Matria - Contabilidade

BALANCETES E RELATRIOS
SUMRIO 1. Consideraes Iniciais 2. Balancetes NBC T 2.7 3. Modelos de Balancetes 4. Relatrios 4.1. Relatrios por rea de responsabilidade 5. Balancetes para Finalidades Externas 6. Relatrios para Clientes de Escritrios de Contabilidade 7. Concluso

1. Consideraes Iniciais O balancete uma ferramenta, normalmente de uso interno da contabilidade, que tem como principal funo a verificao dos saldos das contas e serve de ponto de partida para as conciliaes e, aps efetuados os ajustes, a base para elaborao das demonstraes contbeis. Atualmente, nas empresas em que a maioria dos registros contbeis feita de forma descentralizada, o balancete de verificao passa a ser o primeiro contato que o setor de contabilidade tem com a movimentao do ms. A elaborao do balancete contbil no enseja grande dificuldade. Os softwares de contabilidade trazem modelos formatados em mais de uma verso de apresentao, que acabam sendo utilizados automaticamente. importante observarmos que, embora o balancete seja de domnio geral dos contabilistas, para profissionais de outros setores da empresa ou para empresrios e administradores clientes de escritrios de contabilidade, que tambm necessitam de informaes, sua configurao chega a ser incompreensvel. Da existirem conflitos em que de um lado cada setor reclama a elaborao de relatrios especficos mais adequados s suas necessidades e, do outro, o contabilista que, diante da inviabilidade de elaborar um determinado nmero de relatrios, tenta padronizar modelos que atendam a usurios com interesses diversos. Os relatrios destinados aos demais setores de uma mesma empresa ou para clientes de escritrios de contabilidade devem ter uma linguagem mais simplificada e proporcionar uma leitura gil. Essa tarefa requer domnio da tcnica contbil e, tambm, com-preenso das dificuldades e necessidades do usurio da informao. Nessa hora, o contabilista deve usar seu bom senso e ser criativo. Tambm verdade que, em grandes empresas, esses modelos j esto definidos e formatados, muitas vezes cabendo ao pessoal da contabilidade apenas preencher formulrios. Mas isso no deve ser um inibidor da capacidade do profissional para melhorar a qualidade da informao que ele pode reportar. Sempre que possvel, sugestes de aprimoramento dos modelos existentes devem ser apresentadas. Neste texto, observaremos os procedimentos constantes da norma emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), NBC T 2.7 Balancete, aprovada pela Resoluo CFC n 685/90, de 14/12/1990, e faremos alguns exerccios de transformao da informao contbil em informao destinada a leigos.

2. Balancetes NBC T 2.7

-1-

Resenha Fiscal A NBC T 2.7 aprovada pela Resoluo CFC n 685/90 tem o seguinte enunciado: NORMAS NBC T 2.7 Do Balancete BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

1. O balancete de verificao do razo a relao de contas, com seus respectivos saldos, extrada dos registros contbeis em determinada data. 2. O grau de detalhamento do balancete dever ser consentneo com sua finalidade. 3. Os elementos mnimos que devem constar do balancete so: a) identificao da Entidade; b) data a que se refere; c) abrangncia; d) identificao das contas e respectivos grupos; e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores; f)soma dos saldos devedores e credores. 4. O balancete que se destinar a fins externos Entidade dever conter nome e assinatura do contabilista responsvel, sua categoria profissional e nmero de registro no CRC. 5. O balancete deve ser levantado, no mnimo, mensalmente. 3. Modelos de Balancetes De acordo com as exigncias observadas na NBC T 2.7, podemos elaborar o modelo bsico de balancete a seguir: Comercial Vende Tudo Ltda. CNPJ XX.XXX.XXX/0001-XX Balancete de Verificao de 01/01/2010 a 31/03/2010
Contas Saldos 31/03/2010 Devedores Credores R$ R$

ATIVO Circulante Disponvel Caixa Bancos Conta Movimento Banco do Brasil S.A. Caixa Econmica Federal Clientes (-) Duplicatas Descontadas (-) Proviso para Devedores Duvidosos Estoques Mercadorias para Revenda Almoxarifado Adiantamentos a Fornecedores Importaes em Andamento Outros Crditos Tributos a Recuperar Adiantamentos a Funcionrios Despesas Antecipadas Seguros a Apropriar Assinatura de Livros, Jornais e Revistas a Apropriar No Circulante Realizvel a Longo Prazo Conta Corrente com Scios Imposto de Renda Diferido Investimentos Participaes Societrias Avaliadas pelo Custo de Aquisio Participaes Societrias Avaliadas pelo MEP Imobilizado Veculos Mveis e Utenslios Instalaes Computadores e Perifricos Softwares

1.000,00 25.000,00 10.500,00 150.000,00 10.500,00 12.500,00 125.000,00 4.500,00 5.400,00 7.500,00 5.250,00 4.600,00 2.400,00 1.600,00

10.500,00 3.100,00 4.200,00 22.500,00 50.000,00 45.000,00 35.000,00 38.000,00 15.200,00

Resenha Fiscal

Contas

Edificaes e Benfeitorias Terrenos Direito de Uso de Marcas e Patentes (-) Depreciao/Amortizao Acumulada Veculos Mveis e Utenslios Instalaes Computadores e Perifricos Softwares Edificaes e Benfeitorias Diferido Despesas Pr-Operacionais (-) Amortizao Acumulada de Despesas Pr-Operacionais PASSIVO Circulante Fornecedores Nacionais Fornecedores Estrangeiros Contas a Pagar Emprstimos e Financiamentos Tributos a Pagar Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias No Circulante Emprstimos e Financiamentos Proviso para o Imposto de Renda Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Prejuzos Acumulados CONTAS DE RESULTADO RECEITAS Receita Bruta de Vendas de Mercadorias (-) Devolues e Cancelamentos (-) Impostos e Contribuies sobre Vendas ICMS PIS/PASEP COFINS Receitas Financeiras Variaes Cambiais Ativas Juros Ativos CONTAS DE RESULTADO DESPESAS Custo das Mercadorias Vendidas Despesas com Vendas Comisses Telefone Depreciao e Amortizao Aluguel e Arrendamento Gastos com Pessoal Propaganda e Marketing Servios de Terceiros Devedores Duvidosos Combustveis Manuteno de Veculos Viagens e Estadias Despesas Administrativas Honorrios da Diretoria Gastos com Pessoal Aluguel Depreciao/Amortizao gua/Luz/Telefone Manuteno de Veculos Viagens e Estadias Despesas Financeiras Juros Passivos Descontos Concedidos Variaes Cambiais Passivas Proviso para o IRPJ/CSLL Proviso para o IRPJ Proviso para a CSLL Total

Saldos 31/03/2010 Devedores Credores R$ R$ 235.000,00 125.000,00 35.000,00 27.500,00 15.750,00 12.250,00 13.300,00 10.320,00 35.250,00 112.000,00 86.751,00

98.557,00 45.300,00 11.920,00 43.100,00 25.800,00 35.400,00 164.300,00 20.300,00 250.000,00 95.000,00 70.000,00 25.000,00 1.250.000,00 3.560,00 225.000,00 20.566,26 94.729,44 5.200,00 7.555,00 528.622,00 75.000,00 10.500,00 32.500,00 15.000,00 35.478,00 25.275,00 14.505,00 7.500,00 7.000,00 1.500,00 9.850,00 70.500,00 40.400,00 4.000,00 10.127,00 1.823,00 840,00 1.560,00 5.465,00 665,00 1.257,00 3.322,55 1.757,90 2.346.553,00

2.346.553,00

Resenha Fiscal Os balancetes mensais tambm podem trazer o saldo anterior, a movimentao do ms e saldo atual, conforme exemplo resumido a seguir: Comercial Vende Tudo Ltda. CNPJ XX.XXX.XXX/0001-XX Balancete de Verificao de 01/03 a 31/03/2010
Contas ATIVO Circulante Disponvel Duplicatas a Receber de Clientes Estoques Outros Crditos Despesas Antecipadas No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Custo de Aquisio (-) Depreciao/Amortizao Acumulada Diferido Despesas Pr-Operacionais (-) Amortizao Acumulada Total do Ativo PASSIVO Circulante Fornecedores Contas a Pagar Emprstimos e Financiamentos Tributos a Pagar Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias No Circulante Emprstimos e Financiamentos Proviso para o Imposto de Renda Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Prejuzos Acumulados Total do Passivo RECEITAS Receita Bruta de Vendas de Mercadorias (-) Devolues e Cancelamentos (-) Impostos e Contribuies sobre Vendas Receitas Financeiras Total de Receitas DESPESAS Custo das Mercadorias Vendidas Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Proviso para o IRPJ/CSLL Total de Despesas Total Geral Saldo em 28/02/2010 Devedor Credor Movimentao do ms Dbitos Crditos Saldo em 31/03/2010 Devedor Credor

23.218,00 100.750,00 101.800,00 7.388,00 3.000,00 10.200,00 26.700,00 578.200,00 68.737,00

268.750,00 302.500,00 172.755,00 48.817,00 2.000,00 3.400,00

255.468,00 276.250,00 132.155,00 46.355,00 1.000,00

36.500,00 127.000,00 142.400,00 9.850,00 4.000,00 13.600,00 26.700,00 578.200,00

45.633,00

114.370,00

112.000,00 963.256,00 84.884,00 153.621,00 798.222,00 1.867,00 758.728,00

112.000,00 1.050.250,00 86.751,00 201.121,00

127.893,00 8.940,00 32.325,00 19.350,00 30.550,00

198.147,00 8.940,00 2.900,00 64.331,00 30.550,00

214.111,00 11.920,00 13.675,00 70.781,00 35.400,00

143.857,00 11.920,00 43.100,00 25.800,00 35.400,00

160.000,00 15.225,00 250.000,00 95.000,00 45.000,00 25.000,00 25.000,00 784.283,00 937.500,00 2.670,00 255.221,77 9.566,00 947.066,00 890,00 85.073,92 304.868,00

4.300,00 5.075,00

164.300,00 20.300,00 250.000,00 95.000,00 45.000,00

355.262,00 312.500,00

25.000,00 25.000,00

834.677,00 1.250.000,00

3.560,00 340.295,70 3.189,00 315.689,00 12.755,00 1.262.755,00

257.881,77 396.466,00 175.580,00 96.938,00 5.540,00 3.713,83 678.237,83 1.924.375,50

85.963,92 132.156,00 58.528,00 32.312,00 1.847,00 1.237,61 226.080,61 1.415.134,50

343.855,70 528.622,00 234.108,00 129.250,00 7.387,00 5.080,45 904.447,45 2.323.533,10

1.884.970,00

1.429.679,00

2.298.553,00

O modelo de balancete apresentado contm todas as informaes exigidas pela NBC T 2.7, mas tem poder informativo apenas para a contabilidade. Para os demais setores da empresa ou para clientes de escritrios de contabilidade ou, ainda, para finalidade externa, o balancete elaborado de acordo com contedo mnimo exigido pelo CFC no representa uma fonte de informaes claras e precisas em razo da falta de compreenso da linguagem tcnica contbil. Devemos observar que o prprio CFC prev a necessidade de detalhamento de acordo com a finalidade do balancete. Portanto, o contador dever trabalhar as informaes de forma mais adequada s suas finalidades.

Resenha Fiscal

4. Relatrios A elaborao de balancetes para outros setores da empresa, e at para finalidades externas, deve observar, atentamente, as necessidades de informao de cada usurio, para que no sejam verificados escassez ou excesso de informaes. Em alguns casos, os saldos mensais acumulados no representam a informao principal, dando-se maior ateno movimentao do perodo. Tambm deve ser observada a necessidade de correlao entre saldos ou movimentaes, at mesmo a incluso de anlises especficas por meio das quais seja possvel tirar concluses sobre a evoluo de despesas, de receitas, endividamento, rentabilidade, etc. 4.1. Relatrios por rea de responsabilidade Dependendo do organograma da empresa e das respectivas distribuies de reas de responsabilidades, setores especficos no necessitam receber informaes dos demais setores sobre os quais no tm ascenso e, portanto, no podem interferir nas decises. Por exemplo, o setor comercial no controla os gastos administrativos, logo o interesse da diretoria comercial est voltado para as receitas de vendas, os custos das mercadorias vendidas e as despesas comerciais. J a diretoria administrativa poder receber to somente relatrios sobre os gastos pertinentes sua rea. Os saldos e movimentaes das disponibilidades das contas a pagar, das contas a receber, das receitas e despesas financeiras normalmente so de responsabilidade da diretoria financeira. Por sua vez, a diretoria-geral (presidncia) recebe informaes de todos os setores da empresa, mas de forma condensada (macro). Esses relatrios devem ser bastante claros e resumidos, pois devemos lembrar que diretores normalmente dispem de pouco tempo. Empresas mais bem estruturadas utilizam relatrios por centros de custos para gerarem essas informaes automaticamente, havendo, inclusive, a identificao de gastos, receitas e recursos disponveis por gerncia. 4.1.1. Exemplos Vejamos um balancete que mostra apenas aquelas contas que entendemos ser de interesse da rea comercial: Relatrio Receitas/Custos/Despesas de Vendas
Receitas/Despesas Receita de Vendas (-) Dedues da Receita Bruta Devolues e Abatimentos Impostos e Contribuies s/ Vendas ICMS PIS/PASEP COFINS (-) Custo das Mercadorias Vendidas Despesas Comerciais Comisses Telefone Depreciao e Amortizao Aluguel e Arrendamento Gastos com Pessoal Propaganda e Marketing Servios de Terceiros Devedores Duvidosos Combustveis Manuteno de Veculos Viagens e Estadias Saldo em 28/02/2010 Devedor Credor 937.500,00 2.670,00 168.750,00 15.424,69 71.047,08 396.466,00 Movimentao maro/2010 Dbitos Crditos 312.500,00 890,00 56.250,00 5.141,56 23.682,36 132.156,00 Saldo em 31/03/2010 Devedor Credor 1.250.000,00 3.560,00 225.000,0 0 20.566,26 94.729,44 528.622,0 0 75.000,00 10.500,00 32.500,00 15.000,00 35.478,00 25.275,00 14.505,00 7.500,00 7.000,00 1.500,00 9.850,00

53.250,00 6.800,00 28.437,00 12.100,00 28.678,00 19.175,00 12.405,00 3.600,00 5.050,00 590,00 5.495,00

21.750,00 3.700,00 4.063,00 2.900,00 6.800,00 6.100,00 2.100,00 3.900,00 1.950,00 910,00 4.355,00

Resenha Fiscal Conforme j dissemos, o formato contbil no o mais adequado para a leitura das informaes pelo pessoal da rea comercial. Vejamos essas mesmas informaes dispostas de forma diferente: No formato da DRE, com anlise vertical:
Receitas e despesas Receita de Vendas (-) Dedues da Receita Bruta Devolues e Abatimentos Impostos e Contribuies s/ Vendas ICMS PIS/PASEP COFINS = Receita Lquida (-) Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto (-) Despesas Comerciais Comisses Telefone Depreciao e Amortizao Aluguel e Arrendamento Gastos com Pessoal Propaganda e Marketing Servios de Terceiros Devedores Duvidosos Combustveis Manuteno de Veculos Viagens e Estadias = Resultado com Vendas Maro/2010 312.500,00 (890,00) (56.250,00) (5.141,56) (23.682,36) 226.536,08 (132.156,00) 94.380,10 (21.750,00) (3.700,00) (4.063,00) (2.900,00) (6.800,00) (6.100,00) (2.100,00) (3.900,00) (1.950,00) (910,00) (4.355,00) (58.528,00) 35.852,08 % 137,94% 0% 0,39% 0% -24,83% -2,27% -10,45% 100% -58,33% 41,66% 0% -9,60% -1,63% -1,79% -1,28% -3% -2,69% -0,92% -1,72% -0,86% -0,40% -1,92% -25,83% 15,83% Janeiro a maro/2010 1.250.000,00 (3.560,00) (225.000,00) (20.566,26) (94.729,44) 906.144,40 (528.622,00) 377.522,40 (75.000,00) (10.500,00) (32.500,00) (15.000,00) (35.478,00) (25.275,00) (14.505,00) (7.500,00) (7.000,00) (1.500,00) (9.850,00) (234.108,00) 143.414,40 % 137,94% 0% 0,39% 0% -24,83% -2,27% -10,45% 100% -58,33% 41,66% 0% -8,27% -1,15% -3,58% -1,65% -3,91% -2,78% -1,60% -0,82% -0,77% -0,16% -1,08% -25,83% 15,83%

Observe que a anlise vertical consiste em dividir todos os valores de receitas e de despesas pelo valor da receita lquida, obtendo-se uma relao percentual de cada item em relao a essa receita. No formato de relatrio comparativo: a) com perodos anteriores:
Receitas/Despesas Fevereiro/2010 Receita de Vendas Devolues e Abatimentos ICMS PIS/PASEP COFINS = Receita Lquida (-) Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto (-) Despesas Comerciais Comisses Telefone Depreciao e Amortizao Aluguel e Arrendamento Gastos com Pessoal Propaganda e Marketing Servios de Terceiros Devedores Duvidosos Combustveis Manuteno de Veculos Viagens e Estadias = Resultado com Vendas 278.875,00 (1.042,10) (50.197,50) (4.584,24) (21.115,30) 201.935,86 (116.868,84) 85.067,02 (20.107,50) (2.543,00) (4.063,00) (2.900,00) (6.802,00) (4.679,00) (1.119,00) (2.100,00) (1.700,00) (609,90) (1.550,00) (48.173,40) 36.893,62 Perodos Maro/2009 248.812,50 (832,55) (44.786,25) (4.091,67) (18.846,48) 180.255,55 (104.689,02) 75.566,53 (17.666,25) (2.566,50) (3.453,55) (2.465,00) (5.781,00) (4.474,50) (1.294,50) (2.415,00) (1.532,50) (623,45) (2.299,25) (44.571,50) 30.995,03 Maro/2010 312.500,00 (890,00) (56.250,00) (5.141,56) (23.682,36) 226.536,08 (132.156,00) 94.380,08 (21.750,00) (3.700,00) (4.063,00) (2.900,00) (6.800,00) (6.100,00) (2.100,00) (3.900,00) (1.950,00) (910,00) (4.355,00) (58.528,00) 35.852,08 Variao Em relao ao Em relao ao ms anterior mesmo ms do ano anterior 12,06% 25,60% -14,60% 6,90% 12,06% 25,60% 12,15% 25,65% 12,15% 25,65% 12,18% 25,67% 13,08% 26,24% 10,94% 24,89% 8,17% 45,50% 0,00% 0,00% -0,03% 30,37% 87,67% 85,71% 14,71% 49,20% 180,97% 21,49% -2,82% 23,12% 44,17% 17,65% 17,65% 17,63% 36,33% 62,22% 61,49% 27,24% 45,96% 89,41% 31,31% 15,67%

b) com oramento:
Despesas/receitas Real Receita de Vendas (-) Dedues da Receita Bruta Devolues e Abatimentos Impostos e Contribuies s/ Vendas ICMS PIS/PASEP COFINS = Receita Lquida 1.250.000,00 (3.560,00) (225.000,00) (20.566,26) (94.729,44) 906.144,40 De Janeiro a Maro/2010 Orado 1.362.500,00 (3.880,40) (245.250,00) (22.481,25) (102.000,00) 988.888,35 Variao -8,26% -8,26% -8,26% -8,52% -7,12% -8,36%

Resenha Fiscal

Despesas/receitas Real (-) Custo das Mercadorias Vendidas = Lucro Bruto (-) Despesas Comerciais Comisses Telefone Depreciao e Amortizao Aluguel e Arrendamento Gastos com Pessoal Propaganda e Marketing Servios de Terceiros Devedores Duvidosos Combustveis Manuteno de Veculos Viagens e Estadias = Resultado com Vendas (528.622,00) 377.522,40 (75.000,00) (10.500,00) (32.500,00) (15.000,00) (35.478,00) (25.275,00) (14.505,00) (7.500,00) (7.000,00) (1.500,00) (9.850,00) (234.108,00) 143.414,40

De Janeiro a Maro/2010 Orado (533.908,22) 454.980,13 (72.500,00) (9.935,00) (32.600,00) (15.000,00) (34.163,66) (24.266,75) (13.819,85) (3.750,00) (6.540,00) (1.205,00) (9.304,50) (223.084,76) 231.895,37

Variao -0,99% -17,02% 3,45% 5,69% -0,31% 0,00% 3,85% 4,15% 4,96% 100,00% 7,03% 24,48% 5,86% 4,94% -38,15%

Em cada um dos relatrios nos possvel fazer observaes sobre as vendas e respectivas despesas necessrias para obt-las. O detalhamento dessas informaes deve ser feito de acordo com os principais desequilbrios. Por meio desses relatrios, podemos observar, entre outros aspectos, que: a) algumas despesas de vendas atingiram nvel superior evoluo das receitas; b) o CMV manteve-se proporcionalmente estvel em relao s receitas; c) o nvel de devolues decrescente; d) as receitas no atingiram a meta oramentria; e) os itens propaganda e marketing e devedores duvidosos tiveram uma elevao superior esperada. f) os gastos com pessoal e a despesa de depreciao manti-veram-se, praticamente, inalteradas e, ainda, esto dentro das previses oramentrias, o que significa que no foram feitos e, de fato, no estavam previstos novos investimentos de capital para suportar a expanso de vendas. Isso pode significar que houve um maior esforo de vendas, revelado por maior investimento publicitrio. No entanto, alm de no ter sido atingida a meta oramentria, houve um volume de inadimplncia maior do que era esperado. Os gestores de vendas, diante dos dados obtidos, podero analisar mais profundamente os fatos e identificar os motivos de as metas no serem atingidas e tomarem providncias cabveis, tais como: a) reavaliar a poltica de concesso de crdito, em trabalho conjunto com o setor financeiro; b) identificar quais campanhas publicitrias no alcanaram o retorno desejado e avaliar as condies para o redirecionamento de novas campanhas; c) avaliar as condies de atendimento da nova demanda suportada pelo pessoal de vendas e, tambm, pelas instalaes e demais equipamentos existentes. Aspectos sobre a conjuntura econmica tambm devem ser levados em considerao, como, por exemplo, aumento do desemprego e elevao de taxas de juros que podem provocar elevao de inadimplncia. Em poca de retrao econmica, o maior investimento em publicidade necessrio para ter o nome da empresa em maior evidncia e atrair o consumidor que est mais seletivo no momento de gastar seus recursos. Se o momento de retrao do mercado, a no expanso dos investimentos de capital, que est refletido na no elevao da depreciao tambm se justifica quando a empresa quer se manter numa posio conservadora e no adotar polticas agressivas num ambiente pouco favorvel.

Resenha Fiscal O leitor poder imaginar que tais comentrios extrapolam a esfera contbil, mas observe que a partir de relatrios organizados com dados contbeis que foi possvel observar os fatos e fazer tais consideraes. Portanto, recomendamos no substimar a capacidade informativa de dados contbeis. 5. Balancetes para Finalidades Externas Os balancetes para finalidades externas, apesar de receberem esse nome, na verdade, na maioria das vezes tratam-se de balanos de perodos intermedirios. Devem, portanto, ser elaborados na forma tradicional de balano patrimonial e demonstrao do resultado do exerccio ou de qualquer outra demonstrao solicitada, observando-se, nesses casos, a necessidade de identificao do contabilista responsvel, conforme exigido pela NBC T 2.7: nome e assinatura do contabilista responsvel; categoria profissional; nmero de registro no CRC. 6. Relatrios para Clientes de Escritrios de Contabilidade Os clientes de escritrios de contabilidade podem ser de portes diversos, desde micro e pequenas empresas, at empresas de mdio ou grande portes que terceirizam os servios contbeis. comum alguns escritrios de contabilidade se especializarem em determinado seguimento ou tipo de empresa. H escritrios que trabalham apenas com micro e pequenas empresas de determinado ramo de atividade, outros trabalham com empresas de mdio porte e h, inclusive, aqueles que vivem de uns poucos clientes de porte mais elevado, assim como existem os escritrios que atendem a todo tipo de clientela. Nesse universo ecltico, difcil estabelecer um modelo padro de relatrios. Em alguns casos, ser necessrio valer-se de modelos por rea de responsabilidade, em outros, um fluxo de caixa feito de forma simplificada ir surtir mais efeito do que um balancete nos moldes tradicionais. Vejamos um exemplo: Saldo de caixa/bancos em 28/02/2010................................................................... Recebimentos e vendas vista efetuadas no ms................................................. Soma........................................................................................................................ Pagamentos efetuados no ms: A fornecedores de mercadorias........................................................ A empregados................................................................................... A prestadores de servios................................................................. Aos Fiscos Municipal/Estadual/Federal (Tributos)............................ Encargos sociais sobre a folha de salrios (INSS e FGTS).............. Outros pagamentos Saldo de caixa/bancos em 31/03/2010: Banco X.......................................................................................... Caixa............................................................................................... 7. Concluso Os balancetes contbeis devem ser elaborados mensalmente, de acordo com as normas e os procedimentos constantes da NBC T 2.7. Alm de serem teis para a realizao dos trabalhos internos da contabilidade, os balancetes tambm so a base para a confeco de relatrios para diversas finalidades. Os modelos apresentados neste texto so apenas sugestes e exemplos que podem ser adaptados e utilizados pelo leitor como ponto de partida de modo que, mediante avaliao das possibilidades e necessidades em conjunto com clientes ou chefias e responsveis pelos diversos setores e departamentos da empresa, modelos prprios possam ser elaborados. A confeco de relatrios uma forma de o contador valorizar seu trabalho e mostrar que a contabilidade uma ferramenta bastante til e indispensvel no auxlio gerncia dos negcios. R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.500,00 2.000,00 500,00 700,00 690,00 250,00 R$ 1.200,00 R$ 5.400,00 R$ 6.600,00

(R$ 5.640,00)

R$ 860,00 R$ 100,00

R$ 960,00