Bom dia

A dvida reportada consiste quando houver saldo credor do ICMS deve ser transportado para o campo Estorno de Crditos na Apurao sendo o valor total credor dever ficar zerado.

A PORTARIA SF n 210/2009, veio regular os procedimentos sobre apurao do ICMS, garantido que a empresa continue recolhendo o valor mnimo e respeitando o limite de produo anual, em conformidade ao REGIME ESPECIAL concessivo PRODEPE , onde na apurao fiscal do perodo com os PRODUTOS INCENTIVADOS (item b) havendo saldo credor no perodo este deva ser ESTORNADO e transferido para campo OUTROS CRDITOS, em perodo seguintes at zerar o crdito:

[...]

XX Na hiptese de apurao de saldo credor no RAICMS, o contribuinte beneficirio: (NR) a) relativamente aos produtos no-incentivados, poder optar por um dos seguintes lanamentos: 1. compensar o mencionado saldo credor com o saldo devedor de produtos incentivados, registrando este resultado no RAICMS, antes da deduo de qualquer incentivo; 2. estornar o mencionado saldo credor, lanando-o no RAICMS, e, no perodo fiscal seguinte, registrar este mesmo saldo no campo "Outros Crditos" do quadro "Detalhamento", procedendo dessa forma enquanto perdurar o referido saldo credor; (NR) b) relativamente aos produtos incentivados, estornar o saldo credor, mediante registro no RAICMS, e, no perodo fiscal seguinte, lanar este mesmo saldo, no campo "Outros Crditos" do quadro "Detalhamento", procedendo dessa forma enquanto perdurar o referido saldo credor; (ACR)

Colado de <http://www.sefaz.pe.gov.br/sefaz2/legislacao/Portarias/2009/Port210_2009.htm>

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Como funciona o PRODEPE?

O PRODEPE um programa conjunto de trs Secretarias de Governo: a de Desenvolvimento Econmico, Turismo e Esportes (por meio da Agncia de Desenvolvimento Econmico de Pernambuco S.A - AD/DIPER), a de Cincia, Tecnologia e Meio Ambiente e a da Fazenda.

Trata-se de um Regime Especial concedido individualmente as empresas atravs de requerimento ao fisco, sendo analisado e aprovado por comit, estabelecendo critrios para enquadramento e normas a serem atendidas se diferidas.

Em tese o PRODEPE, concede incentivos fiscais aos setores industrial e comercial, aplicvel:

- Empresa industrial enquadrada como pertencente a agrupamento industrial prioritrio, fabricante de produto incentivado especificado em decreto e integrante de uma das seguintes cadeias produtivas (a relao dos produtos incentivados consta do Anexo nico do Decreto n 22.217, de 25 de abril de 2000, e alteraes),

Para os produtos incentivados os benefcios so os seguintes: - crdito presumido: nas operaes internas e interestaduais, crdito presumido de 75% do imposto de responsabilidade direta do contribuinte, apurado em cada perodo fiscal;

Mais detalhes atravs do link <http://www.sefaz.pe.gov.br/sefaz2/outros/incentivos_fiscais.asp>

ANEXO 1 DA PORTARIA SF N 239/2001.

Ver link: http://www.sefaz.pe.gov.br/flexpub/versao1/filesdirectory/sessions223.pdf

Exemplo na operao: INDSTRIA CRDITO PRESUMIDO

Supomos que a empresa teve faturamento no ms de outubro e parte do dbito de ICMS sobre as vendas dividiu-se em:

1.a) Percentual de crdito presumido que ser aplicado como incentivo PRODEPE: 75% 1.b) Sadas NO INCENTIVADAS de produtos incentivados dbito do ICMS: 40.000 1.c) Sadas INCENTIVADAS produtos incentivados dbito do ICMS: 60.000 1.d) Sadas incentivadas de PI para fora do nordeste: 20.000 1.e) Saldo do ICMS RAICMS: 120.000,00 1.f) Saldo devedor do ICMS relativo as sadas INCENTIVADAS de PI: 80.000 1.g) Crdito presumido nas sadas incentivadas de PI para fora do Nordeste (parcela do crdito presumido limitada ao somatrio do frete relativo as referidas operaes): 35.000 1.h) Saldo devedor do ICMS relativo s sadas incentivadas de PI aps deduo do crdito presumido nas sadas de PI para fora da Regio Nordeste [(1.f) - (1.g)]: 80.000 - 35.000 = 45.000 1.i) Crdito Presumido [(1.a) x (1.h)]: 75% x 45.000 = 33.750 1.j) Saldo do ICMS total aps as dedues do PRODEPE: 45.000 - 33.750 = 11.250 1.k) Saldo do ICMS total aps as dedues do PRODEPE [(1.e) - (1.g) - (1.i): 120.000 35.000 - 33.750 = 51.250 1.l) Incentivo a cultura: 0,00 1.m) Deduo para o programa primeiro emprego: 0,00 1.n) ICMS norma a recolher [(1.k)-(1.l)-(1.m)]: 51.250 1.o) Total dos Incentivos Prodepe [(1.g) + (1.i)]: (35.000 + 33.750) = 68.750

Apurao do Saldo:

Saldo Credor: (51.250 - 68.750)=17.500 Estorno do saldo: 17.500,00 Saldo Credor: 0,00 Outros crditos a ser transportado para o perodo seguinte: 17.500,00

Conclumos que existindo saldo credor do ICMS esse dever ser estornado para que empresa possa recolher o mnimo estabelecido em acordo ao processo estabelecido entre Estado e Empresa no programa PRODEPE, sendo na apurao no poder ficar com o saldo credor para que a empresa possa gerar o valor a recolher mnimo estabelecido no acordo.

Recomendamos enviar a memria da clculo para o cliente, caso o mesmo tenha alguma considerao, gentileza nos enviar, pois como se trata de regime especial no temos o acesso aos percentuais estabelecidos.

Atenciosamente,

Leonardo Lopes Consultoria Fiscal .