquira energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lqidos ou gasosos dele derivados, oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; administre ou seja scia de fato de sociedade empresarial constituda por interpostas pessoas.
CAPTULO II - RESPONSVEL

V.

Artigo 11 - So responsveis pelo pagamento do imposto devido: I. o armazm geral ou o depositrio a qualquer ttulo: a) b) c) II. na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; solidariamente, no recebimento ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal;

o transportador: a) b) em relao mercadoria proveniente de outro Estado para entrega a destinatrio incerto em territrio paulista; solidariamente, em relao mercadoria negociada durante o transporte;

c) d) III. IV. V. VI.

solidariamente, em relao mercadoria aceita para despacho ou transporte sem documentao fiscal; solidariamente, em relao mercadoria entregue a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal;

o arrematante, em relao sada de mercadoria objeto de arrematao judicial; o leiloeiro, em relao sada de mercadoria objeto de alienao em leilo; solidariamente, o contribuinte que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal, relativamente s operaes subseqentes; solidariamente, aquele que no efetivar a exportao de mercadoria ou de servio recebidos para esse fim, ainda que em decorrncia de perda ou reintroduo no mercado interno;

VII. solidariamente, as empresas concessionrias ou permissionrias de portos e aeroportos alfandegados e de recintos alfandegados de zona primria e de zona secundria, definidos pela legislao federal, ou outro depositrio a qualquer ttulo ou outra pessoa que promova: a) b) a remessa de mercadoria para o exterior sem documentao fiscal; a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior com destino ao mercado interno sem a apresentao da documentao fiscal ou a observncia de outros requisitos regulamentares; a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior sem as correspondentes autorizaes: 1. 2. d) do rgo responsvel pelo desembarao; da Secretaria da Fazenda;

c)

a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior com destino a estabelecimento ou pessoa diversos daqueles que os tiverem importado, arrematado ou adquirido em licitao promovida pelo Poder Pblico.

VIII. solidariamente, a pessoa que realizar intermediao de servio: a) b) com destino ao exterior sem a correspondente documentao fiscal; iniciado ou prestado no exterior sem a correspondente documentao fiscal ou que vier a ser destinado a pessoa diversa daquela que o tiver contratado;

IX.

solidariamente, o representante, mandatrio, comissrio ou gestor de negcio, em relao a operao ou prestao feitas por seu intermdio; a pessoa que, tendo recebido mercadoria ou servio beneficiados com iseno ou no-incidncia sob determinados requisitos, no lhes der a correta destinao ou desvirtuar suas finalidades; solidariamente, as pessoas que tiverem interesse comum na situao que tiver dado origem obrigao principal;

X.

XI.

XII. solidariamente, todo aquele que efetivamente concorrer para a sonegao do imposto; XIII. o destinatrio paulista de mercadoria ou bem importados do exterior por importador de outro Estado ou do Distrito Federal e entrados fisicamente neste Estado, pelo imposto incidente no desembarao aduaneiro e em operao subseqente da qual decorrer a aquisio da mercadoria ou bem, ressalvado o disposto no 2; XIV. solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de intermediao comercial em ambiente virtual, com utilizao de tecnologias de informao, inclusive por meio de leiles eletrnicos, em relao s operaes ou prestaes sobre as quais tenham deixado de prestar informaes solicitadas pelo fisco; XV. solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de tecnologia de informao, tendo por objeto o gerenciamento e controle de operaes comerciais realizadas em ambiente virtual, inclusive dos respectivos meios de pagamento, em relao s operaes ou prestaes sobre as quais tenham deixado de prestar informaes solicitadas pelo fisco; XVI. solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de intermediao comercial de operaes que envolvam remetentes de mercadorias em situao cadastral irregular perante a Secretaria da Fazenda.

 1 - Presume-se ter interesse comum, para efeito do disposto no inciso XI, o adquirente da mercadoria ou o tomador do servio, em operao ou prestao realizadas sem documentao fiscal.

2 - A responsabilidade prevista no inciso XIII no se aplicar se o importador efetuar o pagamento, a este Estado, dos impostos ali referidos.

Artigo 12 - So tambm responsveis: I. solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, quando adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, na hiptese de o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, at a data do ato, quando adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra denominao ou razo social ou, ainda, sob firma ou nome individual, na hiptese de o alienante prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso; a pessoa jurdica que resultar de fuso, transformao ou incorporao, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica fusionada, transformada ou incorporada; solidariamente, a pessoa jurdica que tiver absorvido patrimnio de outra em razo de ciso, total ou parcial, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica cindida, at a data do ato; o esplio, pelo dbito fiscal do "de cujus", at a data da abertura da sucesso; o scio remanescente ou seu esplio, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica extinta, quando continuar a respectiva atividade, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma individual;

II.

III.

IV.

V. VI.

VII. solidariamente, o scio, no caso de liquidao de sociedade de pessoas, pelo dbito fiscal da sociedade; VIII. solidariamente, o tutor ou o curador, pelo dbito fiscal de seu tutelado ou curatelado; IX. solidariamente, todo aquele que tiver fabricado, fornecido, instalado, cedido, alterado ou prestado servio de manuteno a equipamentos ou dispositivos eletrnicos de controle fiscal, bem como as respectivas partes e peas, capacitando-os a fraudar o registro de operaes ou prestaes, pelo dbito fiscal decorrente de sua utilizao pelo contribuinte; solidariamente, todo aquele que tiver desenvolvido, licenciado, cedido, fornecido, instalado, alterado ou prestado servio de manuteno a programas aplicativos ou ao software bsico do equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, capacitando-os a fraudar o registro de operaes ou prestaes, pelo dbito fiscal decorrente de sua utilizao pelo contribuinte; solidariamente, a pessoa natural, na condio de scio ou administrador, de fato ou de direito, de pessoa jurdica, pelo dbito fiscal desta ltima quando: a) b) tiver praticado ato com excesso de poder ou infrao de contrato social ou estatuto; tiver praticado ato ou negcio, em infrao lei, com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, especialmente nas hipteses de interposio fraudulenta de sociedade ou de pessoas e de estruturao fraudulenta de operaes mercantis, financeiras ou de servios; tiver praticado ato com abuso da personalidade jurdica, caracterizado pelo desvio de finalidade ou confuso patrimonial; o estabelecimento da pessoa jurdica tiver sido irregularmente encerrado ou desativado; tiver concorrido para a inadimplncia fraudulenta da pessoa jurdica, decorrente da contabilizao irregular de bens, direitos ou valores ou da transferncia destes para empresas coligadas, controladas, scios ou interpostas pessoas; em descumprimento a notificao, tiver deixado de identificar ou identificado incorretamente os controladores ou beneficirios de empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societrio ou acionrio de pessoa jurdica em que tenham sido constatados indcios da prtica de ilcitos fiscais;

X.

XI.

c) d) e)

f)

g)

tiver promovido a ocultao ou alienao de bens e direitos da pessoa jurdica, com o propsito de obstar ou dificultar a cobrana do crdito tributrio; tiver contribudo para a pessoa jurdica incorrer em prticas lesivas ao equilbrio concorrencial, em razo do descumprimento da obrigao principal, ou o aproveitamento de crdito fiscal indevido;

h)

XII. solidariamente, a pessoa natural ou jurdica que tiver participado, de modo ativo, de organizao ou associao constituda para a prtica de fraude fiscal estruturada, realizada em proveito de terceiras empresas, beneficirias de esquemas de evaso de tributos, pelos respectivos dbitos fiscais.

Artigo 13 - A solidariedade referida nos artigos 11 e 12 no comporta benefcio de ordem, salvo se o contribuinte apresentar garantias ou oferecer em penhora bens suficientes ao total pagamento do dbito.
CAPTULO III - ESTABELECIMENTO

Artigo 14 - Para efeito deste regulamento, estabelecimento o local, pblico ou privado, construdo ou no, mesmo que pertencente a terceiro, onde o contribuinte exera toda ou parte de sua atividade, em carter permanente ou temporrio, ainda que se destine a simples depsito ou armazenagem de mercadorias ou bens relacionados com o exerccio dessa atividade.

1 - Considera-se extenso do estabelecimento o escritrio onde o contribuinte exerce atividades de gesto empresarial ou de processamento eletrnico de suas operaes ou prestaes.

2 - Na impossibilidade de determinao do estabelecimento nos termos deste artigo, considera-se como tal o local em que tiver sido efetuada a operao ou a prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao.

Artigo 15 - de responsabilidade do respectivo titular a obrigao tributria atribuda pela legislao ao estabelecimento.

1 - So considerados em conjunto todos os estabelecimentos do mesmo titular, relativamente responsabilidade por dbito do imposto, atualizao monetria, multas e acrscimos de qualquer natureza.

2 - Para efeito de cumprimento de obrigao tributria, entende-se autnomo cada estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depsito.

Artigo 16 - Considera-se, tambm, estabelecimento autnomo: I. II. III. o veculo utilizado na venda de mercadoria sem destinatrio certo, em territrio paulista, por contribuinte de outro Estado; o veculo utilizado na captura de pescado; a rea onde se realize a atividade de revenda de combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal, quando se tratar de atividade secundria.

Artigo 17 - Para efeito deste regulamento, considerado: I. II. III. depsito fechado, o estabelecimento que o contribuinte mantiver exclusivamente para armazenamento de suas mercadorias; comercial, o local fora do estabelecimento rural de produtor em que o titular deste comercializar seus produtos; comercial ou industrial, o estabelecimento rural: a) b) cujo titular for pessoa jurdica; que estiver autorizado pelo fisco observncia das disposies a que se sujeitarem os estabelecimentos de comerciantes ou de industriais; ou que industrializar a sua prpria produo.

c)

Artigo 18 - Considera-se comerciante ambulante a pessoa natural, sem estabelecimento fixo, que, por conta prpria e a seus riscos, portando todo o seu estoque de mercadorias, exera pessoalmente atividade comercial.
CAPTULO IV - CADASTRO DE CONTRIBUINTES SEO I - INSCRIO SUBSEO I - DISPOSIES GERAIS

Artigo 19 - Desde que pretendam praticar com habitualidade operaes relativas circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao, devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio de suas atividades: I. II. III. IV. V. VI. o industrial, o comerciante, o produtor e o gerador; o prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao; a cooperativa; a instituio financeira e a seguradora; a sociedade simples de fim econmico; a sociedade simples de fim no econmico que explorar estabelecimento de extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial, ou que comercializar mercadoria que, para esse fim, adquirir ou produzir;

VII. os rgos da Administrao Pblica, as entidades da administrao indireta e as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, que praticarem operaes ou prestaes de servio relacionadas com a explorao de atividade econmica regida pelas normas a que estiverem sujeitos os empreendimentos privados, ou em que houver contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas; VIII. a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte interestadual ou intermunicipal, de comunicao ou de energia eltrica; IX. X. o prestador de servio no compreendido na competncia tributria do municpio, quando envolver fornecimento de mercadoria; o prestador de servio compreendido na competncia tributria do municpio, quando envolver fornecimento de mercadoria, com incidncia do imposto estadual ressalvada em lei complementar; o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria;

XI.

XII. os partidos polticos e suas fundaes, os templos de qualquer culto, as entidades sindicais de trabalhadores, as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins lucrativos; XIII. o representante comercial ou o mandatrio mercantil; XIV. aquele que, em propriedade alheia, produzir mercadoria e promover sada em seu prprio nome; XV. aquele que prestar, mediante utilizao de bem pertencente a terceiro, servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao; XVI. as demais pessoas naturais ou jurdicas de direito pblico ou privado que praticarem, habitualmente, em nome prprio ou de terceiro, operaes relativas circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.

1 - Inscrever-se-o, tambm, no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio de suas atividades: 1. 2. a empresa de armazm geral, de armazm frigorfico, de silo ou de outro armazm de depsito de mercadorias; o prestador de servio de transporte de carga intramunicipal ou internacional.

2 - Qualquer pessoa mencionada neste artigo que mantiver mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro, inclusive escritrio meramente administrativo, far a inscrio em relao a cada um deles.

3 - A revenda de combustveis e demais derivados de petrleo, conforme definida na legislao federal, dever ser inscrita de forma especfica e individualizada, quando realizada como atividade secundria.

Artigo 20 - A inscrio, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda: I. II. III. IV. V. dever ser solicitada, mediante declarao prestada pelo requerente; poder ser efetuada de ofcio, no interesse da Administrao Tributria; poder ser concedida por prazo certo ou indeterminado; poder ter sua situao cadastral alterada de ofcio, a qualquer tempo; poder ter a sua renovao exigida a qualquer tempo, quando se fizer necessrio aferir a regularidade dos dados cadastrais anteriormente declarados ao fisco e, especialmente, quando for constatada a ocorrncia de dbito fiscal ou a participao do contribuinte em ilcitos com repercusso na esfera tributria.

1 - Caso o estabelecimento seja imvel situado no territrio de mais de um municpio, o domiclio fiscal ser aquele em que se localize sua sede ou, na impossibilidade de determinao desta, no municpio onde estiver localizada a maior rea territorial do estabelecimento.

2 - Em relao aos ambulantes, feirantes, pescadores, armadores de pesca e prestadores autnomos de servios, considerar-se- como domiclio fiscal o local de sua residncia neste Estado.

3 - A falta ou a irregularidade da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS inabilita o contribuinte pratica de operaes relativas circulao de mercadorias e de prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.

4 - Na hiptese de inscrio concedida por prazo certo, o termo final dever constar em todos os documentos fiscais emitidos pelo contribuinte.

5 - A Secretaria da Fazenda poder utilizar informaes constantes de cadastros de outros rgos pblicos ou concessionrios de servios pblicos.

Artigo 21 - A Secretaria da Fazenda poder exigir, antes de deferir o pedido de inscrio ou de sua renovao: I. o preenchimento de requisitos especficos, conforme o tipo societrio adotado, a atividade econmica a ser desenvolvida, o porte econmico do negcio ou o regime de tributao; a apresentao de documentos, alm de outros previstos na legislao, conforme a atividade econmica a ser praticada, que permitam a comprovao: a) b) c) III. da localizao do estabelecimento; da identidade e da residncia do titular pessoa fsica, dos scios ou diretores; da capacidade econmico-financeira do contribuinte e dos scios ou diretores para o exerccio da atividade pretendida;

II.

a apresentao dos documentos submetidos ao Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins, ao Registro Civil das Pessoas Jurdicas; a prestao, por qualquer meio, de informaes julgadas necessrias apreciao do pedido.

IV.

1 - A Secretaria da Fazenda poder exigir, tambm, a prestao de garantia ao cumprimento das obrigaes tributrias em razo: 1. de antecedentes fiscais que desabonem as pessoas fsicas ou jurdicas interessadas na inscrio, assim como suas coligadas, controladas ou, ainda, seus scios; da existncia de dbito fiscal definitivamente constitudo em nome da empresa, de suas coligadas, controladas ou de seus scios; do tipo de atividade econmica desenvolvida pelo estabelecimento.

2. 3.

2 - A garantia a que se refere o 1 ser prestada na forma permitida em direito, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

 3 - So exemplos de antecedentes fiscais desabonadores, para fins do disposto no item 1 do 1: 1. a participao de pessoa ou entidade, na condio de empresrio, scio, diretor, dirigente, administrador ou procurador em empresa ou negcio considerado em situao irregular perante o fisco, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda; a condenao por crime contra a f pblica ou a administrao pblica, como previsto no Cdigo Penal: a) b) c) d) e) f) g) 3. 4. 5. de falsificao de papis ou documentos pblicos ou particulares, bem como de selo ou sinal pblico; de uso de documento falso; de falsa identidade; de contrabando ou descaminho; de facilitao de contrabando e descaminho; de resistncia visando a impedir a ao fiscalizadora; de corrupo ativa;

2.

a condenao por crime de sonegao fiscal; a condenao por crimes contra a ordem tributria tipificados nos artigos 1 e 2 da Lei 8.137, de 27 de dezembro de 1990; a indicao em lista relativa emisso de documentos inidneos, ou em lista de pessoas inidneas, elaborada por rgo da Administrao Federal, Estadual ou Municipal; a comprovao de insolvncia; a pessoa fsica ou jurdica interessada na inscrio, alterao de dados cadastrais ou renovao da inscrio ter participado, na condio de empresrio, scio, diretor, dirigente, administrador ou procurador, em empresa que teve a eficcia da inscrio cassada, h menos de 5 (cinco) anos, contados da data em que a referida cassao tornou-se definitiva, em decorrncia da produo, aquisio, entrega, recebimento, exposio, comercializao, remessa, transporte, estocagem ou depsito de mercadoria que no atenda s especificaes do rgo regulador competente, nos termos do artigo 4 da Lei 11.929, de 12 de abril de 2005.

6. 7.

4 - Em substituio ou em complemento garantia prevista no 1, poder a Secretaria da Fazenda submeter o contribuinte a regime especial para o cumprimento das obrigaes tributrias.

5 - Aps a concesso da inscrio ou da renovao, ocorrendo qualquer dos fatos a que se refere o 1, poder ser exigida a garantia nos termos dos 2 e 4, sujeitando-se o contribuinte suspenso ou cassao da eficcia de sua inscrio caso no a oferea no prazo fixado.
SEO I - INSCRIO SUBSEO II - AUTORIZAO E DISPENSA DE INSCRIO

Artigo 22 - A Secretaria da Fazenda poder conceder inscrio que no seja obrigatria, dispensar inscrio, bem como determinar inscrio de pessoa ou estabelecimento no indicado no artigo 19.

Artigo 23 - Salvo exigncia da Secretaria da Fazenda, ficam dispensados da inscrio: I. o profissional ou trabalhador autnomo ou avulso que executar pessoalmente, por encomenda, operao integrante de processo de industrializao, por conta de terceiro regularmente inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, de produto destinado a posterior comercializao ou industrializao; o prestador autnomo de servio de transporte de carga que o executar pessoalmente; o representante ou mandatrio que se limitar a angariar pedidos de mercadorias a serem remetidas diretamente do estabelecimento fornecedor aos respectivos adquirentes; o veculo a que se refere o inciso I do artigo 16.
SEO I - INSCRIO SUBSEO III - SOLICITAO DE INSCRIO E SUAS ALTERAES

II. III.

IV.

Artigo 24 - A Secretaria da Fazenda estabelecer disciplina para dispor sobre:

I. II. III. IV. V.

solicitao de inscrio cadastral; alterao de dados cadastrais anteriormente informados; comunicao de encerramento de atividades; prestao de quaisquer outras informaes, alm das previstas neste regulamento; renovao da inscrio.

Pargrafo nico - A solicitao de inscrio cadastral, de alterao de dados cadastrais anteriormente informados ou de renovao da inscrio ser denegada pela Secretaria da Fazenda quando: 1. 2. no for efetuada nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda; no forem: a) b) 3. atendidas as exigncias efetuadas nos termos do artigo 21; apresentadas as garantias exigidas nos termos do artigo 21

constatada a falsidade: a) b) de dados declarados ao fisco; de documentos apresentados pelo contribuinte;

4.

o solicitante, os scios, diretores, dirigentes, administradores ou procuradores do solicitante estiverem impedidos de exercer a atividade econmica declarada em razo de deciso judicial ou de no atendimento de exigncia imposta pela legislao.

Artigo 25 - A transferncia do estabelecimento a qualquer ttulo, a mudana de endereo, a alterao de scios, a suspenso ou encerramento das atividades do estabelecimento, bem como qualquer outra alterao dos dados anteriormente declarados: I. II. dever ser comunicada Secretaria da Fazenda, at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia, pelo contribuinte; poder ser promovida de ofcio pela Secretaria da Fazenda, no interesse da Administrao Tributria, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Pargrafo nico - A transferncia de titularidade do estabelecimento ser comunicada tanto pelo transmitente quanto pelo adquirente.

Artigo 26 - Os dados cadastrais so de exclusiva responsabilidade do declarante e a inscrio no implicar reconhecimento da eficcia do ato nem da existncia legal da pessoa inscrita.
SEO I - INSCRIO SUBSEO IV - NMERO DE INSCRIO

Artigo 27 - Concedida a inscrio, ser atribudo o nmero correspondente, que dever constar em todos os documentos fiscais utilizados pelo contribuinte.

Artigo 28 - O contribuinte, por si ou seus prepostos, sempre que ajustar a realizao de operao ou prestao com outro contribuinte, fica obrigado a comprovar a sua regularidade perante o Fisco, de acordo com o item 4 do 1 do artigo 59, e, tambm, a exigir o mesmo procedimento da outra parte, quer esta figure como remetente da mercadoria ou prestador do servio, quer como destinatrio ou tomador.

Pargrafo nico - A obrigao instituda neste artigo tambm se aplica pessoa que promover intermediao comercial, que dever comprovar a regularidade fiscal das pessoas jurdicas que forem parte do negcio por ela intermediado.
SEO I - INSCRIO SUBSEO V - CDIGO DA ATIVIDADE ECONMICA

Artigo 29 - A atividade econmica do estabelecimento ser identificada por cdigo numrico atribudo em conformidade com a relao de cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE, aprovada pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE, de acordo com a atividade econmica principal do estabelecimento.

 1 - O cdigo de atividade ser atribudo na forma prevista pela Secretaria da Fazenda, com base em declarao do contribuinte, quando: 1. 2. 3. da inscrio inicial; ocorrerem alteraes em sua atividade econmica; exigido pela Secretaria da Fazenda.

2 - Na hiptese do item 2 do 1, a comunicao dever ser efetuada at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia do fato.

3 - A Secretaria da Fazenda poder, sem prejuzo da aplicao de eventual penalidade, alterar de ofcio o cdigo de atividade econmica do estabelecimento, quando constatar divergncia entre o cdigo declarado e a atividade econmica preponderante exercida pelo estabelecimento.
SEO I - INSCRIO SUBSEO VI - SITUAO CADASTRAL

Artigo 30 - A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS ser enquadrada como nula, a partir da data de sua concesso ou de sua alterao, quando, mediante processo administrativo, for constatada a: I. II. III. IV. V. simulao de existncia do estabelecimento ou da empresa; simulao do quadro societrio da empresa; inexistncia do estabelecimento para o qual foi concedida a inscrio; indicao incorreta da localizao do estabelecimento; indicao de outros dados cadastrais falsos.

1 - Considera-se simulao: 1. a existncia do estabelecimento ou da empresa quando: a) b) 2. a atividade relativa a seu objeto social, segundo declarao do contribuinte, no tiver sido ali efetivamente exercida; no tiverem ocorrido as operaes e prestaes de servios declaradas nos respectivos registros contbeis e fiscais.

relativamente ao quadro societrio, quando a sociedade ou entidade for composta por pessoa interposta, assim entendidos os scios, diretores ou administradores que: a) b) c) no sejam localizados nos endereos informados como sendo de sua residncia ou domiclio; no disponham de capacidade econmica compatvel com as funes a eles atribudas; sejam constatadas pelo fisco evidncias da qualidade de pessoa interposta.

Artigo 31 - A eficcia da inscrio, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, poder ser cassada ou suspensa, de ofcio, nas seguintes situaes: I. II. III. inatividade do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio; prtica de atos ilcitos que tenham repercusso no mbito tributrio; indicao incorreta ou no indicao dos dados de identificao dos controladores ou beneficirios de empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societrio ou acionrio de empresa envolvida em ilcitos fiscais; inadimplncia fraudulenta; prticas sonegatrias que levem ao desequilbrio concorrencial; falta de prestao de garantia ao cumprimento das obrigaes tributrias, quando exigida nos termos do artigo 21;

IV. V. VI.

VII. falta de comunicao de reativao das atividades ou de apresentao de pedido de baixa de inscrio, aps decorridos 12 (doze) meses contados da data da comunicao da interrupo temporria das atividades; VIII. falta de solicitao de renovao da inscrio no prazo estabelecido ou indeferimento do pedido de renovao da inscrio; IX. indeferimento do pedido de alterao de dados cadastrais, nos casos expressamente previstos na legislao;

X.

cancelamento ou no obteno de registro, autorizao ou licena necessria para o exerccio da atividade, nos termos da legislao pertinente.

1 - A inatividade do estabelecimento, a que se refere o inciso I, ser: 1. 2. constatada, se comprovada pelo fisco; presumida, se decorrente da falta de entrega de informaes econmico-fiscais pelo contribuinte.

2 - Incluem-se entre os atos ilcitos a que se refere o inciso II: 1. a participao em organizao ou associao constituda para a prtica de fraude fiscal estruturada, assim entendida aquela decorrente da implementao de esquema de evaso fiscal mediante artifcios envolvendo a simulao ou dissimulao de atos, negcios ou pessoas, e com potencial de lesividade ao errio; o embarao fiscalizao, como tal entendida a falta injustificada de apresentao de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte, bem como o no fornecimento ou o fornecimento de informaes incorretas relativamente a mercadorias e servios, bens, negcios ou atividades, prprias ou de terceiros que tenham interesse comum em situao que d origem obrigao tributria; a resistncia fiscalizao, como tal entendida a restrio ou negativa de acesso da autoridade fiscal ao estabelecimento ou a qualquer de suas dependncias, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exera sua atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados com situaes que dem origem obrigao tributria; a receptao de mercadoria roubada ou furtada; a produo, aquisio, entrega, recebimento, exposio, comercializao, remessa, transporte, estocagem ou depsito de mercadoria falsificada ou adulterada; a utilizao como insumo, comercializao ou estocagem de mercadoria objeto de contrabando ou descaminho; a simulao da realizao de operao com combustveis ou solventes, assim considerada aquela em que o respectivo documento fiscal: a) indique como destinatrio, estabelecimento em situao irregular perante o fisco ou que no tenha encomendado, adquirido ou recebido o produto; contiver declarao falsa quanto ao local de sada do produto; no corresponder a uma efetiva sada do estabelecimento do emitente.

2.

3.

4. 5.

6. 7.

b) c)

3 - A cassao da eficcia da inscrio de estabelecimento, em razo das hipteses descritas nos itens 5 e 6 do 2, sujeitar os scios, pessoas fsicas ou jurdicas, em conjunto ou separadamente, s seguintes restries, pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da cassao: 1. 2. impedimento de exercerem o mesmo ramo de atividade, mesmo que em outro estabelecimento; impossibilidade de obter inscrio de nova empresa no mesmo ramo de atividade.

4 - Para efeito do disposto no inciso III, considera-se: 1. empresa de investimento sediada no exterior ("offshore"), aquela que tem por objeto a inverso de investimentos financeiros fora de seu pas de origem, onde beneficiada por supresso ou minimizao de carga tributria e por reduzida interferncia regulatria do governo local; controlador ou beneficirio, a pessoa fsica que efetivamente detm o controle da empresa de investimento ("beneficial owner"), independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem como titulares em documentos pblicos.

2.

5 - Para o efeito do inciso IV, considera-se inadimplncia fraudulenta a falta de recolhimento de:

1.

dbito tributrio vencido, quando o contribuinte detm disponibilidade financeira comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus scios; dbito tributrio decorrente de reteno por substituio tributria.

2.

6 - Para efeito do disposto no inciso V, fica caracterizada a prtica sonegatria que leve ao desequilbrio concorrencial quando comprovado que o contribuinte tenha: 1. 2. rebaixado, artificialmente, os preos de venda de mercadoria ou de servio ou se aproveitado de crdito fiscal indevido; ampliado sua participao no segmento econmico, com prejuzo aos seus concorrentes, em decorrncia de um dos procedimentos descritos no item 1.

Artigo 31-A - A eficcia da inscrio poder ser tambm cassada, de ofcio, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, na hiptese de ocorrncia de ilcito no indicado no artigo 31 e que no tenha repercusso direta no mbito tributrio, desde que haja expressa previso legal.

Pargrafo nico - Em se tratando de ilcito que configurar, em tese, crime ou contraveno penal, somente ser iniciado o procedimento administrativo de cassao da eficcia da inscrio estadual aps o trnsito em julgado da deciso judicial condenatria.
SEO II - CADASTRO DO PRODUTOR NO EQUIPARADO A COMERCIANTE OU INDUSTRIAL

Artigo 32 - Observadas, no que couber, as demais disposies deste captulo, o produtor de que trata o inciso VI do artigo 4 dever inscrever seu estabelecimento rural no Cadastro de Contribuintes do ICMS antes do incio de suas atividades, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

1 - Para fins do disposto neste artigo considera-se produtor rural, o empresrio rural, pessoa natural, no equiparado a comerciante ou industrial, que realize profissionalmente atividade agropecuria, de extrao e explorao vegetal ou animal, de pesca ou de armador de pesca.

2 - O disposto nesta seo aplica-se igualmente sociedade em comum de produtor rural, assim considerada a sociedade que, cumulativamente: 1. 2. 3. tenha como scios apenas pessoas naturais; no seja inscrita no Registro Pblico de Empresas Mercantis; realize profissionalmente atividade agropecuria, de extrao e/ou explorao vegetal ou animal, de pesca ou de armador de pesca.

3 - No esto abrangidos pelas disposies deste artigo, a pessoa ou sociedade que: 1. 2. 3. faa uso do imvel rural exclusivamente para recreio ou lazer; explore o imvel rural exclusivamente com atividades cuja produo seja destinada ao prprio consumo; comercialize produtos agropecurios produzidos por terceiros ou recebidos em transferncia de estabelecimento localizado em outra unidade da Federao; promova a compra e venda de bovino ou bufalino, desde que os animais permaneam em seu poder por prazo inferior a 52 (cinqenta e dois) dias, quando em regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos.

4.

4 - No perde a condio de produtor rural, a pessoa ou sociedade que promova a compra e venda de at 10 (dez) cabeas de gado bovino ou bufalino, em prazo inferior aos previstos no item 4 do 3, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano.

5 - Ao pescador ou armador de pesca, conceder-se- a inscrio em funo da localidade de sua residncia, quando situada na orla martima ou fluvial, e, nos demais casos, da localidade da Capitania dos Portos ou do rgo subordinado em que estiver inscrita a embarcao.

Artigo 33 - O produtor rural poder manter um depsito fechado exclusivamente para armazenagem de mercadoria de sua produo, desde que no municpio onde estiver inscrito seu estabelecimento rural que se sujeitar s disposies desta seo e, no que couber, ao disposto nos artigos 1 e 2 do Anexo VII deste Regulamento, podendo, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, ser dispensada a manuteno de livros fiscais.
TTULO III - OBRIGAO PRINCIPAL CAPTULO I - LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO

Artigo 36 - O local da operao ou da prestao, para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I. tratando-se de mercadoria ou bem: a) b) onde se encontrem, no momento da ocorrncia do fato gerador; onde se encontrem, quando em situao fiscal irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhados de documentao inbil; o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixe, crustceos e moluscos; o da extrao do ouro, ainda que em outro Estado, relativamente operao em que deixar de ser considerado ativo financeiro ou instrumento cambial; este Estado, se aqui estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; o da situao do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica da mercadoria ou bem, importados do exterior e desembaraados; o do domiclio do adquirente no estabelecido, tratando-se de mercadoria ou bem importados do exterior e desembaraados; aquele onde for realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; o da situao do estabelecimento que transferir a propriedade da mercadoria por ele adquirida no Pas ou do ttulo que a represente, quando esta no tiver transitado pelo estabelecimento, ressalvado o disposto no 2; o da situao do estabelecimento transmitente, no caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que tiver sado do estabelecimento em operao no tributada; o da situao do estabelecimento depositante localizado em territrio paulista, no caso de posterior sada de armazm geral ou de depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado;

c) d)

e)

f)

g) h)

i)

j)

l)

II.

tratando-se de prestao de servio de transporte: a) b) onde tiver incio a prestao; onde se encontrar o transportador, quando em situao fiscal irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inbil; o do estabelecimento destinatrio do servio, neste Estado, no caso de utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado em outro Estado e no estiver vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto;

c)

III.

tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornecer ficha, carto, assemelhados ou qualquer outro instrumento liberatrio do servio, ainda que por dbito em conta corrente ou meio eletrnico de dados; o do estabelecimento destinatrio do servio, neste Estado, no caso de utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado em outro Estado e no estiver vinculada a operao ou a prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; onde for cobrado o servio, nos demais casos;

b)

c)

d) e) IV.

tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do destinatrio;

V.

tratando-se de operao ou prestao decorrente de transao realizada, parcial ou totalmente, em ambiente virtual, e na impossibilidade de se precisar o local da sua ocorrncia, nos termos dos demais incisos deste artigo, qualquer estabelecimento da empresa ou a residncia da pessoa fsica, neste Estado.

1 - Para efeito do disposto na alnea "d" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, dever ter sua origem identificada, aplicando-se, na sua ausncia, o disposto na alnea "a" do inciso I.

2 - Na hiptese da alnea "i" do inciso I, quando a mercadoria estiver em regime de depsito em unidade da Federao diversa da do transmitente, o local da operao o da situao da mercadoria no momento da ocorrncia do fato gerador.

3 - Para efeito da alnea "a" do inciso II: 1. considera-se local de incio da prestao de servio de transporte de passageiros aquele onde se inicia trecho de viagem indicado no bilhete de passagem, exceto, no transporte areo, os casos de escala ou conexo; no caracterizam o incio de nova prestao de servio de transporte os casos de transbordo de carga, de turistas, de outras pessoas ou de passageiros, realizados pela empresa transportadora, ainda que com intervenincia de outro estabelecimento, desde que utilizado veculo prprio e mencionados no documento fiscal respectivo o local de transbordo e as condies que o tiverem ensejado; relativamente ao item anterior, considera-se veculo prprio, alm daquele que se achar registrado em nome do prestador do servio, o utilizado em regime de locao ou forma similar; se o servio de transporte iniciado no exterior for efetuado por etapas, a que tiver origem em territrio paulista constituir-se- como incio da prestao, desde que no se configure mero transbordo; na remessa de vasilhame, recipiente ou embalagem vazias, inclusive sacaria e assemelhados, para retorno com mercadoria, considera-se local de incio da prestao do servio de transporte, na remessa e no retorno, aquele onde tiver incio cada uma dessas prestaes.

2.

3.

4.

5.

4 - Presume-se interna a operao caso o contribuinte no comprove a sada da mercadoria do territrio paulista com destino a outro Estado ou a sua efetiva exportao.

5 - Na hiptese do inciso III: 1. tratando-se de servios no medidos que envolvam outras unidades da Federao, e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais s unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador do servio; para efeito do disposto na alnea "e", salvo disposio em contrrio, no pode ser considerado como local de cobrana do servio o que no estiver diretamente vinculado com a prestao realizada, assim entendido o local que no seja o da prestao do servio ou do estabelecimento ou domiclio do prestador, tomador ou destinatrio; tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao, na modalidade acesso internet, em que o estabelecimento prestador esteja localizado em unidade federada diversa da do usurio, o pagamento do imposto deve ser efetuado na proporo de 50% (cinqenta por cento) unidade federada de localizao do usurio do servio e 50% (cinqenta por cento) quela de localizao da empresa prestadora; tratando-se de modalidades pr-pagas de prestaes de servios de comunicao, disponibilizadas por quaisquer meios fsicos ou eletrnicos, por ocasio: a) da disponibilizao de crditos passveis de utilizao exclusivamente em terminal de uso particular, assim compreendido o momento de seu reconhecimento ou ativao pela empresa de telecomunicao de modo a possibilitar o consumo dos crditos, o pagamento do imposto dever ser efetuado unidade federada onde o terminal estiver habilitado;

2.

3.

4.

b)

de seu fornecimento a intermedirio ou ao usurio final, para utilizao fracionada em terminais telefnicos, e que no se vincule a um terminal especfico, o pagamento do imposto deve ser efetuado unidade federada em que dever ocorrer o fornecimento.
CAPTULO II - CLCULO DO IMPOSTO SEO I - BASE DE CLCULO

Artigo 37 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do imposto nas hipteses do artigo 2 : I. II. III. quanto s sadas de mercadorias aludidas nos incisos I, VIII, IX e XV, o valor da operao; quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao, compreendendo as mercadorias e os servios; quanto aos fornecimentos aludidos no inciso III: a) b) IV. na hiptese da alnea "a", o valor total da operao; na hiptese da alnea "b", o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada;

quanto ao desembarao aludido no inciso IV, o valor constante do documento de importao, acrescido do valor dos Impostos de Importao, sobre Produtos Industrializados e sobre Operaes de Cmbio, bem como de quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, observado o disposto nos 5, 6 e 8; quanto s aquisies aludidas no inciso V, o valor da arrematao, acrescido dos valores do Imposto de Importao, Imposto sobre Produtos Industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente ou a ele debitadas; quanto s entradas aludidas no inciso VI, o valor sujeito ao imposto no Estado de origem;

V.

VI.

VII. quanto s entradas aludidas no inciso VII, o valor da operao de que decorrer a entrada; VIII. quanto aos servios aludidos nos incisos X, XI e XII, o respectivo preo, observado o disposto no artigo 40; IX. quanto ao servio aludido no inciso XIII, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; quanto utilizao de servio aludida no inciso XIV, o valor sujeito ao imposto no Estado de origem.

X.

1 - Incluem-se na base de clculo: 1. seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, descontos concedidos sob condio, bem como o valor de mercadorias dadas em bonificao; frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intramunicipal, intermunicipal ou interestadual, realizado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem; o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, salvo quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos; o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados incidente na operao de que tiver decorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento, quando esta, recebida para fins de comercializao ou industrializao, for posteriormente destinada a consumo ou a ativo imobilizado do estabelecimento; a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes com mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial e outro produto, de qualquer natureza, quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha assumido contratualmente a obrigao de entreg-lo montado para uso, observado o disposto no artigo 126.

2.

3.

4.

5.

 2 - Na operao ou prestao interestadual, entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, quando houver reajuste de valor depois da remessa ou da prestao, a diferena ficar sujeita ao imposto.

3 - Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantiver relao de interdependncia, em valor que exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes em tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.

4 - Para efeito do pargrafo anterior, consideram-se interdependentes duas empresas quando: 1. uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra, ou uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadoria; uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao.

2.

4-A - O valor correspondente gorjeta fica excludo da base de clculo do ICMS incidente no fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares, restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, observandose que: 1. 2. no poder ultrapassar 10% (dez por cento) do valor da conta; tratando-se de gorjeta cobrada pelo contribuinte ao cliente, como adicional na conta, o valor dever ser discriminado no respectivo documento fiscal; tratando-se de gorjeta espontnea, para ter reconhecida a excluso do valor da gorjeta da base de clculo do ICMS, o contribuinte dever manter disposio da fiscalizao, pelo prazo previsto no artigo 202 deste Regulamento: a) documentao comprobatria de que os empregados trabalham, nos termos de legislao, acordo ou conveno coletiva, sob a modalidade de gorjeta espontnea; expressa indicao nas contas, cardpios ou em avisos afixados no estabelecimento de que o servio (gorjeta) no obrigatrio; demonstrativo mensal do valor da gorjeta espontnea que circulou pelos meios de recebimento da receita do estabelecimento.

3.

b) c)

4.

o benefcio e condies previstos neste pargrafo aplicam-se tambm a contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional."

5 - Na hiptese do inciso IV, o valor de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo, observando-se o seguinte: 1. o valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto de Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o valor declarado; no sendo devido o Imposto de Importao, utilizar-se- a taxa de cmbio empregada para clculo do Imposto de Importao no dia do incio do despacho aduaneiro.

2.

6 - Para o fim previsto no inciso IV, entendem-se como demais despesas aduaneiras aquelas efetivamente pagas repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria, tais como diferenas de peso, classificao fiscal e multas por infraes.

7 - O disposto neste artigo no exclui a aplicao de outras normas relativas base de clculo, decorrentes de acordos celebrados com outros Estados.

8 - Na hiptese do inciso IV:

1.

havendo suspenso de tributos federais por ocasio do desembarao aduaneiro, o lanamento da parcela do imposto correspondente a esses tributos federais fica tambm suspenso, devendo ser efetivado no momento em que ocorrer a cobrana, pela Unio, dos tributos federais suspensos; tratando-se de reimportao de bem ou mercadoria remetidos ao exterior sob amparo do Regime Aduaneiro Especial de Exportao Temporria para Aperfeioamento Passivo, disciplinado pela legislao federal especfica, a base de clculo do imposto ser o valor dispendido ou pago pelo importador relativamente ao aperfeioamento passivo realizado no exterior, acrescido dos tributos federais e das multas eventualmente incidentes na reimportao, bem como das respectivas despesas aduaneiras.

2.

Artigo 38 - Na falta do valor a que se referem os incisos I e VII do artigo anterior, ressalvado o disposto no artigo 39, a base de clculo do imposto : I. o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial, observado o disposto no 1; o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante, observado o disposto nos 1 e 2.

II. III.

1 - Para a aplicao dos incisos II e III adotar-se- sucessivamente: 1. 2. o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.

2 - Na hiptese do inciso III, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo anterior.

3 - Na sada para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo titular, em substituio aos preos previstos nos incisos I a III, poder o estabelecimento remetente atribuir operao outro valor, desde que no inferior ao custo da mercadoria.

Artigo 39 - Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo : I. II. o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, do material secundrio, da mo-de-obra e do acondicionamento, atualizado monetariamente na data da ocorrncia do fato gerador; tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente.

III.

Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda, em regime especial, tendo em vista peculiaridade do contribuinte, devidamente comprovada, poder fixar: 1. em relao ao inciso I, que o valor da entrada mais recente da mercadoria seja obtido com base em perodo previamente determinado, preferencialmente dentro do ms da ocorrncia do fato gerador; em relao ao inciso II, que o custo da mercadoria produzida seja o obtido com base em perodo determinado.

2.

Artigo 40 - Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo o valor corrente do servio no local da prestao.

Artigo 40-A - No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada do imposto, a base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente.

Pargrafo nico - Tratando-se de veculo automotor novo importado, ao preo nico ou mximo de venda devero ser acrescidos os valores relativos aos acessrios colocados no veculo pelo sujeito passivo por substituio.

Artigo 41 - Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de substituio tributria com reteno antecipada do imposto ser o preo praticado pelo sujeito passivo, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da aplicao de percentual de margem de valor agregado estabelecido conforme disposto pela legislao em cada caso.

Pargrafo nico - Quando existir preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, adotar-se- esse preo como base de clculo para reteno do imposto por substituio tributria, desde que: 1. a entidade representativa do fabricante ou importador apresente pedido formal, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, devidamente documentado por cpias de Notas Fiscais e demais elementos que possam comprovar o preo praticado; na hiptese de deferimento do pedido referido no item 1, o preo sugerido ser aplicvel somente aps ser editada a legislao correspondente.

2.

Artigo 42 - Na impossibilidade de incluso dos valores referentes a frete, seguro ou outro encargo na base de clculo a que se refere o caput do artigo 41, por serem esses valores desconhecidos do sujeito passivo por substituio, o pagamento do imposto sobre as referidas parcelas dever ser efetuado pelo contribuinte substitudo que receber a mercadoria diretamente do sujeito passivo por substituio, nos termos do artigo 280, devendo tal condio ser indicada no documento fiscal por este emitido.

Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de ter sido aplicado percentual de margem de valor agregado especfico para operaes sem a incluso do valor do frete na base de clculo da reteno.

Artigo 43 - Em substituio ao disposto no artigo 41, a Secretaria da Fazenda poder fixar como base de clculo da substituio tributria, com reteno antecipada do imposto, a mdia ponderada dos preos a consumidor final usualmente praticados no mercado considerado, apurada por levantamento de preos, ainda que por amostragem ou por meio de dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores.

1 - O levantamento de preos a que se refere este artigo: 1. 2. 3. dever apurar, no mnimo, o preo de venda vista no varejo, incluindo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente; no dever considerar os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada; poder ser promovido pela Secretaria da Fazenda ou, a seu critrio, por entidade representativa do setor que realiza operaes ou prestaes sujeitas substituio tributria; poder ser adotado pela Secretaria da Fazenda com base em pesquisas j realizadas por instituto de pesquisa de mercado de reputao idnea.

4.

2 - Na hiptese de o levantamento de preos ser promovido por entidade representativa de setor, este dever ser realizado por instituto de pesquisa de mercado de reputao idnea, desvinculado da referida entidade, devendo ser encaminhado Secretaria da Fazenda para efeitos de subsidiar a fixao da base de clculo do imposto, acompanhado de: 1. 2. relatrio detalhado sobre a metodologia utilizada; provas que demonstrem a prtica dos preos pesquisados pelo mercado.

 3 - Para fins do disposto neste artigo, a Secretaria da Fazenda poder utilizar os dados fornecidos por contribuintes de um determinado setor da economia, em atendimento a obrigaes acessrias fixadas pela legislao.

Artigo 44 - Para fins de estabelecimento do percentual de margem de valor agregado a que se refere o artigo 41, o levantamento de preos previsto no artigo 43 dever apurar tambm: I. o preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, incluindo o ICMS da operao prpria, IPI, frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; o preo vista no estabelecimento atacadista, incluindo o ICMS da operao prpria, frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria.

II.

1 - O percentual de margem de valor agregado ser fixado pela Secretaria da Fazenda com base nos preos obtidos pelo levantamento, estabelecendo-se a relao percentual entre os valores apurados relativamente: 1. 2. ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso I; ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso II.

2 - Podero ser adotados percentuais de margem de valor agregado ou preo final a consumidor fixados em acordo celebrado pelo Estado de So Paulo com outras unidades da Federao, com observncia do disposto em lei complementar relativa matria.

Artigo 45 - Tendo o contribuinte utilizado base de clculo inferior prevista na legislao, sobre a diferena ser devido o imposto.

Artigo 46 - O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta expedida pela Secretaria da Fazenda.

1 - A pauta poder ser: 1. 2. modificada, a qualquer tempo; aplicada em uma ou mais regies do Estado, tendo em conta categorias, grupos ou setores de atividades econmicas, e ter seu valor atualizado sempre que necessrio.

2 - Havendo discordncia em relao ao valor fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo.

3 - Nas operaes ou prestaes interestaduais, a aplicao do disposto neste artigo depender de celebrao de acordo entre os Estados envolvidos, para estabelecer os critrios de fixao dos valores.

Artigo 47 - O valor da operao ou da prestao poder ser arbitrado pela autoridade fiscal em hiptese prevista no artigo 493, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis.

Pargrafo nico - A contestao do valor arbitrado ser feita no processo iniciado pelo lanamento de ofcio efetuado pela autoridade fiscal.

Artigo 48 - O valor da operao ou da prestao dever ser calculado em moeda nacional, procedendo-se, na data em que ocorrer o fato gerador do imposto: I. converso do valor expresso em moeda estrangeira, mediante aplicao da taxa cambial do dia, exceto em relao mercadoria ou bem importados do exterior, caso em que se observar o disposto no 5 do artigo 37; apurao do valor expresso em ttulo reajustvel, mediante aplicao do valor nominal do dia; atualizao do valor vinculado indexao de qualquer natureza, mediante aplicao do ndice vigente no dia.

II. III.

Artigo 49 - O montante do imposto, inclusive na hiptese do inciso IV do artigo 2, integra sua prpria base de clculo, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle.

Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no Anexo II, exceto na operao prpria praticada por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade com suas disposies.

Pargrafo nico - A reduo de base de clculo prevista para as operaes ou prestaes internas aplica- se, tambm: 1. 2. nas sadas destinadas a no-contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federao; no clculo do valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria, quando a reduo da base de clculo for aplicvel nas sucessivas operaes ou prestaes at o consumidor ou usurio final.
SEO II - ALQUOTA

Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos 53, 54, 55 e 56-B, so: I. II. nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito por cento); nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento); nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12% (doze por cento); nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por cento); Nas operaes com energia fornecimentos adiante indicados: a) b) c) d) eltrica, no que respeita aos

III.

IV.

V.

12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh; 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh; 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros; 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.

Pargrafo nico - O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I.

Artigo 53-A - Aplica-se a alquota de 7% (sete por cento) nas operaes internas com os produtos adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior: I. II. preservativos classificados no cdigo ...; ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada; embalagens para ovo "in natura", do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para acondicionamento de at 30 (trinta) unidades.

III.

Artigo 54 - Aplica-se a alquota de 12% (doze por cento) nas operaes ou prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior: I. II. servios de transporte; ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado;

III.

farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada no cdigo ..., e massas alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo; pedra e areia, no tocante s sadas; implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indstria de processamento eletrnico de dados, neste ltimo caso desde que no abrangidos pelo inciso III do artigo 53, observadas a relao dos produtos alcanados e a disciplina de controle estabelecidas pelo Poder Executivo; leo diesel e lcool etlico hidratado carburante;

IV. V.

VI.

VII. ferros e aos no planos comuns, indicados no 1; VIII. produtos cermicos e de fibrocimento, indicados no 2; IX. X. painis de madeira industrializada, classificados nos cdigos ...; veculos automotores, quando tais operaes sejam realizadas sob o regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio com reteno do imposto relativo s operaes subseqentes, sem prejuzo do disposto no inciso seguinte; independentemente de sujeio ao regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio, os veculos classificados nos cdigos ... da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996;

XI.

XII. no fornecimento de alimentao aludido no inciso II do artigo 2, bem como nas sadas de refeies realizadas por empresas preparadoras de refeies coletivas, excetuado, em qualquer dessas hipteses, o fornecimento ou a sada de bebidas; XIII. segundo a NBM/SH, no tocante s sadas: ... XIV. segundo a NBM/SH, no tocante s sadas: ... XV. segundo a NBM/SH, as operaes com os produtos: ... XVI. po no abrangido pelo inciso I do artigo 53 e desde que classificado nas subposies ... e po torrado, torradas ou produtos semelhantes da subposio 1...; XVII.nas operaes com as solues parenterais abaixo indicadas, todas classificadas no cdigo ...; XVIII.dentifrcio, classificado no cdigo ..., escovas de dentes e para dentadura, exceto eltricas, classificadas no cdigo ...: ... 1 - Os produtos a que se refere o inciso VII so os adiante indicados, observada a classificao segundo a NBM/SH: ... 2 - Os produtos a que se refere o inciso VIII so os adiante indicados, observada a classificao segundo a NBM/SH: ... 3 - Aplica-se, ainda, a alquota prevista neste artigo em relao ao inciso X: 1. no recebimento do veculo importado do exterior por sujeito passivo por substituio, para o fim de comercializao ou integrao no seu ativo imobilizado; na sada realizada pelo fabricante ou importador, sujeito passivo por substituio, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, inclusive quando destinado ao ativo imobilizado; em operao posterior quela abrangida pela reteno do imposto ocorrida no ciclo de comercializao do veculo novo.

2.

3.

4 - No altera a carga tributria prevista no inciso VI, desde que nas propores definidas e autorizadas pelo rgo competente, a adio de biodiesel ao leo diesel, para a fabricao da mistura leo diesel/biodiesel.

Artigo 55 - Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior, observada a classificao segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996:

I. II. III. IV.

nas prestaes onerosas de servio de comunicao; bebidas alcolicas, classificadas nas posies...; fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo...; perfumes e cosmticos, classificados nas posies ..., os cdigos ..., as preparaes anti-solares e os bronzeadores, ambos classificados na posio ...; peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos...; motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos cdigos ...;

V. VI.

VII. asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos ...; VIII. embarcaes de esporte e de recreio, classificadas na posio ...; IX. X. XI. armas e munies, suas partes e acessrios, classificados no captulo ...; fogos de artifcio, classificados na posio ...; trituradores domsticos de lixo, classificados na posio ...;

XII. aparelhos de sauna eltricos, classificados no cdigo ...; XIII. aparelhos transmissores e receptores (do tipo "walkie-talkie"), classificados no cdigo ...; XIV. binculos, classificados na posio ...; XV. jogos eletrnicos de vdeo (video-jogo), classificados no cdigo ...; XVI. bolas e tacos de bilhar, classificados no cdigo ...; XVII.cartas para jogar, classificadas na posio ...; XVIII.confetes e serpentinas, classificados no cdigo ...; XIX. raquetes de tnis, classificadas na posio ..; XX. bolas de tnis, classificadas na posio ...; XXI. esquis aquticos, classificados no cdigo ...; XXII.tacos para golfe, classificados na posio ...; XXIII.bolas para golfe, classificadas na posio ...; XXIV.cachimbos, classificados na posio ...; XXV.piteiras, classificadas na subposio ...; XXVI. lcool etlico anidro carburante, classificado no cdigo ..., querosene de aviao classificado no cdigo ... e gasolina classificada nos cdigos ...; XXVII. solvente, assim considerado todo e qualquer hidrocarboneto lquido derivado de fraes resultantes do processamento de petrleo, fraes de refinarias e de indstrias petroqumicas, independente da designao que lhe seja dada, com exceo de qualquer tipo de gasolina, de gs liquefeito de petrleo - GLP, de leo diesel, de nafta destinada indstria petroqumica, ou de querosene de avio, especificados pelo rgo federal competente.

Artigo 56 - Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que destinarem mercadorias ou servios a pessoa nocontribuinte localizada em outro Estado.

Pargrafo nico - Para efeito de aplicao das alquotas internas, conforme o caso: 1. prevalecer a alquota fixada pelo Senado Federal, como segue: a) b) 2. a mxima, se inferior prevista neste artigo; a mnima, se superior prevista neste artigo;

prevalecero as alquotas estabelecidas em convnio pelos Estados.

Artigo 56-A - Na operao que destine mercadorias a empresa de construo civil localizada em outra unidade da Federao, dever ser aplicada a alquota interna.

1 - Para os fins deste artigo: 1. aplica-se o conceito de empresa de construo civil constante no artigo 1 do Anexo XI;

2.

o documento relativo inscrio no cadastro de contribuintes do ICMS no faz prova da condio de contribuinte.

Artigo 56-B - Tratando-se de operao ou prestao praticada por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, salvo disposio em contrrio, o imposto ser calculado segundo as regras do artigo 18 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
SEO III - DEVOLUO E RETORNO INTERESTADUAIS

Artigo 57 - Na operao interestadual de devoluo ou retorno, total ou parcial, de mercadoria ou bem, inclusive o recebido em transferncia, aplicar-se-o a mesma base de clculo e a mesma alquota constantes no documento fiscal que acobertou a operao original da qual resultou o recebimento da mercadoria ou do bem.
CAPTULO III - LANAMENTO

Artigo 58 - O lanamento do imposto ser feito nos documentos e nos livros fiscais, com a descrio da operao ou prestao, na forma prevista neste regulamento.

Pargrafo nico - Essa atividade de exclusiva responsabilidade do contribuinte, ficando sujeita a posterior homologao pela autoridade administrativa.
CAPTULO IV - NO-CUMULATIVIDADE SEO I - DISPOSIES GERAIS

Artigo 59 - O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao ou prestao com o anteriormente cobrado por este ou outro Estado, relativamente mercadoria entrada ou prestao de servio recebida, acompanhada de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco.

1 - Para efeito deste artigo, considera-se: 1. 2. 3. imposto devido, o resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo de cada operao ou prestao sujeita cobrana do tributo; imposto anteriormente cobrado, a importncia calculada nos termos do item precedente e destacada em documento fiscal hbil; documento fiscal hbil, o que atenda a todas as exigncias da legislao pertinente, seja emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco e esteja acompanhado, quando exigido, de comprovante do recolhimento do imposto; situao regular perante o fisco, a do contribuinte que, data da operao ou prestao, esteja inscrito na repartio fiscal competente, se encontre em atividade no local indicado e possibilite a comprovao da autenticidade dos demais dados cadastrais apontados ao fisco.

4.

2 - No se considera cobrado, ainda que destacado em documento fiscal, o montante do imposto que corresponder a vantagem econmica decorrente da concesso de qualquer subsdio, reduo da base de clculo, crdito presumido ou outro incentivo ou benefcio fiscal em desacordo com o disposto no artigo 155, 2, inciso XII, alnea "g" da Constituio Federal.

Artigo 60 - A iseno ou a no-incidncia, salvo determinao em contrrio: I. II. no implicar crdito para compensao com o valor devido nas operaes ou prestaes seguintes; acarretar a anulao do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores.

Pargrafo nico - O disposto no "caput" tambm se aplica no caso de operao ou prestao sujeita a reduo de base de clculo, proporcionalmente parcela correspondente reduo.
SEO II - CRDITO DO IMPOSTO

Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente

cobrado, nos termos do item 2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou simbolicamente, em seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de operaes ou prestaes regulares e tributadas.

1 - O direito ao crdito do imposto condicionar-se- escriturao do respectivo documento fiscal e ao cumprimento dos demais requisitos previstos na legislao.

2 - O crdito dever ser escriturado por seu valor nominal.

3 - O direito ao crdito extinguir-se- aps 5 (cinco) anos, contados da data da emisso do documento fiscal.

4 - Salvo hiptese expressamente prevista neste regulamento, vedada a apropriao de crdito do imposto destacado em documento fiscal se este: 1. 2. indicar como destinatrio da mercadoria ou tomador do servio estabelecimento diverso daquele que o registrar; no for a primeira via ou Documento Fiscal Eletrnico - DFE.

5 - Se o imposto for destacado a maior do que o devido no documento fiscal, o excesso no ser apropriado como crdito.

6 - O disposto no pargrafo anterior tambm se aplicar quando, em operao interestadual, o Estado de origem fixar base de clculo superior estabelecida em lei complementar ou em acordo firmado entre os Estados.

7 - O crdito ser admitido somente aps sanadas as irregularidades contidas em documento fiscal que: 1. 2. 3. no for o exigido para a respectiva operao ou prestao; no contiver as indicaes necessrias perfeita identificao da operao ou prestao; apresentar emenda ou rasura que lhe prejudique a clareza.

8 - Quando se tratar de mercadoria importada que deva ser registrada com direito a crdito, o imposto pago em conformidade com o disposto na alnea "a" do inciso I e na alnea "b" do inciso IV do artigo 115 poder ser escriturado no perodo de apurao em que tiver ocorrido o seu recolhimento, ainda que a entrada efetiva da mercadoria se verifique em perodo seguinte.

10 - O crdito decorrente de entrada de mercadoria destinada integrao no ativo permanente, observado o disposto no item 1 do 2 do artigo 66: 1. ser apropriado razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; para seu clculo, ter o quociente de um quarenta e oito avos proporcionalmente aumentado ou diminudo "pro rata die", caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms.

2.

11 - Na transferncia de bem pertencente ao ativo imobilizado antes de ser concluda a apropriao de crdito prevista no pargrafo anterior, fica assegurado ao estabelecimento destinatrio o direito de creditar-se das parcelas remanescentes at consumar-se o aproveitamento integral do crdito relativo quele bem, observado o procedimento a seguir: 1. na Nota Fiscal relativa transferncia do bem devero ser indicados no campo "Informaes Complementares", a expresso "Transferncia de Crdito do Ativo Imobilizado - Artigo 61, 11 do RICMS", o valor total do crdito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o nmero, a data da Nota Fiscal de aquisio do bem e o valor do crdito original; a Nota Fiscal prevista no item anterior dever ser acompanhada de cpia reprogrfica da Nota Fiscal relativa aquisio do bem, a qual dever ser conservada nos termos do artigo 202.

2.

 12 - Na entrada de mercadoria ou bem decorrente de operao interestadual de devoluo ou retorno, inclusive em caso de transferncia, o direito ao crdito fica limitado ao valor do imposto destacado no documento fiscal relativo remessa para o outro Estado.

13 - As microempresas e as empresas de pequeno porte sujeitas s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos ao imposto, exceto a hiptese prevista no inciso XI do artigo 63.

14 - Na hiptese em que o documento fiscal deva ser registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, nos termos do artigo 212-P, o crdito somente ser admitido se, observadas as demais condies previstas na legislao: 1. 2. o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF tiver sido regularmente gerado; na ausncia do respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, o destinatrio comunicar o fato Secretaria da Fazenda, nos termos de disciplina por esta estabelecida; havendo divergncia entre os dados constantes no documento fiscal e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, o destinatrio comunicar a irregularidade Secretaria da Fazenda, nos termos de disciplina por esta estabelecida.
SEO III - CRDITOS OUTORGADOS

3.

Artigo 62 - Constituiro, tambm, crdito do imposto os valores indicados no Anexo III, nas hipteses ali indicadas.
SEO IV - OUTROS CRDITOS

Artigo 63 - Poder, ainda, o contribuinte creditar-se independentemente de autorizao: I. do valor do imposto debitado por ocasio da sada da mercadoria, no perodo em que tiver ocorrido a sua entrada no estabelecimento, e observadas as disposies dos artigos 452 a 454, nas seguintes hipteses: a) devoluo de mercadoria, em virtude de garantia ou troca, efetuada por produtor ou por qualquer pessoa natural ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de documentos fiscais; retorno de mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio; devoluo de mercadoria, efetuada por estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, ou por estabelecimento sujeito a regime especial de tributao sempre que for vedado o destaque do valor do imposto no documento fiscal emitido por esses estabelecimentos;

b) c)

II.

do valor do imposto pago indevidamente, em virtude de erro de fato ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no preparo da guia de recolhimento, mediante lanamento, no perodo de sua constatao, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", anotando a origem do erro; do valor do imposto correspondente diferena, a seu favor, verificada entre a importncia recolhida e a apurada em decorrncia de desenquadramento do regime de estimativa, no perodo de sua apurao, observado o disposto na alnea "a" do inciso II do artigo 92; do valor do crdito recebido em devoluo ou transferncia, efetuada em hiptese expressamente autorizada e com observncia da disciplina estabelecida pela legislao, no perodo de seu recebimento; do valor do imposto indevidamente pago, inclusive em caso de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, quando a restituio tiver sido requerida administrativamente e, por motivo a que o interessado no tiver dado causa, a deciso no tiver sido proferida no prazo de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data do respectivo pedido, observado o disposto nos 1 a 3; do valor recolhido antecipadamente, a ttulo de imposto, nos termos do art. 60 da Lei 6.374, de 1-03-89, no caso de no ocorrer o fato gerador;

III.

IV.

V.

VI.

VII. do valor do imposto indevidamente pago em razo de destaque a maior em documento fiscal, at o limite estabelecido pela Secretaria da Fazenda, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recuperao de ICMS - Art. 63, VII, do RICMS", observado o disposto no 4; VIII. do valor do imposto destacado na Nota Fiscal relativa aquisio do bem pela empresa arrendadora, por ocasio da entrada no estabelecimento de bem objeto de arrendamento mercantil, observadas s regras pertinentes ao crdito, inclusive sobre vedao e estorno, contidas neste regulamento, e o disposto no 5; IX. do valor do imposto relativo s mercadorias existentes no estoque, no caso de enquadramento no Regime Peridico de Apurao - RPA aps excluso do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional; do valor correspondente s parcelas restantes do imposto relativo entrada de mercadoria destinada integrao no ativo permanente ocorrida anteriormente excluso do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, nas condies do 10 do artigo 61; do valor do imposto indicado no campo Informaes Complementares ou no corpo da Nota Fiscal relativa mercadoria adquirida de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, desde que a mercadoria seja destinada industrializao ou comercializao, observado o disposto nos 7 e 8 (Lei Complementar federal 123/06, art. 23, 1 e 2).

X.

XI.

1 - Na hiptese do inciso V, a superveniente deciso contrria obrigar o contribuinte a efetuar o recolhimento da importncia creditada, at 15 (quinze) dias contados da data da notificao, com atualizao monetria e acrscimos legais, inclusive multa, mediante a utilizao de guia de recolhimentos especiais.

2 - O recurso interposto contra deciso que tiver negado a restituio no ter efeito suspensivo para o fim do pargrafo anterior.

3 - Para efeito da atualizao monetria prevista no 1, far-se-: 1. a converso da importncia creditada em quantidade determinada de Unidades Fiscais do Estado de So Paulo - UFESPs, considerado o seu valor no ltimo dia do perodo de apurao em que for constatada a falta de pagamento do imposto em razo do lanamento como crdito; a reconverso em moeda corrente, pelo valor daquela unidade fiscal na data do efetivo pagamento.

2.

4 - O crdito a que se refere o inciso VII somente poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao, devendo tal documento ser conservado nos termos do artigo 202.

5 - O crdito do imposto de que trata o inciso VIII ser lanado vista de via adicional ou de cpia autenticada da primeira via da Nota Fiscal relativa aquisio do bem pelo arrendador, na qual devero constar, alm dos demais requisitos, os dados cadastrais do estabelecimento arrendatrio, observadas as regras pertinentes ao crdito do imposto relativo a bem do ativo permanente.

6 - Na hiptese do inciso IX: 1. o direito ao crdito restringe-se s mercadorias: a) b) existentes no estoque inicial do dia a partir do qual o contribuinte estiver enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA; recebidas de contribuintes enquadrados no Regime Peridico de Apurao - RPA, desde que a operao subseqente seja tributada ou, no o sendo, haja expressa previso legal de manuteno do crdito;

2.

o direito ao crdito fica condicionado ao levantamento do estoque de mercadorias existente no dia imediatamente anterior ao da excluso

do Simples Nacional, mediante escriturao do livro Registro de Inventrio, modelo 7, na forma do artigo 221, desde a data da entrada das referidas mercadorias no estoque; 3. o valor do crdito ser apurado com base nos documentos fiscais relativos s entradas das mercadorias no estabelecimento, observado o critrio contbil PEPS - primeiro que entra, primeiro que sai.

7 - Na hiptese do inciso XI: 1. o valor do crdito fica limitado ao valor do imposto efetivamente devido pelo remetente sujeito s normas do Simples Nacional em relao respectiva operao; a alquota aplicvel ao clculo do crdito: a) dever estar informada no campo Informaes Complementares ou no corpo da Nota Fiscal relativa entrada da mercadoria; corresponder ao percentual do imposto previsto na legislao federal que disciplina o Simples Nacional para a faixa de receita bruta a que o remetente estiver enquadrado.

2.

b)

8 - O contribuinte no ter direito ao crdito do imposto referido no inciso XI na hiptese de: 1. o remetente: a) b) estar sujeito tributao no Simples Nacional por valores fixos mensais; no informar o valor do crdito do imposto e a alquota a que se refere o item 2 do 7 na Nota Fiscal relativa sada da mercadoria; optar pela incidncia da alquota a que se refere o item 2 do 7 sobre a receita recebida no ms;

c) 2. 3.

haver iseno para a faixa de receita bruta na qual o remetente estiver enquadrado no ms em que ocorrer a operao; a operao ou prestao estiver amparada por imunidade ou noincidncia.
SEO V - DISPOSIES COMUNS SUBSEO I - ESCRITURAO DO CRDITO

Artigo 64 - A escriturao de crdito previsto neste captulo ser efetuada: I. II. quanto ao aludido no artigo 61, no perodo em que se verificar a entrada da mercadoria no estabelecimento ou a utilizao do servio; nas demais hipteses, nos momentos definidos nos artigos 62 e 63.

Artigo 65 - A escriturao fora dos momentos aludidos no artigo anterior somente poder ser feita quando: I. tiverem sido anotadas as causas determinantes da escriturao extempornea: a) na hiptese do crdito previsto no artigo 61, no documento fiscal respectivo e na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas; nas demais hipteses, no quadro "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS;

b) II.

for decorrente de reconstituio de escrita fiscal, observado o disposto no artigo 226.

SUBSEO II - VEDAO DO CRDITO

Artigo 66 - Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo mercadoria entrada ou adquirida, bem como ao servio tomado: I. II. alheios atividade do estabelecimento; para integrao no produto ou consumo em processo de industrializao ou produo rural de produto cuja sada no seja tributada ou esteja isenta do imposto; para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqentes no forem tributadas ou forem isentas do imposto; que exceder ao montante devido, por erro ou inobservncia da correta base de clculo, determinada em lei complementar ou na legislao deste Estado;

III.

IV.

V.

para uso ou consumo do prprio estabelecimento, assim entendida a mercadoria que no for utilizada na comercializao ou a que no for empregada para integrao no produto ou para consumo no respectivo processo de industrializao ou produo rural, ou, ainda, na prestao de servio sujeita ao imposto; para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, para comercializao ou para prestao de servio, quando a sada do produto ou a prestao subseqente for beneficiada com reduo da base de clculo, proporcionalmente parcela correspondente reduo;

VI.

VII. para comercializao em rea onde se realize a atividade de revenda de combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal, quando essa no for a atividade preponderante do estabelecimento, por serem considerados alheios sua atividade; VIII. VIII - por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

1 - A vedao do crdito estende-se ao imposto incidente sobre servio de transporte ou de comunicao relacionado com mercadoria que vier a ter qualquer das destinaes mencionadas neste artigo.

2 - Alm da aplicao, no que couber, das hipteses previstas no "caput", tambm vedado o crdito relativo mercadoria destinada a integrao no ativo permanente: 1. se previsivelmente, sua utilizao relacionar-se exclusivamente com mercadoria ou servio objeto de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas; em qualquer hiptese em que o bem deixar de ser utilizado no estabelecimento para o fim a que se destinar antes de decorridos os prazos previstos no 10 do artigo 61, a partir da data da ocorrncia do fato, em relao parcela restante do crdito.

2.

3 - Uma vez provado que a mercadoria ou o servio mencionados neste artigo tenham ficado sujeitos ao imposto por ocasio de posterior operao ou prestao ou, ainda, que tenham sido empregados em processo de industrializao do qual resulte produto cuja sada se sujeite ao imposto, pode o estabelecimento creditar-se do imposto relativo ao servio tomado ou respectiva entrada, na proporo quantitativa da operao ou prestao tributadas.

4 - O contribuinte que tiver adquirido produtos agropecurios com iseno ou no tributao poder creditar-se do imposto incidente em operao anterior isenta ou no tributada, desde que a sada que promover seja onerada pelo imposto.
SUBSEO III - ESTORNO DO CRDITO

Artigo 67 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever proceder ao estorno do imposto de que se tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I. II. vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio; for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, sendo esta circunstncia imprevisvel data de entrada da mercadoria ou utilizao do servio; vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; para industrializao ou comercializao, vier a ser utilizada ou consumida no prprio estabelecimento; for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, ou objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de clculo, sendo esta circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio, hiptese em que o estorno dever ser proporcional parcela correspondente reduo;

III.

IV. V. VI.

VII. estiver acobertada por documento fiscal que, aps decorridos os prazos de que trata o 2 do artigo 212-P, no tenha sido registrado ou apresente divergncias entre os dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF.

 1 - Havendo mais de uma operao ou prestao e sendo impossvel determinar a qual delas corresponde a mercadoria ou o servio, o imposto a estornar dever ser calculado mediante aplicao da alquota vigente na data do estorno sobre o preo mais recente da aquisio ou do servio tomado.

2 - Sem prejuzo das demais hipteses previstas na legislao, o imposto creditado nos termos do inciso VIII do artigo 63, dever, tambm, ser integralmente estornado quando o arrendatrio, qualquer que seja o fator determinante, promover a devoluo do bem ao arrendador.

3 - O estorno do crdito estende-se ao imposto incidente sobre servio de transporte ou de comunicao relacionado com mercadoria que vier a ter qualquer das destinaes mencionadas neste artigo.

4 - O contribuinte que efetuar operaes interestaduais com gasolina resultante da mistura de lcool etlico anidro combustvel - AEAC com aquele produto dever efetuar o estorno do crdito do imposto correspondente ao volume de lcool etlico anidro combustvel - AEAC contido na mistura.

5 - O contribuinte que efetuar operaes interestaduais com a mistura leo diesel/biodiesel dever efetuar o estorno do crdito do imposto correspondente ao volume de B100 contido na mistura.
SUBSEO IV - MANUTENO DO CRDITO

Artigo 68 - No se exigir o estorno do crdito do imposto: I. II. III. em relao s operaes no tributadas, previstas no inciso V e no 1 do artigo 7; Revogado. na sada, com destino a outro Estado, de energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificante ou combustvel, lqido ou gasoso, dele derivados; em relao operao com papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico.
SUBSEO V - VEDAO DE RESTITUIO, APROVEITAMENTO E TRANSFERNCIA DE CRDITO

IV.

Artigo 69 - Ressalvadas disposies em contrrio, vedada: I. a restituio ou a autorizao para aproveitamento como crdito fiscal do valor do imposto que tiver sido utilizado como crdito pelo estabelecimento destinatrio; a restituio ou a autorizao para aproveitamento, de saldo de crdito existente na data do encerramento das atividades de qualquer estabelecimento; a transferncia de saldo de crdito de um para outro estabelecimento.
SUBSEO VI - TRANSFERNCIA DE CRDITO

II.

III.

Artigo 70 - permitida a transferncia de crdito simples do imposto, decorrente da entrada de bem destinado integrao no ativo permanente, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda: I. II. de um para outro estabelecimento do mesmo titular; entre estabelecimentos: a) b) c) d) III. de cooperativa e seus cooperados; de uma mesma cooperativa; de cooperativa e da cooperativa central ou da federao de cooperativas da qual fizer parte; de cooperativa central e de federao de cooperativas da qual fizer parte;

entre estabelecimentos interdependentes, observado o disposto no inciso II e 1 do artigo 73.

1 - A transferncia prevista neste artigo: 1. depender de prvia autorizao da Secretaria da Fazenda;

2.

ser limitada ao menor valor de saldo credor apurado no livro de Registro de Apurao do ICMS - RAICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA no perodo compreendido desde o ms do direito ao crdito at o da transferncia;

3. 4.

no poder ser requerida para crdito relativo a perodo anterior a 60 (sessenta) meses, contados da data da protocolizao do pedido; ser vedada ao contribuinte que, por qualquer estabelecimento paulista, tiver dbito fiscal sujeito s mesmas condies previstas no artigo 82; no poder ser requerida por estabelecimento de contribuinte que optou por adotar a centralizao da apurao do imposto prevista no artigo 96; salvo disposio em contrrio somente poder ser feita entre estabelecimentos situados em territrio paulista; somente ser admitida se o estabelecimento do contribuinte interessado estiver em efetiva atividade na data da apresentao do pedido.

5.

6. 7.

2 - Para os efeitos do item 7 do 1, alm das demais hipteses previstas na legislao, considera-se inativo o estabelecimento quando ficar evidenciada, pela anlise das informaes econmico-fiscais disponveis, a paralisao continuada do movimento de operaes e prestaes sujeitas ao imposto.

3 - A Secretaria da Fazenda poder condicionar a transferncia: 1. 2. 3. confirmao da legitimidade dos valores lanados a crdito na escriturao fiscal; ao regular lanamento do crdito nos livros fiscais e demonstrativos de controle prprios na forma e prazo estabelecidos na legislao; a que todos os estabelecimentos do contribuinte situados em territrio paulista estejam com os dados atualizados no Cadastro de Contribuintes do ICMS e em dia com as obrigaes principais e acessrias.

4 - O imposto exigido mediante auto de infrao, em decorrncia de infrao relativa ao crdito do imposto ou relativa operao ou prestao em que tenha havido falta de pagamento do imposto, ser deduzido do valor do crdito passvel de transferncia, at que: 1. 2. seja proferida deciso definitiva na esfera administrativa, favorvel ao contribuinte; ocorra o pagamento integral do dbito fiscal correspondente.

5 - A deduo prevista no 4: 1. ser realizada em cada ms de apurao e considerar o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no ms correspondente, de modo que, existindo saldo credor que repercuta em perodo subsequente, o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no referido ms ser deduzido do valor passvel de transferncia de perodo subsequente; ficar limitada ao menor saldo credor que for apurado entre o ms de ocorrncia da infrao e o que anteceder ao ms de referncia do pedido de transferncia, sem prejuzo da aplicao do disposto no item 2 do 1; na hiptese de o imposto exigido ser superior ao valor passvel de transferncia, a importncia remanescente da exigncia ser deduzida do valor passvel de transferncia nos meses subsequentes, at que se esgote, enquanto existir saldo credor suficiente para tanto; caso a transferncia j tenha sido feita, sem a deduo referida neste artigo, o estabelecimento interessado dever pagar a importncia correspondente ou eventual diferena com os acrscimos legais, mediante o uso da Guia de Arrecadao Estadual - GARE-ICMS.

2.

3.

4.

6 - O disposto nesta Subseo no se aplica ao crdito de estabelecimento rural de produtor ou de estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, recebido em transferncia de seus cooperados, mencionados na subseo VII.

 7 - O dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante compensao com o crdito simples de que trata o caput, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, aplicando-se, no que couber, as regras dos artigos 586 a 592.

8 - A compensao de que trata o 7 no se aplica ao dbito fiscal relativo ao imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio.
SUBSEO VII - TRANSFERNCIA DE CRDITO POR ESTABELECIMENTO RURAL DE PRODUTOR OU POR ESTABELECIMENTO DE COOPERATIVA DE PRODUTORES RURAIS

Artigo 70-A - permitida a transferncia de crdito do imposto, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda: I. do estabelecimento rural de produtor, que o possuir em razo de sua atividade: a) para estabelecimento destinatrio da mercadoria localizado neste Estado, quando o produtor no estiver obrigado ao pagamento do imposto em seu prprio nome em sada que efetuar, ainda que a sada seja isenta ou no-tributada; aos estabelecimentos indicados no item 2 do 1 para pagamento de aquisio de mercadorias ou de bens, desde que destinados exclusivamente utilizao na atividade rural do prprio estabelecimento ou de estabelecimento rural situado neste Estado pertencente ao mesmo titular, observado o disposto no 5; para outro estabelecimento rural pertencente ao mesmo titular, observado o disposto no 5;

b)

c) II.

por estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, do crdito recebido em transferncia de seus cooperados, para pagamento de aquisio das mercadorias adiante indicadas, desde que destinadas exclusivamente revenda aos seus cooperados, aos seguintes estabelecimentos: a) b) fabricante ou revendedor autorizado, tratando-se de mquinas e implementos agrcolas; fabricante ou revendedor, tratando-se de insumos agropecurios, sacaria nova e outros materiais de embalagem.

1 - Relativamente ao disposto: 1. na alnea "a" do inciso I, a transferncia de imposto no ser admitida na sada de mercadoria que deva retornar ao estabelecimento rural do produtor; na alnea "b" do inciso I, a transferncia de imposto somente poder ser efetuada nas aquisies adiante indicadas aos seguintes estabelecimentos: a) b) c) fabricante ou revendedor autorizado, tratando-se de mquinas e implementos agrcolas; fabricante ou revendedor, tratando-se de insumos agropecurios, sacaria nova e outros materiais de embalagem; revendedor de combustveis, conforme definido na legislao federal, tratando-se de combustveis utilizados para movimentao de mquinas e implementos agrcolas ou para abastecimento de veculo de propriedade do produtor, utilizado exclusivamente para transporte de carga na atividade rural; empresa concessionria de servio pblico, tratando-se de energia eltrica; cooperativa, inclusive de eletrificao rural, da qual faa parte, tratando-se de mquinas e implementos agrcolas, insumos agropecurios, energia eltrica, sacaria nova e outros materiais de embalagem.

2.

d) e)

2 - A transferncia depender de prvia autorizao da Secretaria da Fazenda.

3 - As mquinas e os implementos agrcolas mencionados na alnea "a" do inciso II e nas alneas "a" e "e" do item 2 do 1: 1. so os discriminados na relao a que se refere o inciso V do artigo 54;

2. 3.

devero permanecer na posse do produtor pelo prazo mnimo de 1 (um) ano; devero ser efetivamente utilizados na atividade de produo rural do prprio estabelecimento do produtor.

4 - Para fins do disposto na alnea "a" do inciso II e nas alneas "a" do item 2 do 1, considera-se: 1. 2. fabricante - a empresa industrial que realiza a fabricao ou montagem de mquinas e implementos agrcolas; revendedor autorizado - a empresa comercial pertencente respectiva categoria econmica, que realiza a comercializao de mquinas e implementos agrcolas novos e de suas partes, peas e acessrios, presta assistncia tcnica a esses produtos e exerce outras funes pertinentes atividade.

5- Para efeito das alneas "b" e "c" do inciso I, consideram-se estabelecimentos rurais pertencentes ao mesmo titular aqueles que possurem os mesmos titulares, detendo cada um desses titulares a mesma participao em cada um dos estabelecimentos.

Artigo 70-B - O crdito dos estabelecimentos mencionados no artigo 70-A dir-se-: I. II. informado, quando declarado o respectivo valor em sistema informatizado da Secretaria da Fazenda; utilizvel, quando o valor correspondente for disponibilizado pelo Fisco, em conta corrente do sistema informatizado, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 70-C - A transferncia de crdito dever ser solicitada e far-se- mediante autorizao gerada atravs de sistema informatizado, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder estabelecer que a autorizao eletrnica seja substituda por forma diversa.

Artigo 70-D - O documento de autorizao eletrnica relativo transferncia: I. II. ser lanado pelo Fisco na conta corrente do sistema informatizado; dever ser escriturado pelo destinatrio diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos".

Pargrafo nico - Na hiptese do destinatrio ser estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, o lanamento de que trata o inciso II ser efetuado pelo Fisco na sua conta corrente do sistema informatizado.

Artigo 70-E - Sobrevindo o desfazimento do negcio ou ato que justificou a transferncia, o crdito transferido, desde que no utilizado pelo destinatrio, ser devolvido ao estabelecimento de origem: I. II. totalmente, se total o desfazimento; parcialmente, se parcial o desfazimento, em importncia igual que exceder o valor final do negcio ou ato.

1 - O estabelecimento de origem, para receber o crdito em devoluo, dever previamente requerer autorizao, por meio do sistema informatizado.

2 - O estabelecimento que devolver o crdito recebido dever acessar o sistema e registrar seu aceite ao pedido de devoluo feito nos termos do 1.

3 - Autorizada a devoluo, o estabelecimento que devolver o crdito recebido dever lanar o valor devolvido no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS com a correspondente transcrio na Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos".

 4 - Confirmado, pelo Fisco, o lanamento a que se refere o 3, o valor devolvido ser lanado a crdito na conta corrente do sistema informatizado.

5 - Na hiptese deste artigo, quando o crdito transferido tiver sido utilizado pelo destinatrio, o valor dever ser recolhido pelo estabelecimento de origem, por meio de Guia de Arrecadao Estadual GAREICMS, com os acrscimos legais contados a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a transferncia.

6 - O valor do imposto efetivamente recolhido conforme o 5, poder ser objeto de solicitao para seu lanamento pelo Fisco a crdito na conta corrente do sistema informatizado.

Artigo 70-F - O valor do crdito lanado na conta corrente do sistema informatizado poder ser incorporado pela cooperativa de produtores rurais, total ou parcialmente, hiptese em que o estabelecimento, quando for o caso, dever: I. II. informar, por meio do sistema informatizado, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o valor para a baixa na conta corrente; no ltimo dia do ms, escritur-lo no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS e transcrev-lo na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos".

1 - A incorporao ser obrigatria sempre que, num mesmo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS e na conta corrente, se apurar, cumulativamente: 1. 2. saldo devedor no mencionado livro fiscal; saldo de crdito na conta corrente no utilizado no ms.

2 - Relativamente ao disposto no 1, o crdito ser incorporado: 1. 2. em valor igual ao do saldo devedor, se superior ou igual a este; totalmente, se inferior ao saldo devedor.

Artigo 70-G - O dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante compensao com crdito disponvel na conta corrente do sistema informatizado, observadas, no que couber, as disposies dos artigos 586 a 592.

Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito fiscal relativo ao imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio.

Artigo 70-H - So vedadas as transferncias de crdito de produtor rural e de cooperativas de produtores rurais que, por qualquer estabelecimento paulista, tiverem dbito fiscal relativo ao imposto sujeito s mesmas condies previstas no artigo 82.
CAPTULO V - CRDITO ACUMULADO DO IMPOSTO SEO I - FORMAO DO CRDITO ACUMULADO SUBSEO I - DISPOSIES GERAIS

Artigo 71 - Para efeito deste captulo, constitui crdito acumulado do imposto o decorrente de: I. II. III. aplicao de alquotas diversificadas em operaes de entrada e de sada de mercadoria ou em servio tomado ou prestado; operao ou prestao efetuada com reduo de base de clculo nas hipteses em que seja admitida a manuteno integral do crdito; operao ou prestao realizada sem o pagamento do imposto nas hipteses em que seja admitida a manuteno do crdito, tais como iseno ou no incidncia, ou, ainda, abrangida pelo regime jurdico da substituio tributria com reteno antecipada do imposto ou do diferimento.

Pargrafo nico - Em se tratando de sada interestadual, a constituio do crdito acumulado nos termos do inciso I somente ser admitida quando, cumulativamente, a mercadoria:

1. 2.

for fisicamente remetida para o Estado de destino; no regresse a este Estado, ainda que simbolicamente.
SUBSEO II - GERAO E DA APROPRIAO DO CRDITO ACUMULADO

Artigo 72 - O crdito acumulado dir-se-: I. II. gerado, quando ocorrer hiptese descrita no artigo 71; apropriado, aps autorizao do Fisco, mediante notificao especfica, observado o disposto nesta subseo e a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, quando lanado o respectivo valor, concomitantemente: a) pelo contribuinte, no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos; pelo Fisco, em conta corrente de sistema informatizado mantido pela Secretaria da Fazenda;

b) III.

utilizvel, quando o valor correspondente estiver disponvel na conta corrente de sistema informatizado mantido pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 72-A - O crdito acumulado gerado em cada perodo de apurao do imposto ser determinado por meio de sistemtica de custeio que identifique na sada de mercadoria ou produto e na prestao de servios, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o custo e o correspondente imposto relativo: I. II. III. IV. entrada de mercadoria destinada revenda; entrada de insumo destinado produo ou prestao de servios; ao recebimento de servio relacionado s situaes indicadas nos incisos anteriores; entrada de mercadoria ou ao recebimento de servio, com direito a crdito do imposto, consumido ou utilizado na estocagem, comercializao e entrega de mercadorias.

1 - As informaes relativas ao custeio: 1. abrangero a totalidade das operaes de entrada e sada de mercadorias e das prestaes de servio recebidas ou realizadas pelo contribuinte; sero apresentadas por meio de arquivo digital, em padro, forma e contedo que atendam a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

2.

2 - Caso o estabelecimento gerador do crdito acumulado registre entrada de mercadoria por transferncia, poder ser exigida a comprovao do custo e do correspondente imposto, conforme sistemtica de custeio prevista neste artigo.

Artigo 72-B - A apropriao do crdito acumulado gerado: I. II. ficar condicionada prvia autorizao do Fisco, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda; ser limitada ao menor valor de saldo credor apurado no Livro de Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA no perodo compreendido desde o ms da gerao at o da apropriao; salvo disposio em contrrio, somente abranger o valor do saldo credor resultante das operaes e prestaes prprias do estabelecimento gerador; no poder ser requerida para perodo anterior a 60 (sessenta) meses, contados da data da protocolizao do pedido; somente ser admitida se o estabelecimento do contribuinte interessado estiver em efetiva atividade na data da apresentao do pedido.

III.

IV. V.

1 - Para os efeitos do inciso V, alm das demais hipteses previstas na legislao, considera-se inativo o estabelecimento quando ficar evidenciada, pela anlise das informaes econmico-fiscais disponveis, a paralisao continuada do movimento de operaes e prestaes de servios sujeitas ao imposto.

 2 - A Secretaria da Fazenda poder condicionar a apropriao: 1. 2. confirmao da legitimidade dos valores lanados a crdito na escriturao fiscal; comprovao de que o crdito originrio de entrada de mercadoria em operao interestadual no beneficiado por incentivo fiscal concedido em desacordo com a legislao de regncia do imposto; comprovao da efetiva ocorrncia das operaes ou prestaes geradoras e do seu adequado tratamento tributrio; a que todos os estabelecimentos do contribuinte situados em territrio paulista: a) b) estejam com os dados atualizados no Cadastro de Contribuintes do ICMS e em dia com as obrigaes principais e acessrias; sejam usurios de sistema eletrnico de processamento de dados para fins fiscais e apresentem mensalmente, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, a Escriturao Fiscal Digital - EFD, se obrigado a tanto, ou o arquivo digital com os registros fiscais de todas as suas operaes e prestaes.

3. 4.

3 - Somente se admitir a apropriao do crdito acumulado gerado, aps a comprovao: 1. da efetiva exportao, em se tratando de crdito acumulado decorrente de operao de exportao ou de sada referida no item 1 do 1 do artigo 7; do ingresso da mercadoria nas reas incentivadas sob administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, em se tratando de crdito acumulado decorrente de operao referida no artigo 84 do Anexo I e no artigo 14 das Disposies Transitrias.

2.

4 - O valor do crdito acumulado decorrente da entrada de leite originrio do Estado de Minas Gerais, conforme acordo celebrado com esse Estado ser determinado e ter a sua utilizao disciplinada pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 72-C - O imposto exigido mediante auto de infrao e imposio de multa, em decorrncia de infrao relativa ao crdito do imposto, ou relativa operao ou prestao em que tenha havido falta de pagamento do imposto, ser deduzido do valor do crdito acumulado gerado passvel de apropriao, at que: I. II. seja proferida deciso definitiva na esfera administrativa, favorvel ao contribuinte; ocorra o pagamento integral do dbito fiscal correspondente.

1 - A deduo de que trata este artigo ser realizada em cada ms de gerao do crdito acumulado e considerar o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no ms correspondente.

2 - No tendo ocorrido gerao ou no tendo sido requerida apropriao para determinado ms e, em existindo saldo credor que repercuta em perodo subseqente, o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no referido ms ser deduzido do valor passvel de apropriao de perodo subseqente.

3 - A deduo prevista no 2 ficar limitada ao menor saldo credor que for apurado entre o ms de ocorrncia da infrao e o que anteceder ao ms de referncia da gerao, sem prejuzo da aplicao do disposto nos incisos II e III do artigo 72-B.

4 - Na hiptese de o imposto exigido ser superior ao valor passvel de apropriao, a importncia remanescente da exigncia ser deduzida do valor passvel de apropriao nos meses subseqentes, at que se esgote, enquanto existir saldo credor suficiente para tanto.

5 - Caso a apropriao j tenha sido feita, sem a deduo referida neste artigo, na hiptese de o crdito acumulado: 1. ainda no ter sido utilizado, o valor equivalente ao imposto exigido, dever ser reincorporado ao livro Registro de Apurao do ICMS, nos termos do artigo 80, antes de qualquer outra utilizao;

2.

j ter sido utilizado, ainda que parcialmente, dever: a) reincorporar o valor disponvel, nos termos do item 1, quando houver saldo na conta corrente a que se refere a alnea b do inciso II do artigo 72 ; pagar a importncia correspondente ou eventual diferena com os acrscimos legais.

b)

Artigo 72-D - Mediante Regime Especial, sem prejuzo das disposies deste Captulo e atendidas as condies nele previstas, poder ser autorizada a apropriao do crdito acumulado mediante verificao fiscal sumria e oferecimento de garantia, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico - O Regime Especial aplicarse- s operaes geradoras que se realizarem a partir de ms seguinte ao do despacho de concesso.
SEO II - UTILIZAO DO CRDITO ACUMULADO SUBSEO I - TRANSFERNCIA DO CRDITO ACUMULADO

Artigo 73 - O crdito acumulado poder ser transferido: I. II. para outro estabelecimento da mesma empresa; para estabelecimento de empresa interdependente, observado o disposto no 1, mediante prvio reconhecimento da interdependncia pela Secretaria da Fazenda; para estabelecimento fornecedor, observado o disposto no 2, a ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento industrial, nas operaes de compra de: a) b) matria-prima, material secundrio ou de embalagem, para uso pelo adquirente na fabricao, neste Estado, de seus produtos; mquinas, aparelhos ou equipamentos industriais, novos, para integrao no ativo imobilizado e utilizao, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado; caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta em sua atividade no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado; mercadoria ou material de embalagem a serem empregados pelo adquirente no acondicionamento ou reacondicionamento de produtos, realizada neste Estado;

III.

c)

d)

IV.

para estabelecimento fornecedor, observado o disposto nos itens 1 e 3 do 2, a ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento comercial, nas operaes de compra de: a) b) mercadorias inerentes ao seu ramo usual de atividade, para comercializao neste Estado; bem novo, exceto veculo automotor, destinado ao ativo imobilizado, para utilizao direta em sua atividade comercial, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado; caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta em sua atividade comercial no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;

c)

V.

para o fornecedor de leite situado no Estado de Minas Gerais, observado o disposto em acordo celebrado pelas unidades federadas envolvidas e disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda; para o estabelecimento industrializador do petrleo bruto, decorrente de operao com combustvel liquido ou gasoso ou lubrificante, derivado de petrleo, na hiptese do inciso III do artigo 71, ou decorrente de operao interestadual com lcool carburante, na hiptese do inciso I desse artigo;

VI.

VII. para estabelecimento industrializador, decorrente de operao interna realizada por estabelecimento atacadista com amendoim em baga ou em gro, adquirido de produtor paulista e ao abrigo do diferimento previsto no inciso II do artigo 350; VIII. para estabelecimento de cooperativa centralizadora de vendas de que faa parte, por estabelecimento fabricante de acar ou lcool, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

1 - Para efeito do inciso II, consideram-se interdependentes duas empresas quando: 1. uma delas, por si, for titular de 50% (cinqenta por cento) ou mais do capital da outra;

2.

seus scios ou acionistas forem titulares de capital social no inferior a 50% (cinqenta por cento) em uma e a 30% (trinta por cento) na outra.

2 - Relativamente ao disposto nos incisos III e IV, observar-se- o seguinte: 1. 2. nos casos de venda ordem ou para entrega futura, a transferncia somente poder ocorrer aps o efetivo recebimento da mercadoria; as mquinas, aparelhos e equipamentos industriais referidos na alnea b do inciso III so os discriminados na relao a que se refere o inciso V do artigo 54; as transferncias referidas nas alneas c dos incisos III e IV somente podero ser feitas para estabelecimento fabricante do caminho ou chassi com motor novo ali indicado, ainda que adquirido de estabelecimento revendedor.

3.

Artigo 74 - Salvo disposio em contrrio, a transferncia somente poder ser feita entre estabelecimentos situados em territrio paulista.

Artigo 75 - A transferncia do crdito acumulado far-se- mediante autorizao gerada atravs de sistema eletrnico, devendo ser requerida por meio da internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder estabelecer que a autorizao eletrnica seja substituda por forma diversa.

Artigo 76 - O documento de autorizao relativo transferncia do crdito acumulado ser: I. II. lanado pelo Fisco na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72; escriturado pelo destinatrio diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos.
SUBSEO II - DEVOLUO DO CRDITO ACUMULADO

Artigo 77 - Sobrevindo o desfazimento do negcio ou ato que justificou a transferncia, o crdito acumulado transferido, desde que no utilizado pelo destinatrio, ser devolvido ao estabelecimento de origem: I. II. totalmente, se total o desfazimento; parcialmente, se parcial o desfazimento, em importncia igual que exceder o valor final do negcio ou ato.

1 - O estabelecimento de origem para receber o crdito acumulado em devoluo dever previamente requerer autorizao, por meio da internet.

2 - O estabelecimento que devolver o crdito acumulado dever acessar o sistema e registrar seu aceite ao pedido de devoluo feito nos termos do 1.

3 - Autorizada a devoluo, o estabelecimento que devolver o crdito dever lanar o valor devolvido no livro Registro de Apurao do ICMS com a correspondente transcrio na Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos.

4 - Confirmado, pelo Fisco, o lanamento a que se refere o 3, o valor devolvido ser lanado na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72.

5 - na hiptese deste artigo, quando o crdito acumulado transferido tiver sido utilizado pelo destinatrio, o valor dever ser recolhido pelo estabelecimento de origem, por meio de guia de recolhimentos especiais, com os acrscimos legais contados a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a transferncia, podendo o estabelecimento de origem, em relao ao valor do imposto efetivamente recolhido: 1. lanar a crdito, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos da Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, ou;

2.

solicitar o lanamento a crdito na conta corrente de que trata a alnea b do inciso II do artigo 72.
SUBSEO III - COMPENSAO DO IMPOSTO COM CRDITO ACUMULADO

Artigo 78 - Por regime especial, o imposto exigvel mediante guia de recolhimentos especiais poder ser compensado com crdito acumulado.

1 - Tratando-se de importao, o regime especial somente ser concedido se o desembarque e desembarao aduaneiro forem processados em territrio paulista.

2 - No caso de importao de que trata o 1 poder ser compensado com crdito acumulado alm do imposto, a multa moratria e os juros de mora, quando for o caso.
SUBSEO IV - LIQUIDAO DE DBITO FISCAL COM CRDITO ACUMULADO

Artigo 79 - Segundo as regras dos artigos 586 a 592, o dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante compensao com crdito acumulado.

1 - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito fiscal relativo ao imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio.
SUBSEO V - REINCORPORAO DO CRDITO ACUMULADO

Artigo 80 - O valor do crdito acumulado lanado na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72 poder ser reincorporado, total ou parcialmente, hiptese em que o estabelecimento dever: I. II. informar, por meio da internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o valor para a baixa na conta corrente; no ltimo dia do ms, escritur-lo no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrev-lo na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos.

1 - A reincorporao ser obrigatria sempre que, num mesmo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS e na conta corrente, se apurar, cumulativamente: 1. 2. saldo devedor no mencionado livro fiscal; saldo de crdito acumulado no utilizado no ms.

2 - Relativamente ao disposto no pargrafo 1, o crdito acumulado ser reincorporado: 1. 2. em valor igual ao do saldo devedor, se superior ou igual a este; totalmente, se inferior ao saldo devedor.
SUBSEO VI - UTILIZAO DO CRDITO ACUMULADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA

Artigo 81 - Poder ser autorizada a apropriao e a utilizao como crdito acumulado, pelo estabelecimento de destino, do crdito recebido em transferncia nos termos do artigo 73 ou decorrente de autorizao do Secretrio da Fazenda.

1 - Para fins deste artigo: 1. 2. observar-se-o, no que couberem, as disposies dos artigos 72, 72B e 72-C; considerar-se- como crdito acumulado o crdito recebido em transferncia por: a) estabelecimento de frigorfico, comprovado conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, vinculado operao de aquisio de gado bovino ou suno de estabelecimento rural amparada por diferimento; estabelecimento fabricante, distribuidor ou revendedor, remetido por produtor rural ou cooperativa de produtores rurais em pagamento de mquinas e implementos agrcolas, insumos agropecurios, combustveis, sacaria nova ou outros materiais de embalagem.

b)

 2 - Autorizada a apropriao, permitido o uso do crdito acumulado para os fins e efeitos previstos neste captulo e sob as mesmas condies.
SEO III - DISPOSIES COMUNS

Artigo 82 - So vedadas a apropriao e a utilizao de crdito acumulado ao contribuinte que, por qualquer estabelecimento paulista, tiver dbito fiscal relativo ao imposto, inclusive se objeto de parcelamento.

1 - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito: 1. 2. 3. apurado pelo fisco enquanto no julgado definitivamente, sem prejuzo da aplicao do disposto no artigo 72-C; objeto de pedido de liquidao, nos termos do artigo 79; inscrito na dvida ativa e ajuizado, quando garantido, em valor suficiente para a integral liquidao da dvida e enquanto ela perdurar, por depsito, judicial ou administrativo, fiana bancria, imvel com penhora devidamente formalizada ou outro tipo de garantia, a juzo da Procuradoria Geral do Estado.

2 - As vedaes previstas no caput deste artigo estendem-se hiptese de existncia de dbito do imposto, inclusive quele objeto de parcelamento, por qualquer estabelecimento paulista de: 1. 2. sociedade cindida, at a data da ciso, de cujo processo resultou, total ou parcialmente, o patrimnio do contribuinte; empresa em relao qual o fisco apure, a qualquer tempo: a) b) que o contribuinte sucessor de fato; a ocorrncia de simulao societria tendente a ocultar a responsabilidade do contribuinte pelo respectivo dbito.

Artigo 83 - O uso da faculdade prevista neste captulo no implicar reconhecimento da legitimidade do crdito acumulado, nem homologao dos lanamentos efetuados pelo contribuinte.

Artigo 84 - O Secretrio da Fazenda poder autorizar: I. o aproveitamento, na forma deste captulo, de crdito em razo de ocorrncia no prevista no artigo 71, desde que a acumulao tenha a mesma natureza de crdito acumulado; a transferncia de crdito acumulado entre estabelecimentos de empresas que no forem interdependentes.
CAPTULO VI - APURAO DO IMPOSTO SEO I - DISPOSIES PRELIMINARES

II.

Artigo 85 - O valor do imposto a recolher corresponder diferena, em cada perodo de apurao, entre o imposto devido sobre as operaes ou prestaes tributadas e o cobrado relativamente s anteriores.

Artigo 86 - Salvo disposio em contrrio, o estabelecimento de contribuinte obrigado escriturao fiscal dever apurar o valor do imposto a recolher, em conformidade com o regime em que estiver enquadrado: I. II. regime peridico de apurao; regime de estimativa.

SEO II - REGIME PERIDICO DE APURAO E DO REGIME DE ESTIMATIVA SUBSEO I - REGIME PERIDICO DE APURAO

Artigo 87 - Os estabelecimentos enquadrados no regime peridico de apurao, em relao s operaes ou prestaes efetuadas no perodo, apuraro: I. no livro Registro de Sadas: a) b) o valor contbil total das operaes ou prestaes; o valor total da base de clculo das operaes ou prestaes com dbito do imposto e o valor total do respectivo imposto debitado; o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas; o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem dbito do imposto;

c) d) II.

no livro Registro de Entradas:

a) b)

o valor contbil total das operaes ou prestaes; o valor total da base de clculo das operaes ou prestaes com crdito do imposto e o valor total do respectivo imposto creditado; o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas; o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem crdito do imposto;

c) d) III.

no livro Registro de Apurao do ICMS, aps os lanamentos de que tratam os incisos anteriores: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) l) o valor do dbito do imposto, relativamente s operaes de sada ou s prestaes de servio; o valor de outros dbitos; o valor dos estornos de crditos; o valor total do dbito do imposto; o valor do crdito do imposto, relativamente s entradas de mercadoria ou aos servios tomados; o valor de outros crditos; o valor dos estornos de dbitos; o valor total do crdito do imposto; o valor do saldo devedor, que corresponder diferena entre os valores mencionados nas alneas "d" e "h"; o valor das dedues previstas pela legislao; o valor do imposto a recolher ou o valor do saldo credor a transportar para o perodo seguinte, que corresponder diferena entre os valores mencionados nas alneas "h" e "d".

1 - Salvo disposio em contrrio, a apurao do imposto far-se- mensalmente, no ltimo dia do ms.

2 - Os valores referidos no inciso III sero declarados ao fisco, conforme disposto nos artigos 253 a 258, observados, quanto ao imposto a recolher, os prazos a que se refere o artigo 112.

3 - O regime de apurao previsto neste artigo poder ser estendido, mediante requerimento, ao contribuinte no obrigado escriturao fiscal que se comprometer a realiz-la e a observar as condies deste regulamento.
SUBSEO II - REGIME DE ESTIMATIVA

Artigo 88 - O estabelecimento enquadrado no regime de estimativa ter o valor do imposto a recolher mensalmente determinado pelo fisco.

1 - O imposto ser estimado para perodo certo e prevalecer enquanto no revisto.

2 - O enquadramento do estabelecimento no regime de estimativa obedecer a critrios do fisco, que poder ter em conta categorias, grupos ou setores de atividades econmicas.

3 - Com base em dados declarados pelo contribuinte e em outros de que dispuser o fisco, sero estimados os montantes das operaes de entrada e de sada de mercadoria e das prestaes tomadas e realizadas, bem como o valor do imposto a recolher no perodo considerado.

4 - O valor do imposto a recolher, estimado na forma do pargrafo anterior, ser dividido em parcelas, em quantidade correspondente ao nmero de meses compreendidos no perodo.

Artigo 89 - O contribuinte ser notificado do seu enquadramento no regime de estimativa e da parcela a recolher em cada ms.

Artigo 90 - Notificado nos termos do artigo anterior, o contribuinte, em relao a cada estabelecimento enquadrado no regime de estimativa, fica

obrigado: I. II. a recolher, mensalmente, as parcelas do imposto estimado, no prazo a que se refere o artigo 113; em relao s operaes ou prestaes que realizar: a) b) III. a emitir os documentos fiscais previstos no artigo 124; a escriturar os livros fiscais previstos no artigo 213;

a apresentar a guia de informao correspondente ao perodo, no prazo a que se refere o artigo 254, vedada a sua apresentao segundo o regime peridico de apurao.

Artigo 91 - O contribuinte, em relao a cada estabelecimento enquadrado no regime de estimativa, far, em 30 de junho e 31 de dezembro de cada exerccio, a apurao de que trata o artigo 87.

1 - Os valores do imposto e das operaes de entrada e sadas de mercadorias e dos servios prestados ou tomados relacionados com infraes, cujos dbitos exigidos em auto de infrao tenham sido recolhidos no curso do respectivo perodo, devem ser considerados na apurao de que trata este artigo.

2 - A diferena do imposto verificada entre o montante determinado pelo fisco e o apurado no livro Registro de Apurao do ICMS: 1. se favorvel ao fisco, observado o disposto no artigo 566, poder ser recolhida sem os acrscimos legais correspondentes multa prevista no artigo 528 e aos juros de mora, independentemente de qualquer iniciativa fiscal, at o ltimo dia til do ms subseqente ao trmino do perodo de apurao; se favorvel ao contribuinte, ser deduzida em recolhimentos futuros.

2.

3 - A deduo de que trata o item 2 do pargrafo anterior poder ser efetuada pela Secretaria da Fazenda, independentemente de requerimento, desde que: 1. o contribuinte tenha entregue, em prazo, a guia de informao prevista no artigo 253, e recolhido todas as parcelas do imposto estimado; a anlise da guia de informao e de outros elementos indicirios confirme o saldo apurado pelo contribuinte.

2.

Artigo 92 - Interrompida a aplicao do regime de estimativa, antecipar-se o cumprimento da obrigao prevista no inciso III do artigo 90 e no "caput" do artigo anterior, hiptese em que a diferena do imposto verificada entre o montante determinado pelo fisco e o apurado: I. se favorvel ao fisco, no caso de cessao de atividade do estabelecimento ou de seu desenquadramento do regime de estimativa, observar-se- o disposto no item 1 do 2 do artigo anterior; se favorvel ao contribuinte, ser: a) compensada, nos casos de desenquadramento, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Excesso de Estimativa"; restituda, a requerimento do contribuinte, nos casos de cessao de atividade, observada a vedao contida no inciso II do artigo 69.

II.

b)

Pargrafo nico - Relativamente ao disposto na alnea "b" do inciso II, a Secretaria da Fazenda, aps verificao fiscal, se necessria, efetuar a restituio no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data em que o pedido tiver sido protocolado, implicando a inobservncia desse prazo atualizao monetria, a partir do protocolamento, segundo a variao da UFESP.

Artigo 93 - O aproveitamento de diferena ou a restituio, de que tratam os artigos 91 e 92, no impedir a feitura de levantamento fiscal, nos termos do artigo 509, nem a sua reviso.

Artigo 94 - O fisco poder, a qualquer tempo e a seu critrio:

I. II. III.

promover o enquadramento de qualquer estabelecimento no regime de estimativa; rever os valores estimados e reajustar as parcelas mensais subseqentes reviso, mesmo no curso do perodo considerado; promover o desenquadramento de qualquer estabelecimento do regime de estimativa.

Artigo 95 - A questo objeto de reclamao relacionada com a aplicao do disposto no artigo anterior ser decidida pelo Chefe da repartio fiscal a qual o estabelecimento estiver vinculado, com recurso autoridade imediatamente superior.

Pargrafo nico - As reclamaes e recursos no tero efeito suspensivo, sendo de 30 (trinta) dias o prazo para sua interposio, contados, para a reclamao, da data da respectiva notificao e, para o recurso, da data da intimao do despacho que julgar a reclamao.
SUBSEO III - CENTRALIZAO DA APURAO E DO RECOLHIMENTO

Artigo 96 - Os saldos devedores e credores resultantes da apurao prevista nos artigos 87 ou 88, efetuada a cada perodo em cada um dos estabelecimentos do mesmo titular localizados em territrio paulista, podero ser compensados centralizadamente, sendo o resultado, quando devedor, objeto de recolhimento nico. Artigo 97 - Para compensao, os saldos referidos no artigo 96 sero transferidos, total ou parcialmente, para estabelecimento centralizador, eleito segundo o regime de apurao do imposto, pelo titular, entre aqueles que estiverem sujeitos ao menor prazo para recolhimento do imposto.

1 - A compensao somente se far entre estabelecimentos enquadrados no mesmo regime de apurao do imposto.

2 - Todos os estabelecimentos pertencentes a uma mesma empresa, situados neste Estado, devero ser includos na centralizao, elegendose, dentre eles, um como centralizador.

3 - Adotada a forma centralizada de apurao e recolhimento do imposto prevista nesta subseo, em relao aos saldos transferidos, dever ser observado o seguinte: 1. 2. se o saldo for devedor, a transferncia dever ser total; se o saldo for credor, a transferncia no poder exceder o montante a ser absorvido pelo estabelecimento centralizador no mesmo perodo de apurao, observado o disposto no pargrafo nico do artigo 99.

Artigo 98 - Para a transferncia de que trata o artigo 97, dever o estabelecimento: I. emitir Nota Fiscal que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) b) c) natureza da operao: Transferncia de Saldo (Devedor/Credor) - Art. 98 do RICMS; como destinatrio, o estabelecimento centralizador, com seus dados identificativos; no campo Informaes Complementares, a expresso: Transferncia do Saldo (Devedor/Credor) - Apurao do Ms de ........................; o valor do saldo transferido, em algarismos e por extenso;

d) II.

registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Sadas, com a utilizao, apenas, das colunas Documento Fiscal e Observaes, anotandose nesta a expresso: Transferncia de Saldo (Devedor/Credor) - Art. 98 do RICMS; lanar o valor transferido, no mesmo perodo de apurao do imposto, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, se o valor se referir a saldo devedor ou no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos, se o valor se referir a saldo credor apurado, com a expresso Transferncia de Saldo - Art. 98 do RICMS.

III.

Artigo 99 - O estabelecimento centralizador dever lanar o valor recebido em transferncia, no mesmo perodo de apurao do imposto, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos ou no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, conforme o caso, com a indicao do nmero e data de emisso do documento fiscal e o nmero de inscrio estadual do estabelecimento transmitente.

Pargrafo nico - Fica vedado ao estabelecimento centralizador apurar saldo credor em razo das transferncias previstas nesta subseo.

Artigo 100 - A gerao, apropriao e utilizao de crdito acumulado, previstas nos artigos 72 e seguintes, somente podero ser efetuadas no mbito de cada estabelecimento gerador.

Artigo 101 - O disposto nesta subseo no se aplica: I. II. III. ao valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria com reteno antecipada do imposto; operao ou prestao, relativamente qual a legislao exija recolhimento do imposto em separado; aos saldos devedores e credores resultantes da atividade de revenda ed combustveis e demais derivados de petrleo, conforme definido na legislao federal, com os saldos devedores e credores de outro estabelecimento do mesmo titular que exera atividade diversa.

Artigo 102 - A opo pela faculdade prevista no artigo 96, a renncia a ela e a alterao do estabelecimento centralizador sero efetuadas por meio de termo lavrado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias de cada estabelecimento abrangido, que produzir efeitos: I. II. III. a partir do primeiro dia do ms subseqente em relao primeira opo; a partir do primeiro dia do terceiro ms subseqente ao de sua renncia, bem como ao da segunda opo em diante; a partir do primeiro dia do ano subseqente, na alterao do estabelecimento centralizador, devendo o termo ser lavrado at o ltimo dia do ms de novembro.

1 - O termo previsto no caput conter: 1. 2. os dados identificativos do estabelecimento centralizador, quando lavrado pelos demais estabelecimentos; os dados identificativos dos demais estabelecimentos, quando lavrado pelo estabelecimento centralizador.

2 - Observada a condio de menor prazo, estabelecida no artigo 97, a incluso de novo estabelecimento na sistemtica prevista nesta subseo far-se- mediante lavratura do termo no seu livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.

3 - Alm do termo previsto no caput deste artigo, cada estabelecimento dever informar a opo, renncia ou alterao do estabelecimento centralizador ao Posto Fiscal a que estiver vinculado.
SEO III - OUTRAS FORMAS DE APURAO

Artigo 103 - Tratando-se de contribuinte no obrigado a manter escriturao fiscal, bem como em outros casos expressamente previstos, o valor do imposto a recolher corresponder diferena entre o imposto devido sobre operao ou prestao tributada e o cobrado na imediatamente anterior, efetuada com a mesma mercadoria ou seus insumos ou com o mesmo servio, observado o disposto no inciso VIII do artigo 115.

Artigo 104 - Na hiptese do artigo anterior, o documento comprobatrio do crdito ser desdobrado pela repartio fiscal do local em que ocorrer a sada parcelada da mercadoria ou cada prestao de servio.

Artigo 105 - Em relao aos contribuintes que s efetuem operaes ou prestaes durante perodos determinados, tais como finados, festas natalinas, juninas ou carnavalescas, em carter eventual e transitrio, a

apurao do imposto, observado o disposto nos incisos XI e XII do artigo 115, ser feita: I. II. provisoriamente, pelo fisco, mediante estimativa do montante das operaes ou prestaes; pelo contribuinte, na prpria guia de recolhimento, quanto diferena entre o valor real e o valor estimado.
SEO V - DISPOSIES COMUNS APURAO DO IMPOSTO

Artigo 108 - A diferena de imposto apurada pelo contribuinte ser lanada no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito do Imposto Outros Dbitos", com a expresso "Diferenas Apuradas", consignando-se em "Observaes" a origem da diferena.

Pargrafo nico - A providncia a que se refere este artigo ser adotada sem prejuzo do recolhimento, por guia de recolhimentos especiais, da correo monetria e dos acrscimos legais

Artigo 109 - Os valores das operaes ou prestaes, o valor do imposto a recolher ou, em sendo a hiptese, o saldo credor a ser transportado, obtidos ao final de cada perodo de apurao, sero declarados em guia de informao, observado o disposto nos artigos 253 a 258.
CAPTULO VII - PAGAMENTO DO IMPOSTO SEO I - GUIA DE RECOLHIMENTO

Artigo 111 - O recolhimento do imposto ser feito mediante guia preenchida pelo contribuinte, conforme modelo aprovado pela Secretaria da Fazenda, que fixar, tambm, a quantidade de vias e sua destinao.

Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder determinar que o recolhimento se faa mediante guia por ela fornecida ou por meio de outro sistema, ficando-lhe facultado exigir retribuio pelo custo.
SEO II - PRAZOS PARA PAGAMENTO NO REGIME PERIDICO DE APURAO E NO REGIME DE ESTIMATIVA

Artigo 112 - O imposto apurado na forma do artigo 87 e declarado nos termos dos artigos 253 a 258, observado o disposto no artigo 566, poder ser recolhido sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros de mora, at o dia indicado no Anexo IV.

Artigo 113 - O contribuinte enquadrado no regime de estimativa, observado o disposto no artigo 566, poder recolher as parcelas mensais at o dia 16 do ms subseqente ao de referncia, sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros de mora.

1 - O pagamento da primeira parcela, observado o disposto no artigo 566, poder ser efetuado dentro de 15 (quinze) dias a contar da data da notificao do enquadramento, sem os acrscimos legais.

2 - Sendo a guia de recolhimento fornecida pela Secretaria da Fazenda, o dia do pagamento ser o nela fixado, observado o disposto no artigo 566.

Artigo 114 - O cdigo de prazo de recolhimento do imposto referido nesta seo, indicado no Anexo IV, salvo disposio em contrrio, ser atribudo pela Secretaria da Fazenda de acordo com a atividade econmica declarada pelo contribuinte, seu regime de tributao do imposto ou seu porte econmico.
SEO III - PAGAMENTO POR GUIA DE RECOLHIMENTOS ESPECIAIS

Artigo 115 - Alm de outras hipteses expressamente previstas, o dbito fiscal ser recolhido mediante guia de recolhimentos especiais, observado o disposto no artigo 566, podendo efetivar-se sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros de mora, at os momentos adiante indicados, relativamente aos seguintes eventos: I. operao de importao de mercadoria ou bem do exterior: a) at o momento do desembarao aduaneiro, exceto em relao aos contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS detentores de regime especial e desde que o desembarao ocorra em territrio paulista;

b)

em hipteses no abrangidas pela alnea anterior, inclusive naquelas em que a entrega da mercadoria ocorra antes do desembarao aduaneiro ou naquelas em que, por qualquer motivo, no puder ter sido exigido o pagamento ali indicado - no recebimento da mercadoria ou do bem;

II.

operao realizada por estabelecimento rural de produtor, quando no estiver atribuda ao destinatrio a responsabilidade pelo pagamento do imposto, conforme segue, observado o disposto no 1: a) na sada de mercadoria com destino a outro Estado, ao exterior ou a pessoa de direito pblico ou privado no inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS - pelo produtor, no momento da sada; na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em seu nome em armazm geral ou qualquer outro local, quando no transitar pelo estabelecimento depositante ou deste tiver sado sem o pagamento do imposto, salvo se o adquirente for comerciante, industrial, cooperativa ou pessoa de direito pblico ou privado inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, estabelecido neste Estado - pelo produtor, no momento da sada; na sada de mercadoria sem destinatrio certo - pelo produtor, no momento da sada; na sada de mercadoria com destino a consumidor ou a outro produtor - pelo produtor, relativamente s sadas efetuadas no ms, at o dia 15 (quinze) do ms seguinte;

b)

c) d)

III.

operao a ser realizada em territrio paulista, sem destinatrio certo, com mercadoria oriunda de outro Estado - pelo detentor da mercadoria, observado o disposto no artigo 433; operao de sada de mercadoria, decorrente de: a) b) arrematao judicial - pelo arrematante, antes da expedio da carta de arrematao ou adjudicao; arrematao de mercadoria importada do exterior, em leilo ou licitao, promovidos pelo poder pblico - pelo arrematante, at o momento do registro da Declarao de Arrematao ou documento equivalente;

IV.

V.

operao de sada de mercadoria, decorrente de alienao em leilo, falncia ou inventrio - pelo contribuinte, leiloeiro, sndico ou esplio, quando da alienao, no incio da remessa da mercadoria; operao eventual realizada por contribuinte de outro Estado com mercadoria existente em territrio paulista - pelo contribuinte, no momento da sada da mercadoria ou da operao;

VI.

VII. operao de sada de mercadoria de estabelecimento beneficiador de produtos agrcolas, com destino a pessoa ou estabelecimento diverso daquele que a tiver remetido para beneficiamento - pelo estabelecimento beneficiador, no momento da sada da mercadoria; VIII. na hiptese do artigo 103 relativamente s operaes realizadas no ms - pelo contribuinte, no momento da sada da mercadoria, observado o disposto no 2; IX. prestao de servio de transporte de carga, com incio em territrio paulista, realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu domiclio, ou por empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, na hiptese de inaplicabilidade da sujeio passiva por substituio prevista no artigo 316 - pelo transportador autnomo ou pela empresa transportadora, no momento do incio da prestao, observado o disposto nos 3 e 5; prestao de servio de transporte de pessoas ou passageiros, com incio em territrio paulista, realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu domiclio, ou por empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado - pelo transportador autnomo ou pela empresa transportadora, no momento do incio da prestao, observado o disposto no 5; operao ou prestao efetuada por contribuinte que s opere em perodos determinados, tais como finados, festas natalinas, juninas ou carnavalescas, ainda que em estabelecimento provisrio, inclusive o instalado em lugar destinado a recreao, esporte, exposies ou outras atividades semelhantes - pelo contribuinte, no momento do incio da prestao de servio ou da movimentao da mercadoria para o estabelecimento transitrio ou local de atividade, observado o disposto no inciso I do artigo 105;

X.

XI.

XII. diferena verificada entre o valor estimado e o valor efetivo da operao ou prestao efetuada na forma do inciso anterior - no dia imediato ao da cessao da atividade, observado o disposto no inciso II do artigo 105;

XIII. exigncia decorrente de ao fiscal - dentro do prazo fixado na notificao ou no auto de infrao; XIV. sadas de produtos resultantes da industrializao do petrleo bruto promovidas pelo estabelecimento refinador de petrleo no perodo de 1 (primeiro) a 15 (quinze) de cada ms, observado o disposto no 6, no dia 25 (vinte e cinco) do mesmo ms, no se aplicando em relao: a) b) a querosene de aviao, querosene iluminante, gasolina de aviao e leo combustvel; ao valor do imposto retido a ttulo de substituio tributria;

XV. sadas de subprodutos da matana do gado para outro Estado - no momento da sada ou conforme o disposto no item 1 do 1 do artigo 383; XV-A- na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da entrada: a) de mercadoria destinada a industrializao ou comercializao, material de uso e consumo ou bem do ativo permanente, remetido por contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito Federal, o valor resultante da multiplicao do percentual correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual pela base de clculo, quando a alquota interestadual for inferior interna; de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, oriundos de outro Estado ou Distrito Federal, quando no destinados comercializao ou industrializao, calculado pela alquota interna;

b)

XVI. casos no regulados - at 15 (quinze) dias, contados da data da operao, do ato ou da prestao que tiver dado origem obrigao.

1 - Na hiptese do inciso II, o produtor poder abater na prpria guia de recolhimentos especiais o crdito do imposto, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

2 - Relativamente ao inciso VIII, devero ser anexados guia de recolhimento os documentos fiscais comprobatrios da identidade da mercadoria ou do servio e do pagamento do imposto na operao ou prestao imediatamente anterior.

3 - Relativamente ao inciso IX: 1. a guia de recolhimentos especiais, que servir, se for o caso, como comprovante para crdito do imposto, dever conter, alm dos demais requisitos, ainda que no verso, os seguintes dados: a) b) c) d) e) f) g) o preo do servio; a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo; a alquota aplicvel e o valor do imposto; o nmero, a srie e a data da emisso do documento fiscal relativo mercadoria transportada; a identificao do tomador do servio: nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; os locais de incio e fim da prestao do servio; a identificao do transportador: nome, placa do veculo e nome do motorista, no caso de transporte rodovirio, ou outros elementos identificativos, nos demais casos;

2.

ressalvado o disposto no item seguinte, fica dispensada a emisso de conhecimento de transporte, desde que, em havendo documento fiscal referente mercadoria ou bem, nele conste, alm dos demais requisitos, os seguintes dados relativos prestao do servio: a) b) c) d) o preo; a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo; a alquota aplicvel e o valor do imposto; a identificao do responsvel pelo pagamento do imposto: nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, ou

CPF; 3. a empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no inscrita no Cadastro de Contribuintes deste Estado dever: a) b) emitir o correspondente conhecimento de transporte ao final da prestao do servio; escriturar o referido documento fiscal no livro Registro de Sadas, utilizando apenas as colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", e anotando nesta a expresso " 3 do Art. 115 RICMS/SP"; recolher eventual diferena de imposto devido a este Estado por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao do incio da prestao;

c)

4.

o estabelecimento que fizer a entrega da mercadoria ao transportador autnomo ou empresa transportadora estabelecida em outro Estado dever exigir destes a guia de recolhimento do imposto, ainda que via adicional ou cpia reprogrfica, que dever conservar pelo prazo definido no artigo 202, sob pena de responsabilidade solidria prevista no inciso XII do artigo 11; caso o incio da prestao ocorra em dia ou hora em que no haja expediente bancrio: a) por meio de regime especial e desde que o titular do estabelecimento que efetuar a entrega da carga ao transportador autnomo ou empresa transportadora estabelecida em outro Estado, assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento do imposto devido na prestao, o imposto poder ser recolhido at o primeiro dia til seguinte; efetuado o recolhimento do imposto pelo responsvel solidrio nos termos da alnea anterior, o transportador autnomo ou a empresa transportadora estabelecida em outro Estado fica dispensada do cumprimento daquela obrigao.

5.

b)

4 - Nos casos em que o imposto deva ser recolhido no momento da sada da mercadoria ou do incio da prestao do servio, a guia de recolhimento, que conter, alm dos demais requisitos, ainda que no verso, o nmero, a srie e a data da emisso do respectivo documento fiscal, acompanhar a mercadoria ou o transporte para ser entregue ao destinatrio da mercadoria ou ao tomador do servio.

5 - Relativamente aos incisos IX e X, o recolhimento do imposto poder ser feito antecipadamente em outro Estado por meio de guia nacional de recolhimento aprovada por acordo celebrado entre os Estados.

6 - Relativamente ao inciso XIV, a informao do recolhimento ser apenas indicada no campo "Observaes" do Livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso "Recolhimento Especial de Imposto, nos termos do 6 do artigo 115", vedado qualquer lanamento no quadro "Crdito do Imposto".

7 - O disposto no inciso I aplica-se ao contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

8 - Para fins do disposto na alnea a do inciso XV-A, a alquota interestadual a ser adotada ser a de 12% (doze por cento).
SEO IV - OUTRAS FORMAS DE PAGAMENTO

Artigo 116 - Quando estiver atribuda ao destinatrio da mercadoria ou ao tomador do servio a obrigao de pagar o imposto relativo mercadoria entrada, real ou simbolicamente, em seu estabelecimento ou ao servio tomado, o contribuinte dever, no perodo de ocorrncia do evento, observar as seguintes normas: I. o imposto ser escriturado no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Entradas com Imposto a Pagar" ou "Utilizao de Servios com Imposto a Pagar", conforme o caso; o imposto ser computado, quando for o caso, como crdito no livro Registro de Entradas, no mesmo perodo em que o servio tiver sido tomado ou a mercadoria tiver entrado no estabelecimento.

II.

Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica: 1. operao ou prestao em que o lanamento do imposto deva ser efetuado em momento subseqente, hiptese em que se observar o disposto no artigo 430; quando este regulamento conferir ao destinatrio a obrigao de recolher, mediante guia de recolhimentos especiais, o imposto relativo ao servio tomado ou mercadoria entrada em seu estabelecimento, hiptese em que: a) b) o imposto a pagar ser recolhido nos prazos fixados neste regulamento; o imposto ser computado como crdito, quando cabvel, no perodo em que for efetivamente recolhido, unicamente no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto Outros Crditos", com a expresso "Entradas com Imposto a Pagar mediante Guia de Recolhimentos Especiais" ou "Utilizao de Servios com Imposto a Pagar mediante Guia de Recolhimentos Especiais".

2.

Artigo 117 - Em caso de entrada, real ou simblica, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada a uso, consumo ou integrao no ativo imobilizado, ou de utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado fora do territrio paulista e no estiver vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto, sendo a alquota interna superior interestadual, o contribuinte dever escriturar no livro Registro de Apurao do ICMS, no perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o servio: I. como crdito, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Inciso I do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto pago em outro Estado, relativo respectiva operao ou prestao; como dbito, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Inciso II do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto decorrente da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo correspondente operao ou prestao aludida no inciso anterior.

II.

1 - O documento fiscal relativo operao ou prestao ser escriturado no livro Registro de Entradas, devendo ser anotado, na coluna "Observaes", o valor correspondente diferena do imposto devido a este Estado, com utilizao das colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto".

2 - O procedimento referido no "caput" no se aplica s situaes a seguir indicadas, hiptese em que o imposto devido ser recolhido mediante guia de recolhimentos especiais, na qual se deduzir o valor do imposto pago a outro Estado: 1. em relao a contribuinte: a) b) 2. enquadrado no regime de estimativa; no obrigado escriturao fiscal, inclusive produtor;

quando o imposto for exigido antecipadamente, nos termos do artigo 118.

3 - Em havendo devoluo da mercadoria, o imposto debitado na forma do inciso II ser lanado como crdito no quadro "Crdito do Imposto Estornos de Dbitos", do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso " 3 do Art. 117 do RICMS".

4 - Com exceo do disposto no 1, no se aplicam as disposies deste artigo aos casos em que haja iseno da parcela do imposto relativa ao diferencial de alquota.

5 - Na hiptese de o remetente da mercadoria localizado em outro Estado ou o prestador do servio estar sujeito ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, o contribuinte dever escriturar no livro Registro de Apurao do ICMS, no perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o servio: 1. como crdito, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, com a expresso Inciso II do Art. 117 do RICMS, o valor do imposto resultante da aplicao da alquota interestadual de 12% (doze por cento) sobre a base de clculo correspondente respectiva operao ou prestao;

2.

como dbito, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos, com a expresso Inciso II do Art. 117 do RICMS, o valor do imposto decorrente da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo correspondente operao ou prestao aludida no item 1.

Artigo 118 - O recolhimento do imposto poder ser exigido antecipadamente em operao ou prestao promovida por contribuinte submetido a regime especial de fiscalizao, no momento da entrega ou remessa da mercadoria ou no incio da prestao do servio.
SEO V - DISPOSIES COMUNS

Artigo 119 - Dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data a que se refere o artigo 112, o imposto apurado e declarado nos termos do artigo 253, bem como o transcrito pelo fisco nos termos do artigo 257, poder ser recolhido independentemente de autorizao fiscal, com os acrscimos legais.

Pargrafo nico - No prazo de que trata o caput e at o 60 (sexagsimo) dia seguinte, poder o fisco intentar cobrana amigvel e, no havendo o recolhimento do dbito, adotar medidas assecuratrias do xito da execuo fiscal a ser proposta.

Artigo 120 - No sendo pago no prazo de que trata o artigo anterior, o dbito fiscal ser inscrito na dvida ativa.

Artigo 121 - Depende de prvia autorizao fiscal o recolhimento do imposto aps decorrido o prazo de que trata o "caput" do artigo 119 e antes de inscrito o dbito fiscal na dvida ativa.

1 - Aps a inscrio na dvida ativa, o recolhimento do dbito dever observar as normas da Procuradoria Geral do Estado.

2 - O recolhimento efetuado com inobservncia do disposto neste artigo no anula nem invalida a exigncia do dbito fiscal, qualquer que seja a fase em que se encontre a cobrana, podendo a importncia recolhida ser, a critrio do fisco, objeto de restituio pela via administrativa ou de utilizao como crdito do imposto.

Artigo 122 - Depende de autorizao fiscal o recolhimento da parcela mensal do imposto devida por contribuinte enquadrado no regime de estimativa, aps o perodo de apurao.

Pargrafo nico - No sendo paga a parcela mensal dentro do perodo de apurao, inscrever-se- o dbito na dvida ativa, observado o disposto nos 1 e 2 do artigo anterior.

Artigo 123 - A cobrana e o recolhimento efetuados nos termos desta seo no elidem o direito de a Fazenda do Estado proceder a ulterior reviso fiscal.
TTULO IV - OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I - DOCUMENTOS FISCAIS SEO I - DOCUMENTOS EM GERAL

Artigo 124 - A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes documentos fiscais: I. II. III. IV. V. VI. Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF; Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;

VII. Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; VIII. Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; IX. Conhecimento Areo, modelo 10;

X. XI.

Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;

XII. Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; XIII. Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; XIV. Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16; XV. Despacho de Transporte, modelo 17; XVI. Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; XVII.Ordem de Coleta de Carga, modelo 20; XVIII.Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; XIX. Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; XX. Manifesto de Carga, modelo 25; XXI. Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26; XXII. Documento Fiscal Eletrnico - DFE; XXIII. Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE; XXIV. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27; XXV. Doc. Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE.
SEO II - DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS A OPERAES COM MERCADORIAS SUBSEO I - NOTA FISCAL

Artigo 125 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal: I. II. III. antes de iniciada a sada da mercadoria; no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em qualquer estabelecimento; antes da tradio real ou simblica da mercadoria: a) em caso de transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver sado sem pagamento do imposto, em hipteses tais como locao ou remessa para armazm geral ou depsito fechado, observado o disposto no 2;

b)

Artigo 129 - Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida Nota Fiscal com indicao de que se destina a simples faturamento, vedado o destaque do valor do imposto. 1 - Na venda para entrega futura, o uso da faculdade prevista neste artigo condiciona-se emisso, por ocasio da sada global ou parcial da mercadoria, de Nota Fiscal que, alm dos demais requisitos, conter: 1. 2. 3. 4. o valor da operao ou, se tiver ocorrido reajuste contratual do preo da mercadoria, este preo, se lhe for superior; o destaque do valor do imposto; como natureza da operao, a expresso "Remessa - Entrega Futura"; o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa ao simples faturamento.

2 - No caso de venda ordem, por ocasio da entrega, global ou parcial, da mercadoria a terceiro, dever ser emitida Nota Fiscal: 1. pelo adquirente original em favor do destinatrio, com destaque do valor do imposto, quando devido, consignando-se, sem prejuzo dos demais requisitos, o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa; pelo vendedor remetente: a) em favor do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa por Ordem de Terceiro", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de que trata o item anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente;

2.

b)

em favor do adquirente original, com destaque do valor do imposto, quando devido, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso "Remessa Simblica - Venda Ordem", o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal prevista na alnea anterior, bem como o nmero de ordem, a srie, a data da emisso e o valor da operao, constantes na Nota Fiscal relativa ao simples faturamento.

3 - Na escriturao dos documentos previstos neste artigo, pelo emitente, no livro Registro de Sadas e, pelo destinatrio, no livro Registro de Entradas, utilizar-se-o, em relao Nota Fiscal emitida nos termos: 1. do "caput", para simples faturamento, as colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", apondo-se nesta a expresso "Simples Faturamento"; do item 1 do 2, as colunas prprias; do 1 e da alnea "b" do item 2 do 2, para entrega efetiva da mercadoria, no primeiro caso, e simblica, no segundo, as colunas prprias, anotando-se na de "Observaes" os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de faturamento; da alnea "a" do item 2 do 2, para remessa da mercadoria, as colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", anotando-se nesta os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de remessa simblica, referido no item anterior.

2. 3.

4.

SUBSEO IV - EMISSO DE NOTA FISCAL NA ENTRADA DE MERCADORIAS

Artigo 136 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal: I. no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem: a) novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais; em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual tiver sido enviado para industrializao; em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins de exposio ao pblico; em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio; importado diretamente do Exterior, observado o disposto no artigo 137; arrematado ou adquirido em leilo ou concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico;
SUBSEO V - NOTA FISCAL DE PRODUTOR

b) c) d) e) f) g)

Artigo 139 - O estabelecimento rural de produtor emitir Nota Fiscal de Produtor, modelo 4: I. II. III. IV. sempre que promover a sada de mercadoria; na transmisso da propriedade de mercadoria; sempre que, no estabelecimento, entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente, nas hipteses previstas no inciso I do artigo 136; em outras hipteses previstas na legislao.

1 - Fica dispensada a emisso da Nota Fiscal de Produtor no transporte manual de produto da agricultura ou da criao ou seus derivados, excluda a conduo de rebanho.

2 - Poder a Secretaria da Fazenda estender a dispensa da emisso da Nota Fiscal de Produtor a outras hipteses.
SEO V - DISPOSIES COMUNS AOS DOCUMENTOS FISCAIS SUBSEO I - DISPOSIES APLICVEIS A TODOS OS DOCUMENTOS FISCAIS

Artigo 182 - Os documentos fiscais previstos no artigo 124 sero tambm emitidos, conforme o caso: I. no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao; na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao valor da operao constante na Nota Fiscal;

II.

III.

na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de classificao fiscal, ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original; na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente mercadoria existente como estoque final; em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio pelas reparties do fisco federal ou estadual para aplicao em seus produtos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco.

IV.

V. VI.

1 - Na hiptese do inciso I ou II, o documento fiscal ser emitido dentro de 3 (trs) dias, contados da data em que se tiver efetivado o reajustamento do preo ou o acrscimo ao valor da operao.

2 - Na hiptese do inciso III ou IV, se a regularizao se efetuar aps perodo mencionado, o documento fiscal tambm ser emitido, devendo o contribuinte: 1. recolher em guia de recolhimentos especiais a diferena do imposto com as especificaes necessrias regularizao, indicando, na via do documento presa ao talo, essa circunstncia, bem como o nmero da autenticao e a data da guia de recolhimento; efetuar, no livro Registro de Sadas: a) b) a escriturao do documento fiscal; a indicao da ocorrncia, na coluna "Observaes", nas linhas correspondentes aos lanamentos do documento fiscal original e do documento fiscal complementar;

2.

3.

registrar o valor do imposto recolhido na forma do item 1 no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto Estornos de Dbitos", com a expresso "Diferena do Imposto - Guia de Recolhimento n ..., de ../../..".

3 - No se aplicar o disposto nos itens 1 e 3 do pargrafo anterior se, no perodo de apurao em que tiver sido emitido o documento fiscal original e nos perodos subseqentes, at o imediatamente anterior ao da emisso do documento fiscal complementar, o contribuinte tiver mantido saldo credor do imposto nunca inferior ao valor da diferena.

4 - Na hiptese do inciso VI, a falta de selos caracterizar sada de produto sem emisso do documento fiscal e sem pagamento do imposto.

Artigo 183 - O documento fiscal, que no poder conter emenda ou rasura, ser emitido por qualquer meio grfico indelvel, compreendendo os processos eletrnico, mecnico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias subseqentes primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias.

3 - Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com: 1. as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio; a data de emisso ou de sada.

2. 3.

Artigo 184 - Considerar-se- desacompanhada de documento fiscal a operao ou prestao acobertadas por documento inbil, assim entendido, para esse efeito, aquele que: I. II. for emitido por contribuinte que no esteja em situao regular perante o fisco nos termos do item 4 do 1 do artigo 59; no for o exigido para a respectiva operao ou prestao;

III.

contiver declarao falsa, ou estiver adulterado ou preenchido de forma que no permita identificar os elementos da operao ou prestao; for emitido em hiptese no prevista na legislao; contiver valores diferentes nas diversas vias; possuir, em relao a outro documento do contribuinte, o mesmo nmero de ordem e a mesma srie e subsrie;

IV. V. VI.

VII. no estiver provido de selo de controle, quando exigido pela legislao; VIII. tiver sido confeccionado: a) b) c) IX. sem autorizao fiscal, quando exigida; por estabelecimento diverso do indicado; sem obedincia aos requisitos previstos na legislao;

tiver sido emitido por mquina registradora, Terminal Ponto de Venda PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, sistema eletrnico de processamento de dados, bem como quaisquer outros processos mecnicos ou eletrnicos, quando no cumpridas as exigncias fiscais para utilizao do equipamento; de qualquer modo, ainda que formalmente regular, tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida; no tiver sido previamente registrado em sistema estabelecido pela Secretaria da Fazenda;

X.

XI.

XII. no contiver o nmero de registro relativo ao documento, operao ou prestao fornecido pela Secretaria da Fazenda ou contiver nmero de registro diverso do fornecido pela Secretaria da Fazenda; XIII. aps sua emisso, no tenha sido registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, para fins de gerar o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, nos termos do artigo 212-P; XIV. aps decorridos os prazos de que trata o 2 do artigo 212-P, apresente divergncias entre os dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, relativas a valores ou a outros elementos que caracterizam a operao ou a prestao correspondente; XV. em se tratando de Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, emitido por meio do Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e, no for objeto de confirmao eletrnica, expedida pela autoridade fiscal competente, de que o seu arquivo digital foi regularmente recepcionado pelo fisco antes do encerramento do prazo para a sua transmisso ao ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda, conforme a periodicidade por esta estabelecida.

Pargrafo nico - O documento inbil far prova apenas em favor do fisco.

Artigo 204 - vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados ou do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de Servios
SUBSEO II - DISPOSIES ESPECFICAS APLICVEIS AOS DOCUMENTOS FISCAIS DE PRESTAES DE SERVIO DE TRANSPORTE

Artigo 205 - Tratando-se de subcontratao de servio de transporte, como definida no inciso II do artigo 4, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador contratante, observado o seguinte : I. no campo "Observaes" desse documento fiscal ou, sendo o caso, do Manifesto de Carga previsto no artigo 167, dever ser anotada a expresso "Transporte Subcontratado com ..., proprietrio do veculo marca ..., placa n ..., UF .."; o transportador subcontratado ficar dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

II.

Artigo 206 - Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I. o transportador contratado, que receber a carga para redespacho: a) emitir o competente conhecimento de transporte, nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, bem como os dados relativos ao redespacho; anexar a 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, 2 via do conhecimento de transporte que tiver acobertado a prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o destino; entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a", ao transportador contratante do redespacho, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga;

b)

c)

II.

o transportador contratante do redespacho: a) far constar na via do conhecimento presa ao bloco, referente carga redespachada, o nome e o endereo do transportador contratado, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso do conhecimento referido na alnea "a" do inciso anterior; arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador contratado ao qual tiver remetido a carga, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido.

b)

Artigo 206-B - Para a anulao de valores referentes prestao de servio de transporte de cargas, em virtude de erro na emisso do documento fiscal, devidamente comprovado nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, e desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado o seguinte: I. na hiptese de o tomador de servio ser contribuinte: a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo aquisio de servio de transporte", informando o nmero do documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e o motivo, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de servio de transporte; aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)";

b)

II.

na hiptese de o tomador de servio no ser contribuinte: a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do documento fiscal original, bem como o motivo do erro; aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte dever emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do documento fiscal emitido com erro e o motivo; o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)".

b)

c)

1 - O prestador de servio de transporte e o tomador devero estornar eventual dbito ou crdito relativo ao documento fiscal emitido com erro, observadas as disposies do Captulo IV do Ttulo III do Livro I deste regulamento.

2 - O disposto neste artigo no se aplica quando o erro for passvel de correo mediante emisso de documento fiscal complementar ou carta de correo, conforme previsto nos artigos 182 e 183, 3.
SEO VII - DOCUMENTO FISCAL ELETRNICO DFE E REGISTRO ELETRNICO DE DOCUMENTO FISCAL - REDF

Artigo 212-O - So Documentos Fiscais Eletrnicos - DFE: I. II. III. IV. V. VI. a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55; a Nota Fiscal de Venda a Consumidor "On-line" - NFVC-"On-line", modelo 2; a Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; a Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; a Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; os demais documentos fiscais relativos prestao de servio de comunicao ou ao fornecimento de energia eltrica ou de gs canalizado;

VII. os documentos fiscais para os quais tenha sido gerado o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, desde que j decorrido o prazo para a retificao ou cancelamento deste; VIII. o Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, modelo 57; IX. o Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59.

1 - Os documentos fiscais de que trata este artigo sero armazenados eletronicamente na Secretaria da Fazenda.

2 - A Secretaria da Fazenda estabelecer disciplina para dispor sobre a forma e condies de emisso, transmisso, consulta, substituio, retificao, cancelamento e armazenamento eletrnico dos documentos fiscais de que trata este artigo.

3 - Relativamente aos Documentos Fiscais Eletrnicos - DFE de que tratam os incisos I, VIII e IX: 1. 2. sero emitidos e armazenados exclusivamente em meio eletrnico, tendo existncia apenas digital; tero a sua autenticidade, a sua integridade e a sua autoria garantidas pela assinatura digital do seu respectivo arquivo, gerada com base em certificado digital expedido em nome do contribuinte emitente; a Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, dever ser emitida por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda, em substituio emisso dos seguintes documentos fiscais: a) b) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de que trata o inciso I do artigo 124; Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, quando o Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico SAT-CF-e ficar inoperante em razo das situaes de contingncia previstas na disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda nos termos do 2; Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, de que trata o artigo 139, quando o contribuinte estiver inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ

3.

c)

4.

alternativamente ao cumprimento do disposto na alnea b do item 3, poder ser emitida, na hiptese qual se refere aquele dispositivo, a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de que trata o inciso I do artigo 124, em substituio emisso do Cupom Fiscal eletrnico CF-e, conforme disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda nos termos do 2; o Conhecimento de Transporte eletrnico- CT-e, modelo 57, dever ser emitido por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda, em substituio aos documentos fiscais de que tratam os incisos VI, VII, VIII, IX, X e XXIV do artigo 124, para acobertar a prestao de servios de transporte intermunicipal e interestadual de cargas; o Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, dever ser emitido por meio do Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e, para identificar a ocorrncia de operaes, relativas circulao de mercadorias, com valor de at R$ 10.000,00 (dez mil reais), em substituio ao Cupom Fiscal de que trata o inciso III do artigo 124, nas hipteses em que a emisso deste documento fiscal estiver prevista na legislao; alternativamente ao cumprimento do disposto no item 6, o contribuinte poder, nas hipteses previstas naquele dispositivo, emitir Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, em relao a algumas ou a todas as operaes, desde que observadas as condies e a disciplina estabelecidas pela Secretaria da Fazenda nos termos do 2; sero considerados emitidos:

5.

6.

7.

8.

a)

tratando-se de Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, e de Conhecimento de Transporte eletrnico - CT-e, modelo 57, no momento em que a Secretaria da Fazenda conceder, por meio eletrnico, a respectiva Autorizao de Uso desses documentos fiscais, a qual tambm garantir a autenticidade e a autoria de tais documentos; tratando-se de Cupom Fiscal eletrnico CF-e, modelo 59, no momento em que o Sistema de Autenticao e de Transmisso de Cupom Fiscal eletrnico - SAT-CF-e, aps ter gerado o arquivo digital do respectivo documento fiscal, atribuir assinatura digital a esse arquivo nos termos do item 2;

b)

9.

por ocasio da emisso de: a) Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, o contribuinte dever, nas hipteses previstas na legislao, imprimir o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE, o qual dever acompanhar o trnsito das mercadorias para facilitar a consulta da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e que acoberta a operao; Conhecimento de Transporte eletrnico - CT-e, modelo 57, o contribuinte dever, nas hipteses previstas na legislao, imprimir o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE, o qual dever acompanhar a carga durante o transporte para facilitar a consulta do Conhecimento de Transporte eletrnico - CT-e que acoberta a prestao; Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, o contribuinte dever providenciar a impresso do extrato de emisso correspondente para ser entregue ao adquirente da mercadoria;

b)

c)

10. o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE e o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE, de que tratam, respectivamente, as alneas a e b do item 9, no so documentos fiscais hbeis para fins de escriturao fiscal, sendo vedada a apropriao de crdito do imposto neles destacado, salvo em hiptese expressamente prevista na legislao; 11. o extrato de emisso do Cupom Fiscal eletrnico - CF-e de que trata a alnea c do item 9: a) b) no substituir, para fins fiscais, o Cupom Fiscal eletrnico CF-e nele identificado, no se confundindo com esse documento fiscal; poder, por opo do adquirente da mercadoria, ser impresso de forma resumida;

12. salvo disposio em contrrio, o contribuinte que estiver obrigado a emitir: a) Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, no poder emitir a Nota Fiscal, modelo 1, de que trata o inciso I do artigo 124, para acobertar operaes por ele praticadas nos seus estabelecimentos localizados no territrio paulista; Conhecimento de Transporte eletrnico - CT-e, modelo 57, no poder emitir os documentos fiscais de que tratam os incisos VI, VII, VIII, IX, X e XXIV do artigo 124, para acobertar prestaes de servio de transporte intermunicipal e interestadual de cargas por ele iniciadas no territrio paulista; Cupom Fiscal eletrnico - CF-e, modelo 59, no poder, relativamente s operaes de que trata o item 6, por ele praticadas nos seus estabelecimentos localizados no territrio paulista, emitir Cupom Fiscal ou, em substituio a este, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;

b)

c)

13. salvo disposio em contrrio, o contribuinte que estiver enquadrado nos critrios estabelecidos pela Secretaria da Fazenda para fins de atribuio da obrigatoriedade de emisso do respectivo Documento Fiscal Eletrnico - DFE dever emiti-lo relativamente a todas as operaes ou prestaes que devam ser acobertadas por tal documento, por ele praticadas nos seus estabelecimentos localizados no territrio paulista. 14. a Secretaria da Fazenda poder, para fins do disposto no item 13, determinar a obrigatoriedade de sua emisso, ou tornar esta facultativa, apenas em relao a determinadas operaes ou prestaes ou a determinados contribuintes ou estabelecimentos, segundo os seguintes critrios: a) b) c) d) e) valor da receita bruta do contribuinte; valor da operao ou da prestao praticada pelo contribuinte; tipo ou modalidade de operao ou de prestao praticada pelo contribuinte; atividade econmica exercida pelo contribuinte; tipo de carga transportada, quando aplicvel;

f)

regime de apurao do imposto.

Artigo 212-P - Os documentos fiscais a seguir indicados devero, aps sua emisso, ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda: I. II. III. a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; o Cupom Fiscal emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.

1 - A partir do procedimento previsto no "caput", ser gerado, para cada documento fiscal registrado nos termos deste artigo, o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, assim entendido o conjunto de informaes armazenadas eletronicamente na Secretaria da Fazenda que correspondem aos dados do documento fiscal informados pelo contribuinte emitente.

2 - A Secretaria da Fazenda estabelecer a forma, condies e prazos que devero ser observados pelos contribuintes para: 1. 2. registrar eletronicamente na Secretaria da Fazenda os documentos fiscais por eles emitidos; retificar ou cancelar o Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF correspondente a cada documento fiscal emitido.

3 - O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF de que trata o 1: 1. passar a ser considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem, desde que, cumulativamente: a) o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco, na forma e condies previstas na legislao; j tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificao ou cancelamento.

b) 2. 3.

ficar armazenado na Secretaria da Fazenda, no mnimo, pelo prazo previsto no artigo 202; dever ser cancelado quando o documento fiscal que lhe deu origem tiver sido cancelado.

4 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte ficar, aps os prazos de que trata o 2, dispensado de apresentar ao fisco paulista a sua via em papel das Notas Fiscais de Venda a Consumidor e dos Cupons Fiscais por ele emitidos, desde que os tenha registrado eletronicamente na Secretaria da Fazenda, nos termos deste artigo.

5 - O disposto no 4 no dispensa o contribuinte do cumprimento das demais obrigaes tributrias previstas nas legislaes paulista e federal.

6 - O contribuinte dever, antes de decorrido o prazo para retificao do Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF, regularizar eventuais divergncias existentes entre as informaes nele contidas e os dados constantes no documento fiscal que lhe deu origem.

7 - O contribuinte que constar como destinatrio nos documentos fiscais de que trata o caput, dever verificar se o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF foi regularmente gerado, e na hiptese de constatar, aps os prazos de que trata o 2, a ausncia do REDF ou a divergncia entre as informaes nele contidas e os dados constantes no respectivo documento fiscal, dever, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, alternativamente: 1. 2. comunicar o fato Secretaria de Fazenda; estornar o crdito relativo ao respectivo documento fiscal, nos termos do artigo 67.

8 - O disposto no caput no se aplica Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-line - NFVC-Online, modelo 2, de que trata o inciso II do artigo 212-O.

CAPTULO II - LIVROS FISCAIS SEO I - LIVROS EM GERAL

Artigo 213 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever manter, em cada estabelecimento, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes livros fiscais: I. II. III. IV. V. VI. Registro de Entradas, modelo 1; Registro de Entradas, modelo 1-A; Registro de Sadas, modelo 2; Registro de Sadas, modelo 2-A; Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;

VII. Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VIII. Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; IX. X. XI. Registro de Inventrio, modelo 7; Registro de Apurao do IPI, modelo 8; Registro de Apurao do ICMS, modelo 9;

XII. Livro de Movimentao de Combustveis - LMC; XIII. Livro de Movimentao de Produtos - LMP. 1 - Os livros fiscais Anexo/Modelos. obedecero aos modelos contidos no

LIVRO II - SUJEIO PASSIVA POR SUBSTITUIO, SUSPENSO, DIFERIMENTO E PAGAMENTO ANTECIPADO TTULO I - OPERAES REALIZADAS POR PRODUTOR

Artigo 260 - Salvo disposio em contrrio, na sada promovida por produtor situado em territrio paulista com destino a comerciante, industrial, cooperativa ou qualquer outro contribuinte, exceto produtor, o imposto ser arrecadado e pago pelo destinatrio deste Estado, quando devidamente indicado na documentao correspondente, no perodo em que a mercadoria entrar no estabelecimento, observado o disposto no artigo 116.
TTULO II - RETENO ANTECIPADA, SUSPENSO, DIFERIMENTO E PAGAMENTO ANTECIPADO DO IMPOSTO CAPTULO I - PRODUTOS SUJEITOS RETENO DO IMPOSTO SEO I - DISPOSIES GERAIS SUBSEO I - DISCIPLINA COMUM

Artigo 261 - O contribuinte que realizar operaes ou prestaes submetidas ao pagamento do imposto pelo regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio com reteno do imposto, sem prejuzo do cumprimento de disciplina complementar estabelecida pela Secretaria da Fazenda, observar, alm de outras cabveis, as disposies deste captulo.

Pargrafo nico - O contribuinte paulista que, na condio de responsvel, retiver imposto em favor de outro Estado: 1. 2. dever observar a disciplina estabelecida pelo Estado de destino da mercadoria; ter seu estabelecimento, relativamente s operaes ou prestaes com reteno do imposto, sujeito a fiscalizao pelos Estados de destino das mercadorias ou servios, cujos agentes, para tanto, sero previamente credenciados pela Secretaria da Fazenda deste Estado, salvo se a fiscalizao for exercida sem a presena fsica do agente fiscal no estabelecimento fiscalizado.

Artigo 262 - O disposto no caput do artigo anterior aplica-se, tambm, a contribuinte estabelecido em outro Estado, quando, na condio de responsvel, efetuar reteno do imposto em favor deste Estado.

1 - A Secretaria da Fazenda providenciar: 1. 2. a inscrio do contribuinte de que trata este artigo no Cadastro de Contribuintes do ICMS, conforme disciplina por ela estabelecida; a divulgao de disciplina por ela estabelecida para cumprimento das obrigaes relacionadas com a sujeio passiva por substituio.

2 - A fiscalizao de contribuinte estabelecido em outro Estado ser efetuada com observncia do disposto em acordo celebrado entre os dois Estados.

 3 - Na hiptese de falta da inscrio referida no item 1 do 1, independente da ao fiscal cabvel, o imposto retido devido a este Estado deve ser recolhido por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos Especiais - GNRE, em relao qual dever ser observado o seguinte: 1. 2. 3. ser emitida uma guia para cada destinatrio; no campo "Informaes Complementares", dever constar o nmero da Nota Fiscal a que se refere o correspondente recolhimento; uma via da GNRE dever acompanhar o transporte da mercadoria.

Artigo 263 - As operaes ou prestaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional", submetem-se regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subseqentes.

Pargrafo nico - Na hiptese de que trata este artigo, para a reteno do imposto ser aplicvel a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria ou servio.

Artigo 264 - Salvo disposio em contrrio, no se inclui na sujeio passiva por substituio, subordinando-se s normas comuns da legislao, a sada, promovida por estabelecimento responsvel pela reteno do imposto, de mercadoria destinada a: I. II. III. IV. integrao ou consumo em processo de industrializao; estabelecimento paulista, quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia; outro estabelecimento do mesmo titular, desde que no varejista; outro estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituio; estabelecimento situado em outro Estado.

V.

1 - Na hiptese do inciso III ou IV, a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo "Informaes Complementares" do respectivo documento fiscal.

2 - O disposto nos incisos III e IV no autoriza o estabelecimento destinatrio atacadista a receber, sem a reteno antecipada do imposto, mercadoria de outro contribuinte responsvel por tal reteno.

3 - O disposto no inciso IV no se aplica na hiptese em que o estabelecimento destinatrio da mercadoria tenha a responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber mercadoria de outro Estado.

4 - Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterizar situao prevista nos incisos, o imposto relativo substituio tributria ser exigido do remetente, podendo o fisco exigi-lo do destinatrio.

Artigo 265 - O complemento do imposto retido antecipadamente dever ser pago pelo contribuinte substitudo, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, quando: I. o valor da operao ou prestao final com a mercadoria ou servio for maior que a base de clculo da reteno, na hiptese desta ter sido fixada nos termos do artigo 40-A; da superveniente majorao da carga tributria incidente sobre a operao ou prestao final com a mercadoria ou servio.

II.

Artigo 266 - O imposto relativo prestao de servio de transporte, ainda que a mercadoria transportada tenha sido submetida reteno antecipada do imposto, dever ser pago pelo transportador, de acordo com a legislao prpria, exceto nas hipteses previstas no artigo 316.

Pargrafo nico - O tomador do servio poder creditar-se do imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte, quando admitido.

Artigo 267 - No recolhido o imposto pelo sujeito passivo por substituio: I. em decorrncia de deciso judicial, enquanto no retomada a substituio tributria, devero os contribuintes substitudos cumprir todas as obrigaes tributrias, principal e acessrias, pelo sistema de dbito e crdito, observadas as normas comuns previstas na legislao; tratando-se de dbito no declarado em guia de informao, o dbito fiscal poder ser exigido do contribuinte substitudo: a) b) em razo de fraude, dolo ou simulao, mediante lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa - AIIM; nos demais casos, mediante notificao, cujo no-atendimento acarretar lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa AIIM. e a prestao de servio de transporte, quando admitido.
SUBSEO II - IMPOSTO RETIDO

II.

Artigo 268 - O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do remetente.

1 - Nas hipteses previstas nos incisos VI e XIV do artigo 2, o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio ser a diferena entre os valores resultantes da aplicao, ao valor da operao ou prestao, da alquota interna praticada neste Estado e da alquota interestadual.

2 - Na hiptese de o sujeito passivo por substituio tributria estar sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional": 1. o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita substituio tributria e o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente; dever ser elaborado, at o ltimo dia til da primeira quinzena de cada ms, relatrio demonstrativo de apurao do valor a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio, contendo todas as indicaes individualizadas das operaes e prestaes, necessrias verificao fiscal; o valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria dever ser recolhido por guia de recolhimentos especiais, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da sada da mercadoria ou da prestao do servio.
SUBSEO III - RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO

2.

3.

Artigo 269 - Nas situaes adiante indicadas, o estabelecimento do contribuinte substitudo que tiver recebido mercadoria ou servio com reteno do imposto, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, poder ressarcir-se: I. do valor do imposto retido a maior, correspondente diferena entre o valor que serviu de base reteno e o valor da operao ou prestao realizada com consumidor ou usurio final; do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao fato gerador presumido no realizado; do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao valor acrescido, referente sada que promover ou sada subseqente amparada por iseno ou no-incidncia; do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido em favor deste Estado, referente a operao subseqente, quando promover sada para estabelecimento de contribuinte situado em outro Estado.

II. III.

IV.

1 - Estando a operao subseqente amparada por desonerao referida no inciso III, o remetente, observado o disposto no artigo 274, acrescentar no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal a seguinte indicao: "A Substituio Tributria No Inclui a Operao

do Destinatrio - Art. 269 do RICMS".

2 - As situaes indicadas no "caput" sero comprovadas na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

3 - O contribuinte substitudo tambm poder ressarcir-se do valor do imposto retido a maior, na hiptese de superveniente reduo da carga tributria incidente sobre a operao ou prestao final com a mercadoria ou servio.

4 - Para o fim dos incisos II ao IV, considerar-se-: 1. imposto retido, o valor informado pelo remetente, quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente do sujeito passivo por substituio; parcela do imposto retido: a) o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre a diferena entre a base de clculo da reteno e o valor da base de clculo que seria atribuda operao prpria do contribuinte substitudo do qual foi recebida a mercadoria, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao; quando a desonerao indicada no inciso III referir-se sada subseqente, o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre a diferena entre a base de clculo da reteno e o valor da base de clculo que seria atribuda operao prpria do contribuinte substitudo que a estiver promovendo, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.

2.

b)

5 - Ocorrendo a desonerao referida no inciso III, ser includa no campo "Informaes Complementares" dos documentos fiscais correspondentes a seguinte indicao "Operao no abrangida pela Substituio Tributria", hiptese em que as eventuais operaes subseqentes ficaro submetidas s normas comuns previstas na legislao.

6 - O disposto no inciso I aplica-se apenas na hiptese de a base de clculo do imposto devido por substituio tributria ter sido fixada nos termos do artigo 40-A.

Artigo 270 - O ressarcimento de que trata o artigo anterior poder ser efetuado, alternativamente, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, nas seguintes modalidades: I. Compensao Escritural: conjuntamente com a apurao relativa s operaes submetidas ao regime comum de tributao, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS; Nota Fiscal de Ressarcimento: quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente do estabelecimento do sujeito passivo por substituio, mediante emisso de documento fiscal, que dever ser previamente visado pela repartio fiscal, indicando como destinatrio o referido estabelecimento e como valor da operao aquele a ser ressarcido; Pedido de Ressarcimento: mediante requerimento Secretaria da Fazenda.

II.

III.

1 - O Pedido de Ressarcimento, no que concerne sua instruo e apreciao, ser processado prioritariamente pelas unidades competentes da Secretaria da Fazenda.

2 - O valor do imposto a ser ressarcido poder ser utilizado para liquidao de dbito fiscal do estabelecimento ou de outro do mesmo titular.

3 - O ressarcimento previsto neste artigo: 1. no exclui a responsabilidade do contribuinte substitudo por erro, omisso ou apresentao de informaes falsas que levem a ressarcimento indevido; no impe responsabilidade ao sujeito passivo por substituio, salvo a ocorrncia de dolo, simulao, fraude ou a no-observncia das disposies previstas na legislao.

2.

 4 - Observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, a Nota Fiscal de Ressarcimento, prevista no inciso II, poder ser autorizada em outras hipteses.

5 - O valor do imposto a ser ressarcido proveniente de operaes de revenda de combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal, poder ser utilizado, na forma do 2, apenas para liquidao de dbito fiscal do prprio estabelecimento ou de outros do mesmo titular, cuja atividade principal seja revenda de combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal.

Artigo 271 - O ressarcimento do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido, previsto no inciso IV do artigo 269 no impedir o aproveitamento do crdito pelo contribuinte substitudo, quando admitido, do imposto incidente sobre a operao de sada promovida pelo sujeito passivo por substituio, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Crdito Relativo Operao Prpria do Substituto".

1 - Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substitudo, o valor do imposto incidente at a operao anterior ser calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.

2 - O valor do crdito a que se refere o pargrafo anterior no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno efetuada pelo sujeito passivo por substituio.

3 - Na impossibilidade de identificao da operao de entrada da mercadoria, o contribuinte substitudo poder considerar o valor do crdito correspondente s entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida.

Artigo 272 - O contribuinte que receber, com imposto retido, mercadoria no destinada a comercializao subseqente, aproveitar o crdito fiscal, quando admitido, calculando-o mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.

Pargrafo nico - Se a operao de que decorreu a entrada da mercadoria estiver beneficiada por reduo de base de clculo, seu valor, para determinao do crdito fiscal, ser reduzido em igual proporo.
SUBSEO V - EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO

Artigo 274 - O contribuinte substitudo, ao realizar operao com mercadoria ou prestao de servio que tiver recebido com imposto retido, emitir documento fiscal, sem destaque do valor do imposto, que conter, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao "Imposto Recolhido por Substituio - Artigo......do RICMS".
SUBSEO VII - ESCRITURAO FISCAL PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO

Artigo 278 - O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido, escriturar o livro Registro de Entradas e o Registro de Sadas na forma prevista neste regulamento, com utilizao da coluna "Outras", respectivamente, de "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto".

1 - O valor do imposto retido ou de parcela do imposto retido, indicado no documento fiscal: 1. 2. no ser includo na escriturao da coluna "Outras"; ser indicado na coluna "Observaes", ressalvado o disposto no pargrafo seguinte.

2 - Na escriturao, no livro Registro de Entradas, de Nota Fiscal que acoberte operaes interestaduais sujeitas ou no ao imposto, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, os valores do imposto retido relativo a tais operaes sero lanados,

separadamente, na coluna "Observaes".

SEO IV - OPERAES COM CIMENTO

Artigo 291 - Na sada de cimento classificado na posio 2523 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH, com destino a estabelecimento localizado em territrio paulista, fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto incidente nas operaes subseqentes, inclusive na entrada para o uso ou consumo do destinatrio: I. a estabelecimento de fabricante ou de importador ou a arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado neste Estado; a estabelecimento localizado em outro Estado, signatrio de acordo implementado por este Estado, arrolado na Tabela I do Anexo VI, como segue: a) b) III. do fabricante, importador ou do arrematante da mercadoria importada do exterior e apreendida; do distribuidor, depsito ou atacadista, ainda que tenha recebido a mercadoria com reteno antecipada do imposto.

II.

a qualquer estabelecimento que receber cimento diretamente de outro Estado, em hiptese no abrangida pelo inciso anterior.

Pargrafo nico - Na hiptese do inciso III: 1. o imposto incidente na operao prpria e nas subseqentes ser pago no perodo de apurao em que tiver ocorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento, com observncia do disposto no artigo 277; na sada da mercadoria do estabelecimento ser emitido documento fiscal nos termos do artigo 274 e escriturado o livro Registro de Sadas na forma do artigo 278; no tocante ao imposto pago de acordo com o item 1, aplicar-se- o disposto no inciso VI do artigo 63 e no artigo 269.

2.

3.

Artigo 292 - Para determinao da base de clculo, em caso de inexistncia do preo mximo ou nico de venda a ser praticado pelo contribuinte substitudo, fixado por autoridade competente ou de preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, ser de 20% (vinte por cento) o percentual de margem de valor agregado a que se refere o artigo 41.
SEO XII - OPERAES COM BEBIDAS ALCOLICAS

Artigo 313-C- Na sada de bebida alcolica, exceto cerveja e chope, com destino a estabelecimento localizado em territrio paulista, fica atribuda a responsabilidade pela reteno e pelo pagamento do imposto incidente nas sadas subseqentes: I. a estabelecimento de fabricante ou de importador ou a arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado neste Estado; a qualquer estabelecimento localizado em territrio paulista que receber mercadoria referida neste artigo diretamente de outro Estado sem a reteno antecipada do imposto; a estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, conforme definido em acordo celebrado por este Estado.

II.

III.

Pargrafo nico - Na hiptese do inciso II: 1. 2. o imposto incidente na operao prpria e nas subseqentes ser pago conforme previsto no artigo 426-A; na sada da mercadoria do estabelecimento ser emitido documento fiscal nos termos do artigo 274 e escriturado o livro Registro de Sadas na forma do artigo 278; no tocante ao imposto pago de acordo com o item 1, aplicar-se- o disposto no inciso VI do artigo 63 e no artigo 269; quando o estabelecimento que receber a mercadoria for armazm geral e o depositante estiver localizado em outra unidade da Federao, o armazm geral dever calcular e pagar o imposto incidente na operao prpria e nas subseqentes de acordo com as normas relativas ao regime jurdico da substituio tributria previstas neste regulamento, no perodo de apurao em que ocorrer a sada da mercadoria com destino a outro estabelecimento localizado em

3. 4.

territrio paulista.

Artigo 313-D - Para determinao da base de clculo, em caso de inexistncia do preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou do preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, o percentual de margem de valor agregado previsto no artigo 41 ser o ndice de Valor Adicionado Setorial - IVA-ST, calculado e divulgado pela Secretaria da Fazenda com base nas informaes prestadas pelos contribuintes.
CAPTULO II - PRESTAO DE SERVIO SUJEITA SUBSTITUIO TRIBUTRIA SEO I - PRESTAO DE SERVIO REALIZADA POR MAIS DE UM PRESTADOR

Artigo 314 - Na prestao de servio realizada neste Estado por mais de uma empresa, fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto ao prestador de servio que promover a cobrana integral do preo.

Artigo 315 - A base de clculo na hiptese do artigo anterior ser o preo total cobrado do tomador do servio.
SEO II - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA REALIZADA POR TRANSPORTADOR AUTNOMO OU POR EMPRESA TRANSPORTADORA DE OUTRO ESTADO (SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO SERVIO DE TRANSPORTE)

Artigo 316 - Na prestao de servio de transporte de carga, com incio em territrio paulista, realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu domiclio, ou por empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista, inclusive a optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional e no inscrita no Cadastro de Contribuintes deste Estado, fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto ao tomador do servio, quando contribuinte do imposto neste Estado, ressalvado o disposto no 6.

1 - Ressalvado o disposto no 2, o imposto devido nos termos deste artigo ser pago na forma prescrita no artigo 116, observado o seguinte: 1. para efeito dos lanamentos ali previstos, ser emitida Nota Fiscal, identificada como de entrada, que conter, alm dos demais requisitos, os seguintes dados relativos prestao do servio: a) b) c) d) 2. o preo; a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo; a alquota aplicvel e o valor do imposto; a identificao do transportador: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ ou no CPF;

a Nota Fiscal poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando os servios de transporte realizados nesse perodo, exceto se o tomador dos servios for usurio de sistema eletrnico de processamento de dados.

2 - O imposto ser pago por ocasio do incio da prestao, mediante guia de recolhimentos especiais, que dever acompanhar o transporte, quando o sujeito passivo por substituio: 1. 2. 3. no estiver obrigado escriturao fiscal; estiver enquadrado no regime de estimativa; enquadrar-se como contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

3 - O transportador autnomo e a empresa transportadora de que trata este artigo ficam dispensados da emisso de conhecimento de transporte desde que, no documento fiscal relativo mercadoria, constem, alm dos demais requisitos, os seguintes dados relativos prestao do servio: 1. 2. 3. 4. o preo; a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo; a alquota aplicvel e o valor do imposto; a identificao do responsvel pelo pagamento do imposto: nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou no CPF.

 4 - O tomador do servio, referido no "caput", ser dispensado da responsabilidade pelo pagamento do imposto desde que: 1. o transportador autnomo ou a empresa transportadora, recolha o tributo no incio da prestao, mediante guia de recolhimentos especiais emitida na forma do 3 do artigo 115; exija do transportador a referida guia de recolhimento, ainda que em via adicional ou cpia reprogrfica, que dever conservar pelo prazo definido no artigo 202.

2.

5 - O recolhimento de que trata o pargrafo anterior poder ser feito antecipadamente em outro Estado por meio de guia nacional de recolhimento aprovada por acordo celebrado entre os Estados.

6 - Na hiptese de o tomador do servio ser produtor rural ou Microempreendedor Individual - MEI, o imposto ser pago, antes do incio da prestao, pelo transportador referido no caput, mediante guia de recolhimentos especiais, que dever acompanhar o transporte.
CAPTULO VIII - PAGAMENTO ANTECIPADO

Artigo 426-A - Na entrada no territrio deste Estado de mercadoria indicada no 1, procedente de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista que conste como destinatrio no documento fiscal relativo operao dever efetuar antecipadamente o recolhimento: I. II. do imposto devido pela prpria operao de sada da mercadoria; em sendo o caso, do imposto devido pelas operaes subseqentes, na condio de sujeito passivo por substituio.

1 - O disposto neste artigo aplica-se s mercadorias sujeitas ao regime jurdico da substituio tributria referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a reteno antecipada do imposto, na condio de sujeito passivo por substituio, conforme previsto na legislao.

2 - O imposto a ser recolhido dever ser calculado, em se tratando de mercadoria cuja base de clculo da sujeio passiva por substituio seja: 1. determinada por margem de valor agregado, pela aplicao da frmula: IA = VA (1 + IVA-ST) ALQ IC a) b) IA o imposto a ser recolhido por antecipao; VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; IVA-ST o ndice de Valor Adicionado; ALQ a alquota interna aplicvel; IC o imposto cobrado na operao anterior;

c) d) e) 2.

o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, mediante a multiplicao dessa base de clculo pela alquota interna aplicvel, deduzindo-se o valor do imposto cobrado na operao anterior, constante no documento fiscal relativo entrada.

3 - Tratando-se de mercadoria remetida por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, o imposto cobrado na operao anterior a que ser refere a alnea e do item 1 e o item 2 do 2 ser, na hiptese de o contribuinte paulista estar: 1. enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, o valor do crdito do imposto indicado no campo Informaes Complementares ou no corpo do documento fiscal relativo entrada; Sujeito s normas do Simples Nacional, o valor resultante da aplicao da alquota interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente.

2.

 4 - O imposto calculado nos termos do 2 ser recolhido na entrada da mercadoria no territrio deste Estado, por meio de guia de recolhimentos especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

5 - A escriturao das operaes a que se refere este artigo ser efetuada nos termos do artigo 277, considerando-se o valor recolhido por antecipao como imposto devido pela prpria operao de sada da mercadoria, exceto no caso de contribuinte no varejista enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, hiptese em que o valor recolhido por antecipao ser assim considerado: 1. como parcela relativa ao imposto devido pela prpria operao de sada da mercadoria, o valor resultante da multiplicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual pela base de clculo da operao de entrada da mercadoria; como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subseqentes, na condio de sujeito passivo por substituio, o valor total recolhido, deduzido do valor calculado nos termos do item 1.

2.

6 - Salvo disposio em contrrio, fica dispensado o recolhimento a que se refere este artigo na entrada de mercadoria destinada a: 1. 2. integrao ou consumo em processo de industrializao; estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituio, hiptese em que a respectiva sada da mercadoria subordinar-se- ao regime jurdico da substituio tributria previsto neste regulamento, ressalvado o disposto no 6-A; estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente, hiptese na qual a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento destinatrio, que dever observar as demais normas relativas ao regime jurdico da substituio tributria previsto neste regulamento, se, cumulativamente: a) b) esse estabelecimento no for varejista; a mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo titular.

3.

6-A - O disposto no item 2 do 6 no se aplica na hiptese em que o estabelecimento destinatrio da mercadoria: 1. 2. seja atacadista; tenha a responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber mercadoria de outra unidade da Federao.

7 - Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterize a situao prevista no 6, o recolhimento do imposto devido por antecipao nos termos deste artigo ser exigido do estabelecimento paulista que recebeu a mercadoria procedente de outra unidade da Federao.

8 - O estabelecimento remetente da mercadoria, localizado em outra unidade da Federao, poder ser autorizado a recolher o imposto de que trata este artigo, at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da sada da mercadoria, mediante regime especial, concedido nos termos do artigo 489.

Artigo 426-B - No sendo aplicvel o recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A, o imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio dever ser pago segundo as normas comuns relativas ao regime jurdico da substituio tributria previstas na legislao.

Artigo 426-C - Nas operaes interestaduais destinadas a contribuinte paulista, beneficiadas ou incentivadas em desacordo com o disposto na alnea g do inciso XII do 2 do artigo 155 da Constituio Federal, a Secretaria da Fazenda poder exigir o recolhimento, no momento da entrada da mercadoria em territrio paulista, do imposto correspondente ao valor do benefcio ou incentivo.

TTULO III - DISPOSIES GERAIS (REGRA GERAL DE DIFERIMENTO)

Artigo 427 - A sujeio passiva por substituio com responsabilidade pelo imposto relativo a operaes anteriores se efetiva nas seguintes hipteses, devendo o lanamento ser efetuado pelo estabelecimento em que ocorrer: I. II. III. a sada de mercadoria com destino a consumidor ou usurio final ou, ainda, a pessoa de direito pblico ou privado no-contribuinte; a sada de mercadoria ou prestao de servio, amparada por noincidncia ou iseno; a sada ou qualquer evento que impossibilitar a ocorrncia das operaes ou das prestaes indicadas neste Livro.

Artigo 428 - A suspenso e o diferimento de que trata este Livro ficam interrompidos, devendo o lanamento do imposto ser efetuado pelo estabelecimento em que ocorrer: I. a sada da mercadoria com destino a consumidor ou usurio final, inclusive pessoa de direito pblico ou privado no-contribuinte, ressalvada a hiptese prevista no artigo 319; sada de mercadoria ou prestao de servio amparadas por noincidncia ou iseno; qualquer outra sada ou evento que impossibilitar o lanamento do imposto no momento expressamente indicado.

II. III.

Artigo 429 - Sendo isenta ou no tributada a sada de mercadoria ou a prestao de servio subseqente promovida pelo estabelecimento destinatrio, caber a este efetuar o pagamento do imposto diferido ou suspenso, sem direito a crdito.

Pargrafo nico - Esse pagamento fica dispensado quando se tratar de: 1. 2. remessa de mercadoria ou prestao de servio no tributada ou isenta, quando a legislao admitir a manuteno integral do crdito; sada para outro Estado de energia eltrica ou petrleo, includos os lubrificantes ou combustveis lqidos ou gasosos dele derivados, destinados a comercializao ou industrializao.

Artigo 430 - A pessoa em cujo estabelecimento se realizar qualquer operao, prestao ou evento, previsto neste Livro como momento do lanamento do imposto diferido ou suspenso, efetuar, na qualidade de responsvel, o pagamento correspondente s sadas ou prestaes anteriores: I. de uma s vez, englobadamente com o imposto devido pela operao ou prestao tributada que realizar, em funo da qual, na qualidade de contribuinte, for devedor por responsabilidade original, sem direito a crdito; nas demais hipteses, observado o disposto no artigo anterior, no perodo em que ocorrer a operao, a prestao ou o evento, mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Diferimento - Vide Observaes", ou na guia de recolhimentos especiais, se for o caso, sem direito a crdito; tratando-se de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de uma s vez, mediante guia de recolhimento especial, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao das operaes.

II.

III.

Pargrafo nico - No caso do inciso II, no campo "Observaes", o contribuinte identificar, com os dados mnimos necessrios, a operao, a prestao ou o evento e demonstrar a apurao do imposto.

Artigo 431 - Salvo disposio em contrrio, caracterizar-se- como momento de pagamento do imposto diferido ou suspenso, nos termos deste Livro, a entrega simblica a destinatrio de outro Estado de mercadoria depositada em armazm geral localizado neste Estado.

Artigo 432 - Se houver regra especfica de suspenso, de diferimento ou de substituio tributria em relao a operao, prestao ou evento, prevista na legislao como determinante do lanamento do imposto, prevalecer aquela regra.

Outras situaes previstas no RICMS

SEO II - REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO SUBSEO I - SUSPENSO

Artigo 402 - O lanamento do imposto incidente na sada de mercadoria com destino a outro estabelecimento ou a trabalhador autnomo ou avulso que prestar servio pessoal, num e noutro caso, para industrializao, observado o disposto nos artigos 409 e 410, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que, aps o retorno dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, autor da encomenda, por este for promovida a subseqente sada dos mesmos produtos.

1 - Ressalvado o disposto no 2, a suspenso compreende: 1. a sada que, antes do retorno dos produtos ao estabelecimento autor da encomenda, por ordem deste for promovida pelo estabelecimento industrializador com destino a outro, tambm industrializador; a sada promovida pelo estabelecimento industrializador em retorno ao do autor da encomenda.

2.

2 - Salvo disposio em contrrio, na sada de mercadoria em retorno ao estabelecimento que a tiver remetido nas condies deste artigo, o estabelecimento que tiver procedido industrializao calcular e recolher o imposto sobre o valor acrescido.

3 - Para efeito do pargrafo anterior, entende-se por valor acrescido o total cobrado pelo estabelecimento industrializador, nele includos o valor dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial.

4 - Ressalvados os casos de regime especial, concedido com anuncia de outro Estado, o disposto neste captulo no se aplica s operaes interestaduais efetuadas com sucata de metais e com produtos primrios de origem animal, vegetal ou mineral.
SEO IV - DISPOSIES COMUNS

Artigo 409 - Constitui condio da suspenso e do diferimento previstos neste captulo o retorno dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da data da sada da mercadoria do estabelecimento autor da encomenda, prorrogvel, a critrio do fisco, por igual perodo, e admitida, ainda, excepcionalmente, uma segunda prorrogao, por mais 180 (cento e oitenta) dias.

Artigo 410 - Salvo prorrogao autorizada pelo fisco, decorrido o prazo de que trata o artigo anterior sem que ocorra o retorno da mercadoria ou dos produtos industrializados, ser exigido o imposto devido por ocasio da sada, sujeitando-se o recolhimento espontneo atualizao monetria e aos acrscimos legais.
LIVRO III - DIVERSAS ATIVIDADES E DOS REGIMES ESPECIAIS TTULO I - PROCEDIMENTO APLICVEL A DIVERSAS ATIVIDADES CAPTULO I - OPERAES REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO, INCLUSIVE POR MEIO DE VECULO SEO I - OPERAES REALIZADAS POR CONTRIBUINTE DE OUTRO ESTADO

Artigo 433 - Na entrega, a ser realizada em territrio paulista, de mercadoria proveniente de outro Estado, sem destinatrio certo, o imposto ser calculado mediante aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor da mercadoria transportada, e recolhido no primeiro municpio paulista por onde transitar, deduzido o valor do imposto cobrado na origem at a importncia resultante da aplicao da alquota vigente para as operaes interestaduais realizadas entre contribuintes sobre o valor da mercadoria indicado no documento fiscal.

1 - Esse recolhimento poder ser feito antecipadamente em outro Estado por meio de guia nacional de recolhimento, aprovada por acordo celebrado entre os Estados.

2 - A mercadoria proveniente de outro Estado, sem documentao comprobatria de seu destino, presume-se destinada a entrega neste Estado, hiptese em que o imposto ser devido pelo seu valor total, sem qualquer deduo.

 3 - Na entrega de mercadoria por preo superior ao que tiver servido de base de clculo, ser devido o imposto sobre a diferena, a ser pago em qualquer municpio paulista.

4 - Poder a Secretaria da Fazenda determinar que o imposto a ser recolhido seja calculado com base m valor estimado, dispensada, nesta hiptese, a aplicao do disposto no pargrafo anterior.

Artigo 434 - Na sada de mercadoria remetida sem destinatrio certo, por meio de veculo ou qualquer outro meio de transporte, para a realizao de operaes fora do estabelecimento, neste ou em outro Estado, com emisso de Nota Fiscal no ato da entrega, ser emitida Nota Fiscal para acompanhar a mercadoria, calculando-se o imposto mediante aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor total da mercadoria.

1 - A Nota Fiscal que acompanhar a mercadoria conter a indicao dos nmeros e respectivas sries, quando adotadas, dos impressos de Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas e dever: 1. 2. ser lanada no livro Registro de Sadas, consignando-se o valor das mercadorias apenas na coluna "Observaes "; ter o valor do imposto consignado no livro Registro de Apurao do ICMS, no ltimo dia do perodo de apurao, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Remessa para Venda Fora do Estabelecimento".

2 - Relativamente s operaes realizadas fora do territrio paulista, o contribuinte poder creditar-se do imposto recolhido em outro Estado.

3 - Esse crdito no exceder diferena entre a quantia resultante da aplicao da alquota vigente em outro Estado sobre o valor das operaes e a importncia do tributo devido a este Estado, calculada sobre o mesmo valor alquota aplicvel s operaes interestaduais realizadas entre contribuintes.

4 - Por ocasio do retorno do veculo, o contribuinte dever: 1. emitir Nota Fiscal, relativamente s mercadorias no entregues, mencionando, alm dos demais requisitos, o nmero e a srie, bem como a data da emisso e o valor da Nota Fiscal correspondente remessa; escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando o respectivo valor na coluna "Observaes"; elaborar um demonstrativo da apurao do valor do crdito a que se referem os 2 e 3; registrar no livro Registro de Sadas, na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto", as Notas Fiscais emitidas por ocasio das entregas efetuadas neste ou em outro Estado; registrar, no ltimo dia do perodo de apurao, no livro Registro de Apurao do ICMS: a) no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", com a expresso "Remessa para Venda Fora do Estabelecimento", o valor do imposto debitado no livro Registro de Apurao do ICMS, nos termos do item 2 do 1; no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recolhimento em Outros Estados - Vendas Fora do Estabelecimento", o valor do imposto recolhido em outros Estados, calculado na forma do 3.

2. 3. 4.

5.

b)

5 - Relativamente a cada remessa, arquivar-se-o juntos, para exibio ao fisco: 1. 2. 3. 4. o demonstrativo previsto no item 3 do pargrafo anterior; a 1 via da Nota Fiscal emitida por ocasio da remessa; a 1 via da Nota Fiscal relativa s mercadorias no entregues, de que cuida o item 1 do pargrafo anterior; a guia relativa ao recolhimento do imposto em outro Estado.

 6 - O contribuinte que operar em conformidade com este artigo por intermdio de preposto, fornecer a este documento comprobatrio de sua condio.

Artigo 434-A - O disposto nesta seo aplica-se, no que couber, s operaes internas efetuadas por contribuintes optantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
CAPTULO VII - BRINDES OU PRESENTES SEO I - DISTRIBUIO DE BRINDES POR CONTA PRPRIA

Artigo 455 - Considera-se brinde a mercadoria que, no constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuio gratuita a consumidor ou usurio final.

Artigo 456 - O contribuinte que adquirir brindes para distribuio direta a consumidor ou usurio final dever: I. registrar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas, com direito a crdito do imposto destacado no documento fiscal; emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo na base de clculo do imposto o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI lanado no documento fiscal de aquisio ( ... ); registrar a Nota Fiscal prevista no inciso anterior no livro Registro de Sadas, na forma prevista neste regulamento.

II.

III.

1 - Fica dispensada a emisso de Nota Fiscal na entrega ao consumidor ou usurio final.

2 - O contribuinte que efetuar transporte de brindes para distribuio direta a consumidor ou usurio final observar o seguinte: 1. emitir Nota Fiscal relativa a toda a carga transportada, nela mencionando, alm dos demais requisitos: ( ... ) 2. a Nota Fiscal prevista no item 1 ser registrada no livro Registro de Sadas, com a utilizao apenas das colunas Documento Fiscal e Observaes, anotando-se nesta a expresso Remessa de brindes.

Artigo 457 - Quando o contribuinte adquirir brindes para distribuio por intermdio de outro estabelecimento, seja este filial, sucursal, agncia, concessionrio ou outro qualquer, cumulada ou no com distribuio direta a consumidor ou usurio final, observar-se- o seguinte: I. o estabelecimento adquirente dever: a) registrar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas, com direito a crdito do imposto destacado no documento fiscal; emitir, em remessa a estabelecimento referido no "caput", Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI lanado pelo fornecedor; emitir, no final do dia, relativamente s entregas efetuadas a consumidores ou usurios finais, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto, incluindo no valor da mercadoria adquirida o montante do IPI lanado pelo fornecedor, e fazendo constar no local reservado indicao do destinatrio a expresso "Emitida nos Termos do Art. 457 do RICMS"; registrar as Notas Fiscais previstas nas alneas "b" e "c" no livro Registro de Sadas, na forma prevista neste regulamento;

b)

c)

d) II.

o estabelecimento destinatrio referido no "caput" dever: a) b) proceder na forma do artigo anterior, se apenas efetuar distribuio direta a consumidores ou usurios finais; observar o disposto no inciso I, se, tambm, remeter a mercadoria a outro estabelecimento para distribuio.

Pargrafo nico - Os estabelecimentos referidos neste artigo observaro, tambm, o disposto nos 1 e 2 do artigo anterior.

LIVRO IV - ADMINISTRAO TRIBUTRIA TTULO I - FISCALIZAO CAPTULO I - COMPETNCIA

Artigo 490 - A fiscalizao do imposto compete privativamente ao Agente Fiscal de Rendas que, no exerccio de suas funes, dever, obrigatoriamente, exibir ao contribuinte sua cdula funcional, fornecida pela Secretaria da Fazenda.

1 - As atividades da Secretaria da Fazenda e de seus Agentes Fiscais de Rendas, dentro de sua rea de competncia e vinculao, tero precedncia sobre os demais setores da Administrao Pblica.

2 - O Agente Fiscal de Rendas, para o desempenho de suas funes, solicitar auxlio policial, sempre que necessrio.

Artigo 491 - O Agente Fiscal de Rendas, quando, no exerccio de suas funes, comparecer a estabelecimento de contribuinte, lavrar, obrigatoriamente, termos circunstanciados de incio e de concluso da verificao fiscal, fazendo constar o perodo fiscalizado, as datas inicial e final da execuo dos trabalhos, a relao dos livros e documentos examinados e o histrico das infraes apuradas, com indicao das medidas preventivas ou repressivas adotadas, bem como quaisquer outros dados de interesse da fiscalizao.

1 - Os termos sero lavrados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO - ou, na sua falta, em qualquer outro livro fiscal ou, ainda, se no exibido nenhum livro, em instrumento apartado, entregando-se cpia ao interessado.

2 - No termo de incio de fiscalizao lavrado em apartado, o Agente Fiscal de Rendas dever notificar o contribuinte a apresentar os livros e documentos.

3 - Qualquer autoridade fiscal que tomar conhecimento de incio de fiscalizao sem a lavratura do correspondente termo obrigada a representar para efeito de instaurao de procedimento administrativo contra o Agente Fiscal de Rendas para apurao de responsabilidade funcional.

4 - A Secretaria da Fazenda poder adotar disciplina diversa ou complementar estabelecida neste artigo, inclusive para adoo de procedimentos decorrentes de sistema eletrnico de processamento de dados.

Artigo 492 - O fisco poder utilizar dispositivo de segurana, inclusive lacre, na verificao de mercadoria, bem mvel, livro, documento, impresso ou qualquer outro papel, nos termos estabelecidos pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 493 - O arbitramento do valor da operao ou da prestao previsto no artigo 47 poder ser efetuado nas seguintes hipteses: I. no-exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou prestao, includos os casos de perda ou extravio de livros ou documentos fiscais; fundada suspeita de que os documentos fiscais no reflitam o preo real da operao ou prestao; declarao, no documento fiscal, de valor notoriamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou do servio; transporte, posse ou deteno de mercadoria desacompanhada de documento fiscal.

II. III. IV.

 1 - Em caso de perda ou extravio de livros fiscais, poder a autoridade fiscal, para verificao do pagamento do tributo, notificar o contribuinte a comprovar o montante das operaes ou prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros.

2 - Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao ou no puder faz-la e, bem assim, nos casos em que ela for considerada insuficiente, o montante das operaes ou prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal pelos meios ao seu alcance, computando-se, para apurao de diferena de imposto, os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
CAPTULO II - OS QUE ESTO SUJEITOS FISCALIZAO

Artigo 494 - No podem embaraar a ao fiscalizadora e, mediante notificao escrita, so obrigados a exibir impressos, documentos, livros, programas e arquivos magnticos relacionados com o imposto e a prestar informaes solicitadas pelo fisco: I. a pessoa inscrita ou obrigada inscrio no Cadastro de Contribuintes e a que tomar parte em operao ou prestao sujeita ao imposto; aquele que, embora no-contribuinte, prestar servio a pessoa sujeita a inscrio no Cadastro de Contribuintes do imposto; o serventurio da Justia; o funcionrio pblico e o servidor do Estado, o servidor de empresa pblica, de sociedade em que o Estado seja acionista majoritrio, de sociedade de economia mista ou de fundao; a empresa de transporte de mbito municipal e o proprietrio de veculo que fizer do transporte profisso lucrativa e que no seja contribuinte do imposto; o banco, instituio financeira, estabelecimento de crdito, empresa seguradora ou empresa de "leasing" ou arrendamento mercantil;

II. III. IV.

V.

VI.

VII. o sndico, comissrio ou inventariante; VIII. o leiloeiro, corretor, despachante ou liqidante; IX. X. a empresa de administrao de bens; as empresas administradoras de cartes de crdito ou dbito, relativamente s operaes ou prestaes de servio realizadas por contribuinte do imposto; as empresas de informtica que desenvolvem programas aplicativos para usurio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;

XI.

XII. qualquer pessoa que realize atividades relacionadas administrao de rodovias, ferrovias, hidrovias, portos, aeroportos ou ainda de controle e movimentao de carga de veculos, inclusive os responsveis pela cobrana de pedgio, de rastreamento de veculos e cargas, de gerenciamento de risco de transporte e de planejamento logstico; XIII. os prestadores de servios de intermediao comercial em ambiente virtual, com utilizao de tecnologias de informao, inclusive por meio de leiles eletrnicos; XIV. os prestadores de servios de tecnologia de informao, tendo por objeto o gerenciamento e controle de operaes comerciais realizadas em meio eletrnico, inclusive dos respectivos meios de pagamento; XV. os prestadores de servios de logstica para a entrega de mercadorias oriundas de transaes comerciais em ambiente virtual; XVI. as pessoas responsveis por atribuir, registrar ou gerenciar cadastros de domnios de stios na rede mundial de computadores.

1 - A obrigao prevista neste artigo, ressalvado o disposto em normas especficas ou a exigncia de prvia autorizao judicial, no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante estiver legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.

2 - A obrigao prevista neste artigo abrange, tambm, a pessoa natural, quando estiver portando mercadoria, com indcios de t-la adquirido em estabelecimento comercial ou industrial em momento imediatamente anterior, caso em que ser instada verbalmente pela fiscalizao a exibir o documento fiscal correspondente com observncia do disposto no 2 do artigo 459 e do artigo 499.

 3 - Observado o disposto nos artigos 201 e 229, o Agente Fiscal de Rendas arrecadar, mediante termo, todos os livros, documentos e impressos encontrados fora do estabelecimento e, depois de tomar as providncias cabveis, os devolver ao contribuinte.

Artigo 495 - A empresa seguradora, a empresa de arrendamento mercantil, o banco, a instituio financeira e outros estabelecimentos de crdito so obrigados a franquear fiscalizao o exame de contratos, duplicatas e triplicatas, promissrias rurais e outros documentos relacionados com o imposto.

Artigo 496 - Os estabelecimentos referidos no artigo anterior so obrigados, ainda, a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que dispuserem com relao a bens, negcios ou atividades de terceiro, seu cliente ou no, quando absolutamente necessrias defesa do interesse pblico ou comprovao de sonegao do imposto.

Pargrafo nico - Para efeito deste artigo, relativamente aos bancos, instituies financeiras e outros estabelecimentos de crdito, observar-se- o seguinte: 1. 2. o pedido de esclarecimento e informaes ter a forma de notificao escrita, em que se fixar prazo adequado para o atendimento; competente para a formulao do pedido de esclarecimento o Agente Fiscal de Rendas, devidamente autorizado pelo Chefe da unidade fiscal ou por seus superiores hierrquicos; a prestao de esclarecimentos e informaes independer da existncia de processo administrativo instaurado; os informes e esclarecimentos prestados devero ser conservados em sigilo, somente sendo permitida sua utilizao quando necessria defesa do interesse pblico, ou comprovao de sonegao do imposto.

3. 4.

Artigo 497 - Os livros comerciais e contbeis so de exibio obrigatria ao agente do fisco, no tendo aplicao qualquer dispositivo legal excludente ou limitativo do direito do fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis, efeitos comerciais ou fiscais e os programas e arquivos magnticos de pessoas arroladas no artigo 19.

Artigo 498 - O contribuinte do imposto dever cumprir as obrigaes acessrias que tiverem por objeto prestaes positivas ou negativas, previstas na legislao.

1 - O disposto neste artigo, salvo disposio em contrrio, aplica-se s demais pessoas inscritas ou obrigadas inscrio no Cadastro de Contribuintes.

2 - Poder a Secretaria da Fazenda dispensar o cumprimento das obrigaes referidas neste artigo ou estabelecer outras formas de cumprilas.

Artigo 498-A - Est sujeito ao exerccio regular da fiscalizao tributria o escritrio onde o contribuinte desenvolve atividades de gesto empresarial ou de processamento eletrnico de suas operaes ou prestaes, ainda que no inscrito.

1 - A restrio ou negativa de acesso do Agente Fiscal de Rendas ao escritrio do contribuinte caracteriza resistncia fiscalizao.

2 - Aplica-se o disposto neste artigo ao escritrio de administrador, scio ou ex-scio de empresa ou empresas de contribuinte, na hiptese de indcios ou de fundada suspeita da existncia, no local, de documentos e informaes, em meio digital ou no, que se relacionem ao imposto.
CAPTULO III - APREENSO, DEVOLUO OU LIBERAO DE BENS, MERCADORIAS OU DOCUMENTOS SEO I - APREENSO

Artigo 499 - Ficam sujeitos apreenso bem ou mercadoria, inclusive Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro

equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos operao ou prestao de servios, que constiturem prova material de infrao legislao tributria.

1 - A apreenso poder ser feita, ainda, quando a mercadoria ou o bem estiverem: 1. sendo transportados ou quando forem encontrados sem as vias dos documentos fiscais ou de qualquer outro documento exigido pela legislao, que devam acompanh-los, inclusive na hiptese do 2 do artigo 494, ou quando encontrados em local diverso do indicado na documentao fiscal; acompanhados em seu transporte de documento com evidncia de fraude; em poder de contribuinte que no provar a regularidade de sua inscrio no Cadastro de Contribuintes; em poder de contribuinte habitualmente inadimplente com o recolhimento do imposto.

2. 3. 4.

2 - Havendo prova ou fundada suspeita de que bem ou mercadoria que objetivar a comprovao da infrao se encontrem em residncia particular ou em outro local a que a fiscalizao no tenha livre acesso, dever ser promovida busca e apreenso judicial, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar a remoo sem anuncia do fisco.

3 - Considera-se habitualmente inadimplente, nos termos do item 4 do 1, o contribuinte que descumprir obrigao de pagamento do imposto decorrente do regime especial de que trata o artigo 488.

Artigo 500 - Poder tambm ser apreendido livro, documento, impresso, papel, programa ou arquivo magntico, com a finalidade de comprovar infrao legislao tributria.

Artigo 501 - Da apreenso administrativa dever ser lavrado termo, assinado pelo detentor ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas e, ainda, sendo o caso, pelo depositrio designado pela autoridade que fizer a apreenso.

1 - Uma das vias do termo ser entregue ao detentor do bem, mercadoria ou objeto apreendidos e outra ao seu depositrio, se houver.

2 - Quando se tratar de mercadoria de fcil deteriorao, essa circunstncia ser expressamente mencionada no termo.

Artigo 502 - Os bens ou mercadorias apreendidos devem ser depositados, a juzo da autoridade fiscal: I. II. III. IV. em mos do prprio detentor; em estabelecimento de contribuinte idneo que concorde em manter os bens ou mercadorias depositados, sem nus para o Estado; em repartio pblica; em depsito de terceiro, previamente contratado pela Secretaria da Fazenda, que poder encarregar-se das remoes determinadas pela autoridade fiscal.

1 - Ser garantida a preservao da integridade dos bens e mercadorias apreendidos pelo fisco, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, com observncia do seguinte: 1. 2. os bens ou mercadorias sero removidos, armazenados e segurados de modo a garantir sua preservao fsica; os custos ou despesas correspondentes remoo, armazenamento e seguro correro por conta: a) b) do contribuinte; da Secretaria da Fazenda se, ao final do processo administrativo ou judicial, no ficar comprovada a infrao.

 2 - O veculo transportador no ser retido, ressalvada a restrio da sua circulao pelo tempo necessrio s providncias de apreenso, remoo, armazenagem e seguro dos bens e mercadorias.

3 - A critrio da autoridade fiscal, os bens e mercadorias apreendidos podero ser removidos e armazenados em outro local ou devolvidos ao contribuinte antes do pagamento das despesas decorrentes das remoes e depsitos anteriores, quando devidas.

Artigo 503 - O risco do perecimento natural ou da perda de valor da coisa apreendida do proprietrio ou do detentor no momento da sua apreenso.
SEO II - DEVOLUO

Artigo 504 - A devoluo de livro, documento, impresso, papel, programa ou arquivo magntico apreendidos somente poder ser feita se, a critrio do fisco, no prejudicar a comprovao da infrao.

1 - Quando o livro, documento, impresso, papel, programa ou arquivo magntico tiverem de permanecer retidos, a autoridade fiscal poder determinar, a pedido do interessado, que deles se extraia, total ou parcialmente, cpia autntica para entrega ao contribuinte, retendo os originais e sendo-lhe facultada a cobrana de retribuio pelo custo.

2 - A devoluo de mercadoria ou bem apreendidos somente poder ser autorizada aps o pagamento das despesas de apreenso e se o interessado, dentro de 5 (cinco) dias, contados da ocorrncia, exibir elementos que comprovem o pagamento do imposto devido ou a regularidade fiscal da situao do contribuinte, da mercadoria ou do bem.

3 - Sendo a mercadoria de rpida deteriorao, esse prazo de 48 (quarenta e oito) horas, salvo se outro, menor, for fixado no termo de apreenso, vista do estado ou da natureza da mercadoria.
SEO III - LEILO E DISTRIBUIO

Artigo 505 - Findo o prazo previsto para a devoluo da mercadoria ou bem apreendidos, dever ser iniciado o procedimento destinado a lev-los venda em leilo pblico para pagamento do imposto, da multa, dos juros, da atualizao monetria e das despesas de apreenso.

Pargrafo nico - A mercadoria, depois de avaliada pela repartio fiscal, dever ser distribuda a casas ou instituies de beneficncia, nas seguintes hipteses: 1. 2. se de rpida deteriorao, aps o decurso do prazo previsto no 3 do artigo anterior; se o valor da avaliao for inferior ao do custo do leilo, acrescido das despesas de apreenso, remoo, depsito e seguro.
SEO IV - LIBERAO

Artigo 506 - A liberao da mercadoria ou bem apreendidos poder ser feita at o momento do leilo ou da distribuio, desde que o interessado deposite importncia equivalente totalidade do dbito.

Pargrafo nico - Se o interessado na liberao for contribuinte com estabelecimento fixo localizado neste Estado, o depsito poder ser substitudo: 1. 2. pela constituio de garantia idnea, real ou fidejussria; por parcelamento do dbito fiscal e pagamento das despesas de apreenso.
SEO V - DEMAIS DISPOSIES

Artigo 507 - A devoluo ou a liberao do que tiver sido apreendido somente podero ser efetuadas mediante recibo passado pela pessoa cujo nome figurar no termo de apreenso como seu proprietrio ou detentor, ressalvados os casos de mandato escrito e de prova inequvoca da propriedade feita por outrem.

Artigo 508 - A importncia depositada para liberao da mercadoria ou bem apreendidos ou o produto de sua venda em leilo dever ficar disposio do fisco at o trmino do processo administrativo, findo o qual, da referida importncia, ser deduzido o valor total do dbito e devolvido ao interessado o saldo, se houver, com seu valor atualizado, prosseguindo-se na cobrana se o saldo for devedor.

Pargrafo nico - No valor total do dbito incluem-se os impostos e demais encargos legais, bem como as despesas de remoo, depsito, seguro e outras havidas em funo da apreenso da mercadoria.
CAPTULO IV - LEVANTAMENTO FISCAL

Artigo 509 - O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento em determinado perodo poder ser apurado por meio de levantamento fiscal, em que podero ser considerados, isolados ou conjuntamente, os valores das mercadorias entradas, das mercadorias sadas, dos estoques inicial e final, dos servios recebidos e dos prestados, das despesas, dos outros encargos e do lucro do estabelecimento, bem como de outros elementos informativos.

1 - No levantamento fiscal poder ser utilizado qualquer meio indicirio, bem como aplicado coeficiente mdio de lucro bruto, de valor acrescido ou de preo unitrio, consideradas a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento.

2 - O levantamento fiscal poder ser renovado sempre que forem apurados dados no levados em conta quando de sua elaborao.

3 - A diferena apurada por meio de levantamento fiscal ser considerada como decorrente de operao ou prestao tributada.

4 - O imposto devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal dever ser calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I do artigo 52, salvo se o contribuinte tiver praticado qualquer operao ou prestao de servios sujeita a alquota maior, no perodo de levantamento, hiptese em que dever ser considerada esta alquota, independentemente do regime de tributao a que estiver sujeita a mercadoria.
CAPTULO V - PRESUNO DA OCORRNCIA DE OPERAES TRIBUTVEIS

Artigo 509-A - Presume-se a ocorrncia de omisso de operaes e prestaes de servios tributveis, realizadas sem o pagamento do imposto, nas seguintes hipteses: I. II. III. IV. V. VI. existncia de saldo credor de caixa; constatao de suprimentos a caixa no comprovados; manuteno, no passivo, de obrigaes j pagas ou inexistentes; constatao de ativos ocultos; existncia de entrada de mercadorias no registradas; declarao de vendas pelo contribuinte em valores inferiores s informaes fornecidas por instituies financeiras e administradoras de cartes de crdito ou dbito;

VII. falta de escriturao de pagamentos efetuados; VIII. existncia de valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida junto a instituio financeira, em relao aos quais o titular, regularmente notificado a prestar informaes, no comprove, mediante documentao hbil e idnea, a origem dos recursos utilizados nessas operaes; IX. constatao de outros indcios que levem em considerao as disposies do artigo 509, observado o disposto em disciplina especfica.

1 - Para fins da apurao do imposto identificado nos termos deste artigo, aplicam-se, no que couberem, as disposies do artigo 509.

2 - Diante da presuno de que trata este artigo, caber ao contribuinte o nus da prova da no ocorrncia dos fatos geradores ou do pagamento do imposto.
TTULO II - CONSULTA CAPTULO I - CONDIES GERAIS

Artigo 511 - A entidade representativa de atividade econmica ou profissional poder formular consulta em seu nome, sobre matria de interesse geral da categoria que representar. 1 - A resposta consulta formulada por entidade representativa de atividade econmica ou profissional dever ser previamente aprovada pelo Coordenador da Administrao Tributria.

2 - Em consulta de interesse individual de filiado, a entidade poder intervir na qualidade de procurador do consulente.

Artigo 512 - O rgo competente para apreciar a consulta a Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda.

Artigo 513 - A consulta ser formulada em 3 (trs) vias e nela constaro: I. a qualificao do consulente: a) b) c) d) II. o nome e o endereo; o local destinado ao recebimento de correspondncia, com indicao do Cdigo de Endereamento Postal; os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; a Classificao Nacional de Atividades Econmicas - Fiscal (CNAE-fiscal);

a matria de fato e de direito objeto de dvida, na seguinte forma: a) exposio completa e exata da hiptese consultada, com a citao dos correspondentes dispositivos da legislao e a indicao da data do fato gerador da obrigao principal ou acessria, se j ocorrido; informao sobre a certeza ou possibilidade de ocorrncia de novos fatos geradores idnticos; indicao, de modo sucinto e claro, da dvida a ser dirimida;

b) c) III.

declarao quanto existncia ou no de procedimento fiscal contra o consulente.

1 - O consulente poder, a seu critrio, expor a interpretao por ele dada aos dispositivos da legislao tributria aplicveis matria consultada e anexar parecer.

2 - Cada consulta dever referir-se a uma s matria, admitindo-se a cumulao, numa mesma petio, quando se tratar de questes conexas.

3 - A consulta poder ser formulada pelo interessado, seu representante legal ou procurador habilitado.

Artigo 514 - A consulta ser protocolada na Capital, na Consultoria Tributria, sendo facultado a contribuinte de outro municpio protocol-la na repartio fiscal a que estiver vinculado.

1 - A 3 via ser devolvida ao interessado, como recibo, com indicao da data em que tiver sido protocolada.

2 - A consulta ser encaminhada, pela repartio que a receber, Consultoria Tributria no primeiro dia til seguinte ao do protocolo.

Artigo 515 - A consulta dever ser respondida: I. II. dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data de seu protocolo, quando este se der diretamente na Consultoria Tributria; dentro do prazo de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data de seu protocolo, quando este se der na repartio fiscal.

Pargrafo nico - As diligncias e os pedidos de informaes solicitados pela Consultoria Tributria suspendero, at o respectivo atendimento, o prazo de que trata este artigo.

CAPTULO II - EFEITOS DA CONSULTA

Artigo 516 - A apresentao de consulta pelo contribuinte ou responsvel, inclusive pelo substituto: I. suspender o curso do prazo para pagamento do imposto, em relao situao sobre a qual for pedida a interpretao da legislao aplicvel; impedir, at o trmino do prazo fixado na resposta, o incio de qualquer procedimento fiscal destinado apurao de infraes relacionadas com a matria consultada.

II.

1 - A suspenso do prazo no produzir efeitos relativamente ao imposto devido sobre as demais operaes realizadas, vedado o aproveitamento do crdito controvertido antes do recebimento da resposta.

2 - A consulta, se o imposto for considerado devido, produzir as seguintes conseqncias: 1. 2. a atualizao monetria ser devida em qualquer hiptese; quanto aos acrscimos legais: a) se a consulta for formulada no prazo previsto para o recolhimento normal do imposto e se o interessado adotar o entendimento contido na resposta no prazo que lhe for assinalado, no haver incidncia de multa de mora e juros moratrios; se a consulta for formulada no prazo previsto para o recolhimento normal do imposto e se o interessado no adotar o entendimento contido na resposta no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros moratrios incidiro a partir do vencimento do prazo fixado na resposta; se a consulta for formulada fora do prazo previsto para o recolhimento normal do imposto e se o interessado adotar o entendimento contido na resposta no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros moratrios incidiro at a data da formulao da consulta; se a consulta for formulada fora do prazo previsto para o recolhimento normal do imposto e se o interessado no adotar o entendimento contido na resposta no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros moratrios incidiro, sem qualquer suspenso ou interrupo, a partir do vencimento do prazo para o pagamento normal do imposto fixado na legislao.

b)

c)

d)

Artigo 517 - No produzir efeito a consulta formulada: I. sobre fato praticado por estabelecimento, em relao ao qual tiver sido: a) b) c) d) II. III. IV. V. lavrado auto de infrao; lavrado termo de apreenso; lavrado termo de incio de verificao fiscal; expedida notificao, inclusive a prevista no artigo 595;

sobre matria objeto de ato normativo; sobre matria que tiver sido objeto de deciso proferida em processo administrativo j findo, de interesse do consulente; sobre matria objeto de consulta anteriormente feita pelo consulente e respondida pela Consultoria Tributria; em desacordo com as normas deste ttulo.

1 - O termo a que se refere a alnea "c" do inciso I deixar de ser impediente de consulta depois de decorridos 90 (noventa) dias, contados da data da sua lavratura ou de sua prorrogao determinada pela autoridade competente nos termos do 2 do artigo 533.

2 - O disposto neste artigo e no anterior no se aplica consulta de que trata o "caput" do artigo 511, que s produzir efeitos aps a aprovao prvia a que se refere o 1 do mesmo artigo.
CAPTULO III - RESPOSTA SEO I - EFEITOS DA RESPOSTA

Artigo 518 - O consulente dever adotar o entendimento contido na resposta dentro do prazo que esta fixar, no inferior a 15 (quinze) dias.

 1 - No havendo prazo fixado, este ser de 15 (quinze) dias, contados do recebimento da notificao.

2 - O imposto considerado devido dever ser recolhido com o apurado no perodo em que se vencer o prazo fixado para o cumprimento da resposta.

Artigo 519 - O consulente que no proceder em conformidade com os termos da resposta, nos prazos a que se refere o artigo anterior, ficar sujeito lavratura de auto de infrao e s penalidades aplicveis.

Pargrafo nico - Aps o decurso dos prazos a que se refere o artigo anterior, o recolhimento do imposto antes de qualquer procedimento fiscal sujeitar-se- atualizao monetria e aos acrscimos legais, inclusive juros e multa de mora, nos termos do 2 do artigo 516.

Artigo 520 - A resposta aproveitar exclusivamente ao consulente, nos exatos termos da matria de fato descrita na consulta.

Pargrafo nico - A observncia da resposta dada consulta eximir o contribuinte de qualquer penalidade e do pagamento do imposto considerado no devido, enquanto prevalecer o entendimento nela consubstanciado.

Artigo 521 - A resposta dada consulta poder ser modificada ou revogada a qualquer tempo: I. II. por outro ato da Consultoria Tributria; pelo Coordenador da Administrao Tributria.

Pargrafo nico - Na hiptese de modificao de resposta consulta, o novo entendimento aplica-se apenas aos fatos geradores ocorridos aps a notificao do consulente ou a publicao de ato normativo, salvo se o novo entendimento for mais favorvel ao consulente, hiptese em que poder ser aplicado tambm aos fatos geradores ocorridos no perodo abrangido pela resposta anteriormente exarada.

Artigo 522 - A Consultoria Tributria poder propor ao Coordenador da Administrao Tributria a expedio de ato normativo, sempre que uma resposta tiver interesse geral.

Artigo 523 - Das respostas da Consultoria Tributria no caber recurso ou pedido de reconsiderao.
SEO II - COMUNICAO DA RESPOSTA

Artigo 524 - A resposta ser entregue: I. II. pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto; pelo correio, mediante Aviso de Recebimento - AR datado e assinado pelo consulente, seu representante ou preposto, ou por quem, em seu nome, receber a correspondncia.

1 - Omitida a data no Aviso de Recebimento - AR, dar-se- por entregue a resposta 10 (dez) dias aps a data da sua postagem.

2 - Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, a comparecer na Consultoria Tributria, no prazo de 5 (cinco) dias, para receber a resposta, sob pena de ser a consulta considerada sem efeito.
CAPTULO IV - DISPOSIES GERAIS

Artigo 525 - Se os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade, sero adotadas, desde logo, as providncias fiscais que couberem.

Artigo 526 - Se a autoridade fiscal discordar da interpretao dada pela Consultoria Tributria, dever representar ao seu superior hierrquico, indicando fundamentadamente a interpretao que preconizar.

TTULO III - DISPOSIES PENAIS CAPTULO I - INFRAES E PENALIDADES

Artigo 527 - O descumprimento da obrigao principal ou das obrigaes acessrias, institudas pela legislao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios, fica sujeito s seguintes penalidades. I. II. III. infraes relativas ao pagamento do imposto: ... infraes relativas ao crdito do imposto: ... infraes relativas documentao fiscal em entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria ou, ainda, quando couber, em prestao de servio: ... infraes relativas a documentos fiscais e impressos fiscais: ... infraes relativas a livros fiscais, contbeis e registros magnticos: ... infraes relativas inscrio no Cadastro de Contribuintes, alterao cadastral e a outras informaes: ...

IV. V. VI.

VII. infraes relativas apresentao de informao econmico-fiscal e guia de recolhimento do imposto: ... VIII. infraes relativas a sistema eletrnico de processamento de dados e ao uso e interveno em mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF - ou qualquer outro equipamento: ... IX. X. XI. infraes relativas interveno tcnica em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF: ... infraes relativas ao desenvolvimento de "softwares" aplicativos para Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF: ... outras infraes: ...

1 - A aplicao das penalidades ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto em auto de infrao e das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel, inclusive por crime de desobedincia.

2 - As multas previstas no inciso III, na alnea "a" do inciso IV e nas alneas "a", "b", "d" e "e" do inciso V sero aplicadas com reduo de 50% (cinqenta por cento), quando as infraes se referirem a operaes ou prestaes amparadas por no-incidncia ou iseno.

3 - no deve ser aplicada cumulativamente a penalidade a que se refere: 1. a alnea "l" do inciso I - nas hipteses das alneas "a", "b", "c", "d", "e" e "g" do inciso II, das alneas "a", "b", "c" e "e" do inciso III, das alneas "a", "b", "c", "d" e "e" do inciso IV e das alneas "f" e "o" do inciso V; a alnea "a" do inciso IV - nas hipteses da alnea "a" do inciso I e das alneas "a", "b", "c" e "e" do inciso III; a alnea "e" do inciso VIII - na hiptese da alnea "f" do mesmo inciso.

2. 3.

4 - Aplicam-se, no que couber, as penalidades previstas no inciso IV a outros documentos emitidos por mquina registradora ou por Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento mecnico ou eletrnico, como fita-detalhe e listagem analtica, que para tal fim so equiparados: 1. 2. s vias do documento fiscal destinadas exibio ao fisco, em funo de cada operao ou prestao nele registrada; uma vez totalizados, ao conjunto de dados dos respectivos cupons fiscais.

5 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a imposio de multa para uma infrao no excluir a aplicao de penalidade fixada para outra, acaso verificada, nem a adoo das demais medidas fiscais cabveis.

6 - No havendo outra importncia expressamente determinada, as infraes legislao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadoria e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao devem ser punidas com multa de valor equivalente a 100 (cem) UFESPs.

 7 - A multa no pode ser inferior ao valor equivalente a 70 (setenta) UFESPs.

8 - As multas baseadas em UFESPs - Unidades Fiscais do Estado de So Paulo: 1. 2. 3. devem ser calculadas considerando-se o valor da UFESP vigente na data da lavratura do auto de infrao; devem ser convertidas em reais na data da lavratura do auto de infrao; se no recolhidas no prazo estabelecido na legislao, sobre o valor em reais incidiro juros de mora nos termos previstos no inciso II do artigo 565.

9 - As multas previstas neste artigo, excetuadas as expressas em UFESP, devem ser calculadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados observando-se o disposto no artigo 565.

10 - O valor das multas deve ser arredondado, com desprezo de importncia correspondente a frao da unidade monetria.

11 - A infrao prevista na alnea z4 do inciso IV somente ser aplicada na hiptese da situao infracional no implicar aplicao de penalidade de valor mais gravoso.

Artigo 527-A - A multa aplicada nos termos do artigo 527 poder ser reduzida ou relevada por rgo julgador administrativo, desde que a infrao tenha sido praticada sem dolo, fraude ou simulao, e no implique falta de pagamento do imposto.

1 - Na hiptese de reduo, observar-se- o disposto no 7 do artigo 527.

2 - No podero ser relevadas, na reincidncia, as penalidades previstas na alnea "a" do inciso VII e na alnea "x" do inciso VIII do artigo 527.

3 - Para aplicao deste artigo, sero levados em considerao, tambm, o porte econmico e os antecedentes fiscais do contribuinte.

Artigo 528 - O valor do imposto declarado ou transcrito pelo fisco, nos termos dos artigos 253 e 257, quando no recolhido no prazo estabelecido na legislao, fica sujeito multa moratria, calculada sobre o valor do imposto ou da parcela, de: I. II. III. IV. 2% (dois por cento), at o 30 (trigsimo) dia contado da data em que deveria ter sido feito o recolhimento; 5% (cinco por cento), do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria ter sido feito o recolhimento; 10% (dez por cento), aps o 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria ter sido feito o recolhimento; 20% (vinte por cento), a partir da data em que tiver sido inscrito na Dvida Ativa.

1 - A multa prevista neste artigo, na hiptese de parcelamento de dbito fiscal, ser calculada at a data em que for protocolado o respectivo pedido.

2 - O disposto neste artigo aplica-se aos demais dbitos fiscais relativos ao imposto, enquanto no exigidos por meio de auto de infrao.

Artigo 529 - O contribuinte que procurar a repartio fiscal, antes de qualquer procedimento do fisco, para sanar irregularidade relacionada com o cumprimento de obrigao pertinente ao imposto, ficar a salvo das penalidades previstas no artigo 527, desde que a irregularidade seja sanada no prazo cominado.

 1 - Tratando-se de infrao que implique falta de pagamento do imposto, aplicam-se as disposies do artigo anterior.

2 - A critrio da Secretaria da Fazenda, o contribuinte poder ser comunicado sobre divergncias ou inconsistncias identificadas entre as informaes por ele prestadas ao fisco e as informaes prestadas por terceiros, recebidas ou coletadas pelo fisco no exerccio regular de sua atividade, hiptese em que ficar a salvo das penalidades previstas no artigo 527, desde que sane a irregularidade no prazo indicado na comunicao.

Artigo 530 - O pagamento da multa no eximir o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem o liberar do cumprimento de exigncia prevista na legislao.
CAPTULO II - CRIMES DE SONEGAO FISCAL E CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA

Artigo 531 - O Agente Fiscal de Rendas que tiver conhecimento de fato que possa caracterizar infrao penal de natureza tributria, tal como crime de sonegao fiscal ou crime contra a ordem tributria, conforme previsto na legislao federal pertinente, far representao, a ser encaminhada ao Ministrio Pblico, para incio do processo judicial.

1 - A representao ser acompanhada de relatrio circunstanciado sobre fato, autoria, tempo, lugar e outros elementos de convico, bem como das principais peas do feito.

2 - A representao ser encaminhada ao Ministrio Pblico no prazo de at 40 (quarenta) dias, contados do seu recebimento na repartio fiscal, independentemente do julgamento de 1 instncia administrativa.
TTULO IV - PROCESSO FISCAL CAPTULO I - INCIO DO PROCEDIMENTO

Artigo 532 - O processo administrativo tributrio referente ao imposto ser regulado em ato normativo especfico.

Artigo 533 - Para efeito de excluir a espontaneidade do infrator, considerase iniciado o procedimento fiscal: I. II. com a notificao, a intimao, ou a lavratura de termo de incio de fiscalizao ou de auto de infrao; com a lavratura de termo de apreenso de mercadoria, documento ou livro, ou de notificao para a sua apresentao.

1 - O incio do procedimento alcana todo aquele que estiver envolvido na infrao apurada pela ao fiscal.

2 - O ato excludente da espontaneidade, exceto a lavratura de auto de infrao, valer pelo prazo de 90 (noventa) dias, prorrogvel, sucessivamente, por perodo igual ou menor, pelo Chefe da repartio fiscal a que o estabelecimento fiscalizado estiver vinculado.
CAPTULO II - AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA

Artigo 534 - Verificada qualquer infrao legislao tributria, ser lavrado auto de infrao, observado o seguinte: I. II. III. a sua lavratura compete privativamente ao Agente Fiscal de Rendas; uma das vias do auto de infrao ser entregue ou remetida ao contribuinte autuado; no invalida a ao fiscal a recusa do contribuinte em receber uma das vias do auto de infrao ou o seu recebimento na ausncia de testemunhas.
CAPTULO III - PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO NO-CONTENCIOSO

Artigo 535 - Notificaes, intimaes e avisos sobre matria fiscal sero feitos ao interessado por um dos seguintes modos: I. em processo ou expediente administrativo, mediante "ciente", com a aposio de data e assinatura do interessado, seu representante ou preposto; em livro fiscal ou em impresso de documento fiscal, na presena do interessado ou de seu representante, preposto ou empregado;

II.

III.

mediante comunicao expedida sob registro postal ou entregue pessoalmente, contra recibo, ao interessado, seu representante, preposto ou empregado; por publicao no Dirio Oficial do Estado.

IV.

1 - A comunicao ser expedida para o endereo indicado pelo interessado repartio.

2 - A comunicao expedida para o endereo do representante, quando solicitado expressamente pelo interessado, dispensa a expedio para endereo deste.

3 - Presume-se entregue a comunicao remetida para o endereo indicado pelo interessado.

4 - O prazo para interposio recurso em procedimento administrativo no decorrente da lavratura de auto de infrao, ou para cumprimento de exigncia em relao qual no caiba recurso, contar-se-, conforme o caso, da data: 1. 2. 3. 4. 5. da assinatura do interessado ou de seu representante, preposto ou empregado, no processo ou expediente; da lavratura do respectivo termo no livro ou no impresso de documento fiscal; da entrega pessoal da comunicao representante, preposto ou empregado; ao interessado, seu

do terceiro dia til posterior ao do registro postal; da publicao no Dirio Oficial do Estado.

5 - Quando a notificao, intimao ou aviso for feito por publicao no Dirio Oficial, o interessado ser cientificado da publicao mediante comunicao expedida sob registro postal, salvo se ele no houver indicado o endereo repartio; os prazos sero contados, sempre, conforme o disposto no item 5 do pargrafo anterior.

6 - A falta de entrega da comunicao referida no pargrafo anterior ou sua devoluo pelo servio postal no invalida a intimao, a notificao ou o aviso.

7 - Quando se tratar de ato em que o interessado seja optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, ou de qualquer ato relacionado com irregularidades cadastrais, a notificao poder ser feita apenas por publicao no Dirio Oficial do Estado e a cientificao da publicao de que trata o 5 poder ser feita por meio do Posto Fiscal Eletrnico da Secretaria da Fazenda.

Artigo 536 - Da deciso proferida por autoridade administrativa em matria fiscal estranha competncia dos rgos de julgamento previstos na Lei n 10.941, de 25-10-01, caber recurso, uma nica vez, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, a contar da notificao do despacho, para a autoridade imediatamente superior que houver proferido a deciso.

Artigo 537 - O despacho ou deciso, proferidos por autoridade administrativa, em matria fiscal estranha competncia dos rgos de julgamento previstos na Lei n 10.941, de 25-10-01, favorveis ao contribuinte, que importarem no reconhecimento de direito equivalente, monetariamente, a valor superior a 500 (quinhentas) UFESPs, ficam sujeitos, para sua validade e cumprimento, ratificao pela autoridade imediatamente superior.

1 - A autoridade ratificadora dever ter, na hierarquia funcional, no mnimo, o nvel de Delegado Regional Tributrio.

2 - O disposto neste artigo no se aplica ao despacho ou deciso proferidos pela prpria autoridade administrativa superior, em decorrncia de avocao da matria ou de provimento de extenso de competncia.

Artigo 564-A - Pode o autuado pagar a multa aplicada nos termos do artigo 527 com desconto: I. II. III. IV. de 70% (setenta por cento), dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da notificao da lavratura do auto de infrao; de 60% (sessenta por cento), dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da notificao da lavratura do auto de infrao; de 45% (quarenta e cinco por cento) at o prazo de 30 (trinta) dias contados da intimao do julgamento da defesa; de 35% (trinta e cinco por cento) at o prazo de 30 (trinta) dias contados da intimao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte; antes de sua inscrio na Dvida Ativa: a) de 25% (vinte e cinco por cento), aps 30 (trinta) dias contados da intimao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte; de 35% (trinta e cinco por cento), aps o prazo de 30 (trinta) dias contados da intimao do julgamento da defesa, quando no apresentado recurso pelo contribuinte; de 45% (quarenta e cinco por cento), quando no apresentada a defesa, o pagamento ocorrer aps 30 (trinta) dias contados da notificao da lavratura do auto de infrao.

V.

b)

c)

1 - Condiciona-se o benefcio ao integral pagamento do dbito.

2 - O pagamento efetuado nos termos deste artigo implica renncia defesa ou aos recursos previstos na legislao.

3 - Na hiptese de pagamento nos termos dos incisos I e II, o prazo neles previsto no deve ser computado para efeito de incidncia dos juros de mora e da atualizao monetria.

4 - Para o clculo da reduo prevista neste artigo ser considerado o valor da multa e dos respectivos acrscimos previstos na legislao, calculados at a data do recolhimento.

5 - Equipara-se no apresentao de defesa ou recurso a sua apresentao e desistncia antes do julgamento, conforme o caso.

6 - Para fins de aplicao dos descontos deste artigo, o julgamento de recurso de ofcio, ser considerado como fase integrante do julgamento: 1. 2. da defesa, quando no houver interposio concomitante de recurso pelo contribuinte; do recurso, quando houver interposio concomitante de recurso pelo contribuinte.

7 - Os pagamentos efetuados pelo contribuinte, enquanto pendente o resultado de recurso apresentado pela Secretaria da Fazenda, extinguem proporcionalmente a parte do crdito tributrio a que se referem.

8 - Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor do imposto, a aplicao dos descontos previstos neste artigo no poder resultar em penalidade inferior a 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto.

CAPTULO II - JUROS DE MORA INCIDENTES SOBRE O DBITO FISCAL

Artigo 565 - O montante do imposto ou da multa, aplicada nos termos do artigo 527, fica sujeito a juros de mora, que incidem: I. relativamente ao imposto: a) a partir do dia seguinte ao do vencimento, caso se trate de imposto declarado ou transcrito pelo fisco nos termos dos artigos 253 e 257, de parcela devida por contribuinte enquadrado no regime de estimativa e de imposto exigido em auto de infrao, nas hipteses das alneas b, c, d, e, f, g, h, i, j, l, m e n do inciso I do artigo 527; a partir do dia seguinte ao ltimo do perodo abrangido pelo

b)

c) d)

levantamento, caso se trate de imposto exigido em auto de infrao na hiptese da alnea a do inciso I do artigo 527; a partir do ltimo dia do ms em que, desconsiderada a importncia creditada, o saldo tornar-se devedor, caso se trate de imposto exigido em auto de infrao, nas hipteses das alneas a, b, c, d, h, i e j do inciso II do artigo 527; a partir do dia seguinte quele em que ocorra a falta de pagamento, nas demais hipteses;

e) II.

relativamente multa aplicada nos termos do artigo 527, a partir do segundo ms subsequente ao da lavratura do auto de infrao.

1 - A taxa de juros de mora ser de 0,13% (treze centsimos por cento) ao dia.

2 - O valor dos juros deve ser fixado e exigido na data do pagamento do dbito fiscal, incluindo-se esse dia.

3 - Na hiptese de auto de infrao, os juros de mora incidentes sobre o imposto sero calculados at o dia da lavratura e, no sendo efetuado o pagamento do dbito fiscal nos termos do artigo 569, reiniciar-se- a incidncia a partir do dia seguinte ao da lavratura.

4 - A atualizao do valor bsico para clculo da multa prevista no artigo 527 ser efetuada mediante a aplicao da taxa prevista neste artigo, at a data da lavratura, e incidir: 1. a partir do dia seguinte ao do vencimento do imposto sobre o qual a multa ser calculada, nas hipteses das alneas b, c, d, e, f, g, h, i, j l, m e n do inciso I do artigo 527; a partir do dia seguinte ao ltimo do perodo abrangido pelo levantamento, caso se trate de multa calculada sobre o valor do imposto, na hiptese da alnea a do inciso I do artigo 527; a partir do ltimo dia do ms em que, desconsiderada a importncia creditada, o saldo tornar-se devedor, caso se trate de multa calculada sobre o imposto, nas hipteses das alneas h, i e j do inciso II do artigo 527; a partir do dia seguinte quele em que ocorra a falta de pagamento, nas hipteses das alneas f e g do inciso II do artigo 527; a partir do ltimo dia do ms em que tiver sido praticada a infrao, nas demais hipteses.

2.

3.

4. 5.

5 - Os juros de mora previstos no 1 podero ser reduzidos por ato do Secretrio da Fazenda, observando-se como parmetro as taxas mdias pr-fixadas das operaes de crdito com recursos livres divulgadas pelo Banco Central do Brasil.

6 - Em nenhuma hiptese a taxa de juros prevista neste artigo poder ser inferior taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente.

7 - Ocorrendo a extino, substituio ou modificao da taxa prevista no 6, o Poder Executivo adotar outro indicador oficial que reflita o custo do crdito no mercado financeiro.

8 - A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere este artigo.

CAPTULO IV - DISPOSIES COMUNS AOS JUROS DE MORA E ATUALIZAO MONETRIA

Artigo 567 - Poder o contribuinte, em qualquer fase do processo administrativo ou judicial, depositar em dinheiro a importncia questionada, operando-se a interrupo da incidncia dos juros de mora e da atualizao monetria de que tratam os artigos 565 e 566 a partir do ms seguinte quele em que for efetuado o depsito.

1 - Entende-se por importncia questionada a exigida no respectivo processo, atualizada monetariamente at o dia em que ocorrer o depsito, acrescida dos juros de mora previstos no artigo 565 e da multa a que se refere o artigo 528.

 2 - O depsito ser efetuado, em forma e condies estabelecidas pela Junta de Coordenao Financeira do Estado, em instituio financeira oficial integrada no sistema de crdito do Estado, em conta especial vinculada, incidindo sobre o seu valor correo monetria e juros, isolada ou englobadamente, nos termos da legislao pertinente.

3 - Reduzida ou cancelada a exigncia fiscal, ser autorizada, dentro de 90 (noventa) dias, contados da deciso final, a liberao parcial ou integral do depsito, destinando-se ao contribuinte parte dos rendimentos do depsito, na proporo da importncia liberada e convertendo-se a remanescente em renda do Estado.

Artigo 569 - Na exigncia de dbito fiscal por meio de auto de infrao, se o pagamento for efetuado nos termos dos incisos I e II do artigo 564-A, o termo final da incidncia dos juros de mora, de que trata o artigo 565, ser a data da lavratura do auto de infrao.

Artigo 570 - O dbito fiscal poder ser recolhido em parcelas mensais e consecutivas, nas condies estabelecidas neste captulo.

1 - Considera-se dbito fiscal a soma do imposto, das multas e demais acrscimos previstos na legislao, calculados at a data do deferimento do pedido, ressalvado o disposto no 1 do artigo 528.

2 - O parcelamento do dbito fiscal no dispensa o pagamento de custas, emolumentos judiciais e honorrios advocatcios.

3 - O nmero mximo de parcelamentos, de parcelas e o seu valor mnimo sero fixados pela Secretaria da Fazenda, podendo ser estabelecidas distines setoriais, regionais ou conjunturais, bem como entre dbitos no inscritos e inscritos na dvida ativa.

4 - So competentes para deferir os pedidos de parcelamento: 1. 2. o Secretrio da Fazenda ou as autoridades por ele designadas, em se tratando de dbito no inscrito na dvida ativa; o Procurador Geral do Estado ou as autoridades por ele designadas, em se tratando de dbito inscrito.

5 - Para fins do disposto neste artigo, sero considerados em conjunto todos os estabelecimentos pertencentes ao mesmo titular, ressalvado o disposto em ato do Secretrio da Fazenda.

6 - Na hiptese de parcelamento em que for exigida a garantia, esta dever ser prestada por meio de fiana bancria ou seguro de obrigaes contratuais, observadas as condies estabelecidas em ato do Secretrio da Fazenda, e dever: 1. 2. garantir o dbito fiscal integralmente e ser irrevogvel no transcorrer do perodo da garantia; oferecer cobertura pelo perodo em que durar o parcelamento, acrescido de 4 (quatro) meses.

Artigo 570-A - O parcelamento de dbitos fiscais decorrentes de operaes ou prestaes de contribuinte que no esteja em situao regular perante o fisco, nos termos do item 4 do 1 do artigo 59, tratandose de dbito. I. no inscrito na dvida ativa, ser concedido mediante apresentao da garantia prevista no 6 do artigo 570 e observados os termos e condies estabelecidos em ato do Secretrio da Fazenda; inscrito na dvida ativa e ajuizado, poder ser concedido pela Procuradoria Geral do Estado, observadas as condies da correspondente execuo fiscal.

II.

Pargrafo nico - A concesso do parcelamento previsto neste artigo no implica reconhecimento pelo fisco da regularidade do contribuinte.

Artigo 571 - O dbito fiscal ser:

I.

quando apurado pelo fisco: a) b) se o procedimento fiscal no tiver sido julgado, o indicado na notificao ou no auto de infrao; se o procedimento fiscal tiver sido julgado, o fixado na deciso administrativa proferida at a data da protocolizao do pedido de parcelamento na repartio fiscal;

II. III.

quando no apurado pelo fisco, o denunciado pelo contribuinte; quando inscrito na dvida ativa, o constante no termo de inscrio.

1 - Ao valor do imposto, atualizado monetariamente, conforme o caso: 1. 2. 3. somar-se- a multa monetariamente; prevista no artigo 527, atualizada

somar-se- a multa prevista no artigo 528, calculada sobre o imposto atualizado monetariamente; somar-se-o os juros de mora previstos no artigo 565, calculados sobre o imposto atualizado monetariamente e sobre a multa punitiva.

2 - A atualizao monetria do dbito fiscal ser calculada em conformidade com o artigo 566, considerando-se o valor da UFESP da data do deferimento do pedido de parcelamento e computando-se os juros de mora at esse mesmo dia, inclusive.

Artigo 572 - Consolidado o dbito nos termos do artigo anterior, o valor total e o de cada parcela podero ser expressos em UFESPs e sobre eles incidir acrscimo financeiro sempre superior ao praticado no mercado, fixado por ato do Secretrio da Fazenda.

1 - O acrscimo financeiro integrar o dbito fiscal para efeito deste captulo.

2 - O valor da parcela mensal a recolher ser obtido mediante a multiplicao da quantidade determinada de UFESPs correspondente a essa parcela pelo valor da UFESP do dia do seu efetivo recolhimento, somado ao acrscimo financeiro calculado at o ms do recolhimento.

Artigo 573 - No pagamento antecipado de dbito fiscal parcelado, o acrscimo financeiro incidente sobre as parcelas vincendas ser aquele fixado para o ms da efetiva liquidao.

Artigo 574-A - A multa aplicada nos termos do artigo 527, quando o parcelamento for requerido pelo autuado nos prazos do artigo 564-A, ser reduzida de acordo com o nmero de parcelas solicitadas, conforme segue: ... 1 - A multa moratria ser aplicada nos termos do artigo 528.

2 - Ocorrendo o rompimento do acordo, a reduo da multa autorizada nos termos deste artigo ser reincorporada ao saldo devedor, observado o seguinte: 1. 2. o percentual de reduo a ser incorporado incidir apenas sobre o montante das parcelas remanescentes em aberto; sobre o saldo em aberto ser aplicado o disposto nos 1 e 2 do artigo 595.

3 - O saldo devedor do parcelamento sujeita-se incidncia de juros de mora e demais acrscimos legais, at a sua efetiva liquidao.

4 - Para o clculo da reduo prevista neste artigo ser considerado o valor da multa e dos respectivos acrscimos previstos na legislao, calculados at a data do recolhimento.

5 - Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor do imposto, a aplicao dos descontos previstos neste artigo no poder resultar em quantia inferior a 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto.

Artigo 575 - O pedido de parcelamento de dbito fiscal ser efetuado na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda e, no caso de dbito inscrito na dvida ativa, em conjunto com a Procuradoria Geral do Estado.

Artigo 576 - A declarao de dbito no pedido de parcelamento de exclusiva responsabilidade do contribuinte, no implicando a concesso do parcelamento reconhecimento do declarado, nem renncia ao direito de apurar sua exatido e exigir diferenas, com aplicao das sanes legais cabveis.

Artigo 577 - O pedido de parcelamento implicar confisso irretratvel do dbito fiscal, a desistncia de quaisquer aes, defesas ou recursos a ele relativos, em mbito administrativo ou judicial, e a expressa renncia dos direitos sobre os quais se fundam.

Artigo 578 - Protocolizado o pedido, no se admitir incluso de outros dbitos.

Artigo 579 - Os pedidos protocolizados no mesmo ato constituiro um nico parcelamento.

Artigo 580 - O acordo para pagamento parcelado considerar-se-: I. celebrado: a) b) aps deferido, com o recolhimento da primeira parcela no prazo fixado, tratando-se de dbito no inscrito na dvida ativa; com a assinatura do termo de acordo e o recolhimento da primeira parcela no prazo fixado, das custas e demais despesas processuais em aberto, se inscrito e ajuizado;

II.

rompido, com a falta de recolhimento, no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data do vencimento, de qualquer das parcelas subseqentes primeira.

1 - Deferido o parcelamento de dbito inscrito e ajuizado, ser o devedor notificado a, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, retirar o termo de acordo e efetuar o recolhimento da primeira parcela.

2 - Em se tratando de dbito inscrito e ajuizado, a execuo fiscal somente ter seu curso sustado aps celebrado o acordo na forma da alnea "b" do inciso I e garantido o Juzo, ainda que o parcelamento tenha sido deferido antes da garantia processual.

3 - Admitir-se- o recolhimento de qualquer das parcelas subsequentes primeira com atraso no superior a 90 (noventa) dias, sem aplicao do disposto no inciso II, desde que ao valor da parcela em atraso sejam aplicados os acrscimos financeiros fixados em ato do Secretrio da Fazenda.

4 - Na hiptese de haver parcelas vencidas e no pagas e desde que no rompido o parcelamento, qualquer valor recolhido relativamente ao parcelamento ser imputado de modo a liquidar, total ou parcialmente, essas parcelas na ordem cronolgica de seus vencimentos.

Artigo 581 - Ocorrendo o rompimento do acordo, prosseguir-se- na cobrana do dbito remanescente, inclusive do valor reincorporado a que se refere o 2 do artigo 574-A, sujeitando-se o saldo devedor aos juros de mora e aos demais acrscimos previstos na legislao.

Pargrafo nico: O rompimento do acordo acarretar, conforme o caso: 1. 2. a inscrio e o ajuizamento da execuo fiscal, tratando-se de dbito no inscrito na dvida ativa; o imediato prosseguimento da execuo fiscal, tratando-se de dbito inscrito e ajuizado.

Artigo 581-A - Em se tratando de parcelamento de dbito no inscrito na dvida ativa, o contribuinte poder solicitar: I. a postergao de parcelas;

II. III.

a repactuao; o reparcelamento.

1 - Admitir-se- a postergao de 1 (uma) parcela, exceto a primeira, a cada 12 (doze) parcelas, na forma definida em ato do Secretrio da Fazenda, sem prejuzo dos acrscimos financeiros a que estiver submetido o parcelamento, desde que comprovado o recolhimento integral das parcelas vencidas at a data da solicitao da postergao de parcelas.

2 - Desde que no rompido o parcelamento, o contribuinte poder solicitar a sua repactuao, por uma nica vez, para maior ou menor quantidade de parcelas, observados os limites e condies previstos no ato a que se refere o 3 do artigo 570, hiptese em que ser realizada a reviso do valor do dbito fiscal mediante a aplicao da reduo da multa prevista no artigo 574-A.

3 - Rompido o parcelamento, poder ser solicitado o reparcelamento no prazo de 30 (trinta) dias contados da data do rompimento, observados os limites e condies previstos no ato a que se refere o 3 do artigo 570, bem como o disposto no 2 do artigo 574-A, sendo que: 1. fica vedada a existncia concomitante de mais de 1 (um) reparcelamento pelo conjunto de todos os estabelecimentos pertencentes ao mesmo titular, salvo se apresentada a garantia prevista no 6 do artigo 570; os dbitos reparcelados: a) b) c) no podero ser repactuados ou ter parcelas postergadas; podero ser reparcelados mais uma nica vez, desde que apresentada a garantia prevista no 6 do artigo 570; a inscrio e o ajuizamento da execuo fiscal no sero efetuados antes do 30 (trigsimo) dia da ocorrncia do rompimento do reparcelamento.

2.

Artigo 582 - O recolhimento das parcelas dever observar o que se segue: I. II. quanto primeira parcela, ser efetuado por meio de guia de recolhimento disponibilizado pela Secretaria da Fazenda; quanto s parcelas subseqentes primeira, ser efetuado por meio de dbito em conta bancria.

1 - Para fins do disposto no inciso II, ser exigido do contribuinte autorizao de dbito automtico do valor correspondente s parcelas subsequentes primeira em conta corrente mantida em instituio bancria conveniada com a Secretaria da Fazenda.

2 - Em substituio ao disposto no inciso II, observadas as condies estabelecidas em ato do Secretrio da Fazenda, podero ser emitidas guias para recolhimento das parcelas, que sero retiradas na repartio competente pelo contribuinte ou colocadas sua disposio por outro meio.

Artigo 583 - A data de vencimento das parcelas ser indicada pelo contribuinte em seu pedido inicial de parcelamento e ser mantida inclusive nas hipteses de repactuao, reparcelamento ou postergao de parcela.

Pargrafo nico - Tratando-se de dbito inscrito na dvida ativa, a data de vencimento de cada parcela ser definida no termo de acordo.
CAPTULO VI - LIQUIDAO DE DBITO FISCAL MEDIANTE UTILIZAO DE CRDITO ACUMULADO

Artigo 586 - O contribuinte poder requerer a liquidao de dbitos fiscais prevista no artigo 79, mediante utilizao de crdito acumulado definido no artigo 71.

1 - Para efeito deste artigo, considera-se dbito fiscal a soma do imposto, das multas, da atualizao monetria e dos juros de mora.

2 - Tratando-se de dbito apurado pelo fisco ser passvel de liquidao, no mnimo, a totalidade de cada espcie de infrao, individualizada em

relato e item prprio no Auto de Infrao e Imposio de Multa.

3 - Ser admitida a liquidao de parcelas vincendas, sempre da ltima para a primeira, de dbito fiscal objeto de parcelamento que esteja sendo regularmente cumprido, desde que haja saldo disponvel de crdito acumulado apropriado suficiente para a liquidao integral de cada parcela, hiptese em que no se aplica o disposto no 6.

4 - Ser admitida a liquidao de dbito fiscal de outro contribuinte situado neste Estado, observadas, cumulativamente, as seguintes condies: 1. 2. em caso de dbito do imposto declarado, dever estar inscrito na dvida ativa; o devedor dever anuir com a liquidao do seu dbito mediante a utilizao de crdito acumulado do imposto e formalizar desistncia de eventual discusso, administrativa ou judicial, de embargos oferecidos execuo ou de qualquer ao visando desconstituio do ttulo ou da exigncia fiscal; o contribuinte detentor do crdito acumulado, por qualquer de seus estabelecimentos, no poder ter dbito pendente de liquidao, inclusive decorrente de auto de infrao e imposio de multa ou de saldo de parcelamento, salvo se o dbito fiscal j tiver sido objeto de pedido de liquidao, nos termos deste artigo.

3.

5 - O pedido de liquidao implicar confisso irretratvel do dbito fiscal, expressa renncia a qualquer defesa ou recurso administrativo e desistncia dos j interpostos.

6 - O valor de cada pedido de liquidao no poder ser inferior ao valor em reais correspondente a 500 (quinhentas) UFESPs.

7 - O pedido de liquidao de dbito fiscal ser formulado pelo estabelecimento que detiver o crdito acumulado conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 587 - O dbito fiscal ser: I. quando apurado pelo fisco: a) o fixado na deciso administrativa proferida at a data da protocolizao do pedido de liquidao, se o procedimento fiscal tiver sido julgado; o indicado na notificao ou no auto de infrao, se o procedimento fiscal no tiver sido julgado;

b) II. III.

quando no apurado pelo fisco, o denunciado pelo contribuinte; quando inscrito na dvida ativa, o constante no termo de inscrio.

1 - Em qualquer das hipteses, aos valores do imposto e da multa somar-se-o os da atualizao monetria e dos juros de mora.

2 - Na hiptese do 3 do artigo 586, o acrscimo financeiro incidente sobre a parcela vincenda objeto do pedido de liquidao integrar o dbito fiscal para efeito deste captulo e ser aquele fixado para o ms do protocolo do requerimento.

Artigo 588 - O pedido de liquidao, que obedecer disciplina fixada pela Secretaria da Fazenda, implicar: I. interrupo da incidncia, desde que atendido o disposto no caput do artigo 590: a) b) II. dos juros de mora, a partir do ms seguinte quele em que tiver sido protocolado; da atualizao monetria, a partir do dia imediato quele em que tiver sido protocolado;

obrigatoriedade de reserva: a) b) de crdito acumulado suficiente para a liquidao do dbito, se este for igual ou inferior quele; de todo o crdito acumulado, se o dbito lhe for superior;

III.

reduo da multa prevista no 1 do artigo 528 ou aplicao do desconto previsto no artigo 95 da Lei 6.374, de 1 maro de 1989, de acordo com a data em que tiver sido protocolado o pedido, desde que atendido o disposto no caput do artigo 590.

1 - A reserva de crdito acumulado far-se- na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

2 - At que se ultime a liquidao, o contribuinte no poder utilizar, para outros fins, o crdito acumulado reservado.

3 - A reserva de crdito acumulado excluir a aplicao do disposto no artigo 82 apenas em relao aos dbitos indicados no pedido de liquidao cujo crdito reservado for suficiente para a compensao integral.

Artigo 589 - O pedido de liquidao ser decidido pelo Secretrio da Fazenda ou por autoridade por ele designada.

Artigo 590 - Deferido o pedido, o contribuinte dever, no prazo de 30 (trinta) dias: I. recolher a diferena entre o valor do dbito fiscal e o do crdito acumulado reservado, se este for inferior quele, com os devidos acrscimos legais; recolher de uma s vez as custas e demais despesas judiciais.

II.

1 - Para efeito do recolhimento previsto no inciso I, dever ser efetivada imputao do valor do crdito acumulado reservado, mediante distribuio proporcional entre os componentes do dbito, assim entendidos o imposto ou a multa, a atualizao monetria e os juros e multa de mora e o acrscimo financeiro devidos na data em que foi constituda a reserva de crdito acumulado.

2 - No caso de dbito fiscal de estabelecimento de outro contribuinte situado neste Estado os recolhimentos de que tratam os incisos I e II devero ser feitos pelo contribuinte a que pertence a dvida.

3 - No sendo cumpridas as exigncias previstas no caput: 1. proceder-se- liquidao parcial do dbito, at o valor do crdito acumulado reservado, ou somente das parcelas vincendas que couberem no valor da referida reserva de crdito, caso em que eventual excesso de reserva dever ser reincorporado; prosseguir-se- na cobrana do dbito remanescente, observando-se, quando for o caso, quanto ao saldo devedor o disposto no artigo 595; para determinao do dbito remanescente ser reincorporado ao valor do dbito na data da constituio da reserva de crdito acumulado o valor do desconto ou da reduo da multa, previstos no inciso III do artigo 588.

2. 3.

Artigo 591 - Cumpridas as exigncias do caput do artigo 590 ser emitida declarao de liquidao firmada pela seguinte autoridade: I. Chefe da repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento requerente, tratando-se de dbito fiscal no inscrito na dvida ativa ou de parcela de parcelamento de dbito fiscal no inscrito na dvida ativa; Procurador-Chefe da Procuradoria Fiscal do Estado ou Procurador do Estado por ele designado, tratando-se de dbito inscrito na dvida ativa ou de parcela de parcelamento de dbito fiscal inscrito na dvida ativa.

II.

Pargrafo nico - A declarao prevista neste artigo poder ser substituda por outro meio de comprovao, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

Artigo 592 - Atendido o disposto no artigo 590, ressalvada a hiptese prevista no seu 2, extingue-se a cobrana administrativa ou judicial.
CAPTULO VII - DVIDA ATIVA

Artigo 593 - Determinada a inscrio do dbito na dvida ativa pela Procuradoria Fiscal, cessar a competncia dos demais rgos administrativos, ressalvada a competncia do Secretrio da Fazenda prevista no 4 do artigo 570. Artigo 594 - O Secretrio da Fazenda poder dispor sobre a prorrogao de prazo para a inscrio do dbito na dvida ativa.
CAPTULO VIII - DISPOSIES COMUNS

Artigo 595 - Verificado que o recolhimento do dbito fiscal tenha sido efetuado com inobservncia das disposies estabelecidas nos artigos 528, 565 e 566, ser o devedor notificado a recolher a diferena, apurada de ofcio, dentro de 10 (dez) dias, inscrevendo-se o dbito na dvida ativa em caso de inadimplemento.

1 - Diferena o valor de imposto ou multa que restar devido aps a imputao de que trata o pargrafo seguinte, acrescido de correo monetria e, quando for o caso, dos juros de mora, da multa de mora e dos honorrios advocatcios.

2 - A imputao dever ser efetivada mediante distribuio proporcional do valor recolhido entre os componentes do dbito, assim entendidos o imposto ou a multa, a atualizao monetria, os juros de mora, a multa de mora e os honorrios advocatcios devidos na data do recolhimento incompleto.

3 - A notificao comportar reclamao em caso de erro de fato.

4 - A reclamao dever ser interposta no prazo deste artigo e ser apreciada pela autoridade imediatamente superior que tiver expedido a notificao.
LIVRO V - DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS TTULO I - DISPOSIES FINAIS CAPTULO I - CONTAGEM DE PRAZOS

Artigo 596 - Salvo disposio expressa em contrrio, os prazos contam-se em dias corridos, excluindo-se o dia do incio e incluindo-se o do vencimento.

1 - A contagem dos prazos s se inicia e o seu vencimento somente ocorre em dia de expediente normal da repartio, assim entendido o que exercido no horrio habitual.

2 - Relativamente a obrigaes que devam ser cumpridas em estabelecimento bancrio, se o dia de vencimento ocorrer em feriado bancrio estabelecido pelos rgos competentes, o prazo fica prorrogado para o dia til seguinte.

3 - Havendo motivo impediente de extrema gravidade que impea o contribuinte de cumprir obrigao tributria, poder o Secretrio da Fazenda admitir que ela seja cumprida no primeiro dia til imediato ao da causa impeditiva.

4 - O disposto no 1 no se aplica aos prazos para cumprimento de obrigaes, principal ou acessrias, que independam do funcionamento regular de reparties fiscais, tal como o recolhimento do imposto junto ao sistema bancrio.
CAPTULO II - CODIFICAO DAS OPERAES, PRESTAES E SITUAES TRIBUTRIAS SEO I - CODIFICAO DAS OPERAES E PRESTAES

Artigo 597 - Todas as operaes ou prestaes realizadas pelo contribuinte sero codificadas mediante utilizao do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, constante no Anexo V.

Pargrafo nico - As operaes ou prestaes relativas ao mesmo cdigo sero aglutinadas em grupos homogneos, para efeito de lanamento nos documentos e livros fiscais, de declarao em guia de informao e em outras hipteses previstas na legislao.
SEO II - CODIFICAO DAS SITUAES TRIBUTRIAS

Artigo 598 - Toda mercadoria objeto de operao realizada pelo contribuinte ser codificada, segundo a sua origem e conforme a tributao a que esteja sujeita, mediante a utilizao do Cdigo de Situao Tributria - CST, constante do Anexo V. Pargrafo nico - O cdigo ser utilizado na emisso da Nota Fiscal e em outras hipteses previstas na legislao.
CAPTULO III - AJUSTE DE DIFERENAS

Artigo 599 - Ser desconsiderada pelo fisco eventual diferena ocorrida na apurao ou no recolhimento de imposto, multa, atualizao monetria ou acrscimos legais de valor correspondente a frao da unidade monetria.
CAPTULO IV - OPERAES OU PRESTAES COM ENTIDADE DE DIREITO PBLICO OU SOCIEDADE PERTENCENTE AO PODER PBLICO

Artigo 600 - O contribuinte que realizar, com entidade de direito pblico, sociedade cujo maior acionista ou cujo acionista controlador, direta ou indiretamente, seja o Poder Pblico ou sociedade de economia mista, operaes ou prestaes sujeitas ao imposto far, ao solicitar pagamento, prova do cumprimento de suas obrigaes fiscais.

1 - A prova ser feita mediante entrega de cpia do correspondente documento fiscal e, quando for o caso, tambm, da guia de recolhimentos especiais.

2 - A cpia dos documentos a que se refere o pargrafo anterior ser remetida Coordenadoria da Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda at o dia 10 (dez) de cada ms.

Artigo 601 - A entidade ou sociedade referida no artigo anterior no aceitar prestao de contas de adiantamento ou de aplicao de recursos sem que sejam apresentadas as provas na forma nele prevista.

Artigo 602 - O agente pblico que receber documentos fiscais, aceitar prestaes de contas ou efetuar pagamentos com inobservncia das exigncias previstas neste captulo responder solidariamente pelo imposto no pago, sem prejuzo de outras penalidades em que por essas faltas incorrer.
CAPTULO V - UNIDADE FISCAL DO ESTADO DE SO PAULO - UFESP E SUA ATUALIZAO

Artigo 603 - A Unidade Fiscal do Estado de So Paulo - UFESP - ter o seu valor atualizado anualmente, segundo a variao acumulada do ndice de Preos ao Consumidor - IPC, calculado pela FIPE - Fundao Instituto de Pesquisas Econmicas da USP - Universidade de So Paulo, relativa ltima aferio da segunda quadrissemana de cada ms.
CAPTULO VI - DISTRITO FEDERAL

Artigo 604 - Salvo disposio em contrrio, a referncia aos Estados, neste regulamento, abrange, tambm, o Distrito Federal.
CAPTULO VII - MEDIDAS ESPECIAIS PARA O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS

Artigo 605 - O Secretrio da Fazenda, para o fim do disposto no artigo 112 da Lei 6.374/89, de 1-3-89, sempre que ocorrerem hipteses ali previstas, poder, vista de parecer fundamentado, mediante despacho em cada caso, instituir regime especial para cumprimento das obrigaes tributrias.
CAPTULO VIII - CDIGOS DA NOMENCLATURA BRASILEIRA DE MERCADORIAS/ SISTEMA HARMONIZADO

Artigo 606 - As reclassificaes, agrupamentos e desdobramentos de cdigos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH no implicam mudanas no tratamento tributrio dispensado pela legislao s mercadorias e bens classificados nos correspondentes cdigos.

TTULO II - DISPOSIES TRANSITRIAS

Artigo 1 (DDTT) - O crdito do imposto com relao entrada de energia eltrica e aos servios de comunicao tomados pelo contribuinte, ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011 e at 31 de dezembro de 2019, somente ser efetuado relativamente: I. entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando: a) b) c) for objeto de operao de sada de energia eltrica; for consumida em processo de industrializao; seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; de comunicao utilizados pelo

II.

ao recebimento de servios contribuinte, quando: a) b)

tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; de sua utilizao resultar operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.