Perguntas de Exame

Defina objetivamente os seguintes conceitos: Exame 2008/09 a) Dfice Oramental Excessivo Dfice Oramental Excessivo a situao que se encontra quando o valor das despesas do Estado se sobrepem ao valor das receitas do Estado. b) Patrimnio Pblico o conjunto de bens e direitos de valor econmico, artstico, esttico, histrico ou turstico, pertencentes aos entes da administrao pblica direta ou indireta. c) Regra da no consignao Esta regra estabelece que no pode haver alocao/afetao de receitas a despesas especficas, isto , no se pode, partida, estabelecer um fim imediato, um destino concreto s receitas. No entanto h certas excees. Sabemos parte que 5% do IVA destinado para a cobertura de despesas da S.S (valor que tem vindo a crescer em virtude da necessidade de uma aco mais eficaz desta mesma entidade) e que parte do IRS reverte para instituies de beneficncia. d) Visto Traduz-se numa permisso, numa declarao concordante. Est presente, por exemplo, numa das fases da fiscalizao sucessiva do Oramento de Estado, quando o se prev que necessrio o visto do Tribunal de Contas quando se tratam de despesas de maior valor. e) Reteno na fonte uma tcnica tributria de grande utilidade para o Estado uma vez que permite arrecadar o imposto antecipadamente para que os cofres do Estado tenham sempre receita. As chamadas taxas de reteno na fonte so taxas que arrecadam o imposto, que vai sendo pago ao longo do ano. retirado o rendimento pelas entidades pagadoras. O objectivo , exactamente, a arrecadao prvia do Imposto. Exemplo: retirado mensalmente do salrio do trabalhador uma percentagem de imposto de acordo com tabelas de taxas especficas. Recurso 2008/09) a) Dfice oramental excessivo b) Regime de Duodcimos Relativo execuo oramental, estabelece que a despesa tem de ser realizada por duodcimos, isto : se a despesa est prevista para um ano, tem de ser distribuda proporcionalmente pelos 12 meses para garantir que o Estado tenha dinheiro para pagar os vencimentos dos trabalhadores, etc. No se pode gastar a verba anual num s ms: preocupao da eficincia. H a necessidade da despesa e pagamento tm de ser previamente autorizados.

c) Regra da universalidade Estabelece que todas as receitas e despesas devem ser includas no oramento sem qualquer compensao, desconto exemplos: receitas descritas pelo seu montante bruto - no se vai deduzir as despesas de IRS com a cobrana. d) Conta Geral do Estado A Conta Geral do Estado o resultado da exceuo do Oramento de Estado (sabe-se j que o melhor resultado resultar no equilbrio ou supervit e o pior resultado num dfice). A entidade competente pela elaborao da Conta o Governo, que a deve apresentar Assembleia da Repblica, seguidamente deve ser enviada para o Tribunal das Contas que emitir o seu parecer fiscalizao final sobre a boa ou m execuo do Oramento por parte do Governo. e) Sistema do Quociente Conjugal Em Portugal, a unidade fiscal a famlia, isto a capacidade fiscal depende do rendimento da famlia e no de cada uma das pessoas que a formam. Os rendimentos da famlia matrimonial tributam-se em conjunto pois a famlia constitui uma unidade econmica. Optou-se, assim, pelo sistema de quociente conjugal que diz que: Rendimento de A + Rendimento de B = Rendimento X (X:2) T = Y (Imposto individual) Y x 2 = Imposto a pagar, Imposto conjugal Exame 2009/10 a) Dfice Oramental Excessivo b) Regime de duodcimos c) Regra de universalidade d) Liquidao A liquidao o clculo do imposto. H que olhar para o sujeito, os seus rendimentos, se este tem benefcios fiscais, etc. A sua operao pode ser feita pelo contribuinte (calcula e apresenta a sua declarao fiscal) ou podemos ter liquidao oficiosa (quando a autoridade tributria calcula e envia uma notificao ao contribuinte com o montante de imposto a pagar). Os trabalhadores dependentes e os pensionistas caem nesta ltima situao em que a autoridade tributria a enviar a notificao. e) Sistema de Quociente conjugal Recurso 2009/10 a) Necessidades de satisfao passiva Como sabemos o objecto das Finanas Pblicas o estudo da aquisio e utilizao de meios financeiros pelas colectividades pblicas (Estado Central, Local e Regional). O Estado vai, portanto, dotado ou no de Imperium, fazer despesas com a produo de bens que visam satisfazer as necessidades dos indivduos que o constituem, mas no todas, uma vez que muitas so satisfeitas pela actividade econmico-privada, isto , o prprio indivduo que as sacia. Releva, neste mbito, falar dos bens cujos custos de produo tm de ser arcados pelo Estado uma vez que o facto de apenas desencadearem despesa sem qualquer tipo de retribuio faz com os entes privados se 2

abstenham de os providenciar. Convm tambm distinguir dois tipos de necessidades: as de satisfao activa (necessidades de primeiro tipo que exigem a actividade do consumidor, necessrio que este procure o bem, e, em consequncia dessa procura estabelece-se um preo, vigorando aqui o princpio da excluso quem no pode pagar o preo no pode saciar a sua necessidade) e as de satisfao passiva (necessidades de segundo tipo, so aquelas que para se satisfazem com a mera existncia dos bens, como no h procura o produtor no pode estabelecer o preo tendo de arcar com todas as despesas sozinho) b) Regra da no consignao c) Emprstimo reembolsvel vista d) Imposto O imposto prestao imposta pelo Estado no exerccio do seu imperium. So obrigatrios e unilaterais, isto , no geram um constraprestao. So evidentes, mesmo quando camuflados sob a forma de contribuio (segurana social). So o preo que temos de pagar para termos uma sociedade civilizada. So exemplos de impostos o IRS, IRC, IMT, IVA, IMI, Imposto de Selo, Impostos aduaneiros e, de uma forma menos bvia mas igualmente correcta, as contribuies para a S.S. Devem ser utilizados para financiar a segurana, a sade, a defesa, etc. e) Derrama um imposto acessrio. Est ligado intrinsecamente ao IRC. Este um imposto sobre os lucros adicional. Temos dois tipos: a derrama local, quando criada pelas autarquias, dentro dos limites permitidos por lei, sendo que a receita da mesma reverte para a autarquia que a criou (artigo dcimo quarto da Lei das Finanas Locais n 2/2007, de 15 de Janeiro); e a derrama estadual recentemente criada. Esta no vai incidir sobre a matria colectvel mas sobre o lucro tributvel, que uma base maior. O seu carcter acessrio torna-a facultativa. Exame 2010/11 a) No consignao b) Pagamento por conta A este pagamento esto sujeitas as pessoas colectivas (relacionar com taxa de reteno?). c) Taxas liberatrias Por taxas liberatrias so taxas de IRS tributadas a ttulo definitivo, e no passiveis de quaisquer dedues. Sendo taxas finais dispensam os rendimentos a elas sujeitos de serem englobados, sendo-lhes aplicada um taxa entre 10% e 35% sendo o valor normal 28%. A sua aplicao verifica-se atravs da reteno na fonte. Concretizando: A entidade ou sociedade que paga o dividendo de 100 ao scio, retm 28% e o scio recebe lquido 72%, porque a sociedade reteve esses 28%. Qual a situao do scio? Se tiver a opo da taxa liberatria, mete os 72 ao bolso e no faz mais nada. Se opta pelo englobamento, vai declarar os 100 e pede crdito de imposto de 28%. Em princpio, os contribuintes com maior rendimento optam por taxa liberatria.

d) Conta Geral do Estado e) Depreciao Recurso de 2010/11 a) Equilbrio b) Rendimentos em espcie c) Taxas de reteno na fonte As chamadas taxas de reteno na fonte so taxas que arrecadam o imposto, que vai sendo pago ao longo do ano. retirado o rendimento pelas entidades pagadoras. O objectivo , exactamente, a arrecadao prvia do Imposto. Exemplo: retirado mensalmente do salrio do trabalhador uma percentagem de imposto de acordo com tabelas de taxas especficas. (Ver reteno na fonte) d) Conta Geral do Estado e) Servios Integrados Esto integrados no sector pblico, dentro do sector pblico no sector pblico lactu sensu, isto na Administrao Pblica, dentro da Administrao Central.

Distinga, de modo objetivo e claro, os seguintes conceitos: Exame de 2008/2009 a) Imposto e taxa Sabe-se desde logo que a obrigatoriedade dos impostos e o carcter facultativo das taxas, desde logo um dos principais critrios que nos permite distinguir estes dois modos de financiamento de Estado, no levantando qualquer polmica. O mesmo no se pode dizer do critrio da bilateralidade/unilateralidade. Tem-se vindo a contestar a unilateralidade do imposto, j que, o prprio objetivo desta prestao pecuniria, imposta coactivamente, o financiamento de reas de grande importncia para os particulares, criando-se assim a ideia de contraprestao, no entanto, prevalece uma ideia de unilateralidade imbatvel j que essa contraprestao nem sempre existe ou evidente. J a bilateralidade da taxa tambm uma prestao pecuniria e coactiva - no posta em causa dada a evidncia da prestao do bem ou servio inerente ao pagamento da mesma, obedece ao princpio do benefcio. Releva ainda dizer que os impostos tm de respeitar o princpio da legalidade e da previso do Oramento do Estado, isto , ao longo do ano ramental no se pode lanar impostos no previstos no OE. Outra questo que releva ainda a ideia de contrapor a progressividade do imposto proporcionalidade da taxa. Recuando Antiguidade Clssica, Plato dizia que a ideia de proporcionalidade ao nvel dos impostos, bastava. Na atualidade tornase, todavia, de extrema importncia, aliar a ideia de progressividade e ainda de redistribuio e transparncia da mesma aos rendimentos do Estado. Particulares tm de saber para onde o seu dinheiro canalizado.

b) Tarifa e coima

c) Rendimentos de mais-valias e rendimentos prediais Rendimentos prediais so os rendimentos de categoria F. Mais-valias, so uma subcategoria dos rendimentos patrimoniais. So os aumentos inesperados, imprevistos do valor dos bens, no podem ser considerados como compensao pelo trabalho, nem pelo capital, nem pelo risco, logo no se podem incluir no salrio, nos juros, ou nos lucros. No so rendimentos em sentido estrito (rendimento produo) mas sim em sentido amplo (rendimento-acrscimo). Compreende-se, portanto, o porqu de apenas se considerarem mais valias os aumentos de valor dos bens que no foram produzidos, comprados ou conservados para vender. No sculo XX, alargou-se a base de tributao alargando-se o conceito rendimento atravs da Teoria do Rendimento Acrscimo, que diz que devem ser tambm tributaos os rendimentos aleatrios e ocasionais. As mais valias podem ser latentes ou realizadas. d) Custos e prejuzos Por custos entende-se despesas, gastos, por exemplo, o rendimento que o produtor, perde durante o processo de produo de um produto (electricidade, salrios de trabalhadores) O prejuzo verifica-se quando os custos se sobrepem aos rendimentos. Recurso 2008/09 a) Preo e Taxa b) Taxa especfica e taxa ad valorem Ambas as taxas relacionam-se com os impostos sobre o consumo, mais especificamente, com os impostos aduaneiros. As taxas ad valorem incidem sobre o valor da mercadoria enquanto as taxas especficas so relativas quantidade do bem, isto , variam conforme a quantidade do produto adquirido. c) Liquidao e cobrana d) Deduo especfica e deduo colecta Deduo especfica a deduo feita a uma nica categoria de rendimentos enquanto que a deduo colecta, tal como o nome indica feita aps se encontrar a matria colectvel, isto , aps se ter englobado os rendimentos lquidos. Exame 2009/10 a) Imposto, taxa e preo Quanto ao preo encontramos o Estado no exerccio da sua autoridade, fora do mercado, exercendo atividades no concorrenciais. Esto em causa bens e servios que no interessaram ao sector privado dado que apenas provocam prejuzo, cabendo assim ao Estado a sua providncia. So exemplos a defesa do Estado, a construo de faris, etc. J relativamente s taxas, estamos no campo da no existncia de autoridade do Estado. H que atender ao princpio da proporcionalidade, de mxima importncia para a fixao do valor da taxa. Este princpio desencadeia dois critrios: 5

 Critrio do custo do bem ou servio Critrio do benefcio A taxa pretende-se proporcional e no muito elevado. Ora, o critrio do benefcio poderia conduzir a taxas muito altos, em ltima instncia, podendo mesmo corresponder ao valor do mercado. No entanto h que recordar que a taxa no visa a obteno do lucro, h que atender a ambos os critrios. b) Oramento do Estado e Conta Geral do Estado Oramento a previso e execuo das despesas necessidade de uma viso realista - e das receitas provenientes, principalmente dos impostos, taxas e preos -. Esta execuo inicia-se no primeiro dia do ano e diz-se completa a 31 de Dezembro, momento a partir do qual o Governo prepara a Conta oramento anual -. Parte-se do princpio de que quanto mais aproximada for a previso das despesas, melhor ser o desempenho poltico do Governo, h por isso a necessidade de uma viso realista que Portugal muito contraria com o seu otimismo, so necessrios bons tcnicos que prevejam devidamente a evoluo. Como se trata de previso est sempre sujeita a acertos, quando se l oramento retificativo significa uma m previso. A execuo do Oramento, compete ao Governo, de acordo com o previsto no artigo 199, b) da C.R.P. A data limite da apresentao do Oramento Assembleia da Repblica 15 de Outubro. H um princpio fundamental que a necessidade de autorizao, o governo s pode dirigir o pas atravs de previses se estas foram legitimadas pela AR, trata-se de um documento bastante completa que necessita da autorizao do rgo legislativo por excelncia. Conta Geral do Estado o resultado (sabe-se j que o melhor resultado resultar no equilbrio ou supervit e o pior resultado num dfice). A entidade competente pela elaborao da Conta o Governo, que a deve apresentar Assembleia da Repblica, seguidamente deve ser enviada para o Tribunal das Contas que emitir o seu parecer fiscalizao final sobre a boa ou m execuo do Oramento por parte do Governo.

Recurso 2009/10 a) Oramento da gerncia e Oramento de exerccio A distino em causa faz sentido quando enquadrada na regra da anualidade do Oramento de Estado. Enquanto no oramento de gerncia incluem-se as receitas e as despesas efetivamente cobradas e realizadas, respetivamente, independentemente da data do facto jurdico subjacente; no oramento de exerccio inscrevem-se os crditos e os dbitos nascidos num determinado perodo, o perodo da execuo oramental, independentemente do momento da sua efetivao, ou seja, independentemente do momento da sua cobrana e pagamento. Concretizando: Suponha-se que se prev cobrar para 2007 um crdito de imposto no montante de 200 milhes de euros, dos quais se prev que iro ser cobrados 75%.A previso de receita iria ser diferente consoante o sistema utilizado. Assim, de acordo com o sistema de gerncia encontrar-se- o valor de 150 milhes de euros, j de acordo com o sistema de exerccio teremos 200 milhes de euros. Em Portugal vigora o Oramento de gerncia que aquele que prev para as receitas as cobranas e para as despesas o pagamento.

b) Dfice da Tesouraria e Dfice oramental O Dfice Oramental o resultado da sobreposio do valor das despesas do Estado sobre o valor das receitas do Estado. Geralmente expresso em percentagem do PIB, de modo a que seja possvel comparar o valor do Dfice Oramental dos diferentes pases. Exame 2010/11 a) Imposto e taxa b) Taxa especfica e taxa ad valorem c) Liquidao e pagamento d) Matria coletvel e rendimento tributvel Recurso 2010/11 a) Deduo especfica e deduo colecta; b) Taxa especfica e taxa ad valorem; c) Depreciao e amortizao Amortizao um processo de extino de uma dvida atravs de pagamentos peridicos, que so realizados em funo de um planejamento, de modo a que cada prestao corresponda soma do reembolso do capital ou do pagamento dos juros do saldo devedor, podendo ser o reembolso de ambos, sendo que os juros so sempre calculados sobre o saldo devedor! Depreciao a alocao sistemtica do valor deprecivel de um ativo ao longo da sua vida til, ou seja, o registro da reduo do valor dos bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. A depreciao do ativo inicia-se quando este est disponvel para uso, ou seja, quando est no local e em condio de funcionamento na forma pretendida pela administrao. A depreciao no cessa quando o ativo se torna ocioso ou retirado do uso normal, a no ser que o ativo esteja totalmente depreciado. J a amortizao consiste na alocao sistemtica do valor amortizvel de ativo intangvel ao longo da sua vida til, ou seja, o reconhecimento da perda do valor do ativo ao longo do tempo. A principal distino entre esses dois encargos que, enquanto a depreciao incide sobre os bens fsicos (corpreos), a amortizao relaciona-se com a diminuio de valor dos direitos (ou despesas diferidas) com prazo limitado (legal ou contratualmente). Ento, por depreciao podemos entender como sendo o custo ou a despesa decorrente do desgaste ou da obsolescncia dos ativos imobilizados (mquinas, veculos, mveis, imveis e instalaes) da empresa.

d) Matria coletvel e rendimento tributvel

Recurso 2012 a) Rendimento tributvel e Matria coletvel; b) Reteno na fonte e Pagamento por conta; c) Servios integrados e Servios e fundos autnomos; d) Deduo especfica e Deduo colecta.

Exame 2007/08 1) As entidades pblicas intervm na sociedade por vrias razes e em mltiplas reas da vida econmica, o que d origem a um volume substancial de despesa pblica. por isso necessria a existncia de uma estrutura de captao de receita que possibilite o seu financiamento. Assumindo separadamente a viso normativa e a perspetiva positiva da ao do estado, indique quais os objetivos essenciais da sua interveno e que razes podem justificar o financiamento das suas atividades atravs do recurso ao endividamento pblico. Exame 2008/09 1) Os impostos sobre o consumo e as contribuies obrigatrios para a Segurana Social, so os instrumentos mais adequados para a prossecuo do objetivo redistribuio do rendimento. Concorda com a afirmao? Justifique com apoio na doutrina nacional e internacional. Recurso 2008/09 1) Os impostos sobre o patrimnio e as contribuies obrigatrias para a Segurana Social, so os instrumentos mais adequados para a prossecuo do objetivo redistribuio do rendimento. Concorda com a afirmao? Justifique com apoio na doutrina nacional e internacional. Exame 2009/10 1) Os impostos sobre o patrimnio so os instrumentos mais adequados para a prossecuo do objetivo redistribuio do rendimento. Concorda com a afirmao? Justifica com apoio na doutrina nacional e internacional. 2) Tendo em conta a situao atual de dfice oramental e dvida pblica excessivos, diga quais as medidas financeiras que devero ser tomadas pelo Governo Portugus para atenuar tal situao. Na sua proposta demonstre quais os impactos dessas medidas, no esquecendo o princpio da equidade Intergeracional. Recurso 2009/10 1) A redistribuio no se afigura propcia ao desenvolvimento econmico. Concorda com a afirmao? Justifica, caracterizando a poltica redistributiva e explicando o seu impacto no desenvolvimento econmico. 2) Distinga Finanas Pblicas de Finanas Privadas, mostrando as diferenas existentes nomeadamente quando a objetivos, meios de financiamento e modos de determinao das despesas. Exame 2010/11 1) Defina o sistema de segurana social Portugus e a sua ligao com o normativo fiscal.

Recurso 2010/11 1) Defina o sistema de segurana social Portugus e a sua ligao com o normativo fiscal. Recurso 2011/2012 1) De todos os princpios que regem a elaborao e execuo do Oramento de Estado, o da No consignao sem qualquer dvida o mais importante. Comente a afirmao transcrita, justificando a sua concordncia ou discordncia com a mesma e explicando em que consiste o referido princpio e quais as excees que comporta. 2) Refira, justificando, as principais razes pelas quais se tem vindo a colocar em causa a sustentabilidade do financiamento do nosso sistema de Segurana Social.